Modulo Completo-2023

CONTADURÍA PÚBLICA
SEMANA UNO Y DOS
LOS TRIBUTOS
Son contribuciones que la comunidad está obligada con sus gobernantes, para que ellos a
su vez puedan dar cumplimiento a las necesidades de sus comunidades a la cual están
representando.
Grecia antes de Cristo, ya tenía sus propios negocios en especialmente Atenas, donde se
vivía la comercialización de sus ciudades estado, y de igual manera se mostraba la
utilización de los teatros como el ubicado en el Epidauro, la magnificación del ser humano
en la puerta de los leones, por donde pasó Agamenón y Menelau, todos estos sitios
mantenían sus procesos contables con las apropiaciones debidas desde los tributos pa
mantener a quienes hacían posible mantener estos lugares.
Ningún gobernante podrá cumplir con su plan de desarrollo si no cuenta con ingresos; en
un documento escrito por mí en tiempo atrás, manifesté que tributar nos lo merecemos es
por nuestro bien, sin olvidar lo importante que es saber cuáles son los deberes y derechos
que se tienen sobre los tributos en calidad de constituyentes primarios.
Desde que el ser humanos hace parte de un grupo de personas organizado, está en la
obligación de aportar para que el Brujo, el Cacique o la Reina puedan cumplir con sus
obligaciones, en forma tal que satisfagan las exigencias de su tribu. La época de la
colonia no fue ajena a este menester y es allí donde la historia nos habla de los primeros
impuestos como tal, cuyos fondos van a aparar a las arcas del reino Español.
Posteriormente se entra en la independencia , y con ello los primeros créditos adquiridos
por los gobernantes de turno BOLIVAR Y SANTANDER; en un comienzo se estaba en
guerra, y como es natural se requería de un aliado y así adquirir armas y recursos para
erradicar los Españoles, teniendo por lo tanto que cumplir con un querer de la comunidad,
generando el inicio de los primeros aportes voluntarios de los ciudadanos de la época, lo
Ignacio Ramirez Charry
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cual se convierte posteriormente en un deber, y se termina como una imposición de los
gobernantes de las alcaldías, gobernaciones y la Nación, es decir generando los llamados
impuestos Municipales, conforme lo disponen la ley 14 de 1983, ley 97 de 1913 y decreto
1333 de 1986, Departamentales y Nacionales.
Cada momento de incertidumbre frente a como recibir ingresos para poder mejorar el
bienestar social, generan nuevas cargas impositivas, las cuales han llevado a desbordar la
carga impositiva, a tal punto que los gobernados entran en conflictos con los gobernantes,
y tal como nos lo demostró la historia con personajes como La Casica La Gaitana,
Manuelita Saenz,y todos aquellos que en un momento determinado han generados
grandes movimientos en busca de la igualdad y la equidad social. Entonces muchos
movimientos de cambio, social, se dan como resultado de las grandes cargas impositivas,
y los escasos recursos para poder cumplir por pare de los contribuyentes.
En general la doctrina extranjera y la colombiana, han adoptado por clasificar los tributos
en tres: impuestos, tasas y contribuciones, y los llamados parafiscales.
Para un mejor entendimiento de los términos expuestos, extractemos los conceptos

analizados por el Doctor Juan Rafael Bravo Ortega de su libro Nociones Fundamentales
del Derecho Tributario, en su tercera edición de la Legis así:
IMPUESTOS: Considerando como una clase de tributo que se cobra al contribuyente sin
consideración a un beneficio directo del estado.
TASA: Clase de tributo que se origina en la prestación de un servicio individualizado del

estado al contribuyente.
La tasa no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la

obligación.
Debe tratarse de un servicio inherente al Estado.
Los servicios públicos son considerados en nuestro país como tasas. ¿Siendo así, debe o
no pagar cuando deja de consumir, basado en qué?
CONTRIBUCION: Tributo que se cobra a un determinado grupo de personas, quienes se

ven beneficiadas en el incremento patrimonial de un inmueble. La Contribución se
recauda para costear una determinada obra pública, y no van a engrosar los
presupuestos.

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PARAFISCALES: Considerado como una contribución especial, manejado generalmente
por entidades que funcionan separadamente de la administración pública centralizada.
Los tributos tienen relación con el derecho constitucional, el derecho internacional,

derecho administrativo, derecho privado, derecho procesal, con la economía y la ciencia
contable.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Si miramos la Constitución en su art. 338, encontramos los elementos fundamentales de

la obligación tributaria a saber:
1. La fuente que es la ley
2. El sujeto activo, quien tiene el deber de hacer el recaudo.
3. El sujeto pasivo, quien está en la obligación de cumplir con el mandato de pago del
tributo.
4. El hecho gravado, considerado como un hecho jurídico, que da origen a la exigencia

del tributo.
Los hechos gravados deben entenderse a la luz de la causa u origen de la obligación
tributaria del hecho generador, establecido por el Estado como tal, por medio de una
norma de carácter legal. El hecho gravado por el impuesto a la renta de forma general
es la percepción de un ingreso que pueda llegar a ser capitalizado y proveniente de
cualquier actividad; en el impuesto de las ventas lo configuran las ventas mismas del
bien sometido al impuesto. En industria y comercio nace en el momento de generarse
ingresos por conceptos de ventas o de prestaciones de servicios sometidos al
impuesto.
5. La base gravable, es la expresión de lo gravado, quien permite establecer el valor de la

obligación tributaria.
Constituye el monto o valor sobre el cual se aplica la tarifa impositiva y cuyo resultado
es el valor del impuesto respectivo. La base en el impuesto a la renta es la renta
líquida gravable; en el de timbre lo constituye el valor del documento representativo de
la obligación civil o comercial; en el impuesto de industria y comercio lo constituye el
total de los ingresos recibidos por concepto de actividades industriales, comerciales y
de servicio.
6. La tarifa, que es el valor que se aplica a la base gravable, arrojando la cuantía

económica de la obligación tributaria.
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Significa una medida de valor expresada generalmente en un porcentaje, aplicable
sobre la base gravable para obtener el impuesto. Puede también ser un valor a pagar
por cada rango de la base gravable
La obligación tributaria nace cuando se realizan los presupuestos de hecho previstos en la

ley para cada tributo.
El doctor JUAN RAFAEL BRAVO ARTEAGA, nos dice “la obligación tributaria, nacida al
realizarse el hecho gravado y reconocida en la liquidación privada u oficial, está destinada
por su propia naturaleza a ser cumplida mediante el pago, con el cual determina su
exigencia jurídica”.
Sin embargo, existen fenómenos jurídicos que pueden producir la extinción de la

obligación tributaria, los cuales han sido precisados y analizados de la ciencia del derecho
y son: la compensación, la remisión, la prescripción, transacción, la novación, la nulidad, la
condición resolutoria, la confusión, y la pérdida de la cosa que se debe.
 PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS
Nos referimos a los principios, cuando queremos encontrar el origen y la razón de ser de
los impuestos; en el derecho tributario para poder analizar y estudiar con mayor
profundidad y entender mejor el espíritu de una norma se debe acudir a entender en
primer lugar sus principios.
En este orden de ideas podemos partir del texto mismo de la Constitución Nacional de su
Artículo 363, el cual consagra los principios de equidad, eficiencia y progresividad,
(también consagra la retroactividad del impuesto) fuera de los que se pueden adicionar
desde el punto de vista teórico: los de justicia, oportunidad, economía, certeza, legalidad.
TERMINEMOS DE LEER EL ARTÍCULO, Y MIRE QUE NUEVO LE ENCUENTRA.
Intentemos establecer sus definiciones:
EQUIDAD: Su significado está relacionado con la igualdad respecto de la obligación

tributaria, esto quiere decir que, a igual riqueza y capacidad económica, debe
aplicarse la misma carga impositiva; en alguna forma que algunos tratadistas
también denominan equidad horizontal.
Por su parte la equidad vertical predica que a mayor capacidad debe aplicarse un mayor
tributo.
EFICIENCIA: Los impuestos se cobran o recaudan con el menor costo posible pero que
rinda en materia de prestación del servicio y que ofrezca la comunidad una satisfacción
plena de sus necesidades, es decir que cumplan con el fin para el cual fueron creados. La
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eficiencia se ve cuando se hace la inversión dentro de la mayor rigurosidad en las obras y
servicios públicos que más necesita la comunidad, de tal manera que cumpla con su fin.
PROGRESIVIDAD: Progresa o aumenta en medida que aumenta la base gravable. Ej. :

Retención en la fuente en a sueldos mayores de la tarifa establecida.
CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO.
1. OBLIGATORIEDAD: Para el sujeto pasivo (contribuyente) es obligación pagar

impuesto al sujeto Activo (Estado).
Cuando el Estado exija la obligación tributaria al primero, este no podrá negarse a
cumplir con ella.
2. NO TIENE CONTRAPRESTACION: Significa que por el hecho de pagar el impuesto no
se recibe automáticamente y en forma directa un bien o servicio del Estado. Ej: el pago
del impuesto ya sea de renta, IVA, o cualquier otro, no significa que voy a recibir un
beneficio directo en bienes o servicios por parte del Gobierno, como la pavimentación
de la calle donde vivo, o más servicio de vigilancia a mi casa. La contra prestación será
en bienes o servicios de influencia general en comunidad.
3. UNILATERALIDAD: No cuenta con la voluntad del sujeto pasivo en la medida en la

cual el designó, lo impone una de las de las dos partes involucradas en el proceso, es
decir, el Sujeto Activo.
DERECHOS Y OBLIGACIONES
- Informar el cese de actividades

- Presentar Declaración.
- Expedir factura
- Retener, IVA-renta-reteiva
- Consignar
- Expedir Certificados
- CONSERVAR LA INFORMACION CONFORME A :

- Art 632 ETN Deber de conservar información y prueba
5 años contados a partir del 1 d enero del año siguiente al de su elaboración
(soportes internos, externos y medios magnéticos)
- Conforme lo establece el código de comercio en su “Artículo 60.
Conservación de los libros y papeles contables - reproducción exacta
Los libros y papeles a que se refiere este Capítulo deberán ser conservados
cuando menos por diez años, contados desde el cierre de aquéllos o la
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fecha del último asiento, documento o comprobante. Transcurrido este lapso,
podrán ser destruidos por el comerciante, siempre que por cualquier medio
técnico adecuado garantice su reproducción exacta. Además, ante la cámara
de comercio donde fueron registrados los libros se verificará la exactitud de
la reproducción de la copia, y el secretario de la misma firmará acta en la
que anotará los libros y papeles que se destruyeron y el procedimiento
utilizado para su reproducción.
- Libro fiscal
Art 614 Obligación de Informar el Cese de Actividades:
Art 618 Modificado. L. 488/98, art. 76. Obligación de Exigir Factura o Documento
Equivalente: A partir de la vigencia de la presente Ley los adquirentes de bienes
corporales, muebles o servicios están obligados a exigir las facturas o documentos
equivalentes que establezcan las normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los
funcionarios de la administración tributaria debidamente comisionados para el efecto así lo
exijan.
Nota: Según lo señalado en el artículo 4° del Decreto Reglamentario 522 del 2003, cuando
los vendedores de bienes o prestadores de servicios expidan Documentos Equivalentes a
la Factura, no es necesario identificar el nombre o razón social y NIT del adquiriente. No
obstante, en el documento equivalente que debe expedir el responsable del Régimen
Común al del régimen simplificado o a la persona natural no comerciante, por previsión del
artículo 3° ibídem, si se debe discriminar el nombre y NIT del adquiriente.
Art 619 En la Correspondencia, Facturas y Demás Documentos se Debe Informar el NIT:

En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y demás documentos de toda
empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en
razón de su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o indicarse, junto con el
nombre del empresario o profesional, el correspondiente número de identificación
tributaria.
Nota: Esta norma compiló el artículo 80 de la Ley 52 de 1977.
Persona Natural
Persona Jurídica

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SEMANA TRES
LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.
- Contribuyente
- Declarante
Las declaraciones son el documento por el cual se concreta la obligación del sujeto pasivo
ya sea responsable, contribuyente, agente de retención o simplemente declarante.
A NIVEL MUNICIPAL: Son propuestos por los alcaldes y aprobado por el respectivo
concejo municipal, a cargo de hacienda municipal
Se presenta anualmente la declaración de industria y comercio sobre actividades
industriales, comerciales y de servicios.
Bimestralmente se presenta la declaración de Reteica.
En algunas ciudades la de predial unificado
Los demás impuestos municipales no requieren para su pago la elaboración declaración
tributaria.
EN EL DEPARTAMENTO:
Son impuestos presentados a la asamblea respectiva, por su gobernador, manejados por
hacienda departamental, entre los que encontramos el de vehículos, con Declaración
como el consumo de la cerveza.
Declaración sobre el consumo del tabaco.
EN LA NACIÓN
Estos son los considerados de la Nación, encargando de su manejo a la DIAN. Las
personas ubicadas en el universo tributario del orden nacional deberán presentar:
1. Del impuesto a la renta y complementarios: anual.
2. Del impuesto sobre las ventas: cada dos meses, cuatro meses.
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3. De Retención en la Fuente: mensual.
4. De Ingreso y Patrimonio: anual.
5. Patrimonio: Anual.
6. Informativa individuales precios de transferencia.
7. Informativa consolidada precios de transferencia.
8. Formatos facturación.
9. Certificados de ingresos y retenciones.
10. Formulario para liquidar y consignar el aporte especial de las Notarías para la
administración de justicia.
11. Gravamen a los movimientos financieros.
12. Declaración y pago del impuesto de patrimonio.
13. Recibo oficial de pago impuestos nacionales.
14. Declaración de importación.
15. Declaración de importación simplificada.
16. Declaración de finalización de los sistemas especiales de importación –exportación.
17. De equipaje y títulos representativos de dinero-viajeros.
18. De viajeros de San Andrés, providencia y Santa Catalina.
19. Consolidación de pagos (para los intermediarios de tráfico postal y envíos
urgentes).
20. Factura de nacionalización
21. Declaración andina de valores
22. Factura de exportación
23. Certificado al proveedor – cp.
24. De tránsito aduanero y/o cabotaje
25. Continuación de viaje
26. Recibo oficial de pago de tributos aduaneros y sanciones cambiarias
27. De equipaje y títulos representativos de dinero*Viajeros
28. Ingresos – Salida de dinero en efectivo
29. De ingreso –Salida de títulos representativos de dinero por usuarios diferentes a
viajeros
30. De cambio simplificada por compra y venta profesional de divisas en efectivo y
cheques de viajero en zonas de frontera
31. Recibo oficial de pago de tributos aduaneros y sanciones cambiarias
32. Impuesto a la riqueza.
Como mínimo adicionar uno más
- - Actualmente las declaraciones en su mayoría se presentan utilizando plataformas

virtuales, para ser presentadas electrónicamente, con la utilización de la llamada firma
digital.
 Las declaraciones se deben presentar en lugares y plazas que establece el Ministerio

de Hacienda según decretos emitidos para tal efecto, conforme lo contempla el ART.
579 del E.T.N, y a nivel municipal de conformidad con los acuerdos municipales.

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 Sus declaraciones pueden ser consideradas como no presentadas según el art. 580
del E.T.N cuando:
A.- No se presenta en lugares señalados

B.- No se suministra la identificación del declarante o se haga en forma equivocada.
C.- No contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables
D.- Por no estar firmada por el declarante, o se omita firma de contador o revisor fiscal.
ASPECTOS GENERALES A TENER EN CUENTA AL DECLARAR
Al iniciar este tipo e procesos, vale la pena tener en cuenta algunos aspectos a tener
en cuenta cuando en países como es nuestro tenemos el deber de declarar entre ellos:
ART. 363 De la constitución Política Nacional, llevándonos a la l exigencia de manejar los

principios de la tributación, enunciando los de equidad, eficiencia, y progresividad, de igual
manera nos acuña el término de progresividad.
Ahora, mirando el ETN, en su ART. 555-1, nos lleva al manejo de un número bajo el cual
se están identificando las personas, con obligaciones tributarias, las cuales día a día va
aumentando la obligación de tener un número llamado de identificación tributaria (NIT)
Bajo la exigencia del art 619 del ETN, nos obliga a registrar el NIT, en toda la
documentación que la empresa maneje, tanto interna como externa.
En contabilidad debemos registrar las operaciones cuando de ello se tenga veracidad, con
su valor de operación, en pesos colombianos, desde lo tributario, debemos diligenciar las
declaraciones, especialmente las nacionales, conforme lo ordena el ART. 577 del ETN,
aproximando los valores contables, al múltiplo de mil más cercano.
Si los pesos son 500, sube al mil más cercano.
Para quienes manejan procesos tributarios, se debe tener muy en cuenta, el manejo de
las tecnologías, las cuales le permite a los municipios, los departamentos y la nación,
intercambiar la información, así lo podemos mirar en el ART. 585 del ETN, de tal manera
se tributará bajo las mismas bases, especialmente desde los ingresos (Decreto 30/49/97,
dígito no es Nit.).

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FORMA DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Desde la definición de extinción, vayamos a lo tributario, para mirar el famoso “ceso la

horrible noche”
1. Solución de pago
2. Acuerdo de pago
3. Compensación de las deudas fiscales
4. Remisión de las deudas tributarias
En Colombia, a partir del año 21016, bajo la ley 1111, se crea la hoy llamada UVT, para
un ordenamiento de tipo tributario
- ¿Qué es la UVT?
- ¿Valor del UVT para el año anterior y este?

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ESTRUCTURA DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
El decreto 624 de 1989, consagra todas las disposiciones de orden normativo tributario a
nivel nacional, llamado comúnmente estatuto tributario Nacional, tiene la siguiente
estructura:
 LIBRO
 Título
 CAPÍTULO
 ARTÍCULOS
 JURISPREDENCIA
LIBRO PRIMERO Impuesto de Renta y Complementarios Va del art. 5 al 364
LIBRO SEGUNDO Retención en la fuente a Título de Renta Va del art .365 al 419
LIBRO TERCERO Impuesto sobre las Ventas Va del art. 420 al 513
LIBRO CUARTO Impuesto de Timbre nacional Va del art 514 al 554

LIBRO QUINTO Procedimiento Tributario Va del art. 555 al 869
LIBRO SEXTO Gravamen a los Movimientos Va del art 870 al 881
Financieros.
LIBRO SÉPTIMO Régimen de entidades controladas del Va del art 882 al 893
exterior
LIBRO OCTAVO Iimpuesto unificado bajo régimen Va del art. 903 al 915
simple de tributación (simple) para
formalización y generación de empleo.

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La estructura del libro primero es:
 LIBRO PRIMERO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
TITULO PRIMERO
RENTA
CAPITULO PRIMERO
Ingresos
TITULO SEGUNDO
Costos
CAPITULO TERCERO
Renta bruta
Termina con:
CAPITULO QUINTO
Ajuste a las cuentas de resultado
CAPITULO SEXTO
Normas de transición
NO RESPONSABLES DE IVA
Mediante la ley 1943 de 2018, y /o 2010 de 2019, modifica lo referente al régimen

simplificado y el común, dejando derogado entre otros el articulo 499 505, 506, 507, 508,
modificando en ese orden el art. 437, 508*-1, 508-2 ,del ETN, legisla que todas las demás
normas donde haga referencia al régimen simplificado y común, se seguirán entendiendo
como régimen de responsabilidad del IVA, teniendo se entonces que funcionar como
responsables de IVA, o como no responsables del impuesto nacional al consumo, para
bares y restaurante.
Miremos entonces a los no responsables del IVA, siendo ellas las personas naturales, no
mencionadas en el 437, las sucesiones ilíquidas, que cumplan las exigencias del artículo
437, en especial el parágrafo 3 en cual manifiesta:
ARTICLO 437 DEL ETN .PARÁGRAFO 3. (incorporado en el art. 4 en la 4 de la Ley 2010

de diciembre de 2019). Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen
actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores
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y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
(2022 $ ______________
2023 $ ______________
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT. (2022 $ ________________________
2023 $ __________)
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de 3.500 UVT. ( $ __________________)
Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gra-

vados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse
previamente como responsables del impuesto sobre la venta –IVA, formalidad que de-
berá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior
también será aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que supe-
ren la suma de 3.500 UVT.
Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando de-
muestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la
presente disposición.
Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto
deberán registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición detales y entregar
copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los términos señalados en el
reglamento.
Autorícese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN para adoptar me -
didas tendientes al control de la evasión, para lo cual podrá imponer obligaciones for-
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males a los sujetos no responsables a que alude la presente disposición. De conformi-
dad con el artículo 869 y siguientes de este Estatuto, la Dirección de Impuestos y Adua-
nas Nacionales –DIAN tiene la facultad de desconocer toda operación o serie de opera-
ciones cuyo propósito sea inaplicar la presente disposición, como: (i) la cancelación
injustificada de establecimientos de comercio para abrir uno nuevo con el mismo objeto
o actividad y (ii) el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios miembros de
una familia para evitar la inscripción del prestador de los bienes y servicios gravados en
el régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA.
Para efectos de la inclusión de oficio como responsable del impuesto sobre las ventas -
IVA, la Administración Tributaria también tendrá en cuenta los costos y gastos atribui-
bles a los bienes y servicios gravados, como arrendamientos, pagos por seguridad so-
cial y servicios públicos, y otra información que está disponible en su sistema de infor-
mación masiva y análisis de riesgo.
Respecto al parágrafo 4 y 5 adicionado mediante la ley 2010 de 2019, nos manifiestan

que:
Parágrafo 4. No serán responsables del impuesto sobre las ventas – IVA los contribu-
yentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE cuando
únicamente desarrollen una o más actividades establecidas en el numeral 1 del artículo
908 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 5. Los límites de que trata el parágrafo 3 de este artículo serán 4.000 UVT
para aquellos prestadores de servicios personas naturales que derivan sus ingresos de
contratos con el Estado.

