HISTORIA Y

MARCO LEGAL DE LOS

IMPUESTOS EN
COLOMBIA.

SEPTIEMBRE DE 2020
 Los impuestos son tributos que cada persona, familia o
empresa debe pagar al Estado para costear las
necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte
de sus ingresos. Los impuestos son los tributos más
importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría
de los ingresos públicos.

Los impuestos son tributos muy importantes, a través de

los cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos
públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos
suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por
ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación
de servicios.
Los impuestos son el dinero que una
persona, una familia o una empresa deben
pagar al Estado para contribuir con sus
ingresos. Esta es la forma más importante
por medio de la cual el Estado obtiene
recursos para llevar a cabo sus
actividades y funciones (administración,
inversión social, en infraestructura, en
seguridad nacional, en prestación de
servicios, etc.).
Los efectos que generan los impuestos dependen
del monto que se cobre y de los bienes o
servicios sobre los cuales éstos recaigan, por lo
que los gobiernos nacionales deben ser muy
cuidadosos a la hora de imponer un impuesto,
pues un cálculo erróneo sobre las consecuencias
de un impuesto podría generar resultados
contrarios a los esperados. Por ejemplo, un mal
cálculo en un impuesto puede hacer que la carga
y el peso económico sea considerado tan alto que
las personas o empresas afectadas no deseen
producir, ahorrar o generar riqueza. Lo anterior
trae graves consecuencias para la economía de
un país.
Hoy el sistema tributario de nuestro país
contempla una organización territorial de
los mismos y siguen siendo la fuente
principal de sus ingresos y conformación
de la hacienda pública, para su control y
recaudo el sistema tributario actual ha
establecido diferentes impuestos de
carácter nacional y territorial y según sus
características en esta clasificación
encontramos:
Los impuestos tienen su origen en el
precepto Constitucional según el cual todos
los nacionales están en el deber de
contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad (artículo
95, numeral 9º de la Constitución Política
de Colombia). Como el sistema tributario
colombiano se ajusta al principio
constitucional de legalidad, la facultad
impositiva radica en el órgano legislativo
El estatuto tributario nacional,
constituye el marco legal
obligatorio en material para la
administración de impuestos
territoriales
Para definir de manera acertada el marco
legal de la tributación en Colombia se hace
necesario identificar en primer lugar las
normas a partir de las cuales se empieza a
establecer en el país la obligación de
tributar, es decir la historia de los
impuestos en el país, para entrar luego a
puntualizar las responsabilidades
generadas en nuestras leyes y decretos
vigentes, que imponen en la actualidad a
los colombianos el deber de tributar.
La obligación impositiva se origina en la
voluntad unilateral y el poder de imperio
del Estado como Sujeto Activo, para exigir
el pago del tributo al contribuyente o
Sujeto Pasivo. Estos tributos son de
diferente índole de acuerdo a criterios
relacionados con los ingresos de las
personas, su patrimonio, su actividad
industrial, comercial o de servicios y a
ganancias eventuales o extraordinarias.
del poder público, así lo expresan los
numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta
constitucional, que enuncian la
responsabilidad del Congreso de
establecer las rentas nacionales, fijar los
gastos de la administración, determinar
contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones
parafiscales, en los casos y condiciones
que establezca la ley.
El art. 338 de la Constitución Nacional
señala: “En tiempos de paz, solamente el
Congreso, las asambleas departamentales
y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales y
parafiscales. Sólo en casos de excepción,
como el referido en el art. 215 de la Carta,
es decir, cuando sobrevengan estados que
perturben o amenacen perturbar en forma
grave e inminente el orden
Económico, social y ecológico del país, o
que constituyan grave calamidad pública,
podrá el Presidente con la firma de todos
los ministros, dictar decretos con fuerza
de ley, destinados exclusivamente a
conjurar la crisis y a impedir la extensión
de sus efectos.
La iniciativa para la expedición de
normas en materia fiscal no es absoluta e
ilimitada a favor del Congreso de la
república,
 porque las leyes referidas a exenciones
de impuestos, contribuciones y tasas
nacionales sólo se pueden decretar por
iniciativa del ejecutivo. Es decir, para la
creación de impuestos tasas y
contribuciones, la iniciativa puede provenir
del Congreso o del Gobierno, pero para
decretar exenciones sobre las mismas, la
iniciativa legislativa es exclusiva del
Gobierno.
Cabe anotar que la facultad que tienen los
municipios, en cabeza de sus alcaldes, de
presentar proyectos de acuerdo y el de los
gobernadores de presentar proyectos de
ordenanzas, para ser aprobados por el
concejo municipal y las asambleas
departamentales son inconstitucionales si, en
dicho acto, se tiene por objeto crear o
modificar un impuesto del orden nacional sin
ninguna ley que los faculte para ello.
El numeral 9 del art. 95 de la Constitución
Nacional estipula los deberes y
obligaciones de todas las personas y
ciudadanos ante la Constitución y la ley
concretamente “contribuir al funcionamiento
de los gastos e inversión del Estado dentro
de los conceptos de justicia y equidad”, es
decir, como fuente de la obligación tributaria
y, por ende, cuando una persona natural o
jurídica presenta una declaración tributaria,
está simplemente cumpliendo con lo
preceptuado por la Constitución.
Los tributos son tan antiguos como el
hombre, su origen se remonta a los
albores de la humanidad y su aparición
obedece a la religión y/o a la guerra y el
pillaje. El aspecto religioso, es al parecer,
el más remoto de los orígenes de los
tributos, sus motivaciones no son otras
que la necesidad del hombre paleolítico
de atenuar sus temores, calmar a los
dioses o manifestarle su agradecimiento
mediante ofrendas en especie y
sacrificios de seres humanos o animales.
En Colombia hacia 1820 bajo el gobierno
de Francisco de Paula Santander se toma
el modelo ingles y se establece la
contribución directa, pero no fue viable en
la practica debido a las continuas guerras
civiles y solo hasta 1918 se logra
establecer el impuesto a la renta.
Nuestros impuestos han sufrido múltiples
reformas a lo largo de los años, antes y
después de la recopilación de las normas
tributarias contenidas en el ESTATUTO
TRIBUTARIO
O decreto 624 de 1989, al punto de existir
periodos presidenciales en los cuales se
han dado varias reformas tributarias. La
ultima que tenemos es La reforma replica
en su mayoría el texto de la Ley de
Financiamiento (1493 de 2018), la cual
fue declarada inexequible por la Corte
Constitucional el pasado 16 de octubre con
efectos diferidos a partir del 1 de enero de
2020
La historia empieza con la firma de un
contrato entre la reina Isabel de Castilla y
Cristóbal Colón en el campamento de
Santafé, Granada (España) en 1492. En el
se establece la participación que le
correspondería a Colon y a la Corona
sobre lo que consiguieran en los viajes:
oro, piedras preciosas, tierras. A este
evento se le dio el nombre capitulaciones 
Los españoles encontraron que los
indígenas ya pagaban tributo a sus
caciques
representados en frutos de la tierra como el
maíz. 
Cristóbal Colón impuso durante sus viajes
y su gobierno unos tributos a los indígenas,
representados en oro, piedras preciosas y
frutos de la tierra, según sus capacidades
económicas

