FICHA TECNICA DEL CODIGO TRIBUTARIO DTO 6-91

PROMULGADO EL 25 DE MARZO DE 1991 Y CON VIGENCIA EL 02 DE OCTUBRE DE 1991

CONTIENE 189 ARTICULOS, 5 TITULOS Y UN TITULO FINAL.
TITULO I DISPOSICIONES PREELIMINARES
TITULO II OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO III INFRACCIONES Y SANCIONES QUE SE DIVIDE EN PARTE GENERAL Y PARTE ESPECIAL.
TITULO IV PROCCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
TITULO V DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
TITULO FINAL DISPOSICIONES FINALES.

CULTURA TRIBUTARIA

ES UNA CONDUCTA QUE SE MANIFIESTA EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES TRIBUTARIOS

RESPONSABILIDAD CIUDADANA Y SOLIDARIDAD SOCIAL.

EJES CENTRALES PARA LA PROMOCION DE LA CULTURA TRIBUTARIA SON: LA INFORMACION, FORMACION Y

CONCIENCIA DE LOS IMPUESTOS.

NOCIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO: SON PARAMETROS GENERALES EN DONDE SE DESARROLLA, SU

FUNCION ES RECAUDAR IMPUESTOS.

RECURSOS FINANCIEROS

SON CANTIDADES O COMPONENTES MONETARIOS O BIENES QUE EL ESTADO RECIBE PARA EMPLEARLOS EN
LA SATISFACCION DE LAS NECESIDADES PUBLICAS Y SOSTENIMIENTO DE SUS ORGANISMOS.

ELEMENTOS: EL ESTADO COMO ENTE ADMINISTRADOR, LOS MEDIOS ECONOMICOS QUE RECIBE EL ESTADO
(CON LO QUE SE HACE DE INGRESOS), LAS LEYES REGULADORAS PROMULGADAS, APLICACIÓN DE LOS
RECURSOS AL CUMPLIMIENTO DEL FIN Y NECESIDADES DEL ESTADO.

CLASIFICACION: SEGÚN SU FUNDAMENTO: ORIGINARIOS (PAGO DE IMPUESTOS), DERIVADOS (PAGO IGSS).

POR SU NATURALEZA: EN ESPECIE, POR SERVICIOS (SALUD), DINERARIOS. POR SU CARÁCTER EVENTUAL O
PERMANENTE: ORDINARIOS (MULTAS), EXTRAORDINARIOS (DEUDA EXTERNA), EXPLOTACION DE BIENES DEL
ESTADO, EMPRESAS ESTATALES (PORTUARIAS), SERVICIOS PÚBLICOS (SERVICIOS REGISTRALES Y
MUNICIPALES)

DERECHO FINANCIERO

SE ENCARGA DE LA OBTENCION, ADMINISTRACION Y EJECUCION DE RECURSOS ECONOMICOS, POR MEDIO

DEL MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS, QUE RECIBE TODO LO RECAUDADO.

DERECHO TRIBUTARIO

RAMA DEL DERECHO PÚBLICO QUE ESTUDIA LAS NORMAS, PRINCIPIOS Y TEORÍAS QUE REGULAN LA
CREACIÓN, IMPOSICIÓN Y RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS ENTRE ESTADO Y CONTRIBUYENTES PARA CUBRIR
LOS GASTOS PÚBLICOS Y ATENDER LAS NECESIDADES SOCIALES DE LA POBLACIÓN.

AUTONOMIA: DIDACTICA, CIENTIFICA, LEGISLATIVA.

CONTENIDO: TIENE PRINCIPIOS, NORMAS PROCESALES (ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES), INSTITUCIONES

PROPIAS (CONCEPTOS), ORGANIZACIÓN DE LOS ORGANISMOS ADMINISTRATIVOS, FASES ADMINISTRATIVAS
(ACTUAR DE SAT Y OTROS), ORGANIZACIÓN DE JUDICATURAS (SALAS DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO,
TRIBUNALES DE LO ECONOMICO COACTIVO).

