UNIVERSIDAD AUTÓNMA “GABRIEL RENÉ MORENO”

FACULTAD DE “AUDITORÍA FINANCIERA O CONTADURÍA PÚBLICA”

LABORATORIO PROFESIONAL I

Msc. Rosio Balderrama Nogales

1
 COMPETENCIA (OBJETIVO)

PROFESIONAL EN TÉCNICO UNIVERSITARIO SUPERIOR EN CONTABILIDAD GENERAL

Aplica los conocimientos contables en la confección de Estados

Financieros, que presenta la regulación jurídico-mercantil de las diferentes
empresas utilizando técnicas y procedimientos específicos para diseñar,
implementar y analizar estrategias financieras y fiscales que permitan a la
empresa mantenerse y ser eficiente en el uso de los recursos económicos
y financieros aplicando la normativa nacional e internacional vigente.

EVALUACIONES

PRIMER PARCIAL 20 PUNTOS

GABINETE Y PRACTICOS 50 PUNTOS
EXAMEN FINAL 30 PUNTOS
PARTICIPACIÓN EN CLASES -2 PUNTOS

2
PROGRAMA TEMA Nº 1

Introducción
Marco normativo y legal
La importancia de las cuentas
Elementos de los Estados Financieros (cuentas principales)
Definición de de Balance
Definición Estado de Resultados
Definición Flujo de Efectivo
Definición de Estado de Evolución al Patrimonio
Notas a los Estados Financieros
Regularizaciones contables o ajustes
Trabajo practico
Evaluación
3
 Introducción

Los Estados Financieros del Siglo XX vs Siglo XXI

 Los estados financieros es el producto final de la

contabilidad, los cuales han ido evolucionando

mostrando las siguientes diferencias:
EEFF SIGLO XX
Muestra saldo de una gestión
Normas nacionales de contabilidad (NNC)
Poca importancia en las Notas que acompaña
los EEFF
EEFF SIGLO XXI
comparación de dos gestiones
Normas internacionales (NIFF)
Importancia en las Notas que acompaña los
EEFF

No es lo mas relevante Importancia en Políticas y estimaciones

contables
 CONCEPTOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Según la Norma de Contabilidad (NC) Nº 11 “Información esencial

para la elaboración de EEFF.

Conjunto de documentos contables que en forma resumida y de

acuerdo a las normas de contabilidad generalmente aceptadas
proporciona información en términos de unidades monetarias, referidas
a la situación patrimonial y financieras de las empresas( entidad) a una
determinada fecha, los resultados obtenidos por un determinado tiempo
de trabajo, la evolución de su patrimonio y cambios en su situación
financiera.
Los estados financieros deben ser comparativos y expresados en
moneda constante , considerando la naturaleza de la información
suministrada y si la parte de ella que se refiere a ejercicios anteriores
sigue teniendo importancia para los usuarios de los EEFF.
 CONCEPTOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Según la las NIIF se presenta con la siguiente definición:

Representa la estructura de la situación financiera, el rendimiento financiero y
los flujos de efectivo de la entidad.

Los Estados Financieros son informes contables preparados en sujeción

estricta a los (PCGA), A LAS Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptados, y a disposiciones legales vigentes.

finalidad: informar a los diferentes usuarios sobre la razonabilidad de la

situación financiera, los resultados de las operaciones y la conclusión de
un ejercicio contable y los flujos de efectivo. (Gualberto Rosales pag. 36)
Documentación FASES
FASESDEL
DELCICLO
CICLOCONTABLE
CONTABLE
fuente

•Traspaso
•Traspaso
Balance
Inicial •Ingreso
•Ingreso
•Gastos
•Gastos
Libro
Libro
Comprobantes Mayor
Mayor
analítico
analítico
Mayores
Estados
Financieros Notas
Balance de a los
Comprobación EE.FF
Sumas y Saldos
Estado de Resultados
Balance General
Asientos
Est. de Evol. del Pat.
de Cierre
Ajustes Est. de Flujo de Efec.

