Contabilidad financiera

Presentación realizada por el Docente Mg CPC Oscar Canales

El balance de comprobación

Es la lista de
• Activos
todas las
cuentas y • Pasivo
sus saldos, • Patrimonio
ordenadas • Ingresos
de una • Costos
manera • Gastos
específica
 EL BALANCE DE COMPROBACIÓN

• Donde se centraliza todas las cuentas

Hoja de que se generaron como consecuencia
trabajo de las operaciones de la empresa.

• En estas columnas se trasladan las

Balance de sumas de las cuentas del mayor (Debe y
sumas Haber)

• Son las columnas donde se muestra la

Balance de diferencia entre el debe y el haber de
Saldos cada cuenta.
Relación libro diario y libro mayor
FECHA AD # CUENTAS DEBE HABER
28/04/2014 1 12 Cuentas por cobrar comerciales 118  
    70 Ventas   100

40 Tributos por pagar 18

Por la venta de mercaderías según
    factura N° 001-2514    

D 12 CxC com H D 70 Ventas H D 40 Trib. x pagar H

(1)118 100 (1) 18 (1)
 La cuenta “t”
 Tener mucho cuidado: el traslado de una cifra errada,
modifica totalmente la información del Balance.
Cía. XXX
Balance de Comprobación

Balance de Sumas Balance de Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

Caja 5,000 0 5,000

Bancos 86,920 65,650 21,270
Clientes 15,000 5,500 9,500
Mercaderías 52,000 10,800 41,200
Útiles de Oficina 3,000 1,100 1,900
Inm., maquinaria y equipo neto 122,000 0 122,000
Proveedores 0 56,760 56,760
Cuentas por pagar 6,000 12,000 6,000
IGV por pagar 8,660 9,420 760
Capital 0 140,000 140,000
Ventas 0 278,000 278,000
Descuento sobre ventas 5,000 0 5,000
Cuentas por cobrar personal 3,500 1,750 1,750
Adelanto de sueldos 20,000 20,000 0
Gastos de administración 60,500 0 60,500
Gastos de ventas 49,600 0 49,600
Costo de ventas 166,800 3,000 163,800
603,980 603,980 481,520 481,520
El estado de situación financiera
Activo
Pasivo
Patrimonio
¿Cómo se presenta un estado de
situación financiera?
Activo
• Liquidez decreciente

Pasivo
• Exigibilidad
Si Debe>Haber =saldo deudor
inmediata

Si Debe<Haber = saldo acreedor

Patrimonio
• Restricción a ser distribuido
El estado de resultados
El estado de resultados
EL ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos
Costos y gastos
Estructura del estado de
resultados
 Estado de resultados
por los años terminados al 31 de diciembre de 2016 y 2015
(expresado en soles)
Análisis de estados financieros

Estado de
Situación
Financiera
Análisis de
Estados
Financieros
Estado de
Resultados
 Análisis financiero

Estudio

Información contable

Indicadores Razones
financieras
1. Método Horizontal

Tiene como finalidad:

• Determinar la variación absoluta

o relativa que haya sufrido cada
partida de los estados financieros en
un periodo respecto a otro.
Ejemplos:

A. Estado de Situación Financiera:

VOLVO PERU SAC

ACTIVO 31.12.2016 31.12.2015 S/. %

Efectivo y equivalente de efectivo 28,047,526 23,942,366 4,105,160 17%
Cuentas por cobrar comerciales 93,701,595 50,779,228 42,922,367 85%
Inventarios 93,833,670 86,626,327 7,207,343 8%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 215,582,791 161,347,921 54,234,870

Propiedad, planta y equipo, neto 28,597,273 10,773,121 17,824,152 165%

TOTAL ACTIVO 244,180,064 172,121,042 72,059,022

VOLVO PERU SAC

PASIVO 31.12.2016 31.12.2015 S/. %

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 13,486,800 42,434,274 -28,947,474 -68%
Cuentas por pagar comerciales 11,502,305 11,467,237 35,067 0%
Otras cuentas por pagar 50,792,988 37,172,862 13,620,126 37%
75,782,093 91,074,374
PATRIMONIO NETO (Nota)
Capital social 125,691,972 125,691,972 - 0%
Capital adicional 66,270,695 66,270,695 - 0%
Reserva legal 31,353,082 27,618,746 3,734,336 14%
Resultados acumulados -54,917,778 -138,534,744 83,616,966 -60%