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CUARTA SEMANA
IMPUESTOS MUNICIPALES
Son los tributos establecidos por cada uno de los municipios, siendo el impuesto de
industria y comercio, el de mayor implicación en el comerciante, el cual recae
directamente sobre la actividad generadora de renta, cuya base se afecta en pesos por
cada mil de acuerdo a la actividad económica que realice.
Este tipo de impuesto se reinicia desde la expedición de la ley 14 de 1983, cuando se le

dio una nueva estructura al impuesto de industria y comercio.
Las disposiciones son emitidas por los consejos Municipales, mediante acuerdos
municipales.
En los estatutos tributarios municipales, se ha querido guardar el mismo orden que

contempla el estatuto tributario nacional, ley 624 de 1989, cual es, libros, títulos, capítulos,
artículos y la jurisprudencia al respecto.
Vamos a tener en cuenta en el Municipio de Neiva, el acuerdo 028 de 2018, el cual lo

llamaremos estatuto tributario Municipal. (ETM)
Dentro de los impuestos municipales consagrados tenemos:

1. Impuesto predial unificado.
2. Sobretasa ambiental.
3. Impuesto de Industria y Comercio.
4. Impuesto complementario de avisos y tableros.
5. Sobretasa Bomberil.
6. Impuesto a la Publicidad Exterior Visual.
7. Impuesto de Circulación y Transito.
8. Impuesto unificado de Espectáculos Públicos.
9. Impuesto de Delineación urbana.
10. Impuesto de Degüello de Ganado.
11. Impuesto Sobretasa a la Gasolina Motor.
12. Impuesto de Alumbrado Público.
13. Sobretasa con destino al alumbrado público.
14. Estampilla Pro cultura.
15. Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor.
16. Impuesto Pro Deporte Municipal
17. Estampilla Pro Desarrollo Universidad Surcolombiana.
18. Participación en Plusvalía.
19. Contribución a la Valorización.
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20. Participación en el Impuesto de Vehículos Automotores.
21. Contribuci6n de los espectáculos públicos de las Aries escénicas.
22. Contribución de contratos de obra pública.
23. Derechos de Tránsito y Transporte.
24. Derechos de explotación de Monopolio Rentístico de Juegos de Suerte y Azar.
25. Tasas urbanísticas.
26. Permisos por ocupación temporal y aprovechamiento económico de los elementos
constitutivos del espacio público.
27. inscripciones, Registros, Certificados y Constancias.
28. Licencias de funcionamiento y registro de programas de educación.
A nivel municipal se maneja el reteica, tanto para servicios como para compras, en calidad
de anticipo del impuesto de industria y comercio
Es un mecanismo anticipado del impuesto, se da en industria y comercio, IVA y la renta y
sus complementarios, vale aclarar que no es un impuesto

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SEMANA 5 Y 6
IMPUESTO DE RENTA
RENTAS
Iniciamos recordando aspectos desde la economía, cuando manifiesta tres factores

básicos que producen renta: la tierra, el trabajo y el capital, los cuales tendremos en
cuenta para el desarrollo del curso LA BASES GRAVABLES
Otro elemento importante de partida, es el de considerar el tributo como el pago por

delegar, el impuesto como una obligación y el contribuir como un cooperar con el que no
tiene.
En países con características económicas y políticas como el nuestro, es muy dado un

constante cambio en aspectos tributarios, como resultado de ello, son las múltiples
reformas tributarias que debemos conocer, en los últimos tiempos con sus decretos
reglamentarios, mínimo uno al año.
Con respecto a los responsables de la presentación de renta, son muchos los cambios, de
ello nos ocuparemos para los periodos fiscales anterior y actual.
Iniciemos mirando cuales son las personas obligadas a declarar, con algunas
consideraciones desde la mirada del estatuto tributario nacional ( ETN), entre ellos:
ART. 591 ETN Quienes deben presentar declaración de renta y complementarios.

ART. 592 ETN Quienes no están obligados a declarar.
ART. 593 ETN Asalariados no obligados a declarar.
ART. 594 -1 ETN Trabajadores independientes no obligados a declarar

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TABLA DE PERSONAS NATURAL OBLIGADOS A DECLARAR
RENTA PARA APLICAR
EN UVT
CONCEPTO 2021 2022
INGRESOS TOTALES 1.400 1.400
CONSUMOS CON TARJET. CRÉDITO, O COMPRAS Y 1400 1.400
CONSUMOS
PATRIMONIO BRUTO O TOTAL DE CONSIGNACIONES 4.500 4.500
UVT 2022= $
2023 = $
Personas Naturales y Jurídicas, extranjeras sin domicilio en Colombia, siempre y cuando

se les hubiere retenido.
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Mediante la ley 1819 de 2016, diferencia claramente las entidades con ánimo de lucro y
entidades sin ánimo de lucro (ESAL) con obligaciones como la reinversión de sus
excelentes en su objeto social y no podrán bajo ninguna circunstancia, repartirlos entre
sus asociados, indicando como se distribuyeron, incluso dentro de las declaraciones a
presentar.
Con la tributaria, se busca lograr conocer las normas sustantivas en materia de impuesto
de renta y complementarios, y de esa forma aprovechar los espacios de participación
ciudadana, contribuyendo en el diseño y discusión de las políticas fiscales del estado, todo
esto según no lo disponen los objetivos de esta conferencia.
Para una mejor comprensión, analizaremos los siguientes aspectos de la ley 624 de 1989,
aunque algunos hacen parte de procedimiento tributario, no encontraría forma de entender
que pasa con los deberes formales de declarar.

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El art. 1 del ETN: La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del
tributo.
Considerando como obligación tributaria sustancial a (sugiero mirar página 52, numeral 6
del libro estatuto tributario de Gherson Grajales Londoña, de editores de la U).
El año, periodo o ejercicio impositivo, en materia de impuesto sobre la renta y

complementario, es el mismo año calendario que comienza el 1 de enero y termina el 31
de diciembre.
El art. 2 del estatuto tributario define al contribuyente persona natural o jurídica igualándolo
con el responsable directo del pago del tributo, del hecho generador de la obligación.
Art 19 Modificado. Contribuyentes de Régimen Tributario Especial. Todas las

asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de
lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las
normas aplicables a las sociedades nacionales. Excepcionalmente, podrán solicitar ante la
administración tributaria, de acuerdo con el artículo 356-2, su calificación como
contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los
requisitos que se enumeran a continuación:
1. Que estén legalmente constituidas.
2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades
meritorias establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener
acceso la comunidad.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna
modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni
indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación,
de acuerdo con el artículo 356-1 del ETN.
PARÁGRAFO 1. La calificación de la que trata el presente artículo no aplica para las
entidades enunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el artículo 22 y 23 del
ETN, ni a las señaladas en el artículo 19-4 del ETN.
PARÁGRAFO 2. Para la verificación de la destinación de los excedentes, las entidades

que superen las 160.000 UVT de ingresos anuales, deberán presentar ante la Dirección
de Gestión de Fiscalización una memoria económica, en los términos del artículo 356-3
del etn.
ART. 22 Entidades que no son contribuyentes.

(No contribuyentes no declarantes)
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán

cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con
el artículo 598 del presente estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las
IRACHY
19
corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas,
la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las
superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se
señalen en la ley como contribuyentes.
A si mismo las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; los
organismos de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de
conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar
Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, ni la

propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
ARTÍCULO 23. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES. (Artículo

medicado por el artículo 145 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). No son
contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones gremiales, los
fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas
reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los
establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado,
siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.
Las entidades de las que trata el presente artículo estarán en todo caso obligadas a
presentar la declaración de ingresos y patrimonio. Las entidades de que trata el presente
artículo deberán garantizar la transparencia en la gestión de sus recursos y en el
desarrollo de su actividad. La DIAN podrá ejercer fiscalización sobre estas entidades y
solicitar la información que considere pertinente para esos efectos

IRACHY
20
PATRIMONIO
ETN
Libro 1
Titulo 2
Patrimonio
Capitulo uno
Patrimonio Bruto
ART. 261 ETN Patrimonio Bruto

ART. 262 ETN Que son derechos apreciables en dinero
ART. 263 ETN Que se entiende por posesión
ART. 265 ETN Bienes poseídos en el país
Regla general
ART. 268 ETN Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorros

ART. 269 ETN Valor patrimonial de los Bienes en moneda extranjera
ART. 72 ETN Avalúo como costo fiscal.
Miremos como incorporar el ETN, el valor de los bienes bajo la directriz del
avalúo declarado en el impuesto predial, y los avalúos formados o actualizados,
para ser tomados como costo fiscal en la determinación de la renta o la ganancia
ocasional para efectos de la venta al enajenar el inmueble considerado como activo
fijo.
El avalúo o autoevalúo puede ser tomado como costo fiscal, con su
respectiva declaración, será aceptado fiscalmente.
Miremos que es un activo fijo, desde lo contable y desde lo fiscal, que
diferencia le encuentra
ART. 277ETN Valor patrimonial de los inmuebles. Los obligados a contabilidad,

manejan los activos fijos con sus respectivas depreciaciones
Los obligados a contabilidad deben declarar el inmueble por el costo fiscal

Los no obligados deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de
adquisición el costo fiscal, el avaluó o autoevalúo catastral actualizado al final del
ejercicio, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 72 y 73 del ETN
ART. 62 ETN Sistema para establecer costo de los inventarios enajenados

Recordemos los sistemas de inventarios mirados en contabilidad. (periódico o
permanente)
Art 283 ETN Deudas. Requisitos para su Aceptación: Para que procede el reconocimiento
de las deudas, el contribuyente está obligado:
Para efectos de este estatuto las deudas se entienden como un pasivo que corresponde a una obli-
gación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
IRACHY
21
El valor de la deuda será su costo fiscal según lo dispuesto en las normas del Título I de este Libro,
salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.
1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la deuda, por el término seña-

lado en el artículo 632 DEL ETN.
2. Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad, sólo podrán solicitar los
pasivos que estén debidamente respaldados por documentos de fecha cierta.
En los demás casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y con el lleno de
todas las formalidades exigidas para la contabilidad
Art 285 Pasivos en Moneda Extranjera: El valor de las deudas en moneda extranjera se
estima en moneda nacional, en el último día del año o periodo gravable, de acuerdo con la
tasa oficial.
PATRIMONIO LÍQUIDO
Art 282 ETN Concepto

Asimilemos a la ecuación en línea recta, que en contabilidad la llamamos ecuación
patrimonial.
Patrimonio bruto menos deudas = patrimonio líquido.

IRACHY
22
LOS INGRESOS
ASPECTOS GENERALES
No podemos estudiar los ingresos sin conocer el proceso económico moderno que
constituyen, el medio el cual se generan, regido por una clara división del trabajo en donde
las diferentes unidades económicas conllevan producción de bienes y servicios, fuente de
los ingresos provenientes de las diversas actividades del hombre.
Simultáneamente el proceso económico tiene como etapa fundamental la producción, por
medio del cual se ponen a disposición de los consumidores todos los bienes y servicios
generados por el sistema económico del país, para cuya adquisición se genera el ingreso
nacional, es decir la remuneración de los factores como son los salarios, las ganancias de
las empresas, de los agricultores, los arrendamientos, entre otros.
Dentro de este proceso intervienen los factores considerados por la ciencia económica
como de producción, la tierra, el trabajo, el capital, aunque hoy se considere uno más, cual
es la tecnología. El resultado de la acción de estos factores arroja un ingreso a quien los
utiliza siendo así la base para la consecución de los recursos de financiamiento del estado
cuyo mayor caudal radica en los impuestos.
Por lo anterior definimos desde el punto de vista económico tributario, tres (3) clases de
rentas así: Renta de Trabajo, Renta de Capital, Rentas Mixtas.
RENTAS DE TRABAJO
Ingresos provenientes del esfuerzo y la capacidad del ser humano expresados en forma
intelectual o mediante una fuerza física dentro de un mercado de trabajo que puede
brindar posibilidades de ingreso
Las rentas de trabajo, consideradas como objeto de gravamen son: Salarios, sueldos,
comisiones, honorarios, prestaciones sociales, viáticos, compensación por actividades
culturales, artísticas, deportivas y similares
Algunas provienen de actividades laborales de tiempo anterior como lo son las pensiones.
RENTAS DE CAPITAL
Tributariamente lo definiremos como lo hace ABEL CASTAÑO, “bienes producidos por el

hombre y sustraídos por el consumo para aplicarlos a una ulterior producción”. El capital
que proviene de las capacidades de ahorro de tal manera que nos permite utilizarlas para
producción de nuevos bienes y servicios en diferentes aspectos de la economía como la
industria, la agricultura el comercio, los servicios entre otros.

IRACHY
23
Son rentas de capital objeto del gravamen: Inversiones, rendimientos, o interés financiero,
dividendos, participaciones y arrendamientos
RENTAS MIXTAS
Es la combinación de rentas de trabajo y rentas de capital , es decir la aplicación de la

mano de obra desarrollada en diferentes formas por el hombre , sobre los recursos
acumulados , disponibles en la economía , generando ingresos de diferentes
características como son : Agrícolas, Ganaderas, comerciales , industriales, de servicios,
que combinen mano de obra y capital; dentro de estos tenemos : venta de productos
agrícolas ( leche, carne , ganado ) , venta de bienes muebles, inmuebles, mercancías,
servicios.
Desde la territorialidad del impuesto lo podemos considerar como de fuente
nacional y extranjera, permitiéndonos el ETN, mirar su ART. 24 Ingresos de
fuente nacional, Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de
bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de
manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. Tambien constituyen ingresos de
fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bines materiales e inmateriales, a cualquier tipo, se
que encuentren dentro del país al momento de su ebajenación. Los ingresos de fuente nacional, entre
otros, los siguientes:
1. De capital
2. Utilidades de venta de inmuebles
3. Explotación de bines muebles
4. Interés por créditos
5. Renta de trabajo
6. Compensación por servicios prestados
7. Beneficios de propiedad intelectual, “Hnow how”, prestación de servicios de asistencia

técnica que se suministren desde el exterior o en el país.
Beneficios o regalías de propiedad literaria artística y científica.
8. Servicios técnicos suministrados desde el exterior o en el país
9. Dividendos y participaciones
10. Dividendos o participaciones de residentes, provenientes de sociedades o entidades

extranjeras
11. Utilidades en contratos e renta vitalicia
12. Explotación finca, minas depósitos naturales, y bosques

IRACHY
24
13. Fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas
14. Actividades comerciales
15. Los contratos
16. Las primas de reaseguros

IRACHY
25
DEPURACIÓN DE LA RENTA
En nuestro curso, determinaremos el valor a pagar sobre impuesto de renta con el sistema
ordinario, de la siguiente manera:
Ingresos brutos
MENOS Devoluciones rebajas y descuentos
IGUAL INGRESOS NETOS
MENOS Costos
IGUAL RENTA BRUTA
MENOS Deducciones
IGUAL RENTA LIQUIDA
MENOS Rentas exentas

IGUAL RENTA GRAVABLE
MENOS Descuentos tributarios o

Retenciones que se le han practicado
IGUAL VALOR A PAGAR O
SALDO A FAVOR
 * PARA ESTE CÁLCULO, NO DEBEMOS TENER EN CUENTA LAS GANANCIAS

OCASIONALES, LAS CUALES SERÁN MIRADAS EN FORMA SEPARADA.
Partiendo de un estado de resultados, se llega a la obtención de la base gravable o valor

sobre el cual debe aplicarse la tarifa correspondiente, ya sea de persona natural o jurídica,
proceso este que se le denomina la depuración de la renta.
En nuestro país, el concepto de renta va unido con la manera de mirar el incremento neto
del patrimonio, ahora bien, analicemos los siguientes artículos del decreto 624 de 1989.
ART. 26 Los ingresos son base de la renta líquida.
ART. 27 Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad.

Recordemos desde el código del comercio quienes son los obligados a llevar
contabilidad
Miremos art 10 y del del C.C.
ART. 28 Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad.
Miremos como este artículo hace algunas estricciones, si tenemos en cuanta su texto asi:

IRACHY
26
Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generarán una diferencia y
su reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este Estatuto y en las
condiciones allí previstas:
1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y extranjeras, el

ingreso se realizará en los términos del numeral 1 del artículo 27 del Estatuto
Tributario Nacional.
2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizará en los términos del

numeral 2 del artículo 27 del ETN.
3. En las transacciones de financiación que generen ingresos por intereses implícitos de

conformidad con los marcos técnicos normativos contables, para efectos del impuesto
sobre la renta y complementario, solo se considerará el valor nominal de la
transacción o factura o documento equivalente, que contendrá dichos intereses
implícitos. En consecuencia, cuando se devengue contablemente, el ingreso por
intereses implícitos no tendrá efectos fiscales.
4. Los ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de participación

patrimonial de conformidad con los marcos técnicos normativos contables, no serán
objeto del impuesto sobre la renta y complementarios. La distribución de dividendos o
la enajenación de la inversión se regirán bajo las disposiciones establecidas en este
estatuto.
5. Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios en

resultados, tales como propiedades de inversión, no serán objeto del Impuesto sobre
la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación,
lo que suceda primero.
6. Los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no serán objeto del
impuesto sobre la renta y complementarios, en la medida en que dichas provisiones
no hayan generado un gasto deducible de impuestos en períodos anteriores.
7. Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las previstas en
el parágrafo del artículo 145 del Estatuto Tributario, no serán objeto del impuesto
sobre la renta y complementarios en la medida en que dichos deterioros no hayan
generado un costo o gasto deducible de impuestos en períodos anteriores.
8. Los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes

deberán ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a más tardar, en el
siguiente período fiscal o en la fecha de caducidad de la obligación si este es menor.
9. Los ingresos provenientes por contraprestación variable, entendida como aquella

sometida a una condición –como, por ejemplo, desempeño en ventas, cumplimiento
de metas, etc.–, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino
hasta el momento en que se cumpla la condición. 10. Los ingresos que de
conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser presentados
IRACHY
27
dentro del otro resultado integral, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la técnica contable,
deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro
resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una ganancia para
fines fiscales producto de la enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o
pasivo cuando a ello haya lugar.
ART. 30 Definición de dividendos o participaciones en utilidades.
La forma de hacer su respetiva liquidación la vamos a encontrar en los art, 48 y 49 del

ETN
ART. 35 Las deudas por préstamos en dinero de las sociedades a cargo de los socios
generan interés presunto
¿Tasa de interés a hoy?
ART. 44 La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
ART. 49 Determinación del dividendo y participación no gravados.
ART. 51 La distribución de las utilidades por liquidación.
ART. 57-2 Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como de

carácter científico, tecnológico o de innovación.
Los ingresos que percibe una persona en un determinado período fiscal, pueden llegar a
constituirse como renta gravable, teniendo en cuenta además, quienes son las personas
obligadas a la renta
INGRESOS CONSTITUTIVOS DE RENTA
Para que un ingreso llegue a constituirse como renta fiscal se requiere:
 Que corresponda a ingresos ordinarios y/o extraordinarios.
 Que se haya realizado en el año o período gravable.
 Como norma general, la realización del ingreso debe implicar un pago (en dinero o en
IRACHY
28
Especie)
Cualquier otro modo legal de extinción de las obligaciones es necesario que haya
percepción física para que se considere realizado.
Sin embargo, como excepción de la norma general, existe el concepto jurídico de

realización, según el cual no es necesario que el pago se haya efectuado físicamente para
que se entienda realizado el ingreso. Se presentan las siguientes excepciones:
 Los contribuyentes que llevan contabilidad conforme a las NIF, deben denunciar los
ingresos causados, en el año o período gravable, aunque no se haya hecho efectivo el
cobro.
 . ¿Que nos dicen las NIIF sobre causación hoy devengo?