CARACTERÍSTICAS.
1. COACCIÓN EN LA GÉNESIS DEL TRIBUTO. CUANDO EL ESTADO CREA UN NUEVO IMPUESTO SIN QUE
EXISTA CONSENSO CON LOS PARTICULARES.
2. COACCIÓN NORMADA. CUANDO EL SUJETO PASIVO CUMPLE OBLIGADAMENTE Y NO POR DECISIÓN
PROPIA, POR ESTAR ESTABLECIDO EN LAS LEYES TRIBUTARIAS.
3. TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE. SI UN ACTO NO SE ENCUENTRA DESCRITO EN LA LEY COMO HECHO
GENERADOR, NO ESTÁ TIPIFICADO Y POR LO TANTO NO ES UN ACTO QUE DE NACIMIENTO A LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
4. DISTINCIÓN DE TRIBUTOS EN GÉNERO Y EN ESPECIE. GÉNERO SON LOS TRIBUTOS Y LA ESPECIE SERÁ EL
IMPUESTO, TASA, ARBITRIO Y CONTRIBUCIÓN ESPECIAL.
5. PROHIBICIÓN DE ANALOGÍA. NO SE PUEDEN CREAR FIGURAS POR ANALOGÍA PARA LLENAR ALGUNAS
LAGUNAS EXISTENTES EN LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO.
6. IRRETROACTIVIDAD. ART. 66 CÓDIGO TRIBUTARIO, LAS NORMAS TRIBUTARIAS SANCIONATORIAS
REGIRÁN PARA EL FUTURO. NO OBSTANTE, TENDRÁN EFECTO RETROACTIVO LAS QUE SUPRIMAN
INFRACCIONES Y ESTABLEZCAN SANCIONES MÁS BENIGNAS, SIEMPRE QUE FAVOREZCAN AL INFRACTOR
Y QUE NO AFECTEN, RESOLUCIONES O SENTENCIAS FIRMES.
7. FINALIDAD DE COBERTURA DEL GASTO PÚBLICO. PARA SATISFACER LAS NECESIDADES PÚBLICAS, ASÍ
COMO EL SOSTENIMIENTO DEL ESTADO.
8. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. EL CONTRIBUYENTE DEBE TENER CAPACIDAD ECONÓMICA PARA
CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS, ES CONOCIDA TAMBIÉN COMO LA CAPACIDAD DE PAGO.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONALES:

1. DE LEGALIDAD: DEBE ESTAR NORMADA EN LA LEY. ARTÍCULO 239 CPRG.

2. DE RESERVA DE LEY: ES CREADA UNICA Y EXCLUSIVAMENTE POR EL ESTADO COMO POTESTAD
TRIBUTARIA. 239 CPRG.
3. DE GENERALIDAD: LEYES TRIBUTARIAS SON APLICADAS Y DE CUMPLIMIENTO GENERAL. ARTÍCULOS
4, 135 CPRG Y 1 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.
4. DE CAPACIDAD DE PAGO: EL SISTEMA TRIBUTARIO DEBE SER JUSTO Y EL CONTRIBUYENTE PAGA AL
FISCO EN PROPORCIÓN A SUS INGRESOS. ARTÍCULO 243 CPRG.
5. DE IGUALDAD: TODOS SIN DISTINCION DEBEN PAGAR IMPUESTOS. ART. 4 CPRG
6. DE PROPORCIONALIDAD: DISTRUBUIR CUOTAS O TARIFAS CONFORME A LA CAPACIDAD
ECONOMICA DE LOS CONTRIBUYENTES.
7. DE PROHIBICIÓN DE CONFISCACIÓN: POR TRIBUTOS O SANCIONES TRIBUTARIAS NO SE PODRÁN
CONFISCAR BIENES DE LOS CONTRIBUYENTES. ARTICULO 243 CPRG
8. DE PROHIBICION DE DOBLE TRIBUTACIÓN: CUANDO UN MISMO HECHO GENERADOR ATRIBUIDO AL
MISMO SUJETO PASIVO, ES GRAVADO DOS O MÁS VECES POR UNO O MÁS SUJETOS CON PODER
TRIBUTARIO Y POR EL MISMO EVENTO O PERIODO DE IMPOSICIÓN. ARTICULO 243 CPRG.
9. DE JUSTICIA Y EQUIDAD TRIBUTARIA: JUSTICIA, TODA PERSONA DEBE DE CONTRIBUIR A LOS
GASTOS PÚBLICOS EN PROPORCIÓN A SU CAPACIDAD ECONÓMICA. ARTÍCULO 239 CÓDIGO
TRIBUTARIO.
10. INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS: CONFORME A LOS PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES, CONFORME AL SENTIDO ESTRICO DE LA NORMA (EL CODIGO TRIBUTARIO Y
LEYES ESPECIALES), CONFORME A LA LOJ Y EXCLUYENDO LA ANALOGIA.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

ACCION QUE DESARROLLA A EFECTO DE OBTENER RECURSOS NECESARIOS PARA EL GASTO PUBLICO Y
SATISFACER Y CUMPLIR SUS FINES.

FASES: RECAUDACION, LA GESTION ADMINISTRATIVA, LA EROGACION O GASTO.

EL TRIBUTO

PRESTACIONES COMÚNMENTE EN DINERO QUE EL ESTADO EXIGE EN EJERCICIO DE SU PODER DE IMPERIO

PARA OBTENER RECURSOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES. ARTÍCULO 9 CÓDIGO TRIBUTARIO

EL PODER TRIBUTARIO O POTESTAD TRIBUTARIA: FACULTAD DEL ESTADO POR MEDIO DEL CONGRESO, DEL
LEGISLATIVO PARA CREAR, MODIFICAR O EXTINGUIR LOS TRIBUTOS.

IMPUESTOS

ES EL TRIBUTO QUE TIENE COMO HECHO GENERADOR (CAUSA DE LA OBLIGACIÓN), UNA ACTIVIDAD ESTATAL
GENERAL NO RELACIONADA CONCRETAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE. ARTÍCULO 11 CÓDIGO TRIBUTARIO.

