INFORME DE AUDITORÍA FORENSE DEL SECTOR TEXTIL

YERITZA SALAZAR ERAZO

VALENTINA JURADO DELGADO
MONICA BERNAL BERNAL
HUGO ALEJANDRO ZURITA

UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL CALI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
2021
 INFORME DE AUDITORÍA FORENSE DEL SECTOR TEXTIL

YERITZA SALAZAR ERAZO

VALENTINA JURADO DELGADO
MONICA BERNAL BERNAL
HUGO ALEJANDRO ZURITA

TRABAJO PRESENTADO A:
CARLOS ALBERTO GIL ZULETA
ASIGNATURA: OPTATIVA- CASOS EMPRESARIALES

UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL CALI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
2021
 INTRODUCCIÓN

La auditoría es una actividad que tiene como objetivo fundamental examinar y

evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando
por la prevención de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su
gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.
El presente informe tiene por objeto desarrollar los aspectos normativos y
procedimentales que regulan el proceso de Auditoría, describiendo en forma
sistemática y secuencial cada una de las actividades que deben realizarse durante las
distintas fases de dicho proceso, tomando en consideración criterios generalmente
aceptados y estableciendo los sujetos responsables de llevarlas a cabo.
 SECTOR TEXTIL

Para el año 2014, la industria manufacturera representó el 12,3% del PIB Nacional. Por su
parte, el sector textil-confecciones tuvo una participación del 9,2% en el PIB de la industria
manufacturera. Las actividades de preparación de hilaturas y tejedura de productos textiles,
y de fabricación de tejidos y prendas de vestir, presentaron una variación negativa del 3,2%
y 1,6% respectivamente. Contrario a esta situación, la actividad de fabricación de otros
productos textiles evidenció un aumento del 2,9%.

Gráfica. 1. Variación del PIB de los

subsectores 2010-2014Pr

Fuente: Dane - Cálculos Grupo de Estudios Económicos y Financieros. P=Provisional Pr= Preliminar
La participación de la empresa Textiles S.A. en el sector se puede apreciar en la Figura 1 en
donde sus activos representan $131.995 millones, los pasivos equivalen a $109.898 y su
patrimonio total está por $22.097

Figura 1: Principales cuentas del Estado de situación financiera empresa Textiles S.A

Producción y exportaciones

De acuerdo a la encuesta de la industria manufacturera, durante el año 2014 el valor de las ventas y
la producción aumentó para los tres subsectores, destacándose la actividad de comercio al por menor
de prendas vestir, la cual incrementó 7,7%. Así mismo, esta actividad presentó el mejor nivel de valor
agregado (8,1%).

En materia de comercio exterior, de acuerdo a las cifras publicadas por el DANE (teniendo en cuenta
su clasificación), las exportaciones del sector textil-confección percibieron una contracción en todos
los subsectores durante el último año.
 Tabla 1. Exportaciones -Variación acumulada
anual (%)

Var% Var% Var%

SUBSECTOR 2012/2011 2013/2012 2014/2013
Preparación e hilatura de fibras textiles -18,4% -16,9% -22,0%
Tejedura de productos textiles -7,1% -29,2% -13,0%
Fabricación de otros productos textiles -5,4% -5,4% -6,6%
Fabricación de tejidos y artículos de
punto y ganchillo 5,3% -11,7% -16,6%
Fabricación de prendas de vestir, excepto
las de piel 8,4% -13,5% -11,4%
Fuente: Dane - Cálculos Grupo de Estudios Económicos
y Financieros.