Se conocen como principio de acumulación o devengo, visto así, los hechos
económicos se reconocen, así no se haya efectuado el respectivo cobro o pago en
efectivo, puede ser que se produzcan en periodos diferentes, este principio va
unido con la característica de la información contable de la esencia sobre la forma
 Los ingresos por concepto de dividendos y de participaciones de utilidades en

sociedades de responsabilidad limitada o asimilada, se entienden realizados por los
respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados suscriptores o similares,
cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles
 Los ingresos obtenidos en la venta de bienes inmuebles se entienden realizados en la

fecha de la escritura pública correspondiente, salvo que el contribuyente opte por
acogerse al sistema de ventas a plazos.
Independientemente de cómo se pague o abone el precio de la venta, la utilidad se grava

en la fecha en la cual se firma la escritura pública de venta (ETN, Art. 27).
** Que el ingreso pueda producir un incremento neto del patrimonio en el momento de

su percepción.
El Ingreso percibido debe ser susceptible de capitalizarse, aun cuando esta

capitalización no se realice efectivamente al final del ejercicio, por haber sido utilizado
en la compra de bienes para el consumo personal. El ingreso para que pueda producir
un incremento neto del patrimonio no debe corresponder a un tercero, ni ser recibido
como reembolso de capital o indemnización por daño emergente.
ART. 36-1 Utilidad en la enajenación de acciones
ART. 45 Indemnizaciones por seguro de daño
ART.46 Apoyos económicos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

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29
GANANCIA OCASIONAL
Se considera una ganancia ocasional, los ingresos que se reciben en forma

esporádica, los cuales corresponden a actividades fuera del giro normal del ente
económico, o el contribuyente.
 Utilidades en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más.

Art 300 E.T.N. Se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo
fiscal del activo.
Ganancia ocasional > 2 años
Renta líquida < 2 años

Las utilidades en la liquidación de la sociedad
ART. 301 ETN Se determina por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado
 Lo proveniente de herencias, legados y donaciones.

ART. 302 ETN Origen
 Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares
ART. 305 ETN Premios en títulos de capitalización
ART. 316 ETN Para personas naturales sin residencia

ART. 317 ETN Para ganancias ocasionales de loterías rifas apuestas y similares
ACTIVOS BIOLÓGICOS
ART. 92 ETN Activos biológicos

Considerados por la ley 1819 de 2016, aquellos que
PRODUCTORES
ACTIVOS BIOLÓGICOS: ∑
CONSUMIBLES
1. PRODUCTORES
a. Productores, por utilizarse en la producción o suministró de productos

agrícolas o pecuarios.
b. Se espera que produzcan durante más de un periodo
c. Probabilidad remota de venta

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30
Serán tratados como propiedad, planta y equipo, son susceptibles de depreciación su
costo es igual al valor de adquisición mas todo lo incurrido para su puesta en marcha
2. CONSUMIBLES
a. Se enajenan en el giro ordinario
b. Consumibles por el mismo contribuyente.
ART. 93 ETN Tratamiento de los activos biológicos productores.
ART. 94 ETN Tratamiento de los activos biológicos consumibles
ART.95 ETN Renta brua especial en los activos biológicos
 Para obligados a contabilidad :

INGRESOS REALIZADOS
MENOS
COSTOS DETERMINADOS
 Para los no obligados a contabilidad

INGRESOS REALIZADOS
MENOS
COSTO DEL ACTIVO BIOLÓGICO
Conformado por:
- Adquisición
- Transformación
- siembra
- Los de cultivo
- Recolección
- Faena
- Todos los asociados a la actividad económica
-Y los necesarios para ponerlos a la venta

IRACHY
31
SEMAN 7 Y 8
REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA. (Artículo 617 E.T.N)
1. Estar denominada expresamente como factura de venta
2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio
3. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquiriente de los bienes y servicios,
junto con la discriminación del IVA pagado.
4. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
5. Fecha de su expedición.
6. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
7. Valor total de la operación.
8. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
9. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Nota: En el caso de las empresas que venden tiquetes de transporte, no será 0bligatorio
entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.
FACTURA ELECTRÓNICA
Art. 617 del ETN REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA
Cuál es la norma que hoy regula la factura electrónica
DOCUMENTO SOPORTE
Cuando la compra se le realice a un contribuyente no responsable del iva, se le debe

elaborar un documento interno que contenga como mínimo lo establecido en los
numerales 2, 4, 5 y 7, documento que en algún tiempo se le denominó DOCUEMNTO
SOPORTE.-Res. 042 de 2020
IRACHY
32
COSTOS Y DEDUCCIONES
Iniciamos mirando la resolución 042/2020 de la DIAN
ART. 16. Requisitos de la factura de venta y de los documentos equivalentes para la
procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables.
Que nos dicen las NIIF sobre costos.
El decreto 2706 de 2012, regula que el conocimiento del gasto, “ocurre simultáneamente
con el reconocimiento de la disminución en los activos o del aumento en los pasivos, si se
puede medir con fiabilidad”
El decreto 624 del 1989, toma los gastos desde un estadio diferente, y los clasifica
tributariamente como deducibles y no deducibles, subdividiendo los deducibles como
costos y deducciones.
En el capítulo segundo del Estatuto Tributario Nacional se reglamentan los aspectos que
tienen que ver con el costo, a su vez el capítulo quinto hace lo mismo con las
deducciones.
COSTOS
Para definir el costo, diremos “Toda erogación o egreso que pueda imputarse en una
forma directa sobre un bien en particular, que se produce o se adquiere para su futura
venta”: de ahí que se entienda que se incurre. Es un costo hasta el momento en que el
bien producido o adquirido para vender está en condiciones de ser utilizado o vendido.”
Contablemente se habla de los costos de ventas y costos de operación; tributariamente

hace algunas restricciones, y aclara la inexistencia de los costos en asalariados y
profesionales, por considerar que no negocia por definición, en adquisición y ventas de
artículos y no tiene lugar a reducir costos de sus ingresos brutos. (Según doctrina
tributaria).
No debemos olvidar que los costos deben ser egresos indispensables necesarios para la
producción de los ingresos, que deban ser declarados; según el artículo 58 y 59 del
Estatuto Tributario Nacional, para que los costos sean aceptados, se deben haber pagado
efectivamente en dineros o especies o cuando su exigibilidad equivalga legalmente a un

IRACHY
33
pago; según lo anterior no podemos considerar gastos de un periodo, aquellos que se
incurra por anticipado.
Para la consideración de la causa del costo, nos trasladamos al artículo 59 del E.T.N., al
tenor de la letra dice “Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los
costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente en el año o
período gravable”.
Art. 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables.
Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impues-
tos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de
los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del Estatuto
Tributario.
Tratándose de documentos soporte se deberán cumplir los requisitos contenidos en los literales b), d),
e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.
MIREMOS QUE ES INTERÈS IMPLICITO Y DETERIORO, CUAL ES LA DIFERENCIA?
Para ser aceptados los costos debemos tener en cuenta:

1- Proporcionalidad, causalidad y realización.
2- Estar a paz y salvo por los aportes parafiscales al seguridad social, ICBF, SENA y
cajas de compensación familiar y los aportes obligatorios previstos en la ley 100 de
1993.
3- Conservar las pruebas e informaciones respectivas.
4- Si a quien se le adquiere es un no responsable conforme al art 437 del Etn, se debe
conservar el certificado expedido por la DIAN.
Para la determinación del costo de la mercancía, debemos tener en cuenta los sistemas y
métodos para valuar inventarios.
Cuando exista un faltante a 31 de diciembre, este no puede ser superior al 3% del

inventario inicial más las compras, art 64 ETN solo es aceptada una suma mayor cuando
exista fuerza mayor o caso fortuito.
ART 616-1. ETN La factura de venta o documento equivalente se expedirá, en las

operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o
en las ventas a consumidores finales.
Son documentos equivalentes a la factura de venta: el tiquete de máquina registradora, la

boleta de ingreso a espectáculos públicos, la factura electrónica y los demás que señale el
Gobierno Nacional.

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34
Art 617 ETN modificado L.223/95, art. 40. Requisitos de la Factura de Venta. Para efectos
tributarios la expedición de la factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar
el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
La llamada ley de financiamiento, nos cambia el término de régimen simplificado y nos

acuña el termino de RESPONSABLE, derogando por lo tanto entre otros, el artículo 499,
505 y 506 del ETN, el cual nos identificaba quiera régimen común y régimen simplificado,
hoy debemos identificar quienes son y no son RESPONSABLES DEL IVA, de tributación
simple, es decir quienes tributan bajo el régimen ordinario, y quienes bajo el impuesto
unificado, conforme lo establece el libro octavo del ETN.
No responsables y responsables del IVA
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÒN.
LIBRO VIII
Ocupémonos un poco de un artículo en especial, el 906 que al tenor manifiesta: Art. 906.
Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
- SIMPLE.
* -Modificado. No podrán optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE:
1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los
elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con
las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN no requerirá́ pronun-
ciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con

el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas naciona-
les o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, participes, fideicomitentes o beneficiarios de

otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
a. Actividades de microcrédito;

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35
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos
y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos
brutos totales de la persona natural o jurídica.
c. Factoraje o factoring;
d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
g. Actividad de importación de combustibles;
h. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivo y detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades rela-

cionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que

haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.
DEDUCCIONES
Recordemos que contablemente son gastos, y tributariamente, son deducibles de la renta.
Art 107 ETN ls expensas necesarias son deducibles.
Para nuestro estudio, tomaremos el libro primero del E.T.N. capítulo deducciones.
Su definición está contemplada como gastos necesarios para la producción de renta, en
que se incurre toda actividad económica productiva, siempre y cuando cumpla con los
requisitos exigidos por la ley tributaria, como ser necesarios, ser del periodo gravable, con
relación de causalidad con la actividad productora de renta, y que sean necesarias y
proporcionadas.
Al igual que los costos, las deducciones para los obligados a llevar contabilidad, se
entiende realizada cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie, o cuando su
exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago. Si el
contribuyente lleva contabilidad, las deducciones se entienden realizadas en el año o
periodo, consideradas como devengo, ( Art 105 E.T.N.).

IRACHY
36
Art. 104. ETN Realización de las deducciones para los no obligados a llevar conta-
bilidad
* -Modificado- Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden
realizados las deducciones legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en
dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equi-
valga legalmente a un pago.
Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en el año o período
gravable en que se preste el servicio o se venda el bien.
ART. 108 E.T.N los aportes parafiscales son requisitos para las deducciones de salarios.
Es obligación para todo empleador, cancelar aportes cuando tengan uno o más empleos
permanentes.
Conforme lo establece el art 108-5 del etn, incorporado por la ley 2010 de 2019, si paga a
empleados menores de 28 años, como primer empleo, tienen derecho a una deducción
del 120%.No se puede pasar por cada empleado de 115 UVT mensuales
ART. 109 E.T.N Deducción cesantías pagadas.

Las efectivamentes pagadas en el peìodo fiscal
ART. 110 E.T.N Deducción de cesantías consolidadas.

Si se maneja el sistema contable de devengos.
ART. 114 E.T.N Deducción de aportes.

Los ya conocidos, icbf,subsidio familiar, SENA.
No olvidar a las personas con pagos de salaios por debaj de 10 SMMLV, con su
exoneración de parafiscalidad.
114-1
ART. 115 E.T.N Deducción de impuestos pagados.

- Industria y comercio y sus complementarios. (100%) Puede tomarse como
descuentos.
- Predial (100%)
-Registro y anotaciones.
-Timbre.
Ley 1493 de 2016 todo impuesto, tasa y contribución menos renta y

complementario, y el impuesto de patrimonio el de normalización y 50% de GMF, a
a partir del 2019, el 50% de industria y comercio puede ser tomado como
descuento, desde el 2022 el 100%

IRACHY
37
ART. 117 E.T.N Deducción de intereses.
Mirando otras deducciones y contribuciones, encontramos lo aportado a bibliotecas con

su restricción correspondiente, conforme al art 125 del etn, con su exigencia al art. 125-1,
para poder ser aceptada.
ART. 125-4 E.T.N Requisitos de las deducciones por donaciones.

- Revisor fiscal.
-Contador publico.
ART. 126 -2 E.T.N Deducción por donaciones efectuadas a la corporación general

Gustavo Matamoros D’costa
G.M. 125%.
Deporte aficionado - 125%.
Organismos de deporte aficionado.
Organismos deportivos y recreativos o culturales –personas jurídicas sin
ánimo de lucro – 125%
ART. 126-4 incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción
Bajo el art 131, son aceptables las depreciaciones para los obligados a llevar contabilidad,
teniendo en cuenta la fórmula que propone este artículo así:
DEPRECIACION (D) = COSTO FISCAL DEL BIEN DEPRECIABLE (CF) MENOS

VALOR RESIDUAL (VR) POR EL TIEMPO A DEPRECIAR (TAD), DIVIDIDO TASA
FISCAL ANUAL(TFA)
D= __CF- VR X TAD
TFA
ART 135 E.T.N BIENES DEPRECIABLES:
Se entiende por bienes depreciables los activos fijos tangibles, Así: Propiedad planta y
equipo, propiedades de inversión y los tangibles con excepción de los terrenos, que no
sean amortizables. Por consiguiente, no son depreciables los activos móviles, tales como
materias primas, bienes en vía de producción e inventarios, y valores mobiliarios.

IRACHY
38
Se entiende por valores mobiliarios los títulos representativos de participaciones de
haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de mercancías, de fondos pecuniarios o
de servicios que son materia de operaciones mercantiles o civiles.
ART. 137 ETN LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN.
. El gobierno nacional reglamentará las tasas máximas de depreciación, las cuales oscilarán entre el
2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicarán las siguientes tasas anuales, sobre
la base para calcular la depreciación:
CONCEPTOS DE BIENES A DE- TASA DE DEPRECIACIÓN

PRECIAR FISCAL ANUAL %
CONSTRUCCIONES Y EDIFICA- 2.22%
CIONES
ACUEDUCTO, PLANTA Y RE- 2.50%
DES
VIAS DE COMUNICACION 2.50%
FLOTA Y EQUIPO AEREO 3.33%
FLOTA Y EQUIPO FERREO 5.00%
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6.67%
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VI- 10.00%
GILANCIA
EQUIPO ELECTRICO 10.00%
FLOTA Y EQUIPO DE TRANS- 10.00%
PORTE TERRESTRE
MAQUINARIA, EQUIPOS 10.00%
MUEBLES Y ENSERES 10.00%
EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 12.50%
ENVASES, EMPAQUES Y HE- 20.00%
RRAMIENTAS
EQUIPO DE COMPUTACION 20.00%
REDES DE PROCESAMIENTO 20.00%
DE DATOS
EQUIPO DE COMUNICACION 20.00%
ART. 145 E.T.N. Deducciones de deudas de dudoso o difícil cobró.
Los contribuyentes a llevar contabilidad, podrán deducir las cantidades razonables que fije
el reglamento como deterioro de cartera de dudoso o difícil cobro,
Se debe tener en cuenta que cumplan con los requisitos legales.
ART 146 E.T.N Deducción por Deudas Manifiestamente Perdidas o sin valor:
IRACHY
39
Son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de contable
de por devengos, causación, las deudas manifiestamente pérdidas o sin valor que se
hayan descargado durante el año o periodo gravable, siempre que se demuestre la
realidad de la deuda, se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en
operaciones productoras de renta.
Cuando se establezca que una deuda es cobrable solo en parte, puede aceptarse la
cantidad correspondiente a la parte no cobrable. Cuando los contribuyentes no lleven la
contabilidad indicada, tiene derecho a esta deducción conservando el documento
concerniente a la deuda con constancia de su anulación.
Decreto 187/75 ART. 80 Requisito para considerar las deudas como pérdidas.
1 Que la respectiva obligación se haya contraído con justa causa y a título
oneroso.
2. Que se haya tomado en cuenta al computador la renta declarada en
años anteriores o que se tratare de créditos que hayan producido rentas
declaradas en tales años.
3- Que se haya descargado en el año o período gravable de que se trata,
mediante abono a la cuenta incobrable y cargo directo a pérdidas y
ganancias.
4- Que la obligación exista en el momento de descargo.
5- Que existan razones para considerar manifiesta perdida o sin valor.
ART 147 Compensación de Pérdidas fiscales de Sociedades

Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales con las rentas liquidas ordinarias
que obtuvieron en los doce (12) periodos gravables siguientes, sin perjuicio de la rente
presuntiva del ejercicio.
Los socios no podrán deducir ni compensar las pérdidas de las sociedadescontra sus
propias rentas liquidas
ART 158-1 Deducción por donación e inersiones en investigación, desarrollo tecnológico e

innovación
(art 32 ley 1739 de 2014)
177-2. No aceptación de costos y gastos.

No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por concepto de operacio-
nes gravadas con el IVA:
a) Los que se realicen a personas no inscritas en el Régimen de responsabilidad del

impuesto sobre las ventas –IVA- por contratos de valor individual y superior a 3.500
UVT en el respectivo período gravable;

IRACHY
40
b) Los realizados a personas no inscritas en el Régimen de responsabilidad del impues-
to sobre las ventas –IVA Común del impuesto sobre las ventas, efectuados con poste-
rioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de 3.500 UVT en
el respectivo período gravable;
c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el Régimen Común, cuando no
conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor
o prestador de servicios en el régimen simplificado. Se exceptúan de lo anterior las ope -
raciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y * -Derogado- arren-
dadores pertenecientes al régimen simplificado, siempre que el comprador de los
bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el
literal f) del artículo 437 del Estatuto Tributario.
Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) de este artículo, la obligación de exigir
y conservar la constancia de inscripción del responsable del Régimen Simplificado en el
RUT, operará a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el ar-
tículo 555-2.
* -Parágrafo adicionado- PARÁGRAFO. A las mismas limitaciones se someten las
operaciones gravadas con el impuesto nacional al consumo
Vale recordar que la ley 1943 de 2018, considera un régimen de responsabilidad del IVA
DE: NO RESPONSABLE Y RESPONSABLE, en su artículo 18 elimina todas las
referencias al regimen simplificado y dl impuesto nacional al consumo.
Art. 86 Prohibición de Tratar como costo el impuesto a las Ventas:

En ningún caso el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento podrá ser
tomado
Art. 89 E.T.N Compensación de la Renta Bruta:

La renta bruta está constituida por la suma de los ingresos netos realizados en el año o
periodo gravable que no hayan sido exceptuados expresamente en los artículos 36 a 57, y
300 a 305. Cuando la realización de tales ingresos implique la existencia de costos, la
renta bruta está constituida por la suma de dichos ingresos menos los costos imputables a
los mismos.

IRACHY
41
SEMANA 9 -10
RENTA LIQUIDA
Para nuestro estudio nos basaremos en el capitulo 6.
ART.- 178 E.T.N Determinación de la reta liquida.

Ingresos
- Menos Costos
=Renta bruta
-Deducciones
=Renta liquida
o pérdida líquida del ejercicio
La renta líquida es la base para la aplicación de las tarifas respectivas, siempre y cuando
no se tengan rentas exentas.
RENTA PRESUNTIVA
El legislador presume de derecho, que el patrimonio de un contribuyente durante un

periodo gravable, tiene que haber producido una renta, presumiendo un mínimo
COMO LIQUIDAR UNA RENTA PRESUNTIVA
ART. 188 E.T.N Base y porcentaje de Renta Presuntiva:
Del año gravable 2021 y siguientes, el porcentaje será del 0%, es decir ya no aplicara renta
Los contribuyentes bajo el impuesto unificado régimen simple de tributación SIMPLE no estarán obli-

gados a renta presuntiva.
ART. 196 E.T.N Renta liquida por recuperación de deducciones en bienes

depreciados.
ART 147 E.T.N Compensación de las perdidas fiscales de sociedad
-Las pérdidas fiscales registradas a 31 de diciembre de 2002 en cualquier año o periodo

gravable, dentro de los cinco años siguientes.