PRINCIPIOS:

1. DE JUSTICIA: CONTRIBUCIONES CON SU CAPACIDAD ECONOMICA.

2. DE CERTIDUMBRE: LOS IMPUESTOS DEBEN SER CLAROS Y CIERTOS.
3. DE COMODIDAD: TEMPORALIDAD Y MOMENTO EN EL CUAL EL CONTRIBUYENTE OSTENTA MAS
CAPACIDAD DE PAGO.
4. DE ECONOMÍA: CON EL MENOR GASTO DEL ESTADO, PARA RECAUDARLOS.

CARACTERISTICAS: CUOTA PRIVATIVA EL ESTADO ES EL COMPETENTE PARA HACER EL COBRO. COERCITIVA

PORQUE ES OBLIGATORIO PAGARLOS. NO HAY CONTRAPRESTACIÓN. DESTINO ES FINANCIAR AL ESTADO.
CLASIFICACION:

1. DIRECTOS: NO PUEDEN SER TRASLADADOS A OTRA PERSONA (IUSI).

2. INDIRECTOS: SI PUEDEN SER TRASLADADOS A OTRA COMO SUJETO PAGADOR (IVA).
3. PERSONALES: LOS QUE SE TOMA EN CUENTA LAS CONDICIONES DE LAS PERSONAS COMO SUJETOS
PASIVOS (ORNATO)
4. REALES: RECAEN SOBRE LOS BIENES O COSAS OBJETO DEL GRAVAMEN (IVA)
5. SOBRE ACTOS: GRAVAN PARTE DEL PROCESO ECONOMICO (TABACO)
6. SOBRE CONSUMO: GRABAN LA ULTIMA FASE DEL PROCESO ECONOMICO (IVA POR CONSUMO)

TASAS
SUMA DE DINERO QUE PAGA UNA PERSONA INDIVIDUAL O JURÍDICA COMO CONTRAPRESTACIÓN A UN
SERVICIO PÚBLICO QUE PROPORCIONA LAS MUNICIPALIDADES O ENTES PÚBLICOS, CON LA FINALIDAD DE
CUBRIR LOS GASTOS DE LA PRESTACIÓN. ARTÍCULOS 239 CPRG
CARACTERÍSTICAS. EL SERVICIO DEBE PRESTARLO EL ESTADO, ES RECIBIDO POR EL ESTADO O UN ENTE
PÚBLICO, ES VOLUNTARIA, SE FUNDA EN NORMAS REGLAMENTARIAS, ES PROPORCIONAL Y EQUITATIVA.
CLASIFICACIÓN: POR OTORGAMIENTO DE DOCUMENTOS, POR SERVICIO DE INSTRUCCIÓN PÚBLICA
(INTECAP), POR SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA, POR SERVICIO DE TRANSPORTE (TRANSMETRO), POR
SERVICIO DE PUBLICACIONES (EDICTOS).
CLASES: TASAS FIJAS QUE NO VARIAN SU MONTO (ANTECEDENTES) Y TASAS VARIALBES QUE VARIAN SEGÚN
CRITERIO SE TOME EN CUENTA.

ARBITRIOS

ES EL IMPUESTO DECRETADO POR LEY A FAVOR DE UNA O VARIAS MUNICIPALIDADES (BOLETO DE ORNATO).
ARTÍCULOS 239 CPRG Y 12 CÓDIGO TRIBUTARIO.

CARACTERÍSTICAS: PAGO PECUNIARIO, OBLIGATORIO, ESTABLECIDO EN LEY, DE ÁMBITO TERRITORIAL.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

ES EL TRIBUTO QUE EL CONTRIBUYENTE PAGA A EFECTO DE OBTENER BENEFICIOS DIRECTOS, A TRAVÉS DE

LA REALIZACIÓN DE OBRAS PÚBLICAS O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS ESTATALES. ARTÍCULO 13 CÓDIGO
TRIBUTARIO.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES POR MEJORAS: ES LA ESTABLECIDA PARA COSTEAR LA OBRA PÚBLICA QUE
PRODUCE UNA PLUSVALÍA INMOBILIARIA (AUMENTO DE VALOR DE LA PROPIEDAD) Y TIENE COMO LÍMITE
PARA SU RECAUDACIÓN, EL GASTO TOTAL REALIZADO; Y COMO LÍMITE INDIVIDUAL PARA EL
CONTRIBUYENTE, EL INCREMENTO DE VALOR DEL INMUEBLE BENEFICIADO. ARTÍCULO 13 CÓDIGO
TRIBUTARIO.

TRIBUTACION

SE GENERA POR LA NECESIDAD DE SOSTENER AL ESTADO Y BIENESTAR PARA EL BIEN COMUN.

PODER O POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO: LLAMADA SUPREMACÍA TRIBUTARIA, POTESTAD FISCAL O
PODER DE IMPOSICION. ES LA FACULTAD JURIDICA DEL ESTADO DE ESTABLECER OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
O DE EXIMIRLAS. EL CUAL ES DE DOS CLASES EL ORIGINARIO Y EL DELEGADO.

