Unidad Nº 2

EL PAHUICHI
Tema: Ajustes contables, hoja de trabajo y estados financieros. Con aplicaciones de la norma contable Nº 3 y
resolución 01/2008 del CTNAC del 11 de enero de 2008.
Empresa comercial "El Pahuichi I Ltda."
Saldos al 31-12-2017 Tipo de UFV
Nº Detalle
Deudor Acreedor cambio $us. Inicial
1 Caja M/N. 178,723.00
2 Cuentas por cobrar C/P. M/N. 48,000.00
3 Inventario inicial de mercaderías al 01-01-2017 50,000.00
4 Terrenos 120,000.00 2.17281
5 Edificios 820,000.00 2.17281
6 Seguro pagados por adelantado L/P. M/N. 25,056.00
7 Cuentas por pagar C/P. M/N. 1,141.00
8 Depreciación acumulada de edificios 61,500.00 2.17281
9 Previsión para cuentas incobrables 800.00
10 Alquileres cobrados por adelantado L/P. M/N. 13,920.00
11 Préstamos bancarios por pagar L/P. M/N. 34,800.00
12 Capital social 1,000,000.00 2.17281
13 Ajuste de capital 129,390.00 2.17281
14 Ventas 174,000.00
15 Recargos sobre ventas 870.00
16 Descuentos sobre compras 696.00
17 Compras 95,700.00
18 Recargos sobre compras 1,305.00
19 Descuentos sobre ventas 783.00
20 Sueldos y salarios 70,000.00
21 Gastos generales 1,040.00
22 Impuesto a las transacciones 6,510.00
Totales 1,417,117.00 1,417,117.00 0.00
Sistema periódico.
Datos para ajustes:
1) La pérdida para cuentas incobrables al 31-12-2017, debe ser calculada mediante el "Método de la Legislación
Boliviana" (D. S. 24051 del 29/06/95 artículo Nº 17 del inciso c). Para usar éste método, se tiene lo siguiente:
Al 31-12-2014 Cuentas por cobrar Bs. 18,000.00 Al 31-12-2014 Previsión para cuentas incobrables Bs. 360.00
Al 31-12-2015 Cuentas por cobrar Bs. 12,000.00 Al 31-12-2015 Previsión para cuentas incobrables Bs. 240.00
Al 31-12-2016 Cuentas por cobrar Bs. 10,000.00 Al 31-12-2016 Previsión para cuentas incobrables Bs. 200.00
Totales 40,000.00 Totales 800.00
2) Obtenga el costo de ventas y haga su asiento considerando un inventario final al 31-12-2017, de Bs. 70.000,00.
3) Actualizar: el terreno, edificios y su depreciación acumulada, además efectuar la depreciación de gestión un (1)
año hasta el 31-12-2017.
4) El seguro pagados por adelantado L/P. M/N., se adquirió por un tiempo de dieciocho (18) meses, con vigencia
del 31-12-2016 al 01-07-2018. ¿Aplicar a gasto el tiempo transcurrido hasta el 31-12-2017.?
5) El préstamos bancario por pagar L/P. M/N., ha sido firmado el 01-06-2017, a tres (3) años plazos, con pagos
anuales y devenga interés del 4,00% anual sobre saldo deudor, pagaderos junto con las amortizaciones.
¿Determine y efectúe el asiento del interés devengado hasta el 31-12-2017.?
6) Los alquileres cobrados por adelantado L/P. M/N., de Bs. 13.920,00.- netos, corresponden a 6 piezas dadas
en alquiler, que nos pagaron por 16 meses adelantado, vigencia del 31-05-2017 hasta el 01-10-2018.
7) Efectuar el asiento de ajuste del patrimonio al 31-12-2017.
Se pide: a) Efectuar el libro diario de ajuste; b) Hoja de cálculos auxiliares; c) Hoja de trabajo de 10 columnas;
ESTADOS FINANCIEROS
El tipo de cambio final al 31-12-2017, es de Bs. 6,96 por 1 $us., americano.
La UFV al 31-12-2017, es de Bs. 2,23694.
EL PAHUICHI U. A. G. R. M. 1er semestre del 2018 1
Solución: a) Efectuar el libro diario de ajustes:
b) Hoja de cálculos auxiliares: Empresa comercial "El Pahuichi I Ltda." Libro diario de ajustes Nº 1