Con el compromiso de las capitulaciones,

Alonso de Ojeda viaja en 1499 y descubre
lo que hoy son Colombia y Venezuela
Igual lo hace Rodrigo de Bastidas, quien
descubre toda la Costa Atlántica; ambos
pagaban a la corona los tributos
correspondientes, Gonzalo Jiménez de
Quesada, “olvido” entregar a los monarcas
la parte que les correspondía de los
tesoros obtenidos por concepto de sus
viajes y descubrimientos.
Esto ocasiono muchos inconvenientes con
la monarquía Española finalmente decidió
conciliar con estos. Luego tuvo que pagar
durante el resto de su vida la cuota
..correspondiente.
No pagar los impuestos se considera
evasión de impuestos
Los primeros gobernantes de la época de la
conquista, a quienes la corona envió a
nuestro país, fueron los gobernadores y
capitanes generales; encargados de cobrar
los impuestos y separar la parte que le
correspondía a los reyes. La corona creo
las instituciones para el recaudo de
impuestos y les otorgo ciertos derechos a
sus funcionarios
PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS
Legalidad Todo tributo debe ser creado
por la Ley.
No retroactividad . Las normas aplican a
partir de la siguiente vigencia o período
Equidad Todos los individuos deben
contribuir. Progresividad: Se contribuye o
se paga de acuerdo con la capacidad
económica – Riqueza.
Eficiencia : Administración adecuada
Recaudos, descentralizar la administración,
Sistematización
DERECHO DE SUBVENCIÓN DE GUERRA: este
derecho se cobraba en la aduana con una tarifa de 1½
por 100 sobre los frutos, y ½ por 100 sobre la plata y oro
a título de subvención de guerra, con el objeto de
socorrer a España en la guerra contra los franceses.
TONELADAS: el derecho de toneladas se cobraba en
las embarcaciones nacionales a título de almirantazgo,
el cual se exige de ellas por la marina.
ANCLAJE: el derecho de anclaje se exigía a las
embarcaciones y se aplicaba también al almirantazgo;
tenía como destino prevenido por la ley municipal, la
sustentación de los lazarinos, y se cobraba en el puerto
sobre las embarcaciones de quilla únicamente.
 CLASIFICACION DE LOS
IMPUESTOS EN COLOMBIA
Una primera clasificación sería la que los
diferencia entre impuestos directos e indirectos.