CARACTERISTICAS: ES ORIGINARIA, IRRENUNCIABLE, IMPRESCRIPTIBLE, DE CARÁCTER LEGAL, Y LIMITADO.

COMPETENCIA TRIBUTARIA

FACULTAD DE APLICAR LA NORMA POR MEDIO DE LA RECAUDACION POR PARTE DE LA AUTORIDAD

ADMINISTRATIVA LA CUAL LA TIENE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

VINCULO OBLIGACIONAL QUE SE ENTABLA ENTRE EL ESTADO COMO SUJETO ACTIVO, QUE TIENE LA
PRETENSIÓN DE UNA PRESTACIÓN PECUARIA A TÍTULO DE TRIBUTO Y UN SUJETO PASIVO, OBLIGADO A LA
PRESTACIÓN. ARTICULO 14 CÓDIGO TRIBUTARIO

CARACTERÍSTICAS.

1. VINCULO PERSONALÍSIMO: SOLO AL OBLIGADO VA A REQUERIR SAT AL ADEUDO.

2. OBLIGATORIEDAD PECUNIARIA: EL PAGO SERÁ SIEMPRE EN DINERO NO EN ESPECIE.
3. TIPICIDAD EXPRESA: TODOS LOS ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA DEBEN ESTAR
EN LA LEY.
4. LEGALIDAD: TRIBUTOS NO PUEDEN SER CONDONADOS, TIENEN QUE SER PAGADOS.
5. AUTONOMÍA RELACIONAL: SON VARIOS ADEUDOS, DEBE HABER UN EXPEDIENTE POR CADA
ADEUDO, NO SE PUEDEN UNIR LOS ADEUDOS.

OBLIGACIONES QUE GENERA: EL DAR, HACER, NO HACER, TOLERAR (FISCALIZACION DE SAT)

ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RELACION:

 PERSONALES: SUJETOS ACTIVOS: QUIENES RECAUDAN SAT, MUNIS, CANG, INGUAT. SUJETOS PASIVOS:
CONTRIBUYENTE, AGENTES DE RETENCION (PATRONO QUE RETIENE EL TRIBUTO (ISR)), AGENTES DE
PERCEPCION (LOS BANCOS, ALMACENES (RECIBEN EL PAGO Y LO TRASLADAN A SAT)), RESPONSABLES
POR DEUDA AJENA, RESPONSABLES POR REPRESENTACION (PADRES, TUTORES, REPRESENTANTES,
MANDATARIOS).
 HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE: SE REFIERE A LO QUE DETERMINA, LO QUE
GENERA LA RELACION TRIBUTARIA. POR EJEMPLO, EL IVA SE GENERA POR LAS
IMPORTACIONES.
 OBJETO IMPOSITIVO: ES EL ELEMENTO MATERIAL, EL OBJETO SOBRE EL QUE RECAE EL
IMPUESTO. POR EJEMPLO, LAS RENTAS, BIENES, SERVICIOS, DOCUMENTOS. EL IUSI RECAE
SOBRE LOS BIENES INMUEBLES.
 TIPO O TASA IMPOSITIVA: ES EL PORCENTAJE O EL VALOR DEL TRIBUTO QUE EL
CONTRIBUYENTE VA A PAGAR AL ESTADO.
 BASE IMPOSITIVA O BASE IMPONIBLE: ES EL MONTO A QUE ESTE EFECTO AL IMPUESTO YA
HECHA LAS DEDUCCIONES.
 ELEMENTO TEMPORAL: SON LAS FECHAS SEÑALADAS PARA EL PAGO DE CADA TRIBUTO YA SEA DE
PAGO INMEDIATO, MENSUAL, TRIMESTRAL O ANUAL.

EXTINCION DE LA RELACION: POR EL PAGO O CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO, POR COMPENSACION (CUANDO

EXISTE UN CRÉDITO FISCAL A MI FAVOR Y SAT ME LO COMPENSA), POR CONFUSION (CUANDO ACREEDOR Y
DEUDOR SON LA MISMA PERSONA EN ESTE CASO SAT), POR CONDONACION O REMISION (CUANDO
ACREEDOR LIBERA DE LA DEUDA AL DEUDOR POR EJEMPLO EL PRESIDENTE CONDONA POR MULTAS,
RECARGOS E INTERESES A TRAVEZ DEL PERSON O AMNISTIA FISCAL) Y POR LA PRESCRIPCION (CUANDO SE
EXTINGUE LA OBLIGACION POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO POR EJEMPLO EL IUSI SU PERIODO DE
PRESCRIPCION ES DE 4 AÑOS).

EL ILICITO TRIBUTARIO

VIOLACION A LAS NORMAS JURIDICAS TRIBUTARIAS.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS: PAGO EXTEMPORANEO DE LAS RETENCIONES, MORA, OMISION DEL PAGO DE
TRIBUTOS, RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA, INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES
REFERENTES AL RTU.

EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD: POR MUERTE DEL INFRACTOR, POR EXONERACION O CONDONACION,

POR PRESCRIPCION (5 AÑOS ART. 76 CT), POR INCOBRABILIDAD.

