1.

CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACION
Lic.Luis Alberto Sánchez Z.
 CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION

OBJETIVOS DEL CURSO:

• Que el participante identifique la estructura y
aplicación de éste ordenamiento legal en materia
fiscal.
• Que el participante identifique las principales
figuras jurídicas y procedimientos previstas en
este cuerpo normativo.
• Que el participante identifique los medios de
defensa que se establecen en este ordenamiento
legal y sus aspectos mas relevantes.
 CONTENIDO

• Marco Normativo en Materia Fiscal

• Estructura del Código Fiscal
• Disposiciones Generales
• Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
• Facultades de las Autoridades
• Infracciones y Delitos
• Procedimientos Administrativos
• Juicio Contencioso Administrativo
 MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALES

Constitución

Tratados
Internacionales
Ley del Impuesto al Valor Agregado Y su Reglamento

Ley del Impuesto sobre la Renta Y su Reglamento

Leyes Fiscales
Especiales de Ley del Impuesto al Activo Y su Reglamento
Impuestos
Federales Ley del Impuesto Especial sobre Y su Reglamento
Producción y Servicios

Ley del Impuesto Sobre Tenencia y

Uso de Vehículos

Código Fiscal Reglas de

de la carácter general
Federación y su y circulares
Reglamento

En ausencia de
Norma Fiscal Derecho Federal Común C.F.F.
Expresa
 JERARQUIA DE NORMAS

1. CONSTITUCION POLITICA
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA
UNION
4. REGLAMENTOS
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL
CIRCULARES
 ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS

1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS

2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO
4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
5. REGLAMENTOS, REGLAS DE CARÁCTER GENERAL,
CIRCULARES
6. DERECHOS FEDERALES COMUN
 ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Capítulo Primero. Capítulo
segundo. De los medio electrónicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES. Capítulo Unico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
Capítulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Capítulo I. De
las infracciones. Capítulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Capítulo I. De
los Recursos Administrativos. Capítulo II. De las
Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Capítulo I.
Disposiciones Generales. Capítulo II. De la Improcedencia y
del Sobreseimiento. Capítulo III. De los Impedimentos y
Excusas. Capítulo IV. De la Demanda. Capítulo V. De la
Contestación. Capítulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De
las Pruebas. Capítulo VIII. Del Cierre de la Instrucción.
Capítulo IX. De la Sentencia. Capítulo X. De los Recursos.
Capítulo XI. De las Notificaciones y del Cómputo de los
Términos. Capítulo XII. De la Jurisprudencia.
 TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO PRIMERO
 SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.
 CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.
 APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.
 CRÉDITO FISCAL.
 DISPOSICIONES DE APLICACIÓN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL
DERECHO FEDERAL COMUN.
 CAUSACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
 RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.
 DOMICILIO FISCAL.
 EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.
 PLAZOS, DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.
 CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES.
 CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
 OPERACIÓN FINANCIERAS DERIVADAS.
 ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
 ASOCIACION EN PARTICIPACIÓN.
 SUJETOS OBLIGADOS A Personas físicas
PAGAR CONTRIBUCIONES
Personas morales

 SUJETOS DEL IMPUESTO SON

LOS QUE REALIZAN EL HECHO
GENERADOR DE TRIBUTO

 SUJETOS OBLIGADOS Por deuda propia

PUEDEN SER:
Responsabilidad solidaria

 EL ARTICULO 26 DEL CODIGO

PREVE LA RESPONSABILIDA
SOLIDARIA
 LOS QUE TENGA DERECHO
CRE PERCIBIR EL ESTADO QUE
DITO
FISC S PROVENGA DE ....
ART A
. 4 C LES
.F.F. IMPUESTOS

DERECHOS
LAS CONTRIBUCIONES
ART. 2 C.F.F. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

LOS APROVECHAMIENTOS LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F

ART.3 C.F.F.
MULTAS

RECARGOS
ACCESORIOS DE LOS DOS
ANTERIORES
GASTOS DE EJECUCION

INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS

RESPONSABILIDAD QUE SERVIDORES PUBLICOS

TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE PARTICULARES
 PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES
ART .149, C.F.F.

EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA COBRAR,

A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR A
ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.

FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *

REFERENCIA EN SU PAGO

LOS GARANTIZADOS LOS DERIVADOS DE

EXCEPCIONES
EXCEPCIONES SALARIO O SUELDOS
CON PRENDA O
DEL ULTIMO AÑO O
HIPOTECA INDEMNIZACIONES
LABORALES
LOS
LOSALIMENTOS
ALIMENTOS
* En caso de juicio universales (Quiebra, suspensión de pagos, concursos) la autoridad exigirá los créditos fiscales a través del procedimiento administrativo
de ejecución, último párrafo del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación.
 DETERMINACION CONTRIBUCIONES
ART . 6, C.F.F.
COMO CONSECUENCIAS DE NO
PRINCIPIO DE AUTODETERMINARSE O HACERLO
AUTODETERMINACION INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD
FINCARÁ EL CREDITO FISCAL

SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
CAUSACION DE CONTRIBUCIONES HIPOTESIS QUE GENERA LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

DETERMINACION DE NORMA SUSTANTIVA APLICABLE

AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CONTRIBUCIONES CAUSO LA CONTRIBUCION

APLICACIÓN DE NORMA DE LA VIGENTE EN LA DETERMINACION

PROCEDIMIENTO

OPCIONES ELEGIDAS PARA EL

NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES MISMO EJERCICIO
 FORMA DE ACREDITAR EL PAGO
DE CONTRIBUCIONES

• El acuse de Recibo Electrónico con sello digital

se considera como comprobante de pagos
efectuados en las instituciones de créditos.
Artículo 6, párrafo séptimo
 LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN
EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN
ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)

PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE

ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
 RESIDENTES
RESIDENTESEN
ENMEXICO
MEXICO ARTÍCULO
ARTÍCULO
99

PERSONAS
PERSONASFISICAS
FISICAS PERSONAS
PERSONASMORALES
MORALES

• QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION.
CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL
EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES
VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA
CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL
CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
• CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS
LEYES MEXICANASASÍ COMO HAYAN
ESTABLECIDO EN MÉXICO LA
ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO
O SU SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA.

1. CUANDO MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE

OBTENGA LA PERSONA FÍSICA EN EL AÑO DE
CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO.
2. CUANDO EN EL PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE
SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
 DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,

PRINCIPAL ASIENTO DEL

CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES NEGOCIO

PRESTACION DE SERVICIOS LOCAL PARA EL DESEMPEÑO

DE LAS PERSONAS FISICAS INDEPENDIENTES DE SUS ACTIVIDADES

PRINCIPAL ASIENTO DE
OTRA ACTIVIDAD ACTIVIDADES

DE RESIDENTES EN EL PAIS ADMINISTRACION PRINCIPAL

DEL NEGOCIO
DE LAS PERSONAS MORALES
UN ESTABLECIMIENTO
DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
VARIOS ESTABLECIMIENTOS

PRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA

GENERAL)

EL LOCAL EN EL QUE
QUE SE DESIGNEN
ENCUENTRE LA
PRINCIPAL
ADMINISTRACION
 COMO
COMOPREMISA
PREMISAGENERAL
GENERALLOSLOSEJERCICIOS
EJERCICIOS
FISCALES
FISCALESCOINCIDIRAN
COINCIDIRANCON
CONEL
ELAÑO
AÑODEDE
CALENDARIO
CALENDARIOSALVO
SALVOEJERCICIO
EJERCICIODE
DEINICIO
INICIODE
DE
OPERACIONES
OPERACIONESDE DEPERSONAS
PERSONASMORALES
MORALESYYDE DE
LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION
LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O O
ESCISION,
ESCISION,SIEMPRE
SIEMPREQUE
QUELA
LAESCINDENTE
ESCINDENTE
DESAPAREZCA.
DESAPAREZCA.