RETROALIMENTACION

Estado de Flujo
Estado de Flujode
de efectivo – marzo
efectivo – abril 2007 – 2008
Ivanna – Johnny
Delgadillo Ali Quiroz
Grágeda
EEFF. Son el producto final del ciclo contable
CARACTERÍSTICAS RELEVANTES DE LOS EEFF

CARACTERÍSTICAS
OPORTUNO PERTINENCIA
RAZONABLE COMPARABILIDA
D
INTEGRIDAD COMPATIBILIDAD
CLARIDAD NEUTRALIDAD
PRUDENCIA UTILIDAD
VERIFICABLE VALOR DE
PREDICCIÓN
CONFIABLE VALOR DE
RETROALIMENTA
CIÓN

8
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Propietarios Dirección Departamentos
Accionistas Gerencia de la Empresa

Nivel interno

INFORMACION
CONTABLE

Nivel externo

Estado Proveedores
Bancos
Organismos Clientes

Estado de Flujo
Estado de Flujode
de efectivo – marzo
efectivo – abril 2007 – 2008
Ivanna – Johnny
Delgadillo Ali Quiroz
Grágeda
Marco normativo y legal

  Decreto supremo 24051 (D.S.24051)

Art. 36 (ESTADOS FINANCIEROS

Los sujetos obligados a llevar registros contables, deberán presentar junto a su

declaración jurada en formulario oficial, los siguientes documentos:

 BALANCE GENERAL
 ESTADOS DE RESULTADOS ( PERDIDAS Y GANANCIAS)
 ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS
 ESTADO DE CAMBIOS A LA SITUACIÓN FINANCIERA
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

10
 Marco normativo y legal

11

“La Norma de Contabilidad Nº 11 Información Esencial Requerida para una

adecuada exposición de los Estados Financieros ” plantea la siguiente clasificación:

 BALANCE GENERAL
 PERDIDAS Y GANANCIAS (ESTADOS DE RESULTADOS)
 ESTADO DE EVOLUCIÓN AL PATRIMONIO ( INCLUYE ESTADOS DE
RESULTADOS ACUMULADOS)
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (CAMBIOS A LA SITUACIÓN FINANCIERA)
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Marco normativo y legal

12

“La Norma internacional de Contabilidad (NIC ) Nº 1

 Un estado de la situación Financiera al final de periodo

 Estado de Resultado integral del periodo
 Estado de Cambio en el patrimonio del periodo
 Estado de flujo de Efectivo del periodo
 Notas que incluyan un resumen de las políticas contables mas significativas y otra
información explicativa
 Estado de situación financiera al principio del primer periodo cuando una entidad
aplique una política contable retroactivamente o realice una re-exprecion retroactiva de
partidas en sus estados financieros.
 Marco normativo y legal

13

Leyes y disposiciones legales.

 D.S. 24051 Reglamento del Impuesto a las utilidades de empresas.

 Código de Comercio: Regulación del comercio en Bolivia
 Disposiciones legales especificas a sectores determinados
 Otros

Normas Técnicas

Norma nacional de Contabilidad (NC)

Norma Internacional de Información Financiera (NIIF)
US GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de los Estados Unidos;
Siempre que se aplique a determinadas actividades, tal es el caso de las donaciones que
reciben las fundaciones y ONGs
Normas de Contabilidad Nacionales
 CUESTIONARIO
14

 Explique con sus términos sobre los estados Financieros en el

siglo XX y XXI.
 Explique que finalidad tienen los Estados financieros.
 Indique la clasificación de EEFF según D.S. 24051.
 Elabore un cuadro explicativos sobre los diferentes.
denominativos utilizados para nombrar cada uno de los
componentes de los EEFF.
 Indique y explique los Usuarios de los EEFF.
 IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS

Las cuentas son nombres genéricos que se les da a determinadas

transacciones

Las cuentas son las herramientas principales o la base para lograr elaborar
Estados Financieros de alta utilidad, claridad confiabilidad y calidad, ya
que estos son los elementos que la componen

la cuenta es una clasificación metódica y ordenada de operaciones similares

bajo un título común y apropiado donde se registran los cargos y/o abonos
CAUSA EFECTO de dicho título es decir que a medida que se van sucediendo las operaciones
se clasifican de acuerdo a los efectos-causa en los elementos de la ecuación
contable

15
 IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS

16

Que es el DEBE es la columna que está a la izquierda de los registros contables, en

la contabilidad, en el cual se registran todas las operaciones o usos de los recursos
que obtienen las empresa.