168,397,971 81,046,669

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 244,180,064 172,121,042 72,059,022

Ejemplos:

B. En el Estado de Resultados:
Variación
31.12.2016 31.12.2015 S/. %
Ventas netas 876,057,392 611,091,252 264,966,140 43%
Costo de Ventas (699,648,268) (500,402,264) (199,246,004) 40%
Utilidad bruta 176,409,124 110,688,988 65,720,136

Gastos de Ventas (31,504,558) (30,370,324) (1,134,233) 4%

Gastos de Administració n (15,582,076) (7,712,069) (7,870,007) 102%
Gastos operativos (47,086,633) (38,082,393) (9,004,240)
Utilidad de Operaciones 129,322,491 72,606,595 56,715,896

Ingresos Financieros 51,470 189,121 (137,651) -73%

Gastos Financieros (935,336) (591,428) (343,908) 58%
Diferencia en Cambio, Neta (322,349) (1,446,360) 1,124,012 -78%
(1,206,215) (1,848,667) 642,453

Utilidad antes de participaciones e IR 128,116,276 70,757,928

2. Método vertical

Tiene como finalidad:

• Determinar el porcentaje de
representación de cada partida del
Estado Financiero en comparación con
el total de dicho reporte financiero.
Ejemplos:

A. Estado de Situación Financiera:

VOLVO PERU SAC

ACTIVO 31.12.2016 % 31.12.2015 %

Efectivo y equivalente de efectivo 28,047,526 11% 23,942,366 14%
Cuentas por cobrar comerciales 93,701,595 38% 50,779,228 30%
Inventarios 93,833,670 38% 86,626,327 50%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 215,582,791 161,347,921

Propiedad, planta y equipo, neto 28,597,273 12% 10,773,121 6%

TOTAL ACTIVO 244,180,064 100% 172,121,042 100%

VOLVO PERU SAC

PASIVO 31.12.2016 % 31.12.2015 %

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 13,486,800 18% 42,434,274 47%
Cuentas por pagar comerciales 11,502,305 15% 11,467,237 13%
Otras cuentas por pagar 50,792,988 67% 37,172,862 41%
75,782,093 100% 91,074,374 100%
PATRIMONIO NETO (Nota)
Capital social 125,691,972 75% 125,691,972 155%
Capital adicional 66,270,695 39% 66,270,695 82%
Reserva legal 31,353,082 19% 27,618,746 34%
Resultados acumulados -54,917,778 -33% -138,534,744 -171%

168,397,971 100% 81,046,669 100%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 244,180,064 172,121,042

Ejemplos:

B. En el Estado de Resultados:
31.12.2016 % 31.12.2015 %
Ventas netas 876,057,392 100% 611,091,252 100%
Costo de Ventas (699,648,268) -80% (500,402,264) -82%
Utilidad bruta 176,409,124 20% 110,688,988 18%

Gastos de Ventas (31,504,558) -4% (30,370,324) -5%

Gastos de Administración (15,582,076) -2% (7,712,069) -1%
Gastos operativos (47,086,633) -5% (38,082,393) -6%
Utilidad de Operaciones 129,322,491 15% 72,606,595 12%

Ingresos Financieros 51,470 0% 189,121 0%

Gastos Financieros (935,336) 0% (591,428) 0%
Diferencia en Cambio, Neta (322,349) 0% (1,446,360) 0%
(1,206,215) 0% (1,848,667) 0%

Utilidad antes de participaciones e IR 128,116,276 15% 70,757,928 8%

3. Ratios financieros ( índices, razón o relación)

Expresan el valor de una magnitud en función de otra y se obtienen dividiendo su valor por otro.
Veamos la clasificación de los ratios financieros:

Clasificación

Liquidez Gestión Solvencia Rentabilidad

Casos prácticos
 Preguntas

Presentación realizada por el Docente Mg CPC Oscar Canales

 MUCHAS
GRACIAS
Presentación realizada por el Docente Mg CPC Oscar Canales