EN
ENEL
ELCCÁÁLCULO
LCULODE
DECONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
MENSUALES
MENSUALESSESECONSIDERARÁ
CONSIDERARÁCOMO
COMOPERÍODO
PERÍODO
DE
DEPAGO
PAGOELELMES
MESDEDECALENDARIO
CALENDARIO
ARTÍCULO
ARTÍCULO11,
11,
  TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD:
EJEMPLO
TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD:
SE EJEMPLO
CONSIDERA  LAS ADJUDICACIONES
 LAS ADJUDICACIONES
ENAJENACION  LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
(Artículo 14)
LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
ASOCIACION
ASOCIACION
 EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
 EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
 LA CESION DE DERECHOS
 LA CESION DE DERECHOS
 SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Compra-venta de bienes abastecimiento y
LAS COMERCIALES suministros construcción, etc.

Transformación de materia prima y venta de

LAS INDUSTRIALES bienes terminados

Siembra, cultivo, cosecha y su primera

LAS AGRICOLAS enajenación de productos no
industrializados

Cría, engorda y su primera enajenación de

LAS GANADERAS animales

Reproducción, captura y su primera

DE PESCA enajenación de especies

Cultivo, conservación de la vegetación y su

LAS SILVICOLAS primera enajenación

Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

• Operaciones financieras derivadas
Concepto del C.F.F. solo para
efectos fiscales
CONCEPTO
Una de las partes adquiere al
derecho o la obligación de
adquirir o enajenar a futuro,
mercancías, acciones, títulos que
cotizan en mercados reconocidos.
Artículo 16-A
 ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artículos 17-A y 21 C.F.F.

MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES

1) Obtención del factor de actualización
INPC del mes inmediato anterior del más reciente período = Factor de
INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período actualización

2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitido

• El factor de actualización cuando
no existe inflación: será de 1.
Artículo 17-A, quinto párrafo

• Actualización de cantidades en
moneda nacional que prevé el
Código. Se efectuara cuando la
inflación sea mayor al 10%.
• Ajuste de estas cantidades a la
decena inferior o superior.
Artículo 17-A, sexto y último párrafos
• Asociación en participación.
Artículo 17-B
 Concepto – conjunto de personas que
realicen actividades empresariales que
participan de las utilidades o pérdidas.
 Cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como persona moral
 El asociante interpone los medios de
defensa en la A en P
 Identificación de la A en P con razón o
denominación social
 CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrónicos

Aspectos relevantes en materia de

disposiciones relacionadas con la
firma electrónica y presentación de
pagos y promociones mediante
medios electrónicos:
 Documentos Digitales

•Cuando las disposiciones fiscales

obliguen a presentar documentos,
éstos deberán ser digitales (mensaje
de datos) y contener una firma
electrónica avanzada del autor, salvo
los casos en que establezcan una
regla diferente.
Artículo 17-D
 Certificación de Firma
La certificación de firma avanzada de P.M
lo hara el SAT.

En el caso de personas físicas, la

certificación será expedida por un
prestador de servicios de certificación.

El certificado tendrá vigencia de 2 años.

Durante 2004, la firma electrónica

avanzada será optativa.
• Cuando los contribuyente remitan
un documento digital a la autoridad,
recibirán el acuse de recibo por
parte de ésta, que contenga sello
digital. El SAT establecerá los
medios para verificar la veracidad
de los acuses de recibo.
Artículo 17-E
• Se señalan los servicios de
certificación de firmas electrónicas
avanzadas, que podrá proporcionar
el Servicio de Administración
Tributaría.
Artículo 17-F
• Datos que deben de contener los
certificados emitidos por el SAT:
I. La mención de que son
II. Código de identificación
III. Por quién fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnología aplicada
VII. Clave pública del titular
• Supuestos en los que los certificados que
emita el SAT quedan sin efectos:

I. A solicitud del firmante

II. Por resolución judicial o administrativa
III. Por fallecimiento
IV. Por disolución, liquidación o extinción
V. Por fusión o escisión
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por pérdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad
• Se prevén mecanismos para
verificar la integridad y autoría de
un documento digital con firma
electrónica avanzada o sello digital.
• Al efecto se verificará mediante el
método de remisión al documento
original con la clave pública del
autor.
Artículo 17-I
• Obligaciones del titular de un
certificado emitido por el SAT
I. Evitar el uso no autorizado
II. Verificar que los datos utilizados son
exactos
III. Solicitar su revocación en tiempo
 TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
 PRESENTAR PROMOCIONES.
 NOMBRAR REPRESENTANTE.
 QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
 COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
 PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.