LA EVASION: SUSTRAERSE DEL PAGO DE LOS IMPUESTOS POR OCULTAMIENTO, ALTERACION O SIMULACION.

LA ELUSION: O EVITACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE Y EVITAR EL CUMPLIMIENTO DEL HECHO

GENERADOR.

LA SOLVENCIA FISCAL

DOCUMENTO QUE DEMUESTRA EL CUMPLIMIENTO DE TODAS LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EXTENDIDA

POR LA SAT Y SE PUEDE SOLICITAR CADA 30 DÍAS.

LOS DELITOS TRIBUTARIOS

ACCIONES U OMISIONES, TIPICAS, ANTIJURIDICAS, CULPABLES Y PUNIBLES REALIZADAS CONTRA EL REGIMEN

TRIBUTARIO, QUE SE ENCUENTRAN TIPIFICADOS EN EL CODIGO PENAL Y LA LEY CONTRA LA DEFRAUDACION
Y EL CONTRABANDO ADUANERO ART. 358 “A” AL “D”. COMO LO ES LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA CASOS
ESPECIALES DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA, APROPIACION INDEBIDA DE TRIBUTOS, DEFRAUDACION
ADUANERA Y CONTRABANDO ADUANERO.

CONTRABANDO, SE DA CUANDO LAS MERCANCIAS NO INGRESAS POR LOS PUNTOS LEGALES QUE SON LAS
ADUANAS, SI NO POR PUNTOS CIEGOS O ILEGALES LLAMADOS CADENEROS.

LA DEFRAUDACION, SE DA CUANDO LAS MERCANCIAS INGRESAN POR EL PASO LEGAL DE LAS ADUANA,
PERO SE DECLARA OTRA MERCANCIA DISTINTA A LA QUE REALMENTE SE TRAE PARA PODER PAGAR MENOS
IMPUESTOS.

LA EXCENCION

DISPENSA TOTAL O PARCIAL DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA QUE LA LEY CONCEDE A
LOS SUJETOS PASIVOS.

LA EXONERACION

CUANDO EL PODER EJECUTIVO LIBERA AL SUJETO PASIVO DE PAGAR MULTAS, RECARGOS O CARGOS
CAUSADOS POR EL INCUMPLIMIENTO DE SU OBLIGACION TRIBUTARIA PARA QUE CUMPLA CON EL PAGO
PRINCIPAL.

EXENCION
EL CONGRESO ES EL ENCARGADO DE DECRETARLAS
SERÁN DETERMINADAS ESPECÍFICAMENTE EN LA LEY A
LAS PERSONAS E INSTITUCIONES QUE LES SERÁN
OTORGADAS.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA NO NACE A LA VIDA
JURÍDICA, ES DECIR EL HECHO GENERADOR NO SE
PERFECCIONA.
COMO NO NACE A LA VIDA JURÍDICA LA OBLIGACIÓN, NO
INCURRIRSE EN MORA, MULTAS, CARGOS O RECARGOS.
EXONERACION
LA OTORGA EL ORGANISMO EJECUTIVO,
PRESIDENTE
NO SE DETALLA EN NORMA QUÉ MULTAS Y
RECARGOS SERÁN EXONERADOS POR EL
PRESIDENTE.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA NACE A LA VIDA
JURÍDICA POR EL DEBIDO PAGO DE TRIBUTOS PERO
EL SUJETO PASIVO AL NO HACER EFECTIVA, ES
SANCIONADO POR LO QUE SOLICITA LA
EXONERACIÓN DE MULTAS Y RECARGOS.
AL NO CUMPLIRSE CON EL PAGO DE LOS IMPUESTOS
INCURRE EN FALTA TRIBUTARIA, MULTAS Y
RECARGOS IMPUESTOS

LA DETERMINACION TRIBUTARIA

ES UN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO POR EL CUAL SE ESTABLECE EN CADA CASO PARTICULAR LA

CONFIGURACION DEL PRESUPUESTO DEL HECHO, LA MEDIDA DE LO IMPONIBLE Y EL ALCANCE DE LA
OBLIGACION PARA DETERMINAR EL IMPORTE DE LOS IMPUESTOS.

DERECHO ADUANERO

CONJUNTO DE NORMAS JURIDICAS, PRINCIPIOS E INSTITUCIONES QUE REGULAN LAS OPERACIONES DEL
COMERCIO EXTERIOR SOBRE LAS MERCADERIAS QUE INGRESA Y EGRESAN DEL PAIS, POR LAS
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES Y TRIBUTOS QUE SE GENERAN DE ESA ACTIVIDAD ADUANERA Y PAGOS
ARANCELARIOS.

SUJETOS: EL ACTIVO ES LA SAT POR MEDIO DE LA INTENDENCIA DE ADUANAS Y LOS PASIVOS LOS
IMPORTADORES Y EXPORTADORES.

LAS ADUANAS: DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA RESPONSABLES DE LA COORDINACION DE LA ACTIVIDAD

ADUANERA, QUE CONTROLAN LA ZONA ADUANERA A LA CUAL ESTÉN ASIGNADAS.