IRACHY
42
La ley 1111 de 2006, art. 5 manifiesta: las sociedades podrán compensar las pérdidas
fiscales con las rentas liquidas ordinarias que obtuvieron en los periodos gravables
siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades
no serán trasladadas a los socios.
RENTAS EXENTAS
Que no hayan sido expresamente exceptuados por la ley.
Hay ingresos que, a pesar de constituir un verdadero incremento patrimonial, la ley no los
considera
Del estatuto tributario nacional analizaremos:
Art. 206. ETN Rentas de trabajo exentas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

(Bajo reforma tributaria 2010/2019)
Se mantiene la depuración bajo el art 26 ETN
INGRESOS BRUTOS
(-) Devoluciones rebajas y descuentos
(=) INGRESOS NETOS
(-) Costos
(=) RENTA BRUTA
(-) Deducciones
(=) RENTA LIQUIDA
(-) Rentas exentas
(=) RENTA GRAVABLE
(-) Descuentos tributarios o Retenciones que se le han practicado
(=) VALOR A PAGAR O SALDO A FAVOR

IRACHY
43
Recordando el término de residente, como la persona natural que vive en el lugar
geográfico mencionado.
Ahora, el decreto 1607 de 2012, hace su referencia, y ajustado por el Decreto 3032
de 2013, quien se encarga de aclararlo.
La DIAN, manifiesta al respecto buscando más claridad el 31 de julio de 2014;

De todo esto debemos recordar que el art. Modificado y aclarado es el considerado
como Art 10 del ETN.
Por último, la Ley 1739 en su Art. 25, modifica el parágrafo 2 del Art. 10.
Manifestando que para considerar una PERSONA NATURAL RESIDENTE, se

debe tener en cuenta que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
Art 10 (ETN)
1. Permanencia mayor a ciento ochenta y tres días (183) días calendarios, incluyendo
días de entrada y salida durante periodo cualquiera de (365) días calendario conse-
cutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el
país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la perso-
na es residente a partir del segundo año o periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con
personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en vir-
tud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares,
exentas de tributación en el país en el que se encuentran.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los
hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el
país.
b. El (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional.
c. El (50%) o más de sus bienes administrados en el país.
d. Que los activos poseídos en el país sean iguales o mayores al 50%
e. Que habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para
ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para efec-
tos tributarios.
f. Que ttengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Go-
bierno Nacional como paraíso fiscal.
Con la reforma, la depuración de la renta, se mantiene en competencia el art 26 del ETN,

cambiando a partir del período fiscal 2017, lo establecido en los art. 329 a 341 del ETN, y
cambiando el iman y el imas, apareciendo las llamadas depuraciones cedulares
Visto de esta manera, la ley 1819 de 2016 en su Artículo 1º Modifica los art, 329 Y 330 del
ETN asi:
IRACHY
44
ART 329 . DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES.
Ya la LEY 1819 DE 2016, realizo el correspondiente ajuste, y nos manifiesta que el imporenta en personas natura-
les, residentes, se calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el título V, capitulo I.
Las normas previstas en el presente Título se aplicarán sin perjuicio de lo previsto en el Título I.
ART. 330 DETERMINACIÓN CEDULAR

Nos maneja bajo las cinco cédulas, la forma de liquidarlas, recordando al determinar la
renta líquida manejar los ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas,
beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados y tambien, no podrán ser objeto de reconocimiento
simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio.
No olvidemos que seguiremos con el Art. 26 ETN. Y su renta se le llamará constituirá la

renta líquida cedular, legislando entonces sobre cinco cédulas a saber:
a) Rentas de trabajo, Rentas de capital, Rentas no laborales (CÈDULA GENERAL

( ART. 335 ETN )
b) Pensiones
c) Dividendos y participaciones
Entonces no olvidar que los ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos,

deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser
restados para efectos de obtener la renta liquida cedular, no pueden ser reconocidos
simultáneamente en distintas cedulas ni generan doble beneficio.
De igual manera debemos tener en cuenta que la pérdida dentro una cédula sólo puede
ser compensada contra las rentas de la misma cédula
El ART 331, del ETN, al modificar el manejo individual de las rentas liquidas uniendo
rentas de trabajo de trabajo de capital y no laboral denominándola cédula general y su
liquidación la realizamos mediante el art.241 del ETN, mientras que las de dividendos y
participaciones se harán con el 242 del ETN
Si las miramos en forma individual las definiremos asi:
1. RENTAS DE TRABAJO
ART. 335 INGRESOS DE LA DEDULA GENERAL.

A se vez la renta de trabajo la seguiremos definiendo como:
DE TRABAJO: Son ingresos de trabajo los señalados en Art. 103 ETN
“Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por
concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por
el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios
personales” Art. 103 ETN
IRACHY
45
Las rentas de capital son consideradas como las obtenidas por de intereses, rendi-
mientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
“Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que
no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de los dividen -
dos y las ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales”
ART. 336 RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA GENERAL.” Para efectos de

establecer la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a
dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a
cada ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones espe-
ciales imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resulta-
do del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta
(5.040) UVT.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar
los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia
establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas es-
pecíficas.
Art. 241 Para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales

IRACHY
46
Rangos UVT Tarifa Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%
>1.700 4.100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT
4.100 8.670 33% Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT
8.670 18.970 35% Base Gravable en UVT menos 8670 UVT) x 35% + 2296 UVT
19.970 31.000 37% Base Gravable en UVT menos 18.970 UVT) x 37% + 5901 UVT
31.000 En adelante 39% Base Gravable en UVT menos 31000 UVT) x 39% + 10532 UVT
2. RENTAS DE PENSIONES
Se consideran ingresos de rentas por concepto de pensiones, las consagradas en el

ART. 337 INGRESOS DE LAS RENTAS DE PENSIONES
Considerado como un seguro para la vejez, el cual se recibe cuando se deja de

trabajar, la cual se debe calcular así: Renta líquida cedular: Total ingresos – ingresos no
constitutivos de renta y rentas exentas. Considerando limites ETN, especialmente
rentas exentas del numeral 5 del art. 206 Numeral 5. Las pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales, hasta el año gravable
de 1997. A partir del 1 de enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte del pago
mensual que exceda de 1.000 UVT.
El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las

devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del
impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT, calculados
al momento de recibir la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta
corresponda.

IRACHY
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3. RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Considerado en el ART. 342 del ETN INGRESOS DE LAS RENTAS DE DIVIDENDOS

Y PARTICIPACIONES, los ingresos los recibidos de dividendos y participaciones, y
constituyen renta gravable en cabeza de socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas
de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades
extrajeras.
Renta líquida de dividendos y participaciones

Art 343 nos regula dos subcedulas
1. Dividendos y participaciones distribuidos conforme al art. 49 del ETN, numeral 3
Se liquid con el art. 242 inciso 1.
2. Dividendos y participaciones conforme a la distribución del art. 49 del etn,
parágrafo 2. Liquidada con el inciso 2 del art. 242 del ETN.
Para su determinación se tendrán en cuenta dos sub cédulas así
Sub cédula Determinación de la renta líquida Tarifa
Primera Distribuidos según numeral 3 Art.49 ETN

Renta Líquida obtenida gravada con
inciso 1º Art. 242 ETN
Renta Líquida obtenida gravada con
- Según Parágrafo 2 art. 49 inciso 2º Art. 242 ETN
 Provenientes de
segunda utilidades
 Provenientes de
sociedades y entidades
extranjeras
TARIFA
APLICABLE
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48
Art. 241 ETN
Rentas de trabajo y de pensiones
Numeral 1º
Rentas de capital Art. 241 ETN
y no laborales al Numeral 2º
Dividendos y participaciones Art. 242 ETN
1. Art. 242 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas

por personas naturales residentes
Rangos UVT Tarifa Impuesto

Marginal
Desde Hasta
>0 300 0% 0
>300 En adelante 10% (Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 15%
Como RENTAS EXCENTAS Y DEDUCCIONES el ART. 332 manifiesta:
Solo pueden restarse beneficios tributarios en cédulas que tengan ingresos. No se

puede imputar en más de una cédula una misma renta exenta o deducción.
GANANCIAS OCASIONALES

IRACHY
49
Ganancias ocasionales nos referimos al titulo 3, capitulo 1 art. 299 del E.T.N.
Cuando el contribuyente tiene definido su objetivo social, con un código de actividad

establecido se dice que son ingresos de la actividad productora de renta, al obtener unos
ingresos adicionales, extraordinario ocasional, estos últimos son considerados
tributariamente como ganancias ocasionales.
Aunque no hacen parte de las operaciones normales del contribuyente, si son

susceptibles de incrementar el patrimonio, generando un impuesto llamado
complementario de renta, o un 33 % de la ganancia o ocasional, si es una sociedad
anónimas ,sociedad limitada, y de los demás entes asimilados a unas y otras, de igual
manera con las sociedades extranjeras. Para las personas naturales colombianas de los
causantes naturales el impuesto se liquida según el artículo 241 del E.T.N, el cual se
modifica cada año, así lo determinan los artículos 313 y 314, 317 de E.T.N
Se consideran ingresos constituidos de ganancia ocasional
- Una Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más según el
art. 300 del E.T.N, Si fueran menos de dos años, se considerará renta líquida.
- Las utilidades originadas en la liquidación de la sociedad se determina sobre la

diferencia entre el valor aportado y el recibido, art. 301 E.T.N
- Las provenientes de herencias legadas y donaciones. Este impuesto se le

considera como complementario a de renta, que se liquida sobre el valor
efectivamente recibido ART 302 E.T.N
Estas ganancias ocasionales se causan en la fecha de ejecutoria de la sentencia que

apruebe la participación o adjudicación.
Los gananciales según DC 2595- 79, articulo 24 no constituye ganancia ocasional lo que
se recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porción conyugal
Cómo define usted que es una herencia, legada, donación y porción conyugal.
Vale aclarar que si existe cesión de los derechos, el impuesto de ganancia ocasional no
cambia las retenciones practicadas.
Se debe mantener un archivo permanente de las retenciones que nos practicaron, dando
cumplimiento al ART 381 E.T.N certificado por otro concepto. El certificado en mención
debe ser entregado a más tardar el 16 de marzo del año siguiente al periodo fiscal.
- Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares, según art. 304 del E.T.N
- Art. 305 E.T.N En premios de título de capitalización.

IRACHY
50
TARIFA A LAS GANANCIAS OCASIONAELS
Art. 313 E.T.N Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras.

10%
Art. 316 E.T.N Persona natural y extrnjera sin residencia.
10%
Art. 317 E.T.N Para ganancia ocasional proveniente de loterías, rifas, apuestas y
similares
Se debe tener en cuenta un 20%.
Art. 403 E.T.N Procedimiento para el pago de retención en premios en especie.
Art. 404 -1 E.T.N Retención en la fuente por premio menor a 48 UVT
1. Loterías, rifas, Base sometida Exento Porcentaje

Apuestas y similares. 100% Primeros 48 UVT 20%
Se consideran ganancias ocasionales exentas los primeros 1.200 UVT, recibidos por
causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge, al igual que lo
recibido por legados a personas diferentes a legitimarios o cónyuge.
También podemos mencionar como exentas de ganancia ocasional, a todas las personas
declaradas como exentas de renta y ganancia ocasional
De las ganancias ocasionales de debe restar perdidas ocasionales si existieren
SEGÚN LA LEY 2277 DE 2022 CUAL ES LA TARIFA?
SEMANA 11, 12 y 13
IRACHY
51
TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA
La tarifa del impuesto de renta, es el valor que un contribuyente ha de contribuir con el

fiscal nacional, para que se pueda dar cumplimiento a algunas metas trazadas en el plan
de desarrollo nacional, la renta es en términos generales, la utilidad tributaria bruta que se
obtiene al realizar las operaciones de un periodo contable.
Para empleados y trabajadores por cuenta propia, como RO, art 241 E.T.N Tarifa para las
personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales del
ETN
Art. 240 E.T.N
Con la ley 1819 de 2016, la tarifa de persona jurídicas, será del 34% para 2017 y
siguientes al 33%, modificando el art. 240 ETN. Adicionalmente se liquidará una sobre
tasa del 6%, si la base gravable es superior a $ 800.000.000, y para el 2018 la tarifa
marginal será del 4%
Conforme a la ley 1819 de 2016

Tarifa para rentas de trabajo y de pensiones Art. 241-Nmral 1 ETN
Tarifa rentas de capital y n o laborales Art 241 Nral 2 ETN
Tarifa dividendos y participaciones Art 242 del ETN
Bajo la ley 1943 de 2018, recordemos que las cedulas se agrupan quedando la general,
dividendos y participaciones y de capital.
La tabla del impuesto para personas naturales es la misma que se utiliza cuando tienen
ganancias ocasionales como:
- Enajenación de activos fijos. ART. 73 E.T.N

- Loterías, rifas, apuestas y similares 20%. ART. 317 E.T.N
- Utilidad en liquidación d sociedades ART. 301 E.T.N
- Regalos y donaciones. ART. 302 E.T.N
Art. 247 E.T.N Tarifa de las personas naturales sin residencia. Hasta el año 2016, están
sometidos a la tarifa del 20% únicamente sobre beneficios económicos que generen
actividades fuera de la ley.
Para el 2017, la tarifa será del 35%, modificando el 247 del ETN., ley 1819/16
Art. 356 E.T.N Tratamiento especial para algunos contribuyentes.
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Art. 249 E.T.N Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias

IRACHY
52
Art. 254 E.T.N Por impuestos pagados en el exterior
Art. 259 E.T.N Límites de los descuentos
No se podrá descontar un mayor valor del impuesto básico de renta
Se debe presentar un ejercicio aplicando el 75% que habla de la renta presuntiva
ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA
Siguiendo el orden que se le ha dado al temario, debemos mirar cómo hacer con la
exigencia del artículo 807 del E.T.N, cálculo y aplicación del anticipo; para los años
posteriores, este anticipo hará parte tanto de la nueva liquidación del anticipo, como del
valor a cancelar.
REGIMEN SANCIONATORIO
En el libro quinto del estatuto tributario, en su título tercero, encontramos lo referente a

régimen sancionatorio, indicando en su art. 634 E.T.N la obligación de liquidar interés de
mora por cada mes que se deje de pagar el impuesto correspondiente. El art. 639. E.T.N,
consagra cual es la sanción mínima, la cual debe ser liquidada conforme lo disponga
anual mente el gobierno nacional, el cual establece como sanción mínima 10 UVT
La sanción no hace parte de la base para liquidar interés de mora, este último tasado hoy
en día en % anual.
No olvide los aspectos generales que analizamos al inicio de esta, como las firmas de la
declaración.

IRACHY
53
SEMANA 14 , 15
IVA
GENERALIDADES.
Es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo
Su destinación debe ser social, sus recursos deben estar destinados directamente a la
inversión social, a través de mecanismos que lleguen realmente a dicho sector como son los
subsidios para vivienda, salud, indigentes, servicios públicos subsidiados, y electrificación
rural, programas de comunidad de negritudes e indígenas, fomento del deporte, fomento y
promoción de la cultura y las actividades artísticas nacionales, en ningún caso se podrán
destinar a gastos de funcionamiento.
Los hechos que se consideran venta, se dan cuando se tienen trasferencia de dominio, retiros
de bienes muebles para el servicio, como lo establece el art 421m del ETN.
SUJETO ACTIVO: Retomemos la definición encontrada en renta.
SUJETO PASIVO: Lo tomaremos des de la mirada del art 437 del ETN, Consideramos
entonces a quienes previamente clasificamos como comerciantes y quienes realicen
actividades que sean similares a ellos y a los importadores, recordando la diferencia entre
importador y exportador.
Los bienes exportaos, son considerados exentos, conforme el art 479 del ETN
La base gravable, la consideramos como el valor de la operación, no hace parte de ella los
descuentos efectivos, conforme lo establece el art 454 el ETN.
Bajo ley 1943 de 2018, donde se legisla sobre responsable y no responsable, el art 508-1
manifiesta que:
ARTICULO 508-1. CAMBIO DE REGIMEN POR LA ADMINISTRACIÓN. <Artículo

modificado por el artículo 14 de la Ley 1943 de 2018. El nuevo texto es el siguiente:>
Para efectos de control tributario, la Administración Tributaria podrá oficiosamente
reclasificar a los no responsables en responsables, cuando cuente con información
objetiva que evidencie que son responsables del impuesto, entre otras circunstancias,
que:
1. Formalmente se cambia de establecimiento de comercio, pero en la práctica sigue
funcionando el mismo negocio y las ventas son iguales o superan las 3.500 UVT, o
IRACHY
54
2. Se fracciona la facturación entre varias personas que ocupan el mismo local comer-
cial y la sumatoria de las mismas son iguales o superan las 3.500 UVT, o
3. Quienes pagan bienes o servicios reportan la existencia de operaciones que son
iguales o superan las 3.500 UVT, mediante el sistema de factura electrónica emitida por
el contratista cuando realiza operaciones con no responsables.
La decisión anterior será notificada al responsable, detallando la información objetiva
que lleva a tomar la decisión. Contra la misma no procede recurso alguno y a partir del
bimestre siguiente ingresará al nuevo régimen.
IVA
HECHO GENERADOR
VENTAS
BIENES
GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

(Tarifa general,19%,5 %) (No causan
impuesto)
Art.468- 468-1-/ (Art 477- 478- 481) (Art 424 )
(TARIFA 0)
PRESTACIÓN
DE
SERVICIOS
GRAVADOS EXCLUIDOS
(Art 476 ETN)
IMPORTACIONES
GRAVADOS EXCLUIDOS NO GRAVADOS

IRACHY
55
Miremos un poco, como se busca financiar entre otras, la educación, con recur-
sos de IVA.
ARTICULO 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artícu-
lo modificado por el artículo 184 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento
(19%) salvo las excepciones contempladas en este título.
A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto
se destinará así:
a) 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el marco del Sistema
General de Seguridad Social en Salud;
b) 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación. El cuarenta por ciento
(40%) de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación Superior Pública
SINOPSIS DE LAS TARIFAS DEL IVA.
a. Tarifa General. A partir del 1o. de Enero del 2017 la tarifa ES del 19%.
Aplicable a bienes y servicios gravados que no tengan tarifa especial.
Art 468 ETN
b. Tarifa del 5%, la ley 1819 de 2016, art 184, modifica el art 468-1, 468-3 del ETN,
con respecto a bienes y servicios respectivamente
c. Tarifa del 0% Bienes con derecho a compensación y devolución, considerados

exentos mediante el art 188, modificó el Art 477 y 481 Del ETN.
d. Como servicios excluidos en su art. 188, modifica el art 476, bienes que se
encuentran exentos del impuesto.
Art. 461E.T. N Base gravable en el transporte internacional de pasajeros

Art. 440 E.T.N Que se entiende por productor
Art. 483 E.T.N Determinación el impuesto para los responsables del régimen de
responsabilidad del impuesto sobre las ventas.
Art. 463 E.T.N Base gravable mínima, Para efectos de iva, el valor comercial de los
bienes o los servicios es el considerado como base mínima.

IRACHY
56
Art. 475 E.T.N Tarifa para las cervezas.
Art. 476 E.T.N Servicios excluidos del IVA
EXENTOS
Art. 478E.T. N Libros y revistas exentos

Art. 479 E.T.N Los bienes que se exportan son exentos
Art. 483 E.T.N Determinación del impuesto para los responsables del régimen común
Art. 485 E.T.N Impuestos descontables
Art. 496 E.T.N Oportunidades de los descuentos
A partir de la retención del IVA (RETEIVA), se busca facilitar y acelerar el recaudo hoy el
15% según Art. 437 -1 del ETN
Se debe practicar reteiva sobre:

- Servicios superiores a 4 UVT
- Compras de bienes gravados superiores a 27 UVT
(DECRETO 782 DE1996)
RESPONSABLES DEL IMPUESTO
Art. 429 E.T. N Momento de causación.

Art. 437 E.T. N Los comerciantes y quienes realices actos similares a los de ellos y
los importadores con sujetos pasivos
Art. 485 E.T. N Impuestos descontables
Art. 454 E.T. N Los descuentos efectivos no integran la base gravable
Art. 505 E.T. N Cambio de régimen común a simplificado
BIENES EXENTOS
Se exoneran con derecho a devolución del IVA sobre los insumos
BIENES QUE CONSERVAN LA CALIDAD DE EXENTOS.