OBLIGACIONES.
 PAGAR CONTRIBUCIONES.
 PAGAR RECARGOS.
 SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
 OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
 EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
 CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
 CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL

DAR

HACER
OBLIGACION
FISCAL
NO HACER

TOLERAR
 SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS
OBLIGACIONES FISCALES

CONTRIBUYENTE

TERCEROS
RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O
OBLIGACION RESPONSABLE
SOLIDARIO
FISCAL
RESPONSABLES
SOLIDARIOS

AUTORIDADES FISCALES
 PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
Artículos 18

REGLA GENERAL
MEDIANTE FORMAS OFICIALES

A FALTA DE FORMATO
1. Por escrito en documento digital
2. Nombre, denominación y domicilio
fiscal del promovente
3. Autoridad ante la que se dirige
ESCRITO
REQUISITOS 4. Propósito de la promoción
LIBRE
5. Firma electrónica promovente
6. Señalar correo electrónico para
recibir notificaciones

• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de correo
electrónico
• Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción
No obligados a utilizar forma digital con firma
electrónica avanzada.

No estaran obligados los AGAPES, las

personas fisícas no empresarias con un
ingresos menores en el ejercicio anterior de
$1’750,000.00 y los no empresarios con
ingresos de hasta $300,000.00 estos deberán
utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.

Otros requisitos de las promociones:

Las promociones deben enviarse a la dirección

electrónica que indique el SAT. Disposición que
entrarará en vigor cuando se indique en Reglas
Generales.
• Funciones de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Artículo 18-B

 Protección y defensa de los particulares

en materia fiscal y administrativa
 Podrá asesorar, representar y defender
al contribuyente
• En material fiscal se prohibe la
gestión de negocios y se estable la
forma en que se debe de acreditar
la representación ante autoridades
fiscales.
• Los otorgantes de representación
podrán solicitar que se inscriba en
el registro de representantes
legales, y la autoridad expedirá la
constancia, con la que se podrá
acreditar la representación.
• Medios de pago de contribuciones:
Exclusivamente cheques certificados o de
caja y transferencia de fondos a favor de la
Tesorería de la Federación.

• Personas fisicas con ingresos bajos

Efectivo

Cheques personales

Transferencia electrónica
 Saldo a favor
LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES Pago de lo indebido
PROCEDE POR:

Petición de parte

SE EFECTUA A:
De oficio

LA ORDEN DE DEVOLUCION NO
CONSTITUYE RESOLUCION DE LA
AUTORIDAD
• Las personas que pueden solicitar
devolución de pago de lo indebido
tratándose de impuestos indirectos,
serán quienes lo paguen y no puedan
trasladarlo

• La devolución de impuestos en el caso

de dictaminados será de 25 días y en los
demás casos 40 días.
• Emisión de hasta dos
requerimientos de información para
verificar la procedencia de las
devoluciones, con plazo de 20 y 10
días respectivamente.
• Devolución parcial o negación de la
devolución.
Cuando se devuelve la
documentación se considera
negada la solicitud de devolución
en forma total, debiendo fundar y
motivar las causas.
Eliminación de la obligación de
garantizar en el caso de solicitud de
devoluciones
Art.22, sexto párrafo
El cálculo de intereses cuando se interponga medio de
defensa se efectuará a partir de:

1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de

pago de lo indebido determinado por el
contribuyente, a partir de que se negó la
autorización o de que haya vencido el plazo para
efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se
hubiese determinado por la autoridad, a partir de
que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista
resolución a un medio de defensa a partir de que se
interpuso este y por los pagos posteriores.