LOS IMPUESTOS

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA O ISR

ES DIRECTO Y PERSONAL. RECAE SOBRE LAS RENTAS O GANANCIAS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS
INDIVIDUALES, JURÍDICAS, ENTES O PATRIMONIOS NACIONALES O EXTRANJEROS QUE RESIDAN O NO EN
GUATEMALA.

LAS RENTAS: SON LOS MONTOS QUE PUEDA GENERAR LA RIQUEZA DE UNA PERSONA INDIVIDUAL O
JURIDICA, SON TODOS SUS INGRESOS.
RENTAS DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS: DIRIGIDO A PERSONAS INDIVIDUALES O JURÍDICAS QUE
REALIZAN ACTIVIDADES DE LUCRO.

 RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS: LOS CONTRIBUYENTES DEBEN

DETERMINAR SU RENTA IMPONIBLE, DEDUCIENDO DE SU RENTA BRUTA LAS RENTAS EXENTAS Y LOS
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DE CONFORMIDAD CON ESTA LEY Y DEBE SUMAR LOS COSTOS Y
GASTOS PARA LA GENERACIÓN DE RENTAS EXENTAS. (25% SOBRE LA RENTA IMPONIBLE).
 RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS: DEBEN
DETERMINAR SU RENTA IMPONIBLE DEDUCIENDO DE SU RENTA BRUTA LAS RENTAS EXENTAS.
ARTÍCULOS 43 AL 49 LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA. RÉGIMEN OPTATIVO (5% SOBRE LOS
INGRESOS BRUTOS)

RENTAS DEL TRABAJO: DIRIGIDO PARA LA CLASE TRABAJADORA DEL PAÍS CON UNA TASA IMPOSITIVA QUE
VA DESDE EL 5% SOBRE LOS INGRESOS AFECTOS DE LOS TRABAJADORES SEGÚN LA TABLA CONTENIDA EN LA
LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA.

RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA: OBTENCIÓN DE TODA RETRIBUCIÓN O INGRESO EN

DINERO, CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACIÓN O NATURALEZA, QUE PROVENGA DEL TRABAJO
PERSONAL PRESTADO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.

RENTAS DEL CAPITAL Y LAS GANANCIAS DE CAPITAL: EN DINERO O EN ESPECIE Y QUE PROVENGAN DIRECTA
O INDIRECTAMENTE DE ELEMENTOS PATRIMONIALES, BIENES O DERECHOS, CUYA TITULARIDAD
CORRESPONDA AL CONTRIBUYENTE. DIRIGIDO A TODAS AQUELLAS ACTIVIDADES O HECHOS QUE NO
CORRESPONDEN AL GIRO NORMAL DE LAS PERSONAS INDIVIDUALES O JURÍDICAS. APLICA EL 10% SOBRE LA
RENTA NETA RESULTANTE DE ESTAS ACTIVIDADES.

IMPUESTOS ÚNICOS SOBRE INMUEBLES

IUSI, ES REAL Y DIRECTO. CONTRIBUCIÓN QUE LOS DUEÑOS DE BIENES INMUEBLES, RÚSTICOS O RURALES Y
URBANOS PROPORCIONAN AL ESTADO, LA MAYOR PARTE DE LO RECAUDADO ES ASIGNADO A LAS
MUNICIPALIDADES. ESTÁ NORMADO POR EL DECRETO 15-98 Y EL PAGO SE REALIZA TRIMESTRAL O
ANUALMENTE. SI NO SE PAGA EN TIEMPO TIENE RECARGO DEL 20% EN MULTAS Y PRESCRIBE EN 4 AÑOS

IMPUESTO SOBRE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

ES REAL Y DIRECTO, DECRETO NÚMERO 431. SE APLICA SOBRE EL VALOR DE LOS BIENES QUE SE
TRANSMITEN POR HERENCIA, LEGADO O DONACIÓN. PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, EL NOTARIO
DEBE ENTREGAR EL EXPEDIENTE A LA DIRECCIÓN GENERAL DE CATASTRO Y AVALÚO DE BIENES INMUEBLES
PARA QUE PRACTIQUE LA LIQUIDACION.

EL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD O ISO

SUS ANTECEDENTES SON EL IETA, IEMA, ISEMA. BUSCA GENERAR LIQUIDEZ PARA EL ESTADO, ES DE PAGO
TRIMESTRAL, ES DIRECTO Y REAL, Y VA DIRIGIDO A TODO AQUEL QUE REALICE ACTIVIDADES MERCANTILES
CON ANIMO DE LUCRO O ACTIVIDAD AGROPECUARIA, SU MARGEN BRUTO ES SUPERIOR DEL 4% Y DEBE
ESTAR INSCRITO EN EL RÉGIMEN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE UTILIDADES.

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

ES UN IMPUESTO INDIRECTO Y REAL. GRAVA LOS ACTOS Y CONTRATOS SOBRE VENTA O PERMUTAS DE
BIENES O DERECHOS REALES, PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL TERRITORIO NACIONAL, LAS
IMPORTACIONES, ARRENDAMIENTOS, ADJUDICACIONES EN PAGO, RETIRO DE BIENES DE EMPRESAS PARA
CONSUMO PERSONAL, FALTANTES DE INVENTARIOS, DONACIONES, APORTACIONES DE BIENES A SOCIEDAD.

