FACULTAD DE FISCALIZACIÒN

La determinaciòn de la obligaciòn
Tributaria efectuada por el deudor
tributario està sujeta a la
fiscalizaciòn o verificaciòn por la
Administraciòn Tributaria.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÒN
Exigir a los deudores tributarios
la exhibiciòn de sus lubros y
registros contables y
documentaciòn sustentaria
Investigar hechos que configuran
infracciones tributarias
asegurando los medios de prueba.
Solicitar determinada
informaciòn sobre los
deudores tributarios sujetos
a fiscalizaciòn a las
entidades del sistema
bancario y financiero.
 DISCRECIONALIDAD
1. Seleccionar a los deudores tributarios que
seràn fiscalizados.
2. Definir los tributos y periodos que seràn
materia de revisiòn.
3. Determinar los puntos crìticos que seràn
revisados.
4. Fijar tipo de actuaciòn que se llevarà acabo
 TIPOS
FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN
PARCIAL PARCIAL
DEFINITIVA

ELECTRÓNICA
 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
AUDITORÍA EXHAUSTIVA DE LIBROS, REGISTROS Y
DOCUMENTOS DEL CONTRIBUYENTE

PERIODO Y TRIBUTO DETERMINADO

PLAZO DE UN AÑO

 FISCALIZACIÓN PARCIAL
SE REVISA UNO O ALGUNOS ELEMENTOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

PLAZO DE 6 MESES
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÒNICA
SE PRODUCE CUANDO EL CONTRIBUYENTE
DETERMINA EN FORMA INCORRECTA SUS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, YA SEA A
TRAVÉS DE LA INFORMACIÓN DE SUS
DECLARACIONES O DE TERCEROS O DE
LOS LIBROS
FUNCIONES
EL CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE
LA INSPECCIÒN
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

LA INVESTIGACIÒN
PROCEDIMIENTO
Es el procedimiento por el cual la
SUNATcomprueba la correcta
determinaciòn de la obligaciòn tributaria.

Se incia en la fecha que surte efecto

la notificaciòn hecha al sujeto
fizcalizado.
 DOCUMENTOS DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÒN LA SUNAT EMITIRÀ

ACTAS REQUERIMIENTOS CARTAS RESULTADOS DEL

REQUERIMIENTO
LUGAR DE LA FISCALIZACIÒN
DOMICILIO FISCAL
1
LUGAR DE REALIZACIÒN DE LAS
2 ACTIVIDADES
3 OFICINAS DE LA A.T
RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÒN
R. DETERMINACIÒN
1
R. DE MULTA
2
3 ORDEN DE PAGO
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
ESTA FACULTAD RECAUDA LOS TRIBUTOS
MEDIANTE LAS ENTIDADES DEL SISTEMA
BANCARIO Y FINANCIERO PARA OMITIR LA
DEUDA RESPECTIVA DE UN
CONTRIBUYENTE. TODA ENTIDAD DEBERÁ
POR MEDIO DE LAS HERRAMIENTAS DE
TENER LA AUTORIZACIÓN, DE ESA
GESTIÓN DE LOS TRIBUTOS QUE LA LEY
MANERA INFORMAR A LA ADMINISTRACIÓN
ESTABLECE Y QUE PERMITEN QUE LAS
(SUNAT).
ADMINISTRACIONES EJERZAN ACCIONES
TENDIENTES AL COBRO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A CARGO DE
LOS SUJETOS PASIVOS.
ASIMISMO...
ES FUNCIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
RECAUDAR.
PARA ELLO PUEDEN REALIZAR CONVENIOS CON
ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO Y OTRAS
ENTIDADES.
TRATÁNDOSE DE LA SUNAT TAMBIÉN ALCANZA A LA
RECAUDACIÓN QUE SE REALIZA EN APLICACIÓN DE LA
ASISTENCIA EN EL COBRO DE LA ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA, INCLUIDO EL COBRO DE
MULTAS
PUEDE EFECTUARLO EN FORMA:
CADUCIDAD DE LAS MEDIDAS - MEDIDA CAUTELAR IMPUESTA EN
BASE A UN ACTO EXISTENTE (ARTÍCULO 56° Y 57° CT)
o Deuda exigible coactivamente 1 año

o Si existe resolución desestimando

2 años
reclamación del deudor

o Si se traba en reclamo 1 año

 COBRANZA COACTIVA
PERMITE A LA ADMINISTRACIÓN
ES FUNCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECAUDAR LOS TRIBUTOS. A
TRIBUTARIA REALIZAR LAS ACCIONES TAL EFECTO, PODRÁ CONTRATAR DIRECTAMENTE LOS SERVICIOS DE LAS
ENTIDADES DEL SISTEMA BANCARIO Y FINANCIERO, ASÍ COMO DE OTRAS
DE COBRANZA DE LAS DEUDAS ENTIDADES PARA RECIBIR EL PAGO DE DEUDAS CORRESPONDIENTES A
TRIBUTARIAS, EN EJERCICIO DE SU TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR AQUELLA.