IRACHY
57
Teniendo en cuenta que a través del proyecto de ley varía la tarifa del IVA y con el fin de
evitar que este incida sobre la canasta familiar de los sectores de menores recursos se
exoneran del Impuesto sobre las Ventas con derecho a devolución del IVA sobre los
insumos gravados, una serie de artículos de consumo popular
BIENES QUE NO CAUSAN IMPUESTO
Objetivo. Exclusión del impuesto (materias primas) que van a ser utilizadas a su vez en la
producción de bienes cuya venta no causa, evitando que el gravamen incida en el precio
de venta de productos de primera necesidad.
El productor de bienes considerados como excluidos, no es un responsable del IVA, por

ello cuando pague impuesto al adquirir bienes o servicios gravados y utilizados para el
objeto social, dicho tributo se considera como parte del costo.
SERVICIOS EXLUIDOS
Art. 476 E.T. N Servicios excluidos del impuesto sobre las rentas
Art. 494 E.T. N No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores no
inscritos
REGIMEN DE VENTAS
Anteriormente se tenían dos regímenes, el común y el simple, bajo el art 499 del ETN, hoy
bajo ley 1943 de 2018, desaparición el 499, y se adicionó el parágro 3 del arti 347.
Entonces hablaremos de responsables y no reponsables del IVA:
PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo adicionado por el artículo 4 de la Ley 1943 de 2018. El

nuevo texto es el siguiente:> Deberán registrarse como responsables del IVA quienes
realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agriculto-
res y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.

IRACHY
58
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarro-
llen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).
Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gra-
vados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse
previamente como responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA), formalidad que
deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo ante-
rior también será aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que
superen la suma de 3.500 UVT.
Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando de-
muestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la
presente disposición.
Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto
deberán registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición de tales y entregar
copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los términos señalados en el
reglamento.
Autorícese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para adoptar me-
didas tendientes al control de la evasión, para lo cual podrá imponer obligaciones for-
males a los sujetos no responsables a que alude la presente disposición. De conformi-
dad con el artículo 869 y siguientes de este Estatuto, la Dirección de Impuestos y Adua-
nas Nacionales (DIAN) tiene la facultad de desconocer toda operación o serie de opera-
ciones cuyo propósito sea implicar la presente disposición, como: (i) la cancelación
injustificada de establecimientos de comercio para abrir uno nuevo con el mismo objeto
o actividad y (ii) el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios miembros de
una familia para evitar la inscripción del prestador de los bienes y servicios gravados en
el régimen de responsabilidad del Impuesto sobre las Ventas (IVA).
Para efectos de la inclusión de oficio como responsable del Impuesto sobre las Ventas
(IVA), la Administración Tributaria también tendrá en cuenta los costos y gastos atribui-
bles a los bienes y servicios gravados, como arrendamientos, pagos por seguridad so-

IRACHY
59
cial y servicios públicos, y otra información que está disponible en su sistema de infor-
mación masiva y análisis de riesgo.
No olvide el valor de la UVT actual
- 2022
- 2023
Se debe entender por ingresos netos provenientes de la actividad comercial aquellos que
se obtengan como resultado de la enajenación de bienes corporales muebles y de la
prestación de servicios gravados.
Para efectos de lo dispuesto en el literal a), cuando se inicien actividades dentro del año
gravable, los ingresos netos que se tomarán como base serán los que resulten de dividir
los ingresos netos recibidos durante el año, por el número de días a que correspondan, y
de multiplicar la cifra así obtenida por 360.
A partir del 1 de enero del 2004, toda persona natural que tenga vínculos comerciales con
un RFT, está obligada a tener certificado de la DIAN, en la que acredite que es un RST,
deberá guardar una fotocopia de él, según lo establecido en el decreto 683 de 2004,
artículo cuarto.
Los RT están obligados a facturar, deben cumplir los requisitos consagrados en el art, 617
del E.T.N. con obligación de solicitar autorización de numeración ante la DIAN,
Art. 488 E.T.N Solo son descontables los impuestos originados en operaciones que
constituyen costo O gastos
Los contribuyentes NO responsables de IVA del pasarán a ser responsables a partir de la

iniciación del periodo inmediatamente siguiente aquel en el cual deja de cumplir los
requisitos para serlo. Si va a celebrar un contrato superior a 3.500 uvt debe inscribirse
como régimen común
SEMANA 16
RETEIVA

IRACHY
60
Considerado dentro de las retenciones, la más inestable y controvertida, busca como tal
recaudar en forma anticipada el IVA, practicándose dentro del mundo tributario, el
concepto de:
- Gran contribuyente,
- Responsables de IVA
No responsables de IVA
Modificado LEY 2010 de 2019 <art. 4, modificando parágrafo 3 del art 437 del ETN
Regimen :
Retención en la fuente por IVA (Reteiva)
Concepto de retención en la fuente.
Las retenciones son mecanismos que busca recaudar un impuesto de forma anticipada.
De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la
respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un
impuesto para poderlo recaudar, y el contribuyente lo cancela en el momento de la
operación, estos recaudos se cancelan al sujeto activo mensual ( reteiva, retefuente) o
cada dos meses (reteica)
Retención generada por IVA.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el ICA, existe la figura de retención en IVA, esta se
conoce comúnmente como reteiva, consagrada en el ETN en su art.437-1- Retención en
la fuente en el impuesto sobre las ventas
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o

pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA. Ejemplo: Se compra,
mercancías por valor de $1.000.000 + IVA del 19. ($160.000). Quien compra, de esos $
160.000 de IVA, solo pagará al vendedor $ 00, que corresponde al 15% del valor
toral del IVA, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que
haya practicado en el respectivo mes. Así lo manifiesta el E.T.N en su Art.484-1-
Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido
El vendedor, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de

retención en la fuente), y la empresa vendedora debe incluir esa retención practicada en la
declaración de IVA del respectivo período.

IRACHY
61
Concepto de agente de retención.
Vamos a mirar que quienes compren, adquieran un producto o un servicio se convierten
en agentes de retención, en calidad de personas naturales o jurídicas, es decir quien está
en el deber de hacer el pago.
Así mirado, el agente de retención debe retener, declarar, consignar lo retenido y expedir
los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

En nuestro país se establece que deben efectuar retención en la fuente quienes cumplan
con características de:
El art. 437-2 de ETN, manifiesta quienes son los agentes de retención del impuesto sobre
las ventas. “Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la
adquisición de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía
mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas
en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. (Numeral 2 modificado por el artículo 49 de la Ley 488 de 24 de diciembre de 1998).

Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.
3. (Aparte entre corchetes del numeral 3 derogado por el artículo 18 de la Ley 1943 de 28
de diciembre de 2018). (Numeral 3 modificado por el artículo 180 de la Ley 1819 de 29 de
diciembre de 2016). Las personas del régimen del régimen de responsabilidad del
impuesto sobre las ventas-IVA-, que contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con
relación a los mismos.
5. las entidades emisorea de tarjetas de crédito débito y sus asociados
2. .
6. (Numeral 6 adicionado por el artículo 93 de la Ley 788 de 27 de diciembre de 2002). La
Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que
se cause en la venta de aerodinos.
IRACHY
62
7 (Apartes entre corchetes del numeral 7 derogados por el artículo 18 de la Ley 1943 de
28 de diciembre de 2018). (Numeral 7 adicionado por el artículo 13 de la Ley 1430 de 29
de diciembre de 2010). Los responsables del régimen de responsabilidad del impuesto
sobre las ventas-IVA-, proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional
cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas-IVA-, distintos
de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se
realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras
en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto..
8 (Numeral 8 modificado por el artículo 6 de la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018). Las

entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el momento del correspondiente pago o
abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios
electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este
sistema alternativo de pago del impuesto: a) Suministro de servicios audiovisuales (entre
otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de
cualquier tipo de evento). b) Servicios prestados a través de plataformas digitales. c)
Suministro de servicios de publicidad online. d) Suministro de enseñanza o entrenamiento
a distancia. e) Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles. f) Otros
servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.
9 (Numeral 9 adicionado por el artículo 6 de la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018).

Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas
como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
(SIMPLE).
Para finalizar, miremos bajo los artículos 512-1 al 512-22 el tratamiento que se le debe
dar al impuesto nacional al consumo, y voy a retomar:
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

IRACHY
63
ARTÍCULO 512-1. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. (Artículo modificado por el
artículo 200 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). El impuesto nacional al consumo
tiene como hecho generador la prestación o la venta al consumidor final o la importación
por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio
de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto.
2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o
importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 y 512-5 de este Estatuto. El
impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en los
artículos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los
automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y
para los aerodinos.
3. (Numeral 3 modificado por el artículo 19 de la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018). El
servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar,
para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación
bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de comidas y
bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas,
ARTÍCULO 512-2. BASE GRAVABLE Y TARIFA EN LOS SERVICIOS DE TELEFONÍA,

DATOS Y NAVEGACIÓN MÓVIL. (Artículo modificado por el artículo 201 de la Ley 1819
de 29 de diciembre de 2016).
512-3 Bienes gravados a la trifa del 8%

Son:
ARTÍCULO 512-4. BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 16%. (Artículo adicionado por
el artículo 74 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). De acuerdo con la
nomenclatura arancelaria andina vigente los bienes gravados a la tarifa del dieciséis por
ciento (16%) son:
87.03 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo Valor
FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus
accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD
$30.000, con sus accesorios.
88.01 Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor de uso privado.
88.02 Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales
(incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso
privado.
PARÁGRAFO 1. Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo se entiende como
Pick-Up aquel vehículo automotor de cuatro ruedas clasificado en la partida 87.04 del
arancel de aduanas, de peso total con carga máxima (Peso Bruto Vehicular) igual o
inferior a diez mil (10.000) libras americanas, destinado principalmente para el transporte
de mercancías, cuya caja, platón, furgón, estacas u otros receptáculos destinados a portar
la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor independiente y están
separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para el
conductor y los pasajeros.
IRACHY
64
PARÁGRAFO 2. Para efectos de la aplicación de las tarifas del impuesto nacional al
consumo aquí referidas, el valor equivalente al valor FOB para los vehículos automóviles y
camperos ensamblados o producidos en Colombia, será el valor FOB promedio
consignado en las Declaraciones de Exportación de los vehículos de la misma marca,
modelo y especificaciones, exportados durante el semestre calendario inmediatamente
anterior al de la venta.
PARÁGRAFO 3. La base del impuesto en la venta de vehículos automotores al
consumidor final o a la importación por este, será el valor total del bien, incluidos todos los
accesorios de fábrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin incluir
el impuesto a las ventas.
PARÁGRAFO 4. En el caso de la venta de vehículos y aerodinos usados adquiridos de
propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos, la base gravable estará
conformada por la diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo
con lo previsto en el parágrafo 3 del presente artículo, y el precio de compra.
PARÁGRAFO 5. El impuesto nacional al consumo no se aplicará a los vehículos usados
que tengan más de cuatro (4) años contados desde la venta inicial al consumidor final o la
importación por este.
• Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016: ARTÍCULO 1.3.3.1.
TARIFAS DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO APLICABLES A LAS PICK UP. La
venta de Pick-up se encuentra gravada con el impuesto nacional al consumo. Se
entienden por Pick up los vehículos automotores de cuatro ruedas clasificados en la
partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga máxima (peso bruto
vehicular) igual o inferior a diez mil libras americanas, destinado principalmente para el
transporte de mercancías, cuya caja, platón furgón, estacas u otros receptáculos
destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor
independiente y están separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla,
semidoble o doble para el conductor y los pasajeros. Las tarifas aplicables por concepto
de impuesto nacional al consumo en la venta de Pick up, de acuerdo con los artículos
512-3 y 512-4 del Estatuto Tributario, son las siguientes: 1. Tarifa del ocho por ciento
(8%): Pick up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000,
con sus accesorios. 2. Tarifa del diez y seis por ciento (16%): Pick up cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus accesorios.
PARÁGRAFO. La venta de los demás vehículos para el transporte de mercancías de la
partida arancelaria 87.04, de que tratan los numerales 3 y 8 del artículo 512-5 del Estatuto
Tributario, están excluidos del impuesto nacional al consumo. (Artículo 29, Decreto 1794
de 2013)
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com). • CONCEPTO
020260 DE 31 DE JULIO DE 2017. DIAN. Impuesto al Consumo en la importación de
vehículos destinados al uso de la Policía Nacional. • CONCEPTO 012213 DE 18 DE
MAYO DE 2017. DIAN. Obligación de expedir factura de los responsables del Impuesto
Nacional al Consumo. • CONCEPTO 15964 DE 28 DE MAYO DE 2015. DIAN. Base
Gravable en las importaciones de vehículos. • CONCEPTO 045725 DE 24 DE JULIO DE
2013. DIAN. Responsables del INC. • CONCEPTO 37509 DE 19 DE JUNIO DE 2013.
DIAN. Exenciones. • OFICIO 13609 DE 6 DE MARZO DE 2013. DIAN. Importación de
vehículos diplomáticos.

IRACHY
65
ARTÍCULO 512-5. VEHÍCULOS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. (Artículo adicionado
por el artículo 75 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). Están excluidos del
impuesto nacional al consumo los siguientes vehículos automóviles, con motor de
cualquier clase:
1. Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público clasificables por la
partida arancelaria 87.03.
2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la
partida arancelaria 87.02.
3. Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria 87.04.
4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria
87.03.
5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean
destinados como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras y que operen únicamente
en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento
que expida para tal fi n.
6. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público. 7. (Numeral
7 modificado por el artículo 203 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). Las motos y
motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c.
8. Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04.
9. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida
89.03.
TARIFAS DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO APLICABLES A LAS PICK UP. La
venta de Pick-up se encuentra gravada con el impuesto nacional al consumo. Se
entienden por Pick up los vehículos automotores de cuatro ruedas clasificados en la
partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga máxima (peso bruto
vehicular) igual o inferior a diez mil libras americanas, destinado principalmente para el
transporte de mercancías, cuya caja, platón furgón, estacas u otros receptáculos
destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor
independiente y están separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla,
semidoble o doble para el conductor y los pasajeros. Las tarifas aplicables por concepto
de impuesto nacional al consumo en la venta de Pick up, de acuerdo con los artículos
512-3 y 512-4 del Estatuto Tributario, son las siguientes: 1. Tarifa del ocho por ciento
(8%): Pick up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000,
con sus accesorios. 2. Tarifa del diez y seis por ciento (16%): Pick up cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus accesorios.
PARÁGRAFO. La venta de los demás vehículos para el transporte de mercancías de la
partida arancelaria 87.04, de que tratan los numerales 3 y 8 del artículo 512-5 del Estatuto
Tributario, están excluidos del impuesto nacional al consumo. (Artículo 29, Decreto 1794
de 2013)
014300 DE 1 DE JUNIO DE 2018. DIAN. Vehículos que no causan el impuesto nacional al
consumo. • CONCEPTO 020260 DE 31 DE JULIO DE 2017. DIAN. Impuesto al Consumo
en la importación de vehículos destinados al uso de la Policía Nacional. • CONCEPTO
045725 DE 24 DE JULIO DE 2013. DIAN. Responsables del INC.

IRACHY
66
ARTÍCULO 512-6. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO. (Artículo adicionado por el artículo 76 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de
2012). La declaración del impuesto nacional al consumo deberá contener:
1. El formulario, que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos y Aduanas
Nacionales, debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del responsable.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar la base gravable del
impuesto al consumo.
4. La liquidación privada del impuesto al consumo, incluidas las sanciones cuando fuere
del caso.
5. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal. Los demás responsables y agentes
retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, deberán presentar la declaración del
impuesto nacional al consumo firmada por contador público, vinculado o no laboralmente
a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable en el último día del año
inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año, sean superiores a cien mil
(100.000) UVT. Para los efectos del presente numeral, deberá informarse en la
declaración del impuesto nacional al consumo el nombre completo y número de matrícula
del contador público o revisor fi scal que fi rma la declaración.
ARTÍCULO 512-8. DEFINICIÓN DE RESTAURANTES. (Artículo adicionado por el artículo

78 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). Para los efectos del numeral tercero del
artículo 512-1 de este Estatuto, se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos
cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo
como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fríos y calientes para refrigerio rápido, sin
tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la
denominación que se le dé al establecimiento. También se considera que presta el
servicio de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio
de aquellas comidas propias de cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías
y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el
servicio de expendio de comidas según lo descrito en el presente inciso. PARÁGRAFO.
(Aparte entre corchetes derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 28 de diciembre de
2018). Los servicios de restaurante y cafetería prestados por los establecimientos de
educación conforme con lo establecido en el artículo 476 de este Estatuto; {así como los
servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo contrato
(Catering)}, estarán excluidos del impuesto al consumo.
SERVICIOS DE ALIMENTACIÓN PRESTADOS BAJO CONTRATO CATERING
EXCLUIDOS DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO Y GRAVADOS CON EL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. De conformidad con lo previsto en el parágrafo del
artículo 426 del Estatuto Tributario, y en el parágrafo del artículo 512-8 del mismo
Estatuto, los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestados
bajo contrato catering, entendido este como el suministro de comidas o bebidas
preparadas para los empleados de la empresa contratante, se encuentran excluidos del
IRACHY
67
impuesto nacional al consumo y gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa
general. (Artículo 2, Decreto 0803 de 2013)
000598 DE 27 DE ABRIL DE 2018. DIAN. Tratamiento tributario del contrato de suministro
de alimentos para establecimientos educativos. • CONCEPTO 034093 DE 20 DE
DICIEMBRE DE 2017. DIAN. Tratamiento tributario del IVA e Impuesto Nacional al
Consumo en un establecimiento de comercio. • CONCEPTO 008759 DE 17 DE ABRIL DE
2017. DIAN. Servicio de alimentación por contrato con entidades públicas para asistencia
social. • CONCEPTO 003290 DE 10 DE FEBRERO DE 2017. DIAN. El servicio de
catering entendido como el “suministro de comidas y bebidas preparadas para los
empleados de la empresa contratante” se encuentra excluido del Impuesto Nacional al
Consumo por expresa disposición legal. • CONCEPTO 024107 DE 20 DE AGOSTO DE
2015. DIAN. Retención a título de IVA aplicada por los emisores de tarjetas débito y
crédito no es extensible al impuesto al consumo. • CONCEPTO 045126 DE 28 DE JULIO
DE 2014. DIAN. Exclusión en la prestación del servicio de alimentación para pacientes
hospitalarios. • CONCEPTO 039499 DE 3 DE JULIO DE 2014. DIAN. Servicio de
alimentación bajo contrato para población vulnerable en desarrollo de una política pública.
• CONCEPTO 004797 DE 29 DE ENERO DE 2014. DIAN. Venta de productos de
panadería. • OFICIO 002377 DE 17 DE ENERO DE 2014. DIAN. Base Gravable. Servicio
de Restaurante. • OFICIO 9318 DE 18 DE FEBRERO DE 2013. DIAN. Impuesto nacional
al consumo. Servicio de restaurantes.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com). •
EXPEDIENTE 19937 DE 30 DE ABRIL DE 2014. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA.
MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La actividad de los restaurantes no es
vender alimentos, sino prepararlos y suministrarlos a los clientes.
ARTÍCULO 512-9. BASE GRAVABLE Y TARIFA EN EL SERVICIO DE

RESTAURANTES. (Artículo adicionado por el artículo 79 de la Ley 1607 de 26 de
diciembre de 2012). La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes está
conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo
tipo y demás valores adicionales. En ningún caso la propina, por ser voluntaria, hará parte
de la base del impuesto nacional al consumo. Tampoco harán parte de la base gravable
los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones
o preparaciones adicionales. La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%)
sobre todo consumo. El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de
registradora, factura o documento equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse
en la lista de precios al público, sin perjuicio de lo señalado en el artículo 618 de este
Estatuto.