1 Fecha Detalle Debe Haber
Determinación de las cuentas incobrables: 1
Método de la "Legislación Boliviana" 2014 2015 2016 31-12-2016 Pérdidas en cuentas incobrables 160.00
Previsión p/cuentas incobrables 360.00 + 240.00 + 200.00 = 800.00 Previsión para cuentas incobrables 160.00
% Promedio = 0.02
Cuentas por cobrar 18,000.00 + 12,000.00 + 10,000.00 = 40,000.00 Glosa: por registro de cuentas incobrables al final
Total pérdida al 31-12-2017 48,000.00 x 0.02 = 960.00 del periodo
Menos: Previsión para cuentas incobrables 800.00 2
Diferencia a ajustar 160.00 31-12-2016 Costo de ventas 76,306.00
Inventario final de mercaderías al 31-12-2016 70,000.00
Descuentos sobre ventas 873.00
2 Descuentos sobre compras 696.00
Estado del costo de ventas Inventario inicial de mercaderías al 01-01-2016 50,000.00
Inventario inicial de mercaderías al 01-01-2017 50,000.00 Compras 95,700.00
Recargos sobre ventas 870.00
Más: Compras netas 96,306.00 Recargos sobre compras 1,305.00
Compras brutas 95,700.00 Glosa: Por registro del inventario final y la
Más: 2,175.00 obtención del costo de ventas.
Recargos sobre ventas 870.00
Recargos sobre compras 1,305.00 3
Menos: 1,569.00 31-12-2016 Terrenos 3,541.77
Descuentos sobre ventas 873.00
Descuentos sobre compras 696.00 Edificios 24,202.12
Mercadería disponible para la venta 146,306.00 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 27,743.89
Menos: Inventario final de mercaderías al 31-12-2017 70,000.00 Glosa: Por registro de la actualización de los
Costo de ventas 76,306.00 activos fijos.
3.1
3 31-12-2016 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 1,815.16
Actualización de los activos fijos y su depreciación acumulada al 31-12-2017 Depreciación acumulada de edificios 1,815.16
a) Actualizando los activos fijos al 31-12-2017: Glosa: Por registro de la actualización de la
2.23694 depreciación acumulada de los activos fijos.
Terrenos 120,000.00 x - 120,000.00 = 3,541.77
2.17281 3.2
2.23694 31-12-2016 Depreciación de edificios 21,105.05
Edificios 820,000.00 x - 820,000.00 = 24,202.12
2.17281 Depreciación acumulada de edificios 21,105.05
Total A. I. T. B. 27,743.89 Glosa: Por registro de la depreciación del período.
4
3.1 31-12-2016 Seguro pagados 16,704.00
Actualizando la depreciación acumulada de los activos fijos al 31-12-2017: Seguro pagados por adelantado L/P. M/N. 16,704.00
2.23694 Glosa: Por registro del seguro consumido en
Depreciación acumulada de edificios 61,500.00 x - 61,500.00 = 1,815.16
2.17281 el período.
Total A. I. T. B. 1,815.16 5
31-12-2016 Intereses pagados 812.00
3.2 Intereses por pagar C/P. M/N. 812.00
Cálculo de la depreciación de gestión: Glosa: Por registro de los intereses devengados.
12 = 6
Depreciación de edificios 820,000.00 + 24,202.12 = 844,202.12 x x 2.50% 21,105.05
12 31-12-2016 Alquileres cobrados por adelantado L/P. M/N. 6,090.00
Total depreciación 21,105.05 Alquileres ganados 6,090.00
Glosa: Por registro de alquileres ganados.
4
Seguro pagados por adelantado L/P. M/N.: 7
31-12-2016 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 33,333.69
Aplicando a gastos al 31-12-2017: Ajuste de capital 33,333.69
12.0 Glosa: Por registro de la actualización del
Seguro consumidos en el periodo 25,056.00 x = 16,704.00
18 patrimonio.