Las importaciones del sector textil-confección mostraron un comportamiento creciente

durante los últimos 4 años, especialmente en los subsectores de fabricación e hilatura de
fibras textiles y de fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo, con un aumento del
13,9% y 17,58%, respectivamente.
Tabla 2. Importaciones -Variación acumulada anual (%) Subsectores

Var% Var% Var%

SUBSECTOR 2012/2011 2013/2012 2014/2013
Preparación e hilatura de fibras textiles -10,08% -15,52% 13,92%
Tejedura de productos textiles 1,18% -0,60% 9,72%
Fabricación de otros productos textiles 4,81% 3,51% 1,98%
Fabricación de tejidos y artículos de
punto y ganchillo 11,97% -0,15% 17,58%
Fabricación de prendas de vestir, excepto
las de piel 29,46% 4,15% 6,53%
Fuente: Dane - Cálculos Grupo de Estudios Económicos
y Financieros
 INFORME DE AUDITORÍA FORENSE DE LA ENTIDAD TEXTILES S.A

1. DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO DEL PROBLEMA:

i. Antecedentes y posicionamiento de la Empresa

Compañía Textiles S.A. Es una empresa manufacturera perteneciente al sector textil

que inició sus actividades en 1998 por lo cual ya cuenta con más de 15 años de
presencia y trayectoria en el mercado. La empresa se fundó en la ciudad de Cali, Valle
del Cauca ya que esta ciudad es el tercer centro de producción de confecciones
nacionales.
El principal objetivo de esta empresa es satisfacer las necesidades de sus clientes en
cuanto a dotaciones industriales, para lo cual adquiere la materia prima de alta
calidad.
Desde el comienzo de las actividades la empresa se especializó a pesar de la poca
maquinaria con la que contaba en la elaboración de dotaciones industriales. En la
actualidad cuenta con una planta de producción con la capacidad necesaria de
almacenamiento y con 320 empleados.

ii. Origen del examen

La presente auditoria forense ha sido realizada por Salazar&Asociados SAS y

encontramos varias inconsistencias en la entidad, como lo son:

• No se hacen cotizaciones para compras de materia prima.

• El 80% de las compras se hacen con un solo proveedor.
• No hay topes sobre montos de compras.
• Se entrega materia prima por parte del almacén a producción sin
documentos.
• Hace tres años no se realiza inventario físico de materia prima, producto en
proceso y producto terminado.
• Hay varias personas que autorizan gastos operativos y no operativos de la
empresa sin límites en atribuciones.
• Los pagos a proveedores se hacen en efectivo.
• Los pagos de nómina de operarios y supervisores se hacen en efectivo.
 • El socio de la empresa Antonio XX se encuentra vinculado al proceso penal #
666 por lavado de activos.
• Se encontraron facturas duplicadas.
• Se encuentran gran cantidad de devoluciones de mercancías a los
proveedores en los cierres contables.
• Se encontraron 30 órdenes de pago que no están asociadas a facturas.
• No existen políticas claras sobre contratación de personal.
• No hay políticas formales sobre endeudamiento ni de inversiones.
• Los estados financieros se presentan pasados 30 días hábiles de cada mes.

La Comisión de Auditoria está conformada por:

Nombre y Apellido del auditor Cargo

Valentina Jurado Delgado Auditor Supervisor
Mónica Bernal Bernal Auditor Encargado
Yeritza Salazar Erazo Auditor Integrante
Hugo Alejandro Zurita Auditor Integrante

iii. Objetivos del Examen

General

• Encontrar y demostrar actos ilícitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial

contra las personas de la institución que practican dichas actividades.

Específicos

• Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos

establecidos por la organización.
• Verificar el origen de los aportes de los socios.
• Determinar la existencia jurídica de los clientes y proveedores.
• Determinar que el movimiento de inventario sea real.
iv. Metodología y Tipo del Examen

El actual Examen es una Auditoria Forense que es la investigación de hechos para

obtener pruebas y así poder demostrar las actividades ilícitas dentro de la
organización TEXTIL S.A.

v. Nómina de funcionarios de la parte administrativa y contable

Se aclara que dichos funcionarios laboraron en todo el periodo 2013 y 2014.

Cantidad de funcionarios Nombre y Apellido Cargo

1 Martha Lucia Erazo Gerente General
2 Daniela Sepúlveda Jefe de Ventas
3 Mauricio Serna Jefe de Contabilidad
4 Cristian López Jefe de producción
5 Carolina Ortiz Auxiliar Contabilidad
2. RECOPILACIÓN DE EVIDENCIA DE FRAUDE

La recolección de la evidencia, las distinguimos con 7 herramientas y técnicas de

investigación reconocidas, tales como:

A. Entrevista del personal capacitado.

B. Fuentes confidenciales.
C. Revisión de documentos públicos e investigaciones de antecedentes.
D. Análisis de la evidencia física y electrónica.
E. Vigilancia de la evidencia física y electrónica.
F. operaciones encubiertas.
G. Análisis de transacciones financieras.

Con base a las técnicas y herramientas se hace la recolección de los materiales

probatorios identificando la información relevante que sirve para detectar el tipo de
daño económico.

Lo cual encontramos puntos críticos en el año 2013 uno de ellos fue en la cuenta por
cobrar que representa un 29% del total de los activos, y en el 2014 indicando un
reflejo al flujo de efectivo de la compañía TEXTILES S.A, por lo que se identificaron
facturas duplicadas, 30 órdenes de pago que no están asociadas a facturas y montos
en las compras. Esto surgió por falta de monitoreo en el departamento de cobros, ya
que solo hay una persona asignada en la verificación de la confirmación directa con
el cliente por los cobros realizados e ingresados a la empresa, el no contar con otra
persona que verifique estas transacciones no se detectaría diferencias por valores
cobrados y no ingresados a la cuenta de la empresa. Surgiendo así pérdidas
cuantiosas por fraude afectando la liquidez de la compañía.
Con respecto al total de los activos el inventario de materia prima representó un
resultado del 21,3%, con este resultado entramos a revisar el área de compras debido
a inconsistencias en la entrega materia prima por parte del almacén también gran
cantidad de devoluciones de mercancías a los proveedores en los cierres contables y
hace tres años no se realiza inventario físico de materia prima, producto en proceso
y producto terminado.
El personal ha manipulado la información implementada un método para ocultar el
fraude.
También recolectamos evidencia de los pasivos y patrimonio identificando
obligaciones bancarias en el pasivo corriente con una representación del 22% sobre
el total.
Indicando que esta área tiene fallas en la autorización de los gastos operativos y no
operativos de la empresa, debido a que encontramos documentos soporte que indica
que el personal esta manipulado esa información, también ha realizan pago a los
proveedores en efectivo y la nómina de los funcionarios igual.

Y por los motivos anteriores vemos que la compañía generó pérdidas, representando
un -21,3% con respecto al total del pasivo y patrimonio.

En general lo que observamos es un aumento considerable de los inventarios, un

aumento de las obligaciones financieras y una disminución evidente de la utilidad del
ejercicio.
 3. EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA RECOLECTADA

Realizamos una interrogación para evaluar la evidencia de los registros contables de

los estados financieros para identificar como se efectuó el fraude.

Para la evaluación de las evidencias se proporciona detalles sobre las diferentes

pruebas analíticas por ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de
acuerdo con un conjunto de factores indicados en la norma, Procedimientos
analíticos sustantivos.
Los procedimientos sustantivos de la auditoria que utilizamos son:
A. Pruebas de detalles.
B. Procedimientos analíticos sustantivos.
C. combinación de ambos.

▪ TIPOS DE PRUEBAS EN LA FASE PRELIMINAR DEL PROCESO PENAL

Probabilidad 1 Muy confiable

Probabilidad 2 Confiable
Probabilidad 3 Poco confiable

Prueba Descripción causa Efecto amenaza probabilidad Porcentaje

Hubo hechos Si existió una Las pruebas ▪ Los hechos
relatados por persona que presentadas no estén
Testimonial un testigo que presencio los por los testigos claramente
presenció los hechos sirven de redactados. 3 15%
hechos ocurridos de soporte para el ▪ Omita
indirectamente. forma apoyo al juez detalles de
indirectamente. para la toma apoyo para la
de una decisión del
decisión. juez.

Es necesario En este caso es Se puede dar *El experto

efectuar necesario la más claridad a emita una
valoración que opinión de un los hechos opinión, pero
Pericial requiere basada en la 2 33%
 conocimiento experto en este opinión de un esta no sea la
técnico hecho ocurrido. experto. más acertada.
especializado. o *El profesional
competente
que se contrate
no esté
suficientemente
capacitado para
dar una opinión
confiable.
La información documento que La * La evidencia
es fundamental compruebe la documentación documental no
para el caso información de entregada de sea útil y 2 25%
Documental investigado los hechos en el confianza para pertinente.
caso tomar una * La
investigado. decisión documentación
acertada. presentada no
tenga la legalidad
* soportes falsos.

Son los En el momento La * La evidencia

elementos de la documentación física no sea útil y
Física y tangibles con investigación se obtenida pertinente.
demostrativa los que se encuentren pueda *la evidencia no 2 25%
cometieron los físicas que suministrar pueda ser
hechos. suministren información reconocida por
información del relevante para los testigos del
caso esclarecer los hecho.
investigado. hechos.

En la matriz de confiabilidad se establecieron criterios para evaluar los diferentes

tipos de prueba utilizados en la etapa preliminar, en donde se estableció el soporte
legal de cada una de las pruebas, así mismo se realiza una breve descripción y se
conceptualiza sobre las causas es decir los motivos por los cuales puede darse esta
prueba y los efectos positivos que se pueden obtener al aplicar la prueba y las
amenazas de cada una de ellas.
encontrando que la prueba testimonial es la de menor confiabilidad debido a que las
personas que aportan la información pueden tener un grado de coacción o así mismo
no ofrecen datos claros y concluyentes, este tipo de prueba podrá servir de apoyo
para conducir a la evidencia más específica.
4. ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL CON LOS HALLAZGOS

Durante la indagación en el proceso de auditoria de la compañía TEXTILES S.A, se

evidencia la ausencia de políticas internas, la falta de control interno en los diferentes
departamentos en la ejecución de cada uno de los procesos establecidos por la ley y en
el manual de funciones de la compañía; esto ha generado las innumerables
inconsistencias y por consiguiente el déficit que se ve reflejado en los estados
financieros.
Este encargo de auditoría ha sido realizado de conformidad con los requerimientos de
ética aplicables, y nos hemos ceñido a los lineamientos de las Normas de
Aseguramiento de la Información –NAI– (introducidas por la Ley 1314 de 2009,
reformadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y demás normas que las
modifican o adicionan) en lo que respecta a las Normas Internacionales de Servicios
Relacionados –NISR 4400–, aplicables a los encargos para realizar procedimientos
acordados. Se aplico la NIA 315, para la identificación y valoración los riesgos de
incorreción material, teniendo en cuenta los hallazgos encontrados. De igual manera se
aplicó la NIA 500, para la evidencia de la auditoria, donde se evidencia información
suficiente y adecuada de la ausencia del control interno, donde los registros contables
y la elaboración de documentos soporte se han llevado de manera ineficiente y las
revelaciones que respaldan el informe de auditoria se encuentran en los hallazgos de la
misma.

Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría de los estados financieros de la

compañía, de conformidad con el Anexo técnico compilatorio y actualizado 4 – 2019,
de las Normas de Aseguramiento de la Información del DUR 2420 de 2015, modificado
por el Decreto 2270 de 2019 y la Ley 43 de 1990. Sin embargo, debido a la
significatividad de las cuestiones descritas en nuestro informe, no hemos podido
obtener evidencia de auditoria que proporcione una base suficiente y adecuada para
expresar una opinión de auditoría sobre estos estados financieros consolidados.
Somos independientes de la compañía de conformidad con los requerimientos de ética
aplicables y hemos aplicado los lineamientos de las Normas de Aseguramiento de la
Información –NAI– (introducidas por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR
2420 de 2015 y demás normas que lo modifican o adicionan).
5. EVALUACIÓN DEL RIESGO FORENSE

Se debe evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueden producir en los
estados financieros y se debe indagar, los siguientes puntos:

• Existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.

• Visualización de debilidades del diseño de sistemas de administración.
• Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad.
• Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la administración.
• Transacciones inusuales.
• Problemas para obtener evidencia de auditoria suficiente y competente.
6. DETECCIÓN DE FRAUDE

• No se hacen cotizaciones para compras de materia prima.

• El 80% de las compras se hacen con un solo proveedor.
• No hay topes sobre montos de compras.
• Se entrega materia prima por parte del almacén a producción sin
documentos.
• Hace tres años no se realiza inventario físico de materia prima, producto en
proceso y producto terminado.
• Hay varias personas que autorizan gastos operativos y no operativos de la
empresa sin límites en atribuciones.
• Los pagos a proveedores se hacen en efectivo.
• Los pagos de nómina de operarios y supervisores se hacen en efectivo.
• El socio de la empresa Antonio XX se encuentra vinculado al proceso penal #
666 por lavado de activos.
• Se encontraron facturas duplicadas.
• Se encuentran gran cantidad de devoluciones de mercancías a los
proveedores en los cierres contables.
• Se encontraron 30 órdenes de pago que no están asociadas a facturas.
• No existen políticas claras sobre contratación de personal.
• No hay políticas formales sobre endeudamiento ni de inversiones.
• Los estados financieros se presentan pasados 30 días hábiles de cada mes.
7. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Los principales derroteros sobre los que puede evaluarse el rendimiento del sistema de
control interno son:

➢ El compromiso institucional alcanzado con relación al control interno.

➢ El nivel de capacitación que se logre respecto al control interno y su
importancia.
➢ El carácter oportuno y eficaz de la ayuda especializada que la oficina de control
interno pueda brindar a la administración de la entidad y a cada uno de los
partícipes e la puesta en marcha del sistema.
➢ La actualización constante que se realiza a las funciones de control.

La evaluación del cumplimiento de los puntos enumerados puede ejecutarse mediante

el cálculo de indicadores de resultados como los siguientes:
 RECOMENDACIONES

Teniendo en cuenta los hallazgos encontrados durante la auditoria de la empresa TEXTILES

S.A. se recomienda lo siguiente:

➢ Realizar la implementación de un nuevo sistema de control interno en la compañía,

donde las compras de materias primas pasen por un filtro de cotizaciones en la cual
se determine los parámetros establecidos para el inicio de la producción.

➢ Establecer políticas de compra en relación con materias primas.

➢ Elaborar formatos por parte del almacén para llevar un control interno para la
entrega de insumos a producción, esto permitirá obtener reportes más exactos de
los inventarios.

➢ Realizar inventarios físicos de manera periódica.

➢ Delegar responsables administrativos y operativos para la autorización de compras y

pagos, estableciendo políticas de limitaciones en sus atribuciones.

➢ Establecer políticas de pago, tanto a proveedores como el pago al personal de la

compañía; estos no deben ser autorizados en efectivo.

➢ Implementar políticas de control interno en el departamento de facturación, donde

se realicen chequeos periódicos de los consecutivos de las facturas, las cuales deben
estar soportadas por las ordenes de compras, esto evitara la duplicación de
documentos.

➢ En cuanto a las facturas de compra se debe realizar el registro en el momento de

ingreso de la compra de materias primas, anexando orden de pedido y cotización,
esto con el fin de asociarlo al proveedor y posterior pago de la misma.

➢ Elaborar políticas para la contratación del personal por parte del departamento de
Talento Humano, donde se realicen pruebas para comprobar la idoneidad, capacidad
y compromiso del personal que ingrese a la compañía.

➢ Establecer políticas de endeudamiento, ya que esto permite que la compañía no

sobrepase los topes y así dejaría de perder valor y liquidez.
➢ Realizar una completa sincronía en el sistema contable, llevado de la mano con todo
el personal responsable de cada departamento para el ingreso de la información de
manera eficiente, elaborando los documentos pertinentes para cada transacción
dentro de la compañía, con ello se evitarán posibles traumatismos al final del periodo
y permitirá la generación de informes por parte del área contable hacia la
administración y socios de manera eficaz
BIBLIOGRAFIA

https://repository.ucc.edu.co/

https://www.auditool.org/

https://www.monografias.com/