SERVICIO DE RESTAURANTE Y BAR PRESTADO EN CLUBES SOCIALES. De
conformidad con lo dispuesto en el parágrafo del artículo 512-12 del Estatuto Tributario, el
servicio de restaurante y bar, prestado en clubes sociales, se encuentra gravado con el
impuesto nacional al consumo, sobre las bases gravables establecidas en los artículos
512-9 y 512-11 del mismo Estatuto, respectivamente. Cuando el servicio de restaurante y
bar sea prestado directamente por el club social, el impuesto nacional al consumo se
genera sobre su respectiva base gravable. La base gravable especial contemplada en el
IRACHY
68
artículo 460 del Estatuto Tributario, aplica únicamente para efectos del impuesto sobre las
ventas por los demás ingresos percibidos por el club social en razón de su actividad.
(Artículo 3, Decreto 0803 de 2013)
ARTÍCULO 1.3.3.4. ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE
RESTAURANTE EXCLUIDO DEL IMPUESTO AL CONSUMO Y RESPONSABLES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Pertenecen al régimen común del impuesto sobre las
ventas, en consideración a lo previsto en el parágrafo del artículo 512-9 del Estatuto
Tributario, las personas naturales y jurídicas en cuyos establecimientos de comercio,
locales o negocios específicos, se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión,
regalía o cualquier otra forma de explotación de intangibles. (Artículo 5, Decreto 0803 de
2013, la expresión “y jurídicas” del inciso primero tiene decaimiento por la evolución
normativa (Artículo 512-13 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 51 de la Ley
1739 de 2014) ARTÍCULO 1.3.3.6. EXCLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE DEL
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO EN SERVICIO DE RESTAURANTE Y BAR. De
conformidad con lo establecido en los artículos 512-9 y 512-11 del Estatuto Tributario, la
base gravable del impuesto nacional al consumo, en el servicio prestado por los
restaurantes y bares, está conformada por el precio total de consumo, incluidas las
bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales. No hacen parte de la
base gravable del impuesto nacional al consumo, los alimentos excluidos del impuesto
sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales, esto
es, que no se efectúen cambios en su forma o presentación original. Las propinas, por ser
voluntarias, tampoco hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo
en el servicio de restaurante y bar. (Artículo 1, Decreto 0803 de 2013)
28151 DE 13 DE OCTUBRE DE 2015. DIAN. Alcance al concepto unificado sobre
tratamiento de la exención del Decreto-ley 1818 de 2015. • CONCEPTO UNIFICADO
0964 DE 28 DE SEPTIEMBRE DE 2015. DIAN. Concepto unificado sobre tratamiento de
la exención del Decreto 1818 de 2015. • CONCEPTO 062588 DE 12 DE NOVIEMBRE DE
2014. DIAN. Los servicios de restaurante y cafetería prestados por los establecimientos de
educación conforme con lo establecido en el artículo 476 del Estatuto Tributario; así como
los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo
contrato (Catering), estarán excluidos del impuesto al consumo. • CONCEPTO 004797 DE
29 DE ENERO DE 2014. DIAN. Venta de productos de panadería. • OFICIO 002377 DE
17 DE ENERO DE 2014. DIAN. Base Gravable. Servicio de Restaurante. • CONCEPTO
66468 DE 28 DE OCTUBRE DE 2013. DIAN. Exención para personal y misiones
diplomáticas o consulares. Devolución para personal y misiones diplomáticas o
consulares. • CONCEPTO 45723 DE 24 DE JULIO DE 2013. DIAN. Restaurante que
desarrolla su actividad bajo franquicia no debe cobrar el impuesto sobre las ventas. •
OFICIO 9318 DE 18 DE FEBRERO DE 2013. DIAN. Impuesto nacional al consumo.
Servicio de restaurantes.
ARTÍCULO 512-10. BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS CUALQUIERA FUERA LA

DENOMINACIÓN O MODALIDAD QUE ADOPTEN. (Artículo adicionado por el artículo 80
de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). Para los efectos del numeral tercero del
artículo 512-1 de este Estatuto, se entiende por bares, tabernas y discotecas, aquellos
establecimientos, con o sin pista de baile o presentación de espectáculos, en los cuales se

IRACHY
69
expenden bebidas alcohólicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los
mismos, independientemente de la denominación que se le dé al establecimiento.
(Artículo 3, Decreto 0803 de 2013) ARTÍCULO 1.3.3.3. SERVICIO DE RESTAURANTE Y
BAR PRESTADO EN ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES CON ACTIVIDADES
MIXTAS. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 512-1del Estatuto Tributario, los
servicios de restaurantes y bares prestados en establecimientos comerciales con
actividades mixtas, se encontrarán gravados con el impuesto nacional al consumo de
manera independiente a las demás actividades, a las cuales les serán aplicables las
disposiciones generales del impuesto sobre las ventas. Lo anterior, sin perjuicio de lo
establecido en el artículo 1.3.3.7 del presente decreto. (Artículo 4, Decreto 0803 de 2013)
ARTÍCULO 1.3.3.4. ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE
RESTAURANTE EXCLUIDO DEL IMPUESTO AL CONSUMO Y RESPONSABLES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Pertenecen al régimen común del impuesto sobre las
ventas, en consideración a lo previsto en el parágrafo del artículo 512-9 del Estatuto
Tributario, las personas naturales y jurídicas en cuyos establecimientos de comercio,
locales o negocios específicos, se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión,
regalía o cualquier otra forma de explotación de intangibles. (Artículo 5, Decreto 0803 de
2013, la expresión “y jurídicas” del inciso primero tiene decaimiento por la evolución
normativa (Artículo 512-13 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 51 de la Ley
1739 de 2014) ARTÍCULO 1.3.3.6. EXCLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE DEL
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO EN SERVICIO DE RESTAURANTE Y BAR. De
conformidad con lo establecido en los artículos 512-9 y 512-11 del Estatuto Tributario, la
base gravable del impuesto nacional al consumo, en el servicio prestado por los
restaurantes y bares, está conformada por el precio total de consumo, incluidas las
bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.
No hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo, los alimentos
excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o
preparaciones adicionales, esto es, que no se efectúen cambios en su forma o
presentación original. Las propinas, por ser voluntarias, tampoco hacen parte de la base
gravable del impuesto nacional al consumo en el servicio de restaurante y bar. (Artículo 1,
Decreto 0803 de 2013) ARTÍCULO 1.3.3.7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS PARA LOS
RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO DE RESTAURANTES Y BARES. Las personas naturales que presten el
servicio de restaurante y el de bares y similares, conforme a lo previsto en el numeral 3 del
artículo 512-1 del Estatuto Tributario, que en el año anterior hubieren obtenido ingresos
brutos totales, provenientes de la prestación del servicio de restaurantes y bares,
inferiores a cuatro mil (4.000) UVT, pertenecen al régimen simplificado del impuesto
IRACHY
70
nacional al consumo de restaurantes y bares y deberán observar las siguientes
obligaciones y prohibiciones: a) Obligación de inscribirse en el Registro Único Tributario
RUT; b) Prohibición de cobrar, por los servicios que presten, suma alguna por concepto
del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Si lo hicieren, deberán cumplir
íntegramente con las obligaciones de quienes son responsables de dicho impuesto,
incluyendo la presentación de la correspondiente declaración y pago. c) Prohibición de
presentar declaración del impuesto nacional al consumo, salvo lo dispuesto en el literal b)
del presente artículo. Si aquella se presentare, no producirá efecto legal alguno conforme
con lo previsto en el artículo 594-2 del Estatuto Tributario. d) Obligación de expedir factura
o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos legalmente establecidos
para los obligados a expedirla. e) Obligación de presentar anualmente la declaración
simplificada de ingresos para el régimen simplificado del impuesto nacional al consumo,
por sus ingresos relacionados con la prestación del servicio de restaurantes y bares, en el
formulario que para el efecto defina la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales. Los vencimientos para la presentación de dicha
declaración, se definen de acuerdo al último dígito del NIT, que conste en el Certificado
del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación. (Artículo
6, Decreto 0803 de 2013) ARTÍCULO 1.3.3.8. SERVICIOS DE ALIMENTACIÓN
PRESTADOS BAJO CONTRATO CATERING EXCLUIDOS DEL IMPUESTO NACIONAL
AL CONSUMO Y GRAVADOS CON EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. De
conformidad con lo previsto en el parágrafo del artículo 426 del Estatuto Tributario, y en el
parágrafo del artículo 512-8 del mismo Estatuto, los servicios de alimentación institucional
o alimentación a empresas, prestados bajo contrato catering, entendido este como el
suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa
contratante, se encuentran excluidos del impuesto nacional al consumo y gravados con el
impuesto sobre las ventas a la tarifa general. (Artículo 2, Decreto 0803 de 2013)
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com). • OFICIO 9318
DE 18 DE FEBRERO DE 2013. DIAN. Impuesto nacional al consumo. Servicio de
restaurantes.
ARTÍCULO 512-11. BASE GRAVABLE Y TARIFA EN LOS SERVICIOS DE BARES,

TABERNAS Y DISCOTECAS. (Artículo adicionado por el artículo 81 de la Ley 1607 de 26
de diciembre de 2012). La base gravable en los servicios prestados por los
establecimientos a que se refiere el artículo anterior, estará integrada por el valor total del
consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y demás valores adicionales al mismo. En
ningún caso la propina, por ser voluntaria, hará parte de la base del impuesto al consumo.
La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo. El impuesto
debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público,
sin perjuicio de lo señalado en el artículo 618 de este Estatuto.
IRACHY
71
(Artículo 3, Decreto 0803 de 2013) ARTÍCULO 1.3.3.6. EXCLUSIONES DE LA BASE
GRAVABLE DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO EN SERVICIO DE
RESTAURANTE Y BAR. De conformidad con lo establecido en los artículos 512-9 y 512-
11 del Estatuto Tributario, la base gravable del impuesto nacional al consumo, en el
servicio prestado por los restaurantes y bares, está conformada por el precio total de
consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.
Decreto 0803 de 2013)
005949 DE 17 DE MARZO DE 2017. DIAN. Servicio de restaurante y bar prestado en
establecimientos comerciales con actividad mixta. • CONCEPTO 004345 DE 21 DE
FEBRERO DE 2017. DIAN. Base gravable y tarifa del impuesto al consumo en el servicio
de restaurantes.
ARTÍCULO 512-12. ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE

RESTAURANTE Y EL DE BARES Y SIMILARES. (Artículo adicionado por el artículo 82
de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). Cuando dentro de un mismo establecimiento
se presten independientemente y en recinto separado, el servicio de restaurante y el de
bar, taberna o discoteca, se gravará como servicio integral a la tarifa del ocho por ciento
(8%). Igual tratamiento se aplicará cuando el mismo establecimiento alterne la prestación
de estos servicios en diferentes horarios. PARÁGRAFO. El servicio de restaurante y bar
prestado en clubes sociales estará gravado con el impuesto nacional al consumo.
(Artículo 3, Decreto 0803 de 2013) ARTÍCULO 1.3.3.6. EXCLUSIONES DE LA BASE
GRAVABLE DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO EN SERVICIO DE
RESTAURANTE Y BAR. De conformidad con lo establecido en los artículos 512-9 y 512-
11 del Estatuto Tributario, la base gravable del impuesto nacional al consumo, en el
servicio prestado por los restaurantes y bares, está conformada por el precio total de
consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.
IRACHY
72
Decreto 0803 de 2013)
ARTÍCULO 512-13. NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

DE RESTAURANTES Y BARES. (Artículo modificado por el artículo 20 de la Ley 1943 de
28 de diciembre de 2018). No serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo de
restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este
estatuto, las personas naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: a)
Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la
actividad, inferiores a 3.500 UVT; ($1 16.046.000 Base 2018 UVT 3.500 a $ 33.156;
Resolución DIAN No. 63 de 14 de noviembre de 2017)
($ 119.945.000 Base 2019; UVT 3.500 a $ 34.270; Resolución DIAN No. 56 de 22 de
noviembre de 2018)
b) Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad. PARÁGRAFO 1. Para la celebración de operaciones gravadas
provenientes de la actividad por cuantía individual e igual o superior a 3.500 UVT, estas
personas deberán inscribirse previamente como responsables del impuesto. ($
119.945.000 Base 2019; UVT 3.500 a $ 34.270; Resolución DIAN No. 56 de 22 de
noviembre de 2018)
PARÁGRAFO 2. Los responsables del impuesto, una vez registrados, sólo podrán solicitar
su retiro del régimen cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores se
cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en la presente disposición para
tener la condición de no responsables.
517Libro Tercero: Impuesto Sobre las Ventas
517Estatuto Tributario Nacional 2019 - Grupo Editorial Nueva Legislación SAS
PARÁGRAFO 3. Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables
del impuesto deberán registrar en el Registro Único Tributario (RUT) su condición de tales
y entregar copia del mismo al adquirente de los servicios, en los términos señalados en el
reglamento. PARÁGRAFO 4. Las medidas tendientes al control de la evasión y control
tributario previstas en el parágrafo 3 del artículo 437-2 y el artículo 508-1 de este estatuto
serán aplicables al impuesto al consumo.
ARTÍCULO 512-14. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO

NACIONAL AL CONSUMO. (Apartes entre corchetes derogados por el artículo 18 de la
Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018). (Artículo adicionado por el artículo 206 de la Ley
1819 de 29 de diciembre de 2016). Los responsables del {régimen simplificado} del
impuesto nacional al consumo deberán cumplir con las obligaciones señaladas en el
artículo 506 de este Estatuto. Por su parte, los responsables del {régimen común} del
impuesto nacional al consumo deberán cumplir con las mismas obligaciones señaladas
para para los responsables del {régimen común} del impuesto sobre las ventas.
000694 DE 8 DE MAYO DE 2018. DIAN. Las obligaciones de declarar y facturar del
régimen simplificado del impuesto nacional al consumo al tratarse de obligaciones
formales, no son exigibles a partir del 1 de enero de 2017, perdiendo ejecutoriedad el
formulario 315 para declarar, así como las resoluciones de numeración de facturación.
IRACHY
73
ARTÍCULO 512-15. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLÁSTICAS.
(Artículo adicionado por el artículo 207 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). A
partir del 1 de julio de 2017, estará sujeto al impuesto nacional al consumo la entrega a
cualquier título de bolsas plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados
por los establecimientos comerciales que las entreguen. La tarifa del impuesto será la de
la siguiente tabla:
Año Tarifa en pesos por bolsa
2017 $ 20
2018 $ 30
2019 $ 40
2020 $ 50
Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, en un porcentaje equivalente a la
variación del índice de precios al consumidor certificado por el DANE al 30 de noviembre y
el resultado se aproximará al peso más cercano. La DIAN, certificará y publicará antes del
1 de enero de cada año las tarifas actualizadas. El sujeto pasivo del impuesto es la
persona que opte por recibir bolsas plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar los
productos adquiridos en establecimientos (incluyendo domicilios). (Aparte entre corchetes
del inciso 5 derogado por el artículo 18 de la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018). Son
responsables de este impuesto las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al
RST. Este impuesto no podrá tratarse como costo, deducción o impuesto descontable. El
impuesto se causará al momento de la entrega de la bolsa. En todos los casos, en la
factura de compra o documento equivalente deberá constar expresamente el número de
bolsas y el valor del impuesto causado.
PARÁGRAFO 1. La tarifa de las bolsas plásticas que ofrezcan soluciones ambientales
será del 0%, 25%, 50% o 75% del valor pleno de la tarifa, según el nivel (de 1 a 4) de
impacto al medio ambiente y la salud pública, definido por Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible con base en la reglamentación que establezca el Gobierno nacional.
Para este fi n el Ministerio de Ambiente deberá adelantar un estudio de los estándares de
industria sobre el nivel de degradabilidad de los materiales plásticos en rellenos sanitarios.
También adelantará estudios sobre la caracterización de los plásticos como residuos y de
las soluciones ambientales factibles para estas.
PARÁGRAFO 2. El Gobierno nacional reglamentará y tomará medidas orientadas a
mitigar el impacto ambiental de las bolsas plásticas importadas; así como evitar una
competencia desleal de bolsas importadas o de contrabando.
PARÁGRAFO 3. Los sujetos pasivos del RST, podrán acogerse voluntariamente al
impuesto. En este caso el monto del impuesto se entenderá incluido en la tarifa fi ja del
RST
• Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016: ARTÍCULO 1.5.6.1.1.
OBJETO. (Artículo adicionado por el artículo 1 del Decreto Reglamentario 2198 de 26 de
diciembre de 2017). El presente título tiene por objeto reglamentar los requisitos para
aplicar las tarifas diferenciales del impuesto de las bolsas plásticas que ofrezcan
soluciones ambientales, así como las condiciones de la no causación del impuesto
nacional al consumo de bolsas plásticas. ARTÍCULO 1.5.6.1.2 DEFINICIONES. (Artículo
adicionado por el artículo 1 del Decreto Reglamentario 2198 de 26 de diciembre de 2017).
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el presente título, se adoptan las
siguientes definiciones: Biodegradabilidad. Susceptibilidad que tiene un compuesto o una
IRACHY
74
sustancia química de ser descompuesta por microorganismos. Bolsa plástica
biodegradable. Bolsa fabricada a partir de resinas plásticas en la cual la degradación es el
resultado de la acción de microorganismos que se encuentran en forma natural, tales
como bacterias, hongos y algas. Bolsa plástica reutilizable. Bolsa fabricada a partir de
resinas plásticas cuyas características técnicas y mecánicas permite su uso varias veces,
sin que para ello requiera procesos de transformación. Degradación. Proceso irreversible
que conduce a un cambio significativo de la estructura de un material, generalmente
caracterizado por una pérdida de sus propiedades como son la integridad, la resistencia
mecánica o el cambio de peso molecular o estructura, la fragmentación, entre otros.
ARTÍCULO 1.5.6.1.3. CERTIFICACIONES. (Artículo adicionado por el artículo 1 del
Decreto Reglamentario 2198 de 26 de diciembre de 2017). Para efectos de lo dispuesto
en el parágrafo 1 del artículo 512-15 y en los numerales 3 y 4 del artículo 512-16 del
Estatuto Tributario, el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible establecerá la forma
y los requisitos que deberán cumplir las solicitudes de los fabricantes e importadores de
bolsas plásticas, con el fi n de obtener la respectiva certificación. La certificación será
expedida por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA) y tendrá vigencia de
un (1) año. ARTÍCULO 1.5.6.2.1. REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DE LAS
TARIFAS DIFERENCIALES DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS
PLÁSTICAS QUE OFREZCAN SOLUCIONES AMBIENTALES. (Artículo adicionado por el
artículo 1 del Decreto Reglamentario 2198 de 26 de diciembre de 2017) de acuerdo con lo
dispuesto en el parágrafo 1 del artículo 512-15 del Estatuto Tributario, las bolsas plásticas
que ofrezcan soluciones ambientales tendrán tarifas diferenciales del 0%, 25%, 50% o
75% del valor pleno de la tarifa, siempre y cuando se dé cumplimiento a los siguientes
requisitos: 1. Biodegradabilidad: Bolsa plástica biodegradable en un porcentaje igual o
superior al treinta por ciento (30%) según lo indicado en las normas NTC-5991-2014,
ASTM D6400-04, UNE-EN-ISO 13432:2000-11, DIN V54900-2. En todo caso, la bolsa
plástica no debe contener sustancias de interés en su composición como Zinc (Zn), Cobre
(Cu), Níquel (Ni), Cadmio (Cd), Plomo (Pb), Mercurio (Hg), Cromo (Cr), Arsénico (As) y
Cobalto (Co). 2. Porcentaje de material reciclado en la composición de la bolsa: La bolsa
plástica debe contener, como mínimo un cuarenta por ciento (40%) de material reciclado
posconsumo o posindustrial, lo cual se demostrará conforme a lo dispuesto en la ficha
técnica que establezca el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible para tal fi n. 3.
Reutilización: Bolsa plástica que, mediante prueba de carga dinámica, demuestre que es
reutilizable con la máxima carga indicada, de acuerdo con la norma UNE 53942-2009. Las
tarifas diferenciales a que se refiere el presente artículo se aplicarán de acuerdo a lo
dispuesto en la siguiente tabla:
Nivel de impacto al medio ambiente y la salud pública*
Requisitos cumplidos
Porcentaje aplicable de la tarifa plena
4 La bolsa plástica cumple el requisito previsto en el numeral 2 o en el numeral 3. 75% 3
La bolsa plástica cumple el requisito previsto 50% 2 en el numeral 1, o cumple
simultáneamente los requisitos previstos en los numerales 2 y 3. 25% 1 La bolsa
plástica cumple simultáneamente con los requisitos previstos en los numerales 1, 2 y 3.
0% *Entiéndase 1 como el menor y 4 como el mayor impacto ambiental generado por la
bolsa plástica. PARÁGRAFO 1. El cumplimiento de los requisitos establecidos en el
presente artículo será certificado por un laboratorio acreditado por el Organismo Nacional
de Acreditación (ONAC) o que haga parte de los acuerdos de reconocimiento multilateral
IRACHY
75
suscritos por este Organismo. PARÁGRAFO 2. Las bolsas plásticas de que trata el
presente artículo deberán incorporar como mínimo la siguiente información: -- Nombre del
fabricante o importador. -- País de origen. -- Norma(s) técnica(s) que cumple la bolsa
plástica en su elaboración. -- La siguiente leyenda: “La entrega de esta bolsa plástica
cuenta con una tarifa diferencial al impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas”.
000287 DE 14 DE MARZO DE 2018. DIAN. Tratamiento tributario de productos
transformados a partir de cannabis psicoactivo o no psicoactivo. • CONCEPTO 021970
DE 20 DE OCTUBRE DE 2017. DIAN. Autorización de numeración del Régimen Simplifi
cado cunado se opte por facturar. • CONCEPTO 023328 DE 29 DE AGOSTO DE 2017.
DIAN. Aplicación del Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas.
• CONCEPTO 023327 DE 29 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. Tratamiento tributario de las
bolsas plásticas rojas usadas en la recolección de residuos peligrosos. • CONCEPTO
023295 DE 28 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. Entrega de bolsas plásticas en los servicios
prestados por empresas de lavandería. • CONCEPTO 023254 DE 28 DE AGOSTO DE
2017. DIAN. Principales características del Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas
Plásticas. • CONCEPTO 023053 DE 25 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. La donación de
bolsas plásticas no está gravada con el impuesto. • CONCEPTO 022875 DE 24 DE
AGOSTO DE 2017. DIAN. No cualquier entrega de bolsas plásticas genera el Impuesto
Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas (INCBP). • CONCEPTO 274550 DE 16 DE
AGOSTO DE 2017. SUPERINTENDENCIA DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Bolsas
plásticas podrán ser cobradas a los consumidores, además del pago del impuesto. •
OFICIO 015172 DE 4 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. Aclaraciones en el hecho generador
en el consumo de bolsas plásticas e IVA. • CONCEPTO 020901 DE 4 DE AGOSTO DE
2017. DIAN. Generalidades del Impuesto a las bolsas plásticas. • CONCEPTO 020900 DE
4 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. Las operaciones fraccionarias no constituyen
impedimento para el cobro del Impuesto al Consumo de Bolsas Plásticas (INCBP). •
CONCEPTO 017906 DE 7 DE JULIO DE 2017. DIAN. Generalidades del Impuesto a las
bolsas plásticas. • CONCEPTO 16243 DEL 21 DE JUNIO DE 2017. DIAN. Circunstancias
en las cuales no se causa el impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas. •
CONCEPTO 005963 DE 17 DE MARZO DE 2017. DIAN. Hecho generador del impuesto
nacional al consumo de bolsas plásticas.
ARTÍCULO 512-16. BOLSAS PLÁSTICAS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. (Artículo

