PRESUNCIÓN DE

INEXISTENCIA DE
OPERACIONES
(ART.69-B CFF)

1
ORIGEN DE LA DISPOSICIÓN
FLUJO DE RECURSOS ILICITOS
CÓMO OPERA LA FACTURACIÓN FRAUDULENTA
CÓMO OPERA LA FACTURACIÓN FRAUDULENTA
CARACTERÍSTICAS DE LAS EFOS
CARACTERÍSTICAS DE LAS EDOS
OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIÓN A EFOS Y EDOS
LISTADOS DEL 69-B (EFOS) EN PÁGINA DEL SAT
LISTADOS DEL 69-B (EFOS) EN PÁGINA DEL SAT
 LISTADOS DEL 69-B (EFOS) EN PÁGINA DEL SAT

EFOS Definitivos: 9,857 (71 con identificación suprimida)

Presuntos: 992 (15 con identificación suprimida)

Desvirtuados: 287

Sentencia favorable: 689

TOTAL: 11,825
INCIDENCIA DE EFOS A NIVEL NACIONAL (2019)
INCIDENCIA DE EFOS POR ACTIVIDAD ECONÓMICA (2019)
INCIDENCIA DE EFOS POR TIPO FIGURA MERCANTIL (2019)
CASO EN OPERATIVO DEL SAT
CASO EN OPERATIVO DEL SAT
CASO EN OPERATIVO DEL SAT
¿QUÉ HACER?
 Contribuyente digital - Comprobante Fiscal por Internet (CFDI)

Esquemas
reportables

Presunción Restricción de
EFOS y EDOS CSD
Código Fiscal de
la Federación
“NUEVAS”
FACULTADES (CFF)
FISCALIZADORAS
Responsabilidad
Razón de solidaria de
negocios socios o
accionistas

Tercero
Colaborador
fiscal

Contratos de fecha cierta Materialidad de operaciones

 Código Fiscal de la Federación
(CFF)
Artículo 69
Reserva de los datos e información de los
contribuyentes. Excepciones a esta reserva respecto al
nombre, denominación o razón social y la clave del
RFC de los contribuyentes que tengan:
➢ Créditos fiscales firmes / exigibles.
➢ RFC pero con estatus de no localizado.
➢ Sentencia por la comisión de delitos fiscales.
➢ Créditos fiscales cancelados o condonados.
➢ No acreditada la MATERIALIDAD de las
operaciones con EFOS (empresas que facturan
operaciones simuladas) de la lista definitiva del
art. 69-B y que hayan dado EFECTOS FISCALES a
los CFDI emitidos por estos contribuyentes, o que
no hayan corregido su situación fiscal respecto a
estos comprobantes fiscales, dentro del plazo
establecido en el art. 69-B. (EDOS = Empresas que
deducen operaciones simuladas)
Procedimiento para aclarar aparición en la lista.
Información publicada sólo en el portal del SAT
constantemente actualizada.
Artículo 69-B
Norma la PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE
OPERACIONES cuando el SAT detecta que los
contribuyentes emiten CFDI pero NO CUENTAN con:
➢ Activos (bienes)
➢ Personal
➢ Infraestructura o
➢ Capacidad material.
Directa o indirectamente, para prestar los servicios o
producir, comercializar o entregar los bienes que
amparen tales comprobantes, o que dichos
contribuyentes se encuentren NO LOCALIZADOS.
Asimismo, se prevén la notificación, los plazos y
procedimientos para desvirtuar o corregir por parte de
los presuntos EFOS y EDOS.
Listados de EFOS (presuntos, desvirtuados, con
sentencia favorable -trimestral- y definitivos) se
publican en portal del SAT y en el DOF.
2020
LA SCJN HA VALIDADO LA CONSTITUCIONALIDAD DEL 69-B DEL CFF
LA SCJN HA VALIDADO LA CONSTITUCIONALIDAD DEL 69-B DEL CFF
ELEMENTOS QUE DETERMINAN LA PRESUNCIÓN DE EFOS

Base de
datos

Domicilio Activos

Infraestructura
Personal
y capacidad
CARGA DE LA PRUEBA

EFOS EDOS
ELEMENTOS BASICOS ACREDITAR/PROBAR MATERIALIDAD
Presunción de certeza de
CFDI y bases de datos en
CFDI comprobación de
poder o con acceso del
autenticidad Art. 29 CFF
SAT (Art. 63 ultimo
párrafo CFF)

