FUNDAMENTOS DE

AUDITORÍA TRIBUTARIA
Dr. C.P.C. Rubén
Saavedra
Rodríguez

alfredoruben@esaavedra.com

979740916
AUDITORIA TRIBUTARIA

Es el examen dirigido a verificar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias
(formales y sustanciales), así como la
procedencia de beneficios y exoneraciones,
reguladas en las normas legales vigentes en el
periodo materia de revisión.
 CLASIFICACIÓN

AUDITORIA AUDITORIA
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
FISCAL INDEPENDIENTE

• Inicio es obligatorio • Inicio voluntario

• Se desarrolla en el marco • No toma en cuenta el
de un procedimiento procedimiento tributario
tributario regulado por ley. establecido legalmente.
• Se exige el cumplimiento • Se recomienda cumplir
de obligaciones obligaciones.
• Se emiten actos • Se emiten informe de
administrativos auditoria
 FASE DE LA AUDITORÍA

PLANEAMIENTO DE LA EJECUCION DEL TRABAJO

AUDITORIA DE CAMPO

INFORME DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
MARCO LEGAL
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Vínculo de derecho público entre el

acreedor y deudor tributario,
establecido por ley que tiene por el
objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible
coactivamente

BASE LEGAL: Art. 1° del Código Tributario

TIPOS DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
SUSTANTIVA FORMAL
 Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Ley Penal Trib – Ley de

Código Tributario Tributos delitos aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV - ISC Imp. Alcabala SENCICO
I. ESPECIAL A LA MINERIA Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevos RUS Imp. a las Apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

MARCO LEGAL
ITAN Imp. a los Espec. Púb. No
Deportivos D. Leg. 771
Imp. Juegos Casino y Maq. Trag. IPM GRAVAMEN ESPECIAL A
IVAP Imp. al Rodaje LA MINERIA
Imp. a las Embarcaciones de
Imp. Ext. Prom. Des. Tur. Nac.
Recreo
DerechosTasas
Arancelarios Contribu. Esp.
Tasas
por Obras Púb.
 REGÍMENES ESPECIALES

 Agrario  Exportadores
 Acuicultura  Zonas francas
 Construcción  Cooperativas
 Amazonía  Turismo y hotelería
 Región Selva  Exoneraciones
 Zonas Alto Andinas  Inafectaciones
 ESTRUCTURA DEL IMPUESTO
A LA RENTA TERCERA DE CATEGORÍA
INGRESOS NETOS
(-) COSTO COMPUTABLE

RENTA BRUTA
(-) GASTOS

RENTA NETA
(+) ADICIONES
(-) DEDUCCIONES
(-) PÉRDIDAS TRIB. COMPEN. EJERC. ANTER.

RENTA NETA IMPONIBLE O PÉRDIDA

IMPUESTO RESULTANTE 29.5%
(-) CRÉDITOS

SALDO POR REGULARIZAR O A FAVOR

IMPUESTO A
LA RENTA
TEMAS COMPLEMENTARIOS
 Tributación internacional
 Convenios para evitar doble
imposición.
 Precios de Transferencia.
 Reorganización de sociedades
 Transparencia Fiscal Internacional
 Consorcios y demás CCE
 Instrumentos Financieros derivados.
 Saldo a Favor o Impuesto por Regularizar

Impuesto General a las Ventas

• Venta muebles • Personas naturales

• Prest. Servicios • Sociedad conyugal
Ámbito de
• Utiliz. Servicios • Sucesión indivisa
aplicación
• Cont. Construcción • Personas jurídicas
• 1° vta. Inmueble
• Importación
Base Imponible

Tasa 18%
Debito fiscal

(-)
Exportación
Credito fiscal
(=)
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
IMPUESTO
GENERAL A LAS
VENTAS
TEMAS
COMPLEMENTARIOS
 ISC
 No domiciliados
 Exportadores
 Retenciones
 Percepciones
 Detracciones
 Región Selva
 OBLIGACIONES FORMALES

 Inscripción al RUC
 Comprobantes de Pago y Guías de remisión
(comprobantes electrónicos).
 Libros y Registros para fines tributarios (libros
electrónicos)
 Bancarización.
 Declaraciones juradas: Determinativas (IGV –
Renta) e Informativas (DAOT, NOTARIOS, Reporte
Local, etc.)
 LIMA TRUJILLO CHICLAYO
Av. Dos de Mayo No 877 Cal. Paderewski No 715 Cal. La Florida No 935 - Dpto. 103 -C
San Isidro Urb. Primavera Urb. San Eduardo