Totales 255,638.79 255,638.79

2
Empresa comercial "El Pahuichi I Ltda."

5
Préstamos bancarios por pagar L/P. M/N.
Determinación del interés devengado hasta el 31-12-2017:
7.0
Intereses por pagar C/P. M/N. 34,800.00 x x 4.00% = 812.00
12

6
Alquileres cobrados por adelantado L/P. M/N.
Determinando lo ganado hasta el 31-12-2017:
7.0
Alquileres ganados en el período 13,920.00 x = 6,090.00
16

7
Actualizando el patrimonio al 31-12-2017:
2.23694
Capital social 1,000,000.00 x - 1,000,000.00 = 29,514.77
2.17281
2.23694
Ajuste de capital 129,390.00 x - 129,390.00 = 3,818.92
2.17281
Total A. I. T. B. 33,333.69
 U. A. G. R. M. 1er semestre del 2018 1
EL PAHUICHI

Empresa comercial "El Pahuichi I Ltda."

Hoja de trabajo de 10 columnas al 31-12-2017
(Expresados en Bolivianos)
Saldos Ajustes Saldos ajustados Estado de resultados Balance general
Nº Detalle
Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Pérdida Ganancia Activos Pas., y Pat.
1 Caja M/N. 178,723.00 178,723.00 178,723.00
2 Cuentas por cobrar C/P. M/N. 48,000.00 48,000.00 48,000.00
3 Inventario inicial de mercaderías al 50,000.00 50,000.00 0.00 0.00
4 Terrenos 120,000.00 3,541.77 123,541.77 123,541.77
5 Edificios 820,000.00 24,202.12 844,202.12 844,202.12
6 Seguro pagados por adelantado L/P. 25,056.00
M/N. 16,704.00 8,352.00 8,352.00
7 Cuentas por pagar C/P. M/N. 1,141.00 1,141.00 1,141.00
8 Depreciación acumulada de edificios 61,500.00 22,920.21 84,420.21 84,420.21
9 Previsión para cuentas incobrables 800.00 160.00 960.00 960.00
10 Alquileres cobrados por adelantado L/P. M/N. 13,920.00 6,090.00 7,830.00 7,830.00
11 Préstamos bancarios por pagar L/P. M/N. 34,800.00 34,800.00 34,800.00
12 Capital social 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00
13 Ajuste de capital 129,390.00 33,333.69 162,723.69 162,723.69
14 Ventas 174,000.00 174,000.00 174,000.00
15 Recargos sobre ventas 870.00 870.00 870.00
16 Descuentos sobre compras 696.00 696.00 0.00 0.00
17 Compras 95,700.00 95,700.00 0.00 0.00
18 Recargos sobre compras 1,305.00 1,305.00 0.00 0.00
19 Descuentos sobre ventas 783.00 783.00 783.00
20 Sueldos y salarios 70,000.00 70,000.00 70,000.00
21 Gastos generales 1,040.00 1,040.00 1,040.00
22 Impuesto a las transacciones 6,510.00 6,510.00 6,510.00
Ajustes
23 Pérdidas en cuentas incobrables 160.00 160.00 160.00 0.00
24 Costo de ventas 76,309.00 76,309.00 76,309.00
25 Inventario final de mercaderías al 0.00 70,000.00 70,000.00 70,000.00
26 Ajuste por inflación y tenencia de 0.00 35,148.85 27,743.89 7,404.96 7,404.96 0.00
27 Depreciación de edificios 21,105.05 21,105.05 21,105.05
28 Seguro pagados 16,704.00 16,704.00 16,704.00
29 Intereses pagados 812.00 812.00 812.00
30 Intereses por pagar C/P. M/N. 812.00 812.00 812.00
31 Alquileres ganados 6,090.00 6,090.00 6,090.00

Subtotal 1,417,117.00 1,417,117.00 254,768.79 254,768.79 1,473,646.90 1,473,646.90 200,828.01 180,960.00

32 Pérdida de la gestión 2017 19,868.01 19,868.01 0.00
Totales 200,828.01 200,828.01 1,292,686.90 1,292,686.90
0
 0 U. A. G. R. M. 1er semestre del 2018 2
EL PAHUICHI

EL PAHUICHI EL PAHUICHI
Estado de resultado al 31-12-2017 Balance general al 31-12-2017
(Expresados en Bolivianos) (Expresados en Bolivianos)

Ventas netas 174,087.00 Activos

Ventas brutas 174,000.00 Corrientes 295,763.00
Más: 870.00 Caja M/N. 178,723.00
Recargos sobre ventas 870.00 Cuentas por cobrar C/P. M/N. 48,000.00 47,040.00
Menos: 783.00 Menos: Previsión para cuentas incobrables 960.00
Descuentos sobre ventas 783.00 Inventario final de mercaderías al 31-12-2017 70,000.00

Menos: Costo de ventas 76,309.00 Fijos 883,323.68

Terrenos 123,541.77
Utilidad bruta en ventas 97,778.00 Edificios 844,202.12 759,781.91
Menos: Gastos de operación 115,519.05 Menos: Depreciación acumulada de edificios 84,420.21
Sueldos y salarios 70,000.00
Gastos generales 1,040.00 Otros activos 8,352.00
Impuesto a las transacciones 6,510.00 Seguro pagados por adelantado L/P. M/N. 8,352.00
Pérdidas en cuentas incobrables 160.00
Depreciación de edificios 21,105.05
Seguro pagados 16,704.00 Total activos: Corrientes, fijos y otros activos 1,187,438.68

Pérdida después de operación -17,741.05 Pasivo y patrimonio

Más: Otros ingresos 6,090.00 Pasivos

Corrientes 1,141.00
Alquileres ganados 6,090.00 Cuentas por pagar C/P. M/N. 1,141.00

Subtotal -11,651.05 No corrientes 43,442.00

Alquileres cobrados por adelantado L/P. M/N. 7,830.00
Menos: Otros egresos 8,216.96 Préstamos bancarios por pagar L/P. M/N. 34,800.00
Ajuste por inflación y tenencia de 7,404.96 Intereses por pagar L/P. M/N. 812.00
Intereses pagados 812.00
Total pasivos: Corrientes y no corrientes 44,583.00
Pérdida de la gestión 2017 -19,868.01
Patrimonio 1,142,855.68
Capital social 1,000,000.00
Ajuste de capital 162,723.69
Menos: Pérdida de la gestión 2017 -19,868.01
Total pasivos y patrimonio 1,187,438.68
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