Contratos de fecha
cierta. En su defecto,
Acta constitutiva y
con firma electrónica
permisos. Objeto social
bajo NOM-151 (Art.
210-A CFPC)

Contabilidad (Art. 28
CFF y 33 RCFF).
Presunción a favor
(Art. 59 CFF) + Pericial
Contable.
ELEMENTOS PARA DESVIRTUAR EFOS
ELEMENTOS PARA DESVIRTUAR EFOS
ELEMENTOS PARA DESVIRTUAR EFOS
ELEMENTOS PARA DESVIRTUAR EFOS
ELEMENTOS PROBATORIOS EDOS
ELEMENTOS PROBATORIOS EDOS
ELEMENTOS PROBATORIOS EDOS
ELEMENTOS PROBATORIOS EDOS
ELEMENTOS PROBATORIOS EDOS
 EFOS Consecuencias
1. Restricción y en su caso cancelación del CSD para
emitir CFDI. (Art. 17-H Bis fracción IV CFF)
2. Responsabilidad solidaria para sus socios o
accionistas. (Art. 26 fracción X inciso g CFF)
3. No podrán ser contratados para adquisiciones,
arrendamientos, servicio u obra pública en que se
ejerzan recursos públicos federales. Ni tampoco
serán sujetos de subsidios o estímulos. (Art. 32-D
fracción V y quinto párrafo CFF).
4. Delitos fiscales establecidos en los artículos 108
(defraudación fiscal) 113-bis (sanción por expedir,
enajenar, comprar o adquirir CFDI que amparen
operaciones inexistentes)
5. Prisión preventiva oficiosa cuando el monto supere
los 7.8 mdp y el delito sea calificado.
6. Posible comisión del delito en la figura de
delincuencia organizada.
EDOS
1. Restricción y en su caso cancelación del CSD para emitir
CFDI. (Art. 17-H Bis fracción V CFF)
2. Responsabilidad solidaria para sus socios o accionistas,
cuando los CFDI emitidos por los EFOS que no
desvirtuaron la presunción, sumen un monto superior a
7.8 millones de pesos. (Art. 26 fracción X inciso h CFF).
3. Infracción cuya multa es de un 55% a un 75% del monto
de cada CFDI. La multa aumenta en un monto del 100% al
150% si el contribuyente es condenado por sentencia
firme por los mismos hechos. (Art. 83 fracción XVIII y 84
fracción XVI y último párrafo CFF)
4. Delitos fiscales establecidos en los artículos 108
(defraudación fiscal) 113-bis (sanción por expedir,
enajenar, comprar o adquirir CFDI que amparen
operaciones inexistentes)
5. Prisión preventiva oficiosa cuando el monto supere los
7.8 mdp y el delito sea calificado.
6. Posible comisión del delito en la figura de delincuencia
organizada.
Decreto Reforma Penal Publicada en Vinculación de delitos
el DOF el 8 de noviembre del 2019 fiscales con la materia
Articulo 5°
penal:
• Contrabando y
Código Penal equiparables
Federal
• Defraudación fiscal y
equiparables
• CFDI que amparan
Articulo 4° Articulo 1° operaciones
Ley Federal Contra inexistentes
Código Fiscal de la Reforma en el la Delincuencia
Federación
tratamiento de Organizada
delitos fiscales
en materia
penal

Código Nacional de
Ley de Seguridad
Procedimientos
Nacional
Penales .

Articulo 3° Articulo 2°
 Defraudación
fiscal

Delitos que podrían ser llevados en forma simultanea Lavado de

Sentencia
dinero

Compra venta
de CFDI que
ampara
operaciones
inexistentes
falsas o actos
simulados
QUÉ ES EL COMPLIANCE
QUÉ ES EL COMPLIANCE
CÓDIGO NACIONAL
PROCEDIMIENTOS PENALES

Artículo 421. Ejercicio de la acción

penal y responsabilidad penal
autónoma Las personas jurídicas
serán penalmente responsables, de
los delitos cometidos a su nombre,
por su cuenta, en su beneficio o a
través de los medios que ellas
proporcionen, cuando se haya
determinado que además existió
inobservancia del debido control
en su organización. Lo anterior con
independencia de la
responsabilidad penal en que
puedan incurrir sus representantes
o administradores de hecho o de
derecho.
…………………………………………………..
FINALIDAD DEL COMPLIANCE FISCAL
¡GRACIAS!
POR SU ATENCIÓN

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