Que es el HABER es la columna que está a la derecha de los registros contables, en

el cual se registran todos los orígenes o fuentes de los recursos obtenidos
 

DEBE HABER
IZQUIERDO DERECHO
DEBITAR ACREDITAR
CARGAR ABONAR
APLICACIONES O ORÍGENES O
RECURSOS FUENTES
ACTIVO + PASIVOS +
GASTOS + INGRESOS +
PASIVOS – ACTIVOS –
INGRESOS – GASTOS –
 Reglas básicas para afectar las cuentas contables
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
17

CUENTA DEBITO CRÉDITO

ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen

PASIVOS Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan

PATRIMONIO Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan

INGRESOS Cuando por alguna razón disminuyen o Cuando surgen o aumentan

para cancelar su saldo al final del
ejercicio

COSTOS Y GASTOS Cuando surgen o aumentan Cuando por alguna razón

disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio.
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (CUENTAS PRINCIPALES)

18

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONI

O
COSTOS Y
CAJA CTAS. POR
CAPITAL INGRESOS
PAGAR GASTOS

VENTAS SUELDOS
BANCOS OBLIGACIONES RESULTADOS
FINANCIERAS DE GESTIÓN
INGRESOS SERV.
PÚBLICOS
CTAS . POR IMPUESTOS POR FINANCIE.
RESERVAS
COBRAR PAGAR
OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIE.
OBLIGACIONES RESULTADOS TOTAL
INVENTARIOS
LABORALES ACUMULADOS TOTAL
INGRES. TOTAL
INGRESOS GASTOS
ACTIVOS OTRAS
FIJOS OBLIGACIONES ACTUALIZACIONES

TOTAL TOTAL TOTAL

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
19

 Definición de las cuentas principales de

Resultados
 Definición de las cuentas principales de Balance
 Errores en la clasificación de cuentas
 Regularizaciones contables o ajustes
 Trabajo practico
DEFINICIONES:

BALANCE GENERAL : Estado financiero básico que muestra

la situación de una empresa a una determinada fecha. Es una
fotografía en un momento determinado de la empresa que
muestra como está compuesta desde el punto de vista de
recursos, deudas y capital. Este estado nos muestras cual es la
SITUACIÓN FINANCIERA.
ESTADO DE RESULTADOS:
muestra las operaciones de una
empresa por un periodo determinado,
reflejando los ingresos y gastos y la
utilidad o pérdida neta del periodo.
Este estado nos refleja cual es la
SITUACIÓN ECONÓMICA.
20
DEFINICIONES:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO : La NIC 7 establece que el

“flujo de efectivo” son las entradas y salidas de efectivo y sus
equivalentes. Es importante porque permite determinar la capacidad de
la empresa para generar efectivo, para cumplir con sus obligaciones y
proyectos.

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO: El

objetivo del estado de evolución del patrimonio neto es proporcionar
información referida a los aumentos y/o disminuciones suscitados en
todas y cada una de las cuentas que conforman el patrimonio de una
empresa para la toma de decisiones y control de estas.

21
DEFINICIONES:

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS : Las notas hacen oparte

de los Estados Financieros, logrando con su presentación claridad en
la información, están respaldadas en la Norma Contable 11, en los
cuales conforman un todo indivisible.
Los Estados Financieros y sus notas se preparan conforme a las PCGA

22
 REGLAS PARA SU ELABORACIÓN:

23

 Cada nota deberá aparecer identificada mediante numero o letra

 cuando sea practico y significativo las notas se deben referenciar adecuadamente

en el cuerpo de los EEFF

 Las notas iniciales deben identificar al ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables a los asuntos de importancia relativa

 las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica. En relación a los
estados financieros.

 Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable

GRACIAS!!!

24