 EL DEBITO FISCAL: ES LA SUMA DEL IMPUESTO QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE PAGAR POR LAS
OPERACIONES AFECTAS REALIZADAS EN EL PERIODO IMPOSITIVO. ES EL IVA POR PAGAR.
 EL CRÉDITO FISCAL: ES LA SUMA DEL IMPUESTO CARGADO AL CONTRIBUYENTE POR LAAS
OPERACIONES AFECTAS DURANTE EL MISMO PERIODO. POR EJEMPLO, CUANDO EL CONTRIBUYENTE
PAGÓ DE MAS, ES EL IVA POR COBRAR.

REGIMENES DEL IVA:

  EL GENERAL: QUE APLICA A TODOS LOS COMPONENTES DE LA LEY DEL IVA, APLICA PARA LOS QUE
LLEVAN LIBROS DE INVENTARIO, MAYOR, GENERAL, DIARIO. LES APLICA EL 12 %. Y SUPERAN INGRESOS
DE MAS DE 150 MIL QUETZALES.
 EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE: NO SUPEREN LA SUMA DE Q150,000.00 DURANTE UN AÑO
CALENDARIO, NO PAGAN ISR, NI ISO, NO GENERAN CRÉDITO FISCAL Y ESTAN AFECTOS AL 5% Y EL
PARAMETRO SE TOMA DEL TOTAL DE FACTURAS PRESENTADAS. ARTICULO 46 LEY IVA

REGIMENES ESPECIALES: SON CONTRIBUYENES ESPECIALES QUE TIENEN UNA CONTABILIDAD MUY GRANDE.
POR EJEMPLO, LOS SUPERMERCADOS. LES APLICA EL 4%.

RÉGIMEN ESPECIAL DEL CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO: EL MONTO DE VENTA ANUAL NO EXCEDA DE

Q3,000,000.00 PARA CRIADORES DE GANADO VACUNO, EQUINO, PORCINO Y CAPRINO. EN EL CASO DE
COMPRADORES, VENDEDORES Y ENGORDADORES, PAGA EN 5% SOBRE LAS UTILIDADES.

RÉGIMEN ELECTRÓNICO DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE: SI SE HACE EFECTIVO EL PAGO DEL IMPUESTO EN
LOS PRIMEROS 10 DÍAS HÁBILES DEL MES, SE PAGA UN 4% SOBRE LO FACTURADO DEL PERÍODO A
DECLARAR. DEBERÁN LLEVAR SU DOCUMENTACIÓN DE MANERA ELECTRÓNICA, PARA ELLO LA SAT HA
FACILITADO LAS HERRAMIENTAS DE LET (LIBRO ELECTRÓNICO TRIBUTARIO) Y FEL (FACTURA ELECTRÓNICA EN
LÍNEA).

PLATAFORMAS ELECTRONICAS

REGISTRO TRIBUTARIO UNIFICADO: MEDIANTE EL CUAL LA SAT LLEVA UN CONTROL DE QUIENES SON
CONTRIBUYENTES ACTIVOS, REGISTROS DE VEHICULOS, Y FORMACION TRIBUTARIA DE LOS
CONTRIBUYENTES.

DECLARAGUATE: PLATAFORMA ELECTRONICA EN LA CUAL SAT ESTABLECE COMPONENTES CUANTIFICANTES

PARA DETERMINAR IMPUESTOS QUE DEBEN PAGAR LOS CONTRIBUYENTES.

BANCASAT: VINCULA A LOS BANCOS BANRURAL, BI Y G&T CON SAT PARA PAGOS EN LINEAS Y PRESENTAR
DECLARACIONES TRIBUTARIAS PARA PAGAR IMPUESTOS.

AGIL PLUS: POR MEDIO DE LA CUAL SE PUEDEN INSCRIBIR EMPRESAS MERCANTILES. VINCULA A SAT Y AL
REGISTRO MERCANTIL.

AGENCIA VIRTUAL: POR MEDIO DE UN USUARIO QUE SAT PROPORCIONA Y PODER EXTENDER FACTURAS,
ACTUALIZAR DATOS EN LINEAS, DESCARGAR TITULOS DE VEHICULOS Y TARJETAS DE CIRCULACION, POR
EJEMPLO.
 DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTOS QUE SE RALIZAN POR CONFLICTOS QUE SURGEN ENTRE LA SUPERINTENDENCIA

TRIBUTARIA Y LOS CONTRIBUYENTES.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS: IMPULSO DE OFICIO, REQUISITOS DE SOLICITUD, DOCUMENTOS

ELECTRONICOS, NOTIFICACIONES ADMINISTRATIVAS (PLAZO DE 10 DÍAS), RÉGIMEN DE PRUEBA (PLAZO DE
30 DÍAS) Y AUTO PARA MEJOR RESOLVER (PLAZO DE 15 DÍAS), RESOLUCION (PLAZO 30 DIAS).

RECURSOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS:

REVOCATORIA: MEDIO DE IMPUGNACIÓN JERÁRQUICO, CONTRA RESOLUCIONES DICTADAS POR LAS

INTENDENCIAS DE SAT, INTERPUESTO POR ESCRITO. ARTÍCULO 154 CÓDIGO TRIBUTARIO ANTE: EL
FUNCIONARIO QUE DICTÓ LA RESOLUCIÓN FINAL, SI LO DENIEGA DEBERÁ RAZONARLO.

REVOCATORIA.
INTERPOSICIÓN: 10 DÍAS. A PARTIR DE ULTIMA NOTIFICACIÓN
ADMISIÓN: 5 DÍAS Y ELEVA ACTUACIONES AL TATA.
PRUEBA: 30 DÍAS
AUTO MEJOR RESOLVER: 15 DÍAS
RESOLUCIÓN TATA: 30 DÍAS HÁBILES CONFIRMA, MODIFICA, REVOCA O
ANULA RESOLUCIÓN RECURRIDA.

EL OCURSO (ANTE LA NEGATIVA AL TRÁMITE DEL RECURSO DE REVOCATORIA): ARTÍCULOS 155 Y 156
CÓDIGO TRIBUTARIO CONTRA: LA RESOLUCIÓN QUE DENIEGUE EL TRÁMITE DEL RECURSO DE REVOCATORIA.
ANTE: EL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SAT.

EL OCURSO
INTERPOSICIÓN: 3 DÍAS SIGUIENTES A LA NOTIFICACIÓN DE DENEGATORIA.
PLAZO PARA RESOLVER: 15 DÍAS, SE DEBERÁN ELEVAR LAS ACTUACIONES AL
TRIBUNAL.
INFORME DE LA DEPENDENCIA: 5 DÍAS.
RESOLUCIÓN: 15 DÍAS.

ENMIENDAS Y NULIDADES: SON REMEDIOS PARA DEJAR SIN EFECTO LO ACTUADO POR SAT POR ERROR,
DEFECTO U OMISION DEL PROCEDIMIENTO. SE INTERPONEN EN PLAZO DE 3 DÍAS Y RESUELVEN EN 15 DIAS
DESPUES DE SU INTERPOSICION (NO SON IMPUGNABLES POR QUE NO RESUELVEN EL FONDO DEL ASUNTO).

VÍA JUDICIAL O JURISDICCIONAL:

RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: MEDIO DE CONTROL JUDICIAL DE LOS CONTRIBUYENTES,

OPOSICIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS, AGOTANDO LA VÍA ADMINISTRATIVA. ARTÍCULOS 161 AL 168
CÓDIGO TRIBUTARIO CONTRA: LAS RESOLUCIONES DE LOS RECURSOS DE REVOCATORIA DICTADAS POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS. ANTE: LA SALA QUE CORRESPONDA
DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO INTEGRADA CON MAGISTRADOS ESPECIALIZADOS EN
MATERIA TRIBUTARIA PREFERENTEMENTE.

RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

INTERPOSICION: 30 DÍAS.
ANTECEDENTES: 5 DÍAS.
ENVIÓ DE ANTECEDENTES: 10 DÍAS.
 TRAMITE: 3 DÍAS.
EMPLAZAMIENTO: 15 DÍAS.
EXCEPCIONES: 5TO DÍA.
PRUEBA: 30 DÍAS.
VISTA: 15 DÍAS.
AUTO PARA MEJOR PROVEER: 10 DÍAS.
SENTENCIA: 15 DÍAS.
CABE RECURSO DE CASACION
INTERPOSICIÓN: 15 DIAS
VISTA 15 DIAS
SENTENCIA 15 DIA (PROCEDE ACCIÓN DE AMPARO)

PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-COACTIVO: ARTÍCULOS 171 AL 178 CÓDIGO TRIBUTARIO PARA: COBRAR EN

FORMA EJECUTIVA LOS ADEUDOS TRIBUTARIOS. ANTE: ANTE LOS JUZGADOS DE LO ECONÓMICO-COACTIVO
O DEL ORDEN COMÚN.

PROCEDIMIENTO ECONÓMICO – COACTIVO.

INTERPOSICION: ACOMPAÑA EL TÍTULO EJECUTIVO.
CALIFICACIÓN DEL TÍTULO.
EJECUCIÓN: ORDENA EMBARGO.
AUDIENCIA EJECUTADO: OPONERSE Y EXCEPCIONES 5 DÍAS.
OPCIONAL: NO COMPARECE EL EJECUTADO, SENTENCIA.
AUDIENCIA A LA SAT: MANDARA A RECIBIR PRUEBAS.
PRUEBA: 10 DÍAS.
SENTENCIA: TRANCE Y REMATE 15 DÍAS.

MEDIOS DE IMPUGNACIÓN:
APELACIÓN.
ACLARACIÓN Y AMPLIACIÓN
INTERPOSICIÓN: 3 DÍAS.
INTERPOSICIÓN: 2 DÍAS.
VISTA: 5 DÍAS.
SENTENCIA: 10 DÍAS.