IMPUESTOS DIRECTOS.
son los que recaen directamente sobre la
persona, sociedad, empresa, etc., ya que se
basan en la capacidad económica: posesión de
un patrimonio y obtención de rentas. Entre los
impuestos directos tenemos el impuesto sobre
la renta de las personas físicas, el impuesto
sobre sociedades o el impuesto sobre
sucesiones y donaciones.
IMPUESTOS INDIRECTOS:
Los impuestos indirectos se imponen a bienes y
servicios y a las transacciones que se realizan
con ellos, es decir, cuando se realiza una compra
de bienes o servicios, por ejemplo, las personas
están pagando un impuesto de manera indirecta.
El impuesto no recae sobre la persona
específica, aunque sea ésta la que lo abona, sino
que recae sobre el bien o servicio que se
adquiere. Ejemplos de impuestos indirectos
serían el IVA, el impuesto sobre transmisiones
patrimoniales o los impuestos especiales sobre
bebidas alcohólicas.
Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los
impuestos entre proporcionales, regresivos y progresivos.

Impuestos proporcionales:  la cuota a pagar se calcula

a través de un porcentaje fijo, como por ejemplo el IVA.
No se tiene en cuenta la base imponible o la renta del
individuo sujeto al impuesto.
Impuestos regresivos: En otras palabras, los impuestos
regresivos son aquellos que afectan relativamente más a
los pobres que a los ricos. Por lo tanto, no tienen un
efecto de redistribución de la riqueza. Por el contrario, si
son muy altos pueden acentuar la desigualdad en una
sociedad.
Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta,
mayor es el porcentaje de impuestos que se debe pagar.
Un ejemplo sería el impuesto sobre la renta.
Para su control y recaudo el sistema tributario
actual ha establecido diferentes impuestos de
carácter nacional y territorial. en esta
clasificación encontramos:

IMPUESTOS NACIONALES: los impuestos

nacionales son aquellos que establece el estado
y cuya regulación y control están bajo diferentes
dependencias de la administración del estado y
en algunos de ellos, el control está bajo las
directrices de la DIAN entre otros, se
encuentran: impuesto sobre la renta • impuesto
al valor agregado a las ventas (IVA) • impuesto
al gravamen financiero
CLASIFICACIÓNDE LOS IMPUESTOS NACIONALES

•Impuesto de renta – personas naturales.

•Impuesto de renta – personas jurídicas y
anticipo de la sobretasa.
•Activos en el exterior.
•Precios de transferencia.
•IVA.
•Impoconsumo.
•Retención en la fuente.
•Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.
•Impuesto nacional al carbono.
•Gravamen a los movimientos financieros.
 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES:
Los impuestos departamentales son aquellos que tiene
establecido el estado a través de leyes, las cuales deben
ser compiladas a través de ordenanzas departamentales
para que su administración, fiscalización, liquidación
oficial, discusión, cobro, recaudo y control del impuesto
estén bajo las directrices de cada una de las unidades
administrativas de los diferentes departamentos de
Colombia. desde la constitución de 1886 se establecían
tributos cuya explotación era exclusiva de las ciudades y
los departamentos. la constitución de 1991 también dejó
esto muy claro y dentro de su articulado protegió las
rentas municipales. “Constitución Política de Colombia,
artículo 362. los bienes y rentas tributarias y no
tributarias.
Como impuestos de carácter departamental,
encontramos: impuesto de vehículos. impuesto
de registro y anotación. impuesto al consumo
de cigarrillo, cervezas, tabaco y licores.
impuesto a la gasolina motor y acpm. premios
de loterías. • otros.
IMPUESTOS MUNICIPALES:
los impuestos municipales son aquellos que
tiene establecido el estado a través de leyes,
las cuales deben ser compiladas en acuerdos
municipales de los concejos, para que su
administración, fiscalización, liquidación oficial,
discusión, cobro, recaudo y control del
impuesto estén bajo control de
Las directrices de cada una de las unidades
administrativas de los diferentes municipios del
país. entre estos impuestos se destacan: •
impuesto de industria y comercio.
• impuesto complementario de avisos y Tableros.
• impuesto predial unificado.
• impuesto a la delineación urbana.
• impuesto de publicidad exterior visual.
• impuesto de azar y rifas.
• impuesto de espectáculos públicos.
• impuesto de degüello de ganado.