adicionado por el artículo 208 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). No está sujeta
a este impuesto la entrega de las siguientes bolsas plásticas:
1. Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el
establecimiento que la entrega.
2. Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos pre-empacados.
3. Las biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y
Desarrollo Sostenible, con base en la reglamentación que establezca el Gobierno
nacional.
4. Las bolsas reutilizables que conforme a la reglamentación del Gobierno nacional
posean unas características técnicas y mecánicas que permiten ser usadas varias veces,
sin que para ello requieran procesos de transformación.
• Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016: ARTÍCULO 1.5.6.3.1.
BOLSAS PLÁSTICAS BIODEGRADABLES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO
IRACHY
76
NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLÁSTICAS. (Artículo adicionado por el artículo
1 del Decreto Reglamentario 2198 de 26 de diciembre de 2017). No causan el impuesto
nacional al consumo de bolsas plásticas, las bolsas biodegradables que cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones: 1. Para biodegradabilidad en condiciones
ambientales y compostabilidad: La bolsa plástica deberá cumplir con todos los requisitos
contenidos en alguna de las siguientes normas: NTC-5991-2014 (Norma Técnica
Colombia), ASTM D6400- 04, UNE-EN-ISO 13432:2000-11 o DIN V54900-2. 2. Para
biodegradabilidad en rellenos sanitarios: La bolsa plástica deberá ser biodegradable en un
porcentaje igual o superior al cincuenta por ciento (50%), para un periodo de 365 días en
un ensayo de degradación acelerada simulando condiciones de un relleno sanitario
realizado conforme a la Norma ASTM D7475-11 y las pruebas de ecotoxicidad, según
normas D5951-96(2002) y D6954-04. PARÁGRAFO 1. En todo caso, las bolsas plásticas
no deben contener sustancias de interés en su composición como Zinc (Zn), Cobre (Cu),
Níquel (Ni), Cadmio (Cd), Plomo (Pb), Mercurio (Hg), Cromo (Cr), Arsénico(As) y Cobalto
(Co). PARÁGRAFO 2. Las bolsas plásticas biodegradables de que trata el presente
artículo deberán incorporar como mínimo la siguiente información: -- Nombre del
fabricante o importador. -- País de origen. -- Norma(s) técnica(s) que cumple la bolsa
plástica en su elaboración. -- La siguiente leyenda: “La entrega de esta bolsa plástica no
causa el impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas”. PARÁGRAFO 3. El
cumplimiento de los requisitos establecidos en el presente artículo será certificado por un
laboratorio acreditado por el Organismo Nacional de Acreditación (ONAC) o que haga
parte de los acuerdos de reconocimiento multilateral suscritos por este organismo.
ARTÍCULO 1.5.6.3.2. BOLSAS PLÁSTICAS REUTILIZABLES QUE NO CAUSAN EL
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLÁSTICAS. (Artículo adicionado
por el artículo 1 del Decreto Reglamentario 2198 de 26 de diciembre de 2017). No causan
el impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas, las bolsas plásticas reutilizables que
cumplan la totalidad de las siguientes características técnicas y mecánicas: 1. Tener una
vida útil mínima equivalente a ciento veinticinco (125) usos sin que requiera de procesos
de transformación, en una distancia de transporte mínima de cincuenta (50) metros con la
máxima capacidad portante anunciada en la bolsa, de acuerdo con el Municipal Code
195.01, July, 2013 (L.A, CAL, MUN. CODE § 195.01(J) (2013)), Los Ángeles, California,
United States.
2. Permite ser limpiada o desinfectada sin deformarse o perder sus características.
PARÁGRAFO 1. Las bolsas plásticas reutilizables de que trata el presente artículo
deberán incorporar como mínimo la siguiente información: -- Nombre del fabricante o
importador. -- País de origen. -- Norma(s) técnica(s) que cumple la bolsa plástica en su
elaboración. -- La siguiente leyenda: “La entrega de esta bolsa plástica no causa el
impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas”. PARÁGRAFO 2. El cumplimiento de
los requisitos establecidos en el presente artículo será certificado por un laboratorio
acreditado por el Organismo Nacional de Acreditación (ONAC) o que haga parte de los
acuerdos de reconocimiento multilateral suscritos por este organismo.
023053 DE 25 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. La donación de bolsas plásticas no está
gravada con el impuesto. • CONCEPTO 020897 DE 4 DE AGOSTO DE 2017. DIAN.
Responsables del Impuesto al Consumo de Bolsas Plásticas (INCBP). • OFICIO 015172
DE 4 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. Aclaraciones en el hecho generador en el consumo
de bolsas plásticas e IVA. • CONCEPTO 017906 DE 7 DE JULIO DE 2017. DIAN.
IRACHY
77
Generalidades del Impuesto a las bolsas plásticas. • CONCEPTO 16243 DEL 21 DE
JUNIO DE 2017. DIAN. Circunstancias en las cuales no se causa el impuesto Nacional al
Consumo de Bolsas Plásticas.
ARTÍCULO 512-17. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

DE CANNABIS. (Artículo adicionado por el artículo 209 de la Ley 1819 de 29 de diciembre
de 2016). Estarán sujetas al impuesto nacional al consumo de cannabis, las ventas de
productos transformados a partir de cannabis psicoactivo o no psicoactivo. Por cannabis
se entienden las sumidades, floridas o con fruto, de la planta de cannabis (a excepción de
las semillas y las hojas no unidad a las sumidades) de las cuales no se ha extraído la
resina, cualquiera que sea el nombre con que se las designe. Se entiende por cannabis
psicoactivo aquel cuyo contenido de tetrahidrocannabinol (THC) es igual o superior al
límite que establezca el Gobierno nacional mediante la reglamentación correspondiente.
PARÁGRAFO. Para los efectos del presente artículo, se consideran ventas, entre otros: 1.
Todos los actos que impliquen la transferencia a título gratuito u oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se
realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a
nombre de terceros. 2. Los retiros o disminuciones de inventarios de productos
transformados a partir de cannabis hechos por el responsable para su uso o para formar
parte de los activos fijos de la empresa.
ARTÍCULO 512-18. RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE

CANNABIS. (Artículo adicionado por el artículo 210 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de
2016). El impuesto nacional al consumo de cannabis estará a cargo del transformador. Se
entenderá por transformador el comprador o productor de cannabis, psicoactivo o no
psicoactivo, que somete el mismo a un proceso de transformación. PARÁGRAFO 1. Por
transformación se entiende cualquier proceso que implique cambiar de forma el cannabis;
cualquier transmutación de las sumidades, floridas o con fruto, en cualquier otro producto;
o la obtención de un derivado a través de cualquier proceso mecánico, físico, químico o
biológico; ya sea del cannabis psicoactivo o del no psicoactivo. Dentro de estos derivados
se incluyen, entre otros, aceites, resinas, tinturas, extractos, o materiales vegetales
provenientes de las plantas de cannabis. PARÁGRAFO 2. El responsable deberá soportar
contable y documentalmente el valor del producto transformado. Lo dispuesto en el
presente artículo será aplicable independientemente de que el productor sea vinculado
económico del transformador o de que el mismo transformador sea el productor.
PARÁGRAFO 3. En cualquier caso, los titulares de la licencia de fabricación de derivados
del cannabis a las que hace referencia la Ley 1787 de 2016 y sus reglamentos, se
entenderán también como responsables del impuesto nacional al consumo de cannabis.
ARTÍCULO 512-19. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE

2016). La base gravable del impuesto nacional al consumo de cannabis es el valor total
del producto final del transformador o responsable del impuesto, sin incluir el impuesto
sobre las ventas.

IRACHY
78
ARTÍCULO 512-20. TARIFAS DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE
2016). La tarifa del impuesto nacional al consumo de cannabis será del dieciséis por
ciento 16%, del valor del producto final en cualquier de sus presentaciones.
ARTÍCULO 512-21. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE

2016). El impuesto nacional al consumo de cannabis se causa en la venta que realice el
transformador, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de
estos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto
de retroventa o condición resolutoria. PARÁGRAFO 1. El impuesto nacional al consumo
de cannabis constituye para el responsable un costo deducible del impuesto sobre la renta
como mayor valor del bien. PARÁGRAFO 2. El impuesto nacional al consumo de
cannabis no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
PARÁGRAFO 3. El impuesto nacional al consumo de cannabis deberá estar discriminado
en la factura de venta, en el documento equivalente o en el documento que soporte la
venta.
DOCTRINA: (*Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com). • CONCEPTO
000287 DE 14 DE MARZO DE 2018. DIAN. Tratamiento tributario de productos
transformados a partir de cannabis psicoactivo o no psicoactivo.
ARTÍCULO 512-22. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BIENES INMUEBLES.

(Artículo adicionado por el artículo 21 de la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018). El
impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la enajenación, a cualquier
título, de bienes inmuebles diferentes a predios rurales destinados a actividades
agropecuarias, nuevos o usados, cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas las
realizadas mediante las cesiones de derechos fiduciarios o fondos que no coticen en
bolsa. ($ 918.436.000 Base 2019; UVT 26.800 a $ 34.270; Resolución DIAN No. 56 de 22
de noviembre de 2018)
El responsable del impuesto es el vendedor o cedente de los bienes inmuebles sujetos al
impuesto nacional al consumo. El impuesto será recaudado en su totalidad mediante el
mecanismo de retención en la fuente. La retención aquí prevista deberá cancelarse
previamente a la enajenación del bien inmueble, y presentar comprobante de pago ante el
notario o administrador de la fiducia, fondo de capital privado o fondo de inversión
colectiva. La tarifa aplicable será del dos por ciento (2%) sobre la totalidad del precio de
venta. PARÁGRAFO 1. Este impuesto, cuya causación es instantánea, no podrá tratarse
como impuesto descontable, ni como gasto deducible, pero hará parte del costo del
inmueble para el comprador. PARÁGRAFO 2. Para efectos de este artículo, se entienden
por actividades agropecuarias aquellas señaladas en la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU), Sección A, división 01, adoptada en Colombia mediante
resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). PARÁGRAFO 3.
El impuesto consagrado en el presente artículo no será aplicable a las enajenaciones, a
cualquier título, de predios destinados a la ejecución de proyectos de vivienda de interés
social y/o prioritario. PARÁGRAFO 4. Quedan exentos de la tarifa aplicable señalada en
presente artículo todos aquellos bienes que se adquieran a cualquier título destinados
para equipamientos colectivos de interés público social. Siempre y cuando el comprador
sea una entidad estatal o una entidad sin ánimo de lucro que cumpla los requisitos para
IRACHY
79
tener derecho al régimen tributario especial y que el bien se dedique y utilice
exclusivamente a los proyectos sociales y actividades meritorias.
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

IRACHY
80
Considerado POR LA LEY 2010 DE 2019 COMO REGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN (RST) –SIMPLE.
Mediante el artículo 74, renueva la intención de la ley 1943 de 2018, con respecto a
cambiar libro octavo del estatuto tributario, y le incorpora nuevamente los artículos 903 al
916, para legislar sobre RST, cambiando entonces el llamado mono tributo, quien no
cumpliera con las intenciones del legislador, creado en su tiempo por la ley 1819 de 2016.
ARTICULO 74°. IMPUESTO UNIFICADO BAJO El RST
ARTICULO 903. CREACIÓN RIT

A partir del 1, de enero de 2020 el impuesto unificado que se pagará bajo el RST
Con el fin:
- reducir las cargas formales y sustanciales
- impulsar la formalidad
- Simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes
Es que voluntariamente se acojan.
Es: - un modelo de tributación opcional de determinación integral

- De declaración anual
- Anticipo bimestral
- Sustituye el impuesto sobre la renta,
- Integra : - Impuesto nacional al consumo
 El impuesto de industria y comercio consolidado
 Y su complementario de avisos y tableros
 Sobretasas bomberil
- Este sistema también integra los aportes del empleador a pensiones, mediante el
mecanismo del crédito tributario
- El IVA -implícito
PARÁGRAFO 1. La DIAN, podrá registrar de manera oficiosa a contribuyentes que no

hayan declarado
- impuestos sobre la renta y complementarios,
- sobre las ventas,
- al consumo
- impuesto de industria y comercia,
-
PARÁGRAFO 3. Estos contribuyentes deberán realizar los respectivos aportes al Sistema

General de Pensiones de conformidad con la legislación vigente
-estarán exonerados de aportes parafiscales en los términos del artículo 114-1 del
Estatuto Tributario.

IRACHY
81
PARÁGRAFO 4. El valor del aporte al Sistema General de Pensiones a cargo del
empleador que sean contribuyente del impuesto unificado bajo el rst, se podrá tomar como
un descuento tributario en los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral SIMPLE
de que trata el artículo 910 de este Estatuto .
El descuento no podrá exceder el valor del anticipo bimestral.
La parte al impuesto de industria y comercio consolidado no podrá ser cubierta con dicho
descuento.
El exceso originado en el descuento de que trata este parágrafo, podrá tomarse en los
siguientes recibos electrónicos del anticipo bimestral SIMPLE a aquel en que se realizó el
pago del aporte al Sistema General de Pensiones. Para la procedencia del descuento, el
contribuyente del impuesto unificado bajo RST debe haber efectuado el pago de los
aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el recibo electrónico del
anticipo bimestral SIMPLE de que trata el artículo 910 de este Estatuto.
ARTICULO 904. HECHO GENERADOR Y BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

UNIFICADO BAJO EL RST
- Es la obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimo-
nio, y su base gravable está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordi-
narios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.
Para el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, integrado al IU-RST, se

mantienen la autonomía de los entes territoriales para la definición de los elementos del
hecho generador, base gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con las leyes
vigentes,
PARÁGRAFO. Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base
gravable del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación-SIMPLE. Tampoco
integran la base gravable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
ARTICULO 905. SUJETOS PASIVOS.

las personas N o j con la totalidad de:
1. Persona natural que desarrolle una empresa
- persona jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
2. Año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios,
inferiores a 80.000 UVT.
Las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del
año no superen estos límites.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o
varias sociedades, inscritas en IU-RST, los límites máximos de ingresos brutos se
revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas empresas
o sociedades.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o
varias sociedades no inscritas en el IU-REST, límites máximos de ingresos brutos se
revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas
sociedades.

IRACHY
82
5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o
sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada
con los de las empresas o sociedades que administra.
6. Persona N O J debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional,
departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema
de Seguridad Social Integral.
También estar en el - RUT y con todos los mecanismos electrónicos de
cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.
PARÁGRAFO. Para efectos de la consolidación de los límites máximos de ingresos que
tratan los numerales 3, 4 Y 5 de este artículo, se tendrán en cuenta únicamente los
ingresos para efectos fiscales.
ARTICULO 906. SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR
1. Personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

2. Personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes 3.
Personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren
los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de
acuerdo con las normas vigentes. La DIAN no requerirá pronunciamiento de otra autoridad
judicial o administrativa para el efecto.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación
laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad
y subordinación.
5. Entidades filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o
extranjeras, o de extranjeros no residentes.
6. Sociedades accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras
sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Sociedades sean entidades financieras.
8. Personas N O o J dedicadas a:
a. Actividades de microcrédito;
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos , arrendamiento
de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o
más de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.
c. Factoraje o factoring;
d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
g. Actividad de importación de combustibles;
h . Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos y detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las
actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un
negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de
inscripción.

IRACHY
83
ARTÍCULO 907. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN E INTEGRAN El IU-RST:
1. Renta
2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de co-
midas y bebidas;
3. Industria y cio consolidado, (tarifas determinadas por los consejos municipales y
distritales,).
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Antes del 31 de diciembre de 2020, los concejos

municipales y distritales deberán proferir acuerdos con las tarifas únicas del industria y
comercio consolidado,
Los acuerdos que profieran los concejos municipales y distritales deben establecer una
única tarifa consolidada para cada grupo de actividades descritas en los numerales del
artículo 908 de este Estatuto, que integren el impuesto de industria y comercio,
complementarios y sobretasas, de conformidad con las leyes vigentes, respetando la
autonomía de los entes territoriales y dentro de los límites dispuestos en las leyes
vigentes.
A partir el 10 de enero de 2021, todos los municipios y distritos recaudarán el impuesto de

industria y comercio a través del sistema del régimen simple de tributación - SIMPLE
respecto de los contribuyentes que se hayan acogido al régimen SIMPLE. Los municipios
o distritos que a la entrada en vigencia de la presente Ley hubieren integrado la tarifa del
impuesto de industria y comercio consolidado al Régimen Simple de Tributación (Simple),
lo recaudarán por medio de éste a partir del 1 de enero de 2020.
ARTÍCULO 908. TARIFA. La tarifa del RST depende de los ingresos brutos anuales y de
la actividad empresarial, así:
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados
, micro-mercados y peluquería:
Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
Igual o superior
Inferior (UVT) Consolidada
(UVT)
0 UVT 6.000 UVT 2.0 %
6.000 UVT 15.000 UVT 2.8 %
15.000 UVT 30.000 UVT 8.1 %

30.000 UVT 100.000 UVT 11.6 %

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84
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en > factor
material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y
los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas
las de agro-industria, mini- industria y micro-industria ; actividades de telecomunicaciones
y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales :
ngresos brutos anuales Tarifa SIMPLE
Igual o superior (UVT)Inferior (UVT) Consolidada
0 UVT 6.000 UVT 1.8 %
6.000 UVT 15.000 UVT 2.2 %
15.000 UVT 30.000 UVT 3.9 %

30.000 UVT 100.000 UVT 5.4 %
3.Servicios profesionales, - de consultoría y científicos > el factor intelectual sobre el

material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE
0 UVT 6.000 UVT 5.9 %
6.000 UVT 15.000 UVT 7.3 %
15.000 UVT 30.000 UVT 12 %

30.000 UVT 100.000 UVT 14.5 %
4, Actividades expendio comidas y bebidas, y actividades de transporte:

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0 UVT 6.000 UVT 3.4 %
6.000 UVT 15.000 UVT 3.8 %
15.000 UVT 30.000 UVT 5.5 %

30.000 UVT 100.000 UVT 7.0 %
PARÁGRAFO 1. Si presta servicios de expendio de comidas y bebidas,

Adicionará la tarifa del ocho por ciento (8%) por ipoconsumo a la tarifa
SIMPLE consolidada.
PARÁGRAFO 2. el impuesto de industria y comercio consolidado, el M.h. y c.inisterio de
Hacienda y Crédito Público desempeñará exclusivamente función de recaudador y tendrá
la obligación de transferir bimestralmente el impuesto recaudado a las autoridades
municipales y distritales competentes, una vez se realice el recaudo.
PARÁGRAFO 3. Dos municipios deben informar a la DIAN , a más tardar el 31-01 de cada
año, las tarifas para esa vigencia a título del ICA consolidado .En caso que se modifiquen
las tarifas, deben actualizar la información respecto a las mismas dentro del mes siguiente
a su modificación.
El contribuyente debe informar a la - DIAN en el formulario que ésta prescriba, el municipio
o los municipios a los que corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada, y el
porcentaje del ingreso total que le corresponde a cada autoridad territorial. Esta
información será compartida con todos los municipios para que puedan adelantar su
gestión de fiscalización cuando lo consideren conveniente.
PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes del RST, están obligados a pagar de forma bimestral
un anticipo a título de este impuesto, a través de los recibos de pago electrónico del
régimen SIIVIPLE, el cual debe incluir la información sobre los ingresos que corresponde
a cada municipio o distrito.
La base del anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la actividad
desarrollada, así:
1. Grupo 1:
0 UVT 1.000 UVT 2.0 %
1.000 UVT 2.500 UVT 2.8 %
2.500 UVT 5.000 UVT 8.1 %

5.000 UVT 16.666 UVT 11.6 %
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2. Grupo 2.
0 UVT 1.000 UVT 1.8 %
1.000 UVT 2.500 UVT 2.2 %
2.500 UVT 5.000 UVT 3.9 %

5.000 UVT 16.666 UVT 5.
3. Grupo 3
0 UVT 1.000 UVT 5.9 %
1.000 UVT 2.500 UVT 7.3 %
2.500 UVT 5.000 UVT 12 %

5.000 UVT 16.666 UVT 14.5
4. Grupo 4:

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ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE
0 UVT 1.000 UVT 3.4 %
1.000 UVT 2.500 UVT 3.8 %
2.500 UVT 5.000 UVT 5.5 %
5.000 UVT 16.666 UVT 7.0 %
En los recibos de pago del anticipo bimestral SIMPLE se adicionará del IPOCONSUMO
tarifa del 8%. De igual forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del impuesto de
industria y comercio en la tarifa SIMPLE.
PARAGRAFO 5. Cuando un mismo contribuyente realice dos o más actividades
empresariales, estará sometido a la tarifa más alta, incluyendo al IPOconsumo. El
formulario que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas. Nacionales -DIAN debe
permitir que los contribuyentes reporten los municipios donde son desarrollados sus
actividades y los ingresos atribuidos a cada uno de ellos. Lo anterior con el propósito que
el Ministerio de Hacienda y Crédito Público pueda transferir los recursos recaudados por
concepto de impuesto de industria y comercio consolidado al municipio o distrito que
corresponda.
PARÁGRAFO 6. En el año gravable en el que el contribuyente del RST realice ganancias
ocasionales o ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, no se
considerarán para efectos de los límites de ingresos establecidos en este régimen. La
ganancia ocasional se determina de forma independiente, con base en las reglas
generales, y se paga con la presentación de la declaración anual consolidada.
ARTÍCULO 909. INSCRIPCIÓN AL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN

SIMPLE DE TRIBUTACIÓN - SIMPLE. Quienes opten por acogerse RST, deberán
inscribirse en el Registro Único Tributario RUT como contribuyentes del SIMPLE hasta el
31 del mes de enero del año gravable para el que ejerce la opción, Para los
contribuyentes que se inscriban por primera vez en el Registro Único Tributario - RUT,
deberán indicar en el formulario de inscripción su intención de acogerse a este
La - DIAN, consolidará mediante Resolución el listado de contribuyentes que se
acogieron al régimen simple de tributación - SIMPLE.
Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación - SIMPLE no estarán sometidos al régimen ordinario del impuesto sobre la
renta por el respectivo año gravable. Una vez ejercida la opción, la misma debe
mantenerse para ese año gravable, sin perjuicio de que para el año gravable siguiente se
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pueda optar nuevamente por el régimen ordinario, antes del último día hábil del mes de
enero del año gravable para el que se ejerce la opción.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podrá establecer mecanismos
simplificados de renovación de la inscripción del Registro Único Tributario - RUT.
PARÁGRAFO. Quienes inicien actividades en el año gravable, podrán inscribirse en el
régimen SIMPLE en el momento del registro inicial en el Registro Único Tributario - RUT.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1. Únicamente por el año 2020 , quienes cumplan los
requisitos para optar por este régimen podrán hacerlo hasta el 31 de julio de dicho año.
Para subsanar el pago del anticipo bimestral correspondiente a los bimestres anteriores a
su inscripción, deberán incluir los ingresos en el primer recibo electrónico SIMPLE de pago
del anticipo bimestral, sin que se causen sanciones o intereses.
Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen simple de tributación, el
contribuyente pagó el impuesto al consumo y/o el impuesto de industria y comercio y
avisos y tableros, impuesto sobre las ventas IVA o estuvo sujeto a retenciones o auto
retenciones en la fuente, por su actividad empresarial, dichas sumas podrán descontarse
del valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos electrónicos del Simple que sean
presentados en los bimestres siguientes.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2. Quienes a la entrada en vigencia de la presente ley
hayan cumplido con los requisitos para optar por el régimen SIMPLE y se hayan inscrito
dentro de los plazos establecidos para el efecto, no tendrán que volver a surtir dicho
trámite para el año 2020. Lo anterior, siempre que los contribuyentes quieran continuar en
el régimen SIMPLE durante dicha vigencia.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 3. Hasta el 31 de diciembre de 2020, las autoridades

municipales y distritales tienen plazo para integrar el impuesto de industria y comercio al
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE.
En consecuencia, únicamente por el año gravable 2020, los. Contribuyentes que realicen
actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, en
municipios que no hayan integrado este impuesto en el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación - SIMPLE, podrán descontar el impuesto mencionado en primer lugar
en los recibos electrón icos bimestrales del SIMPLE.
ARTÍCULO 910. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL

RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN - SIMPLE. Los contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE deberán presentar una
declaración anual consolidada dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y en el
formulario simplificado señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN mediante resolución . Lo anterior sin perjuicio del pago del anticipo bimestral a
través del recibo electrónico SIMPLE, el cual se debe presentar de forma obligatoria, con
independencia de que haya saldo a pagar de anticipo, de conformidad con los plazos que
establezca el Gobierno nacional, en los términos del artículo 908 de este Estatuto. Dicho
anticipo se descontará del valor a pagar en la declaración consolidada anual.
La declaración anual consolidada del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE deberá transmitirse y presentarse con pago mediante los sistemas
electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, dentro de los
plazos que fije el Gobierno nacional y deberá incluir los ingresos del año gravable
reportados mediante los recibos electrónicos del SIMPLE. En caso de que los valores
IRACHY
89
pagados bimestralmente sean · superiores al impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación - SIMPLE, se reconocerá un saldo a favor compensable de forma
automática con los recibos electrónicos SIMPLE de los meses siguientes o con las
declaraciones consolidadas anuales siguientes.
El contribuyente deberá informar en la declaración del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación - SIMPLE la territorialidad de los ingresos obtenidos con el fin de
distribuir lo recaudado por concepto del impuesto de industria y comercio consolidado en
el municipio o los municipios en donde se efectuó el hecho generador y los anticipos
realizados a cada una de esas entidades territoriales
PARÁGRAFO. El pago del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE podrá realizarse a través de las redes electrónicas de pago y entidades
financieras, incluidas sus redes de corresponsales, que para el efecto determine el
Gobierno nacional. Estas entidades o redes deberán transferir el componente de impuesto
sobre la renta y complementarios, impuesto nacional al consumo y el del impuesto de
industria y comercio consolidado, conforme con los porcentajes establecidos en la tabla
respectiva y conforme con la información respecto de los municipios en los que se
desarrollan las actividades económicas que se incluirán en la declaración del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE
ARTÍCULO 911. RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES EN LA FUENTE EN EL

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION - SIMPLE. Los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE no
estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a practicar
retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepción de las correspondientes a
pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, el
tercero receptor del pago, contribuyente del régimen · ordinario y agente retenedor del
impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor del impuesto.
Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas -
IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.
ARTICULO 912. CRÉDITO O DESCUENTO DEL IMPUESTO POR INGRESOS DE

TARJETAS DE CRÉDITO, DÉBITO Y OTROS MECANISMOS DE PAGOS
ELECTRÓNICOS. Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso
tributario para los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación-SIMPLE, por concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a través de
los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito y otros mecanismos de pagos electrónicos,
generarán un crédito o descuento del impuesto a pagar equivalente al 0.5% de los
ingresos recibidos por este medio, conforme a certificación emitida por la entidad
financiera adquirente. Este descuento no podrá exceder el impuesto a cargo del
contribuyente perteneciente al régimen simple de tributación - SIMPLE y, la parte que
corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado, no podrá ser cubierta con
dicho descuento.
ARTICULO 913. EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN

SIMPLE DE TRIBUTACIÓN - SIMPLE POR RAZONES DE CONTROL. Cuando el
contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para pertenecer al impuesto
IRACHY
90
unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE o cuando se verifique abuso en
materia tributaria, y el incumplimiento no sea subsanable, perderá automáticamente su
calificación como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE Y deberá declararse como contribuyente del régimen ordinario,
situación que debe actualizarse en el Registro Único Tributario - RUT y debe transmitirse a
las correspondientes autoridades municipales y distritales.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN tendrá las facultades para
notificar una liquidación oficial simplificada del impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación - SIMPLE, a través de estimaciones objetivas realizadas por la
Administración Tributaria y conforme con la información obtenida de terceros y del
mecanismo de la factura electrónica. En el caso de contribuyentes omisos de la obligación
tributaria, su inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE se verificará de forma oficiosa y automática por parte de la Administración
Tributaria.
El contribuyente podrá desestimar y controvertir la liquidación oficial simplificada, a través
de la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta bajo el sistema ordinario o
cedular según el caso, dentro de los tres meses siguientes a su notificación, de lo
contrario quedará en firme la liquidación oficial simplificada y prestará mérito ejecutivo.
ARTICULO 914. EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN

SIMPLE DE TRIBUTACIÓN SIMPLE POR INCUMPLIMIENTO. Cuando el contribuyente
incumpla los pagos correspondientes al total del periodo del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación - SIMPLE, será excluido del Régimen y no podrá optar por
este en el año gravable siguiente al del año gravable de la omisión o retardo en el pago.
Se entenderá incumplido cuando el retardo en la declaración o en el pago del recibo
SIMPLE sea mayor a un (1) mes calendario.
ARTICULO 915. RÉGIMEN DE IVA y DE IMPUESTO Al CONSUMO. Los contribuyentes

del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE son responsables
del impuesto sobre las ventas IVA o del impuesto nacional al consumo.
En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE que sean responsables del impuesto sobre las ventas - IVA,
presentarán una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas - IVA, sin
perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del
recibo electrónico SIMPLE. En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el
régimen simpl~ de tributación - SIMPLE que desarrollen
Actividades de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo se declara y paga
mediante el SIMPLE.
Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE
están obligados a expedir facturas electrónicas y a solicitar las facturas o documento
equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según las normas generales
consagradas en el marco tributario.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes que opten por el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE, deberán adoptar el sistema de factura electrónica dentro
de los dos (2) meses siguientes a su inscripción en el Registro Único Tributario -RUT. Los
demás contribuyentes cumplirán su obligación en los plazos establecidos en las normas
generales sobre factura electrónica.
IRACHY
91
ARTÍCULO 916. RÉGIMEN D~ PROCEDIMIENTO, SANCIONATORIO y DE FIRMEZA
DE LAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO El RST. El régimen de
procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE es el previsto en el Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO. Los ingresos obtenidos por concepto de sanciones e intereses se
distribuirán entre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN Y las
autoridades municipales y distritales competentes, en proporción a la participación de los
impuestos nacionales y territoriales en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE.
TÍTULO III
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN (SIMPLE)
ARTÍCULO 42. Adiciónese un inciso al numeral 2 y modifíquese el numeral 6 del artículo
905 del Estatuto Tributario, así:
Las personas. que presten servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones
liberales, sólo podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE si por estos conceptos hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios
o extraordinarios inferiores a doce mil (12.000) UVT en el año gravable anterior.
5. La persona natural o jurídica debe contar con la inscripción respectiva en el
Registro Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrónicos de
cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica o documentos equivalentes
electrónicos.
ARTÍCULO 43. Adiciónese un numeral 11 al artículo 906 del Estatuto Tributario, así:
11. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU
4665, 3830 y 3811 que obtengan utilidades netas superiores al tres (3%) del ingreso bruto.
ARTÍCULO 44. Modifíquese el inciso primero y el parágrafo 4 del artículo 908 del Estatuto
Tributario, los cuales quedarán así:
ARTÍCULO 908. TARIFA. La tarifa del impuesto unificado bajo. el régimen simple de
tributación SIMPLE depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial,
así:
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:
2. Actividades
comerciales al
por mayor y detal;
IRACHY
92
servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el
intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres
mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las
de agro-industria, mini-industría y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones; y las demás actividades no incluidas en los siguientes
numerales:
3. Actividades de
expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:
4. Educación y actividades de atención de la salud humana y de asistencia social:
5. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor

intelectual sobre el material, incluidos los. servicios de profesiones liberales:
La misma tarifa será aplicable para el pago bimestral anticipado que deberá declarar y
pagar.
PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de

tributación - SIMPLE, están obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a título de
este impuesto, a través de los recibos de pago electrónico del régimen SIMPLE, el cual
debe incluir la información sobre los ingresos que corresponde a cada municipio o distrito.

IRACHY
93
La base del anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la actividad
desarrollada, así:
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los

que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles,
los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-
industria y micro-industria; actividades. de telecomunicaciones y las demás
actividades no incluidas en Jos siguientes numerales:
3. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:
4. Educación y actividades de atención de la salud humana y de asistencia social:
5. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor

intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

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94
6. Actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811: La tarifa del impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación SIMPLE- para las personas naturales o
jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 5811,
corresponderá al uno coma sesenta y dos por ciento (1,62%). La misma tarifa será
Í aplicable para el Pago bimestral anticipado que deberá declarar y pagar.
En los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral SIMPLE se adicionará la
tarifa correspondiente al impuesto nacional al consumo, a la tarifa del ocho por ciento
(8%) por concepto de impuesto al consumo a la tarifa SIMPLE consolidada. De igual
forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del impuesto de industria y comercio
en la tarifa SIMPLE.
ARTÍCULO 45. Adiciónense un parágrafo 2 y un parágrafo 3 al artículo 910 del Estatuto
Tributario, así.
PARÁGRAFO 2. Para que se entienda cumplida la obligación de pagar los anticipos en
los recibos electrónicos del SIMPLE en los términos del parágrafo 4 del artículo 908 de
este Estatuto, al igual que se entienda cumplida la obligación de presentar la declaración
del SIMPLE de acuerdo con lo previsto en este artículo, es obligatorio para el
contribuyente del SIMPLE realizar el pago total del anticipo o de los valores a pagar
determinados en la declaración anual mediante el recibo oficial de pago, previo
diligenciamiento del recibo electrónico del SIMPLE, o de la declaración del SIMPLE, según
el caso, a través de los servicios informáticos electrónicos de la U.A.E. Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN.
Por lo tanto, adicional a lo contemplado en el artículo 580 de este Estatuto, no se
entenderá presentada la declaración del SIMPLE que no se acompañe del respectivo
pago total sin perjuicio de lo previsto en el artículo 914 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes personas naturales pertenecientes al Régimen
Simple de Tributación SIMPLE que no superen las tres mil quinientas (3.500) UVT de
ingreso, deberán presentar únicamente una declaración anual consolidada y pago anual
sin necesidad de realizar pagos anticipados a través del recibo electrónico SIMPLE.
ARTÍCULO 46. Adiciónese un inciso segundo al artículo 912 del Estatuto Tributario, así:
De forma optativa y excluyente al descuento indicado en el inciso anterior, el contribuyente
podrá tomar como descuento tributario el gravamen a los movimientos financieros que
haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año
gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el
agente retenedor y no exceda del cero coma cero cero cuatro por ciento (0,004%) de los
ingresos netos del contribuyente. Este descuento no podrá exceder el impuesto a cargo
del contribuyente perteneciente al Régimen Simple de Tributación -SIMPLE y, la parte que
corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado no podrá ser cubierta con
dicho descuento.

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21,63% TI HOY
4-02-2023- 7:00
BIBLIOGRAFIA
- Decreto 624 de 1989

- Estatuto tributario del impuesto a la renta comentado de LEGIS
- Página electrónica www.actualicese.com
- Página electrónica www.cijuf.org
- Página www.usco.edu.co/biblioteca
- Nociones Fundamentales de Derecho Tributario- Juan Rafael Bravo Arteaga-Tercer
Edición
- Fundamentos de la Tributación Joaquin G Betancour R.- Litoarte LTDA
-- Elementos tributarios del impuesto de renta y complementarios en Colombia- Constanza
Loreth Fajardo
Estatuto tributario municipal acuerdo 028 de 2018
- Reforma tributaria, ley 2277 de 2022.
AÑO 2023-A

IRACHY
96

Modulo Completo-2023

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CONTADURÍA PÚBLICA

SEMANA UNO Y DOS

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Si miramos la Constitución en su art. 338, encontramos los elementos fundamentales de

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4. El hecho gravado, considerado como un hecho jurídico, que da origen a la exigencia

5. La base gravable, es la expresión de lo gravado, quien permite establecer el valor de la

6. La tarifa, que es el valor que se aplica a la base gravable, arrojando la cuantía

La obligación tributaria nace cuando se realizan los presupuestos de hecho previstos en la

Sin embargo, existen fenómenos jurídicos que pueden producir la extinción de la

 PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS

EQUIDAD: Su significado está relacionado con la igualdad respecto de la obligación

PROGRESIVIDAD: Progresa o aumenta en medida que aumenta la base gravable. Ej. :

CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO.

1. OBLIGATORIEDAD: Para el sujeto pasivo (contribuyente) es obligación pagar

3. UNILATERALIDAD: No cuenta con la voluntad del sujeto pasivo en la medida en la

- Informar el cese de actividades

- CONSERVAR LA INFORMACION CONFORME A :

Art 614 Obligación de Informar el Cese de Actividades:

Art 619 En la Correspondencia, Facturas y Demás Documentos se Debe Informar el NIT:

Nota: Esta norma compiló el artículo 80 de la Ley 52 de 1977.

Ignacio Ramirez Charry

LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

Como mínimo adicionar uno más

- - Actualmente las declaraciones en su mayoría se presentan utilizando plataformas

 Las declaraciones se deben presentar en lugares y plazas que establece el Ministerio

Ignacio Ramirez Charry

A.- No se presenta en lugares señalados

ASPECTOS GENERALES A TENER EN CUENTA AL DECLARAR

ART. 363 De la constitución Política Nacional, llevándonos a la l exigencia de manejar los

Ignacio Ramirez Charry

Desde la definición de extinción, vayamos a lo tributario, para mirar el famoso “ceso la

Ignacio Ramirez Charry

LIBRO PRIMERO Impuesto de Renta y Complementarios Va del art. 5 al 364

LIBRO CUARTO Impuesto de Timbre nacional Va del art 514 al 554

Ignacio Ramirez Charry

Mediante la ley 1943 de 2018, y /o 2010 de 2019, modifica lo referente al régimen

ARTICLO 437 DEL ETN .PARÁGRAFO 3. (incorporado en el art. 4 en la 4 de la Ley 2010

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oﬁcina, sede, local o

3. Que en el establecimiento de comercio, oﬁcina, sede, local o negocio no se

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gra-

Respecto al parágrafo 4 y 5 adicionado mediante la ley 2010 de 2019, nos manifiestan

Ignacio Ramirez Charry

Este tipo de impuesto se reinicia desde la expedición de la ley 14 de 1983, cuando se le

En los estatutos tributarios municipales, se ha querido guardar el mismo orden que

Vamos a tener en cuenta en el Municipio de Neiva, el acuerdo 028 de 2018, el cual lo

Dentro de los impuestos municipales consagrados tenemos:

Ignacio Ramirez Charry

Iniciamos recordando aspectos desde la economía, cuando manifiesta tres factores

Otro elemento importante de partida, es el de considerar el tributo como el pago por

En países con características económicas y políticas como el nuestro, es muy dado un

ART. 591 ETN Quienes deben presentar declaración de renta y complementarios.