La devolución se aplicará primero a intereses y

posteriormente a las cantidades pagadas
indebidamente.
• Formas de pago de las
devoluciones por parte de la
autoridad
Art. 22-B
1. Mediante depósito en la cuenta del contribuyente,
sirviendo como comprobante de la devolución realizada,
el estado de cuenta que expida la institución financiera.
2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de
hasta $ 10,000.00 y se trate de personas físicas que
desarrollen actividades empresariales que no hayan
obtenido ingresos superiores a $ 1’000,000.00, así como
de personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen adquirido ingresos
inferiores a $ 150,000.00.
3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de
terceros, cuando así se le solicite a la autoridad y
mediante previa autorización de la Tesorería de la
Federación.
•Compensaciones universales (a partir
del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:

• Que no deriven de la importación

• Los administre la misma autoridad
• No tengan destino específico
• No se hubiese pedido la devolución
• No hubiesen prescrito;
• Responsabilidad de personas
físicas empresarias hasta el importe
de sus activos afectos a sus
actividades empresariales cuando
cumplan con sus obligaciones
fiscales previstas según su régimen
fiscal en los artículos 133, 134 y 139
de la LISR.
Art. 26-A
R.F.C.

OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS

PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR
COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS
DE LAS PERSONAS MORALES SALVO
EXCEPCIONES
ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.

INSCRIPCION
AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALES
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
REANUDACION DE ACTIVIDADES
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
INICIO DE LIQUIDACION
APERTURA DE SUCESIÓN
CANCELACION EN EL R.F.C.
• No se considera domicilio fiscal el
manifestado por el contribuyente
cuando no corresponde a los
supuestos que prevé el artículo 10
como domicilio fiscal

• El aviso de cambio de domicilio no

surtirá efectos cuando el nuevo
domicilio manifestado por el
contribuyente no se le localice o no
exista el domicilio
Art. 27
 SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE

CONTABILIDAD SE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES

INTEGRA: REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS

CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS

LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE

OBLIGUEN LAS LEYES

EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS

DE REGISTRO FISCAL

DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD

COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO

CON LAS DISPOSICIONES FISCALES

CONTROL DE INVENTARIOS

CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE

LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA. LOS PAPELES DE TRABAJO

LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL. MAQUINAS REGISTRADORAS
• Quienes cuenten con un certificado de
firma electrónica y lleven su
contabilidad en sistema electrónico
podrán realizar la expedición de sus
comprobantes digitalmente deberán de
cumplir con lo dispuesto en las
fracciones I a VI de éste artículo.

• Se deberá efectuar la verificación de la

autenticidad de los comprobantes
digitales para su deducción y
acreditamiento.
Art. 29
• Por operaciones en parcialidades,
se expedirán comprobantes por
cada uno de los pagos
• El original del estado de cuenta se
podrá utilizar como comprobante fiscal
para deducir y acreditar cumpliendo
con lo previsto en las fracciones I a V
del artículo 29-C.
• El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años,
determinada documentación deberá de conservarse durante
todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
 Actas constitutivas
 Contratos de A en P
 Actas en que se haga constar aumento o disminución de
capital, fusión o escisión de sociedades
 Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
• Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se
deben de efectuar en documentos digitales.
Con excepción de las personas físicas que realizan
actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior
hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1’750,000.00, así
como las personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a
$ 300,000.00, podrán presentar las solicitudes, declaraciones,
avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas
por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrónica
en lugar de la firma electrónica avanzada.
• Los trámites relativos a
declaraciones, avisos, solicitudes
y demás documentos, los podrán
realizar las organizaciones que
agrupen a contribuyentes, de
ingresos menores.
Art. 31, cuarto párrafo
• La obligación de utilizar formatos
electrónicos se aplicará siempre
que la difusión en la página del SAT
se lleve a cabo al menos con un
mes de anticipación a la fecha en
que el contribuyente deba
utilizarlas.
• Se presentarán declaraciones
estadísticas cuando no se tenga
impuesto a cargo ni saldo a favor
Art. 31,
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

