U N I VE R S I D A D A U T ÓN

OMA D E N U E VO L E ÓN
F A C U L T A D D E C ON T A D U R Í A P Ú B L
I C A Y A D MI N I S T R A C I ÓN

Ev.1 Antecedentes de
los impuestos

Materia: Personas Físicas

Docente: José Antonio Guerra Nino

Alumna:
Aguilar Santillán Valeria Lizbeth 2036232

S A N N I C O L A S D E L O S G A R Z A, 3 0 D E E N E R O 2 0 2 3
 ¿QUÉ SON LOS IMPUESTOS?

PRