Curso

Contabilidad Tributaria II
Sesión 1:
Teorías del Impuesto a la Renta

CPC Luis Fernando Castro Sucapuca

 Mapa conceptual
Ganancias o beneficios generados
Renta por actividades económicas  Renta Producto
 Flujo de Riqueza
Fuentes de la Renta  Incremento más
consumo patrimonial

Sistemas de Imposición de Renta:

Tomando en consideración:
 Cedular o analítico a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
 Global o sintético  Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
 Mixto b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN
 Condición de domicilio (domiciliado o no
domiciliado)

Aplicables a sujetos gravados con el impuesto:

 personas naturales
 sucesiones indivisas
 personas jurídicas
 otros tipos de entidades
 sociedades conyugales
 Aspectos generales

¿Qué es renta?

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es

decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quiénes lo perciben

Nociones generales

Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan

en las actividades económicas que realizan las personas

Ingresos de diferente naturaleza que

la Ley del Impuesto a la Renta los recoge y regula

Para definir la forma de gravarlos

Características generales

NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera

el ingreso gravado con el impuesto.

CONTEMPLAR EQUIDAD: A través del Principio de

Capacidad Contributiva.
Tipos de equidad

HORIZONTAL: Aquellos que

están en igual situación deben
abonar igual gravamen.

VERTICAL: Aquellos que están

a diferente nivel deben sufrir
imposiciones diferentes.
Teorías en la Imposición sobre la Renta

RENTA PRODUCTO

FLUJO DE RIQUEZA

CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

Renta Producto

“La renta es el producto periódico de una fuente durable

en estado de explotación”

Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir, el producto de la

venta de vestidos.

CONSIDERAR:
 Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta
 Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
 Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
 Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
Flujo de riqueza

“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las

relaciones con terceros además de aquellos considerados
dentro de la Teoría de la Renta Producto”

Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la fábrica

de vestidos.

CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
Ganancias por realización de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a título gratuito
Consumo más incremento patrimonial

“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe

una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración”

CONSIDERAR:

 Variaciones patrimoniales
 Consumos
Sistemas de imposición

CEDULAR, ANALÍTICO O INGLÉS

GLOBAL, SINTÉTICO O GERMÁNICO

MIXTO
Cedular, analítico o inglés
• “Se estructuran en base a establecer un gravamen en relación a cada fuente
de renta, así tenemos un gravamen para las rentas cuya fuente es el
trabajo, otra para las que provienen de capital y otra aplicable a la
conjunción de ambos factores”

• Ejemplo: Nuestro actual sistema que entró en vigencia en Perú a partir del
año 2009

• CONSIDERAR:
 Se denomina cédula a cada fuente gravada: por ejemplo las rentas del trabajo.
 No hay compensación entre los resultados positivos de una cédula y los negativos de
otra.
Global, sintético o germánico
• “Un impuesto de este tipo supone establecer el gravamen del
impuesto sobre la totalidad de las rentas”

• El impuesto atiende a la totalidad de la capacidad contributiva

del sujeto por cuanto abarca la globalidad de sus ingresos.

• CONSIDERAR:
 No interesa el origen o fuente de la renta.
 Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en su
totalidad
Mixto
• “Es aquel sistema que contiene elementos cedulares y globales
en proporciones variadas”

• Es posible que un sistema sin perder su globalidad, obligue a

agrupar las distintas rentas en “categorías” movido por
finalidades de simplificación de cálculo, pero sin que ello
implique tratamiento diferencial de la renta en función de su
origen.
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Contabilidad Tributaria II
Sesión 1:
Teorías del Impuesto a la Renta

CPC Luis Fernando Castro Sucapuca