FACULTAD COERCITIVA

EL PROCEDIMIENTO DE
EL EJECUTOR NO PERTENECE AL PODER JUDICIA
COBRANZA COACTIVA SE
RIGE BAJO AUTO TUTELA
 CARACTERISITCAS
ASEGURAR EL OBJETIVO DE LA
RECAUDACIÓN.

EXISTENCIA DE UNA DEUDA

EXIGIBLE.
SUJETOS VERIFICAR EXIGIBILIDAD DEUDA TRIBUTARIA;
ORDENAR, VARIAR O SUSTITUIR MEDIDAS CAUTELARES (RAZONABILIDAD Y
PROPORCIONALIDAD);
EJECUTAR GARANTÍAS OTORGADAS A FAVOR DE SUNAT;
SUSPENDER O CONCLUIR EL PROCEDIMIENTO;
EJECUTOR
DISPONER COLOCACIÓN AFICHES, CARTELES U OTROS;
DAR FE DE LOS ACTOS EN QUE INTERVIENE.
FUNCIONARIO REQUERIR INFORMACIÓN A ENTIDADES PÚBLICAS O PRIVADAS;
SOLICITAR AUTORIZACIÓN JUDICIAL PARA DESCERRAJE O SIMILARES;
RESPONSABLE DEJAR SIN EFECTO TODA CARGA O GRAVAMEN DE LOS BIENES ADJUDICADOS EN
DE LA REMATE PUBLICO
ADMITIR Y RESOLVER LA INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD.
COBRANZA ORDENAR EN EL PCC EL REMATE DE LOS BIENES.
ORDENAR LA MED. CAUTELARES PREVIAS AL PCC
REQUERIR AL TERCERO LA INFORMACIÓN QUE ACREDITE LA VERACIDAD O NO DE
CRÉDITOS PENDIENTES DE PAGO AL DEUDOR TRIBUTARIO.
 AUXILIAR COACTIVO 114 C.T):
COLABORAN CON EL EJECUTOR A) SER CIUDADANO EN EJERCICIO Y ESTAR EN PLENO GOCE DE SUS DERECHOS
COACTIVO CIVILES;
B) ACREDITAR COMO MÍNIMO EL GRADO DE BACHILLER EN LAS ESPECIALIDADES TALES
COMO DERECHO, CONTABILIDAD, ECONOMÍA O ADMINISTRACIÓN;
C) NO HABER SIDO CONDENADO NI HALLARSE PROCESADO POR DELITO DOLOSO;
D) NO HABER SIDO DESTITUIDO DE LA CARRERA JUDICIAL O DEL MINISTERIO PÚBLICO O
DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA O DE EMPRESAS ESTATALES POR MEDIDAS DISCIPLINARIAS,
NI DE
LA ACTIVIDAD PRIVADA POR CAUSA O FALTA GRAVE LABORAL;
E) TENER CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA EN DERECHO ADMINISTRATIVO Y/O
TRIBUTARIO;
F) NO TENER VÍNCULO DE PARENTESCO CON EL EJECUTOR, HASTA EL CUARTO
GRADO DE
CONSANGUINIDAD Y/O SEGUNDO DE AFINIDAD;
G) SER FUNCIONARIO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA; Y
H) NO TENER NINGUNA OTRA INCOMPATIBILIDAD SEÑALADA POR LEY.
INICIO DE LA COBRANZA
COACTIVA SE INICIA CON LA NOTIFICACIÓN DE LA REC AL DEUDOR TRIBUTARIO,
DICHO DOCUMENTO
CONTIENE UN MANDATO DE CANCELACIÓN DE VALORES EN COBRANZA
EN UN PLAZO
MÁXIMO DE 07 DÍAS, BAJO APERCIBIMIENTO DE DICTARSE MEDIDAS
CAUTELARES O
DE INICIARSE LA EJECUCIÓN FORZADA DE LAS MISMAS EN CASO QUE
ESTAS YA SE
HUBIESEN DICTADO (MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS).
SE SUSPENDE
Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que
ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el CPC.

tratándose de órdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la
cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto
dentro del plazo de (20) días hábiles de notificada la orden de pago.