POR REGLA GENERAL SE PODRAN

PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES
QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
 INGRESOS SUPERIORES A
INGRESOS
LOS QUE SUPERIORES
MARCA EL A
DICTAMEN QUE
QUEEN
ENEL
ELEJERCICIO
EJERCICIO CODIGO EN LAMARCA
LOS QUE EL I
FRACCION
ANTERIOR HUBIERAN TENIDO CODIGO EN LA FRACCION
DEL ARTICULO 32-A I
ANTERIOR HUBIERAN TENIDO DEL ARTICULO 32-A

ACTIVOS SUPERIORES A
ACTIVOS
LOS QUESUPERIORES
MARCA EL A
OBLIGATORIO
OBLIGATORIO CODIGO EN LAMARCA
LOS QUE EL
FRACCION
DONATARIAS AUTORIZADAS CODIGO EN LA FRACCION
DONATARIAS AUTORIZADAS I DEL ARTICULO 32-A
I DEL ARTICULO 32-A

QUE POR LO MENOS 300

LAS QUE POR LO MENOS 300
LASSOCIEDADES
SOCIEDADESQUE
QUESE
SE TRABAJADORES
TRABAJADORES
LE HAYAN
LE HAYAN
FUSIONAN POR EL EJERCICIO PRESTADO SUS SERVICIOS
FUSIONAN POR EL EJERCICIO PRESTADO SUS SERVICIOS
EN CADA UNO DE LOS
LA EN QUE ESTO OCURRA
EN QUE ESTO OCURRA EN CADA
MESES DE UNO DE LOS
EJERCICIO
MESES DE EJERCICIO
PRESENTACION ANTERIOR
ANTERIOR

DEL DICTAMEN
PUEDE SER LA ESCINDENTE Y LAS
LA ESCINDENTE Y LAS
ESCINDIDAS,
ESCINDIDAS,POR
POREL
EL
EJERCICIO FISCLA EN QUE
EJERCICIO FISCLA EN QUE
OCURRA LA ESCICION Y EL
OCURRA LA ESCICION Y EL
SIGUIENTE
SIGUIENTE

VOLUNTARIO
VOLUNTARIO LAS ENTIDADES DE LA
LAS ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
FEDERAL,
FEDERAL,ASI
ASICOMO
COMOLAS
LASQUE
QUE
FORMEN PARTE DE LA
FORMEN PARTE DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL Y MUNICIPAL
ESTATAL Y MUNICIPAL
• El aviso de opción para dictaminarse se
deberá presentar al presentarse la
declaración del ejercicio y surtirá
efectos siempre y cuando la declaración
se haya presentado a tiempo. (vigente
hasta 2005)
• El dictamen con la información y
documentación se presentara el 31 de
mayo. (vigente hasta 2005)
• En su caso para el entero de
diferencias, tendrán 10 días.
 TITULO TERCERO
CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
 Asistencia al contribuyente, resolución de consulta y
emisión de criterios y reglas de carácter general.
 Negativa ficta.
 Formalidades de los actos administrativos a notificar.
 Facultades el Ejecutivo Federal.
a) Condonación o prórroga.
b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.
c) Subsidios y estímulos fiscales.
 Facultades por omisión de declaración.
 Facultades de comprobación.
 Caducidad.
 Presunción de legalidad de actos de
autoridad.
• Las reglas de carácter general referidas
a los elementos de las contribuciones,
no generarán cargas adicionales a las
establecidas en la ley
Artículo, 33, fracción I, inciso g
 LAS RESOLUCIONES
FISCALES
FAVORABLES A LOS
CONTRIBUYENTES DE
CARACTER
INDIVIDUAL SOLO
PODRAN SER
MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL
FEDERAL DE
RESOLUCIONES JUSTICIA FISCAL Y
FAVORABLES ADMINISTRATIVA
MEDIANTE JUICIO
INICIADO POR LAS
AUTORIDADES
FISCALES,
(art. 36)
 PETICION O INSTANCIAS

SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES

NEGATIVA SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA

FICTA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
ART.37 C.F.F.
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE
ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA

EN MATERIA FISCAL NO EXISTE

LA AFIRMATIVA FICTA
 CONSTAR POR ESCRITO EN
DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL

SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE

REQUISITOS
REQUISITOSDE
DELOS
LOS
ACTOS
ACTOS ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
ADMINISTRATIVOS
ADMINISTRATIVOS
INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O
ART.38
ART.38C.F.F.
C.F.F. PROPOSITO

FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE,

AUTOGRAFA O DIGITAL

NOMBRE DEL DESTINARIO

 FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS
DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS EN
LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD
PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS
SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA
QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD
COMPETENTE.
OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN DE LOS METODOS
DE REVISION FISCAL

OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:

- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

- Determinar las contribuciones o créditos fiscales.
- Comprobar la comisión de delitos fiscales.
- Proporcionar información a otras autoridades fiscales
 FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42

-- Rectificar
Rectificar errores
errores yy omisiones
omisiones enen -- Revisar
Revisar los
los dictámenes
dictámenes formulados
formulados
las
las declaraciones
declaraciones solicitudes
solicitudes oo por
por C.P.R.
C.P.R. Para
Para efectos
efectos fiscales
fiscales
avisos.
avisos.

-- Practicar
Practicar yy ordenar
ordenar elel avalúo
avalúo oo -- Practicar
Practicar visitas
visitas yy revisar
revisar lala
verificación
verificación física
física de
de bienes
bienes contabilidad,
contabilidad, bienes
bienes yy mercancías
mercancías

-- Requerir
Requerir lala contabilidad
contabilidad para
para -- Practicar
Practicar visitas
visitas para
para verificar
verificar lala
revisión
revisión en
en las
las oficinas
oficinas de
de lala expedición
expedición de de comprobantes
comprobantes
autoridad
autoridad fiscales
fiscales yy en
en materia
materia de
de R.F.C.,
R.F.C.,
marbetes
marbetes yy precientos
precientos yy legal
legal
posesión
posesión oo propiedad
propiedad dede bienes
bienes

-- Allegarse
Allegarse de
de pruebas
pruebas para
para -- Recabar
Recabar de
de funcionarios
funcionarios yy
formular
formular denuncia
denuncia alal M.P.
M.P. Para
Para federatarios
federatarios informes
informes yy datos
datos
que
que ejercite
ejercite lala acción
acción penal
penal
 ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA
VISITA DOMICILIARIA

• INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA

• SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE

ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE
LEGAL.

• SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES

• SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS

• SE DEBEN LEVANTAR ACTAS

• Previsión de una sola ampliación de
plazo para concluir visitas domiciliarias
y fijación de plazo de un año para
revisar entre otros a los contribuyentes
del sistema financiero, los que
consoliden y para los que realicen
operaciones con partes relacionadas
dos años
Artículo 46-A
• Obligatoriedad de concluir visitas a
contribuyentes que deben dictaminarse
y a quienes se dictaminen
voluntariamente.
Artículo 47
EXCEPCIONES:

a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea

suficiente para conocer la situación fiscal del
contribuyente:
b) Cuando la información no se proporcione en los plazos
establecidos en el artículo 53-A del Código; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para
efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan
salvedades con implicaciones fiscales.

Lo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar

obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo
• Derecho de audiencia en revisiones
del artículo 49 CFF
Artículo 49

• Obligación de señalar en las

liquidaciones el plazo del
contribuyente para impugnar, y
señalamiento de determinación de
contribuciones diferentes cuando
se revise el mismo ejercicio.
Artículo 50
• Señalamiento en ley de la
secuencia de revisión de
dictámenes fiscales, y supuestos
de visita domiciliaria a
contribuyentes dictaminados.
Artículo 52-A

• Señalamiento de plazos para que

los CPR presenten la
documentación que se les requiera
Artículo 53-A