YOMAYRA
CONCLUYE
Siempre que se reclame o apele oportunamente la RD, RM o resolución
de fraccionamiento.
Cuando el obligado haya sido declarado en quiebra.
Se declare la prescripción de la deuda.
YOMAYRA
 FACULTAD DE DETERMINACIÓN
¿QUE ES LA DETERMINACIÓN?
ACTO O CONJUNTO DE ACTOS DESTINADOS A ESTABLECER:

LA CONFIGURACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE HECHO LA CUANTIFICACIÓN DE
LA BASE IMPONIBLE.
DEL TRIBUTO (HECHO LA OBLIGACIÓN.
GENERADOR).
LA DETERMINACIÓN:
ES EL ACTO QUE DECLARA LA EXISTENCIA Y CUANTÍA DE UN
CRÉDITO TRIBUTARIO O SU INEXISTENCIA.
LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA VINCULA 2 SITUACIONES EN
PARTICULAR:
EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA DETERMINADA EN LA LEY
ESTADO
QUE GENERA UN CRÉDITO A FAVOR
DEL SUJETO ACTIVO.

LA EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO POR LOS DEUDORES

PARTE DEL SUJETO ACTIVO A LOS TRIBUTARIOS.
ADMINISTRADOS
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
INICIACIÓN, AUTOLIQUIDACIÓN Y
1 LIQUIDACIÓN.
DESARROLLO: ACTOS DE COMPROBACIÓN
2 O VERIFICACIÓN.
LIQUIDACIÓN: POR EFECTO DE LA LIQUIDACIÓN SE
3 INICIA LA CADUCIDAD Y PRESCRIPCIÓN DE LA
ACCIÓN DE COBRO DE LA A.T.
 PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
LOS DISTINTOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN
IMPLEMENTADOS POR LA A.T, SON:

DETERMINACIÓN EFECTUADA POR EL PROPIO

SUJETO PASIVO, DENOMINADA AUTOLIQUIDACIÓN.

DETERMINACIÓN EFECTUADA POR EL SUJETO

ACTIVO O ENTE ADMINISTRADOR.
DETERMINACIÓN MIXTA: PARTICIPACIÓN DE LAS
PARTES INVOLUCRADAS AL MOMENTO DE EFECTUAR
LA DETERMINACIÓN.
 LÍMITES A LA FACULTAD DETERMINACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Los deberes/poderes otorgados a la A.T para efectuar el
procedimiento de determinación de la obligación tributaria,
deben ser asignados previamente por la Ley.

Deben encontrarse establecidos en la ley, los

presupuestos de hecho y de carácter general que
permitan identificar en cada caso la obligación tributaria.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El ente administrador o administrados deben observar al momento de
practicar la determinación tributaria el principio de legalidad.
Para la validez de todo tributo:
La ley no solo debe crearlo, sino definirlo en sus elementos esenciales
como:

sujecto activo temporalidad o la cuantía del

la tasa
y pasivo vigencia de la norma tributo
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El principio de Legalidad se encuentra vinculado con los principios de reserva
de ley, certeza y seguridad jurídica.
Principales de los roles del Principio de Legalidad:
CONTRIBUYENTE Otorga certeza y seguridad jurídica.
Establece obligación de la que es acreedor y
SUJETO ACTIVO
su poder de cobro
Constituye un mecanismo de defensa frente a posibles arbitrariedades de
la A.T.
Prohíbe en lo referente a elementos del tributo, otras fuentes normativas
distintas a las de la ley.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE LA
BASE CIERTA O PRESUNTA
DETERMINACIÓN SOBRE LA BASE CIERTA.
Los principales sistemas de determinación tributaria sobre base cierta son:
SISTEMA DE
SISTEMA DE ÍNDICES: CONJUNCIÓN DE AMBOS
DECLARACIÓN

Referido a hechos

Busca medir la capacidad Busca medir la capacidad

tributaria del sujeto tributaria del sujeto
manifestados al exterior.
pasivo. pasivo.
Apreciados por terceros.
El procedimiento utilizado El procedimiento utilizado
Relacionado con la
consta de la declaración, consta de la declaración,
valoración objetiva de la
iniciación, liquidación iniciación, liquidación
capacidad económica del
provisional, comprobación provisional, comprobación
contribuyente.
y liquidación efectiva. y liquidación efectiva.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE LA
BASE CIERTA O PRESUNTA
DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA.
Tiene carácter supletorio al sistema de determinación sobre base cierta y
debe encontrarse regulado para evitar supuestos de indefensión del deudor
tributario.
Supone la valoración de los hechos y circunstancias, que por su vinculación
con el hecho generador, permiten a la A.T indicar la existencia y cuantía de la
obligación tributaria.
En el sistema tributario peruano, la determinación sobre base presunta es una
facultad de la A.T y no una obligación.
 FACULTAD RESOLUTORIA
La Administración Tributaria tiene la
facultad de resolver los litigios
iniciado posr los deudores tributarios
contra los actos administrativos de si
misma.
EJEMPLOS:
PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACION PROCESOS NO
CONTRA ORDENES DE PAGO CONTENCIOSOS
FACULTAD SANCIONADORA
(ARTICULO 82)
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENE

LA FACULTAD DISCRECIONAL DE
SANCIONAR LAS INFRACCIONES
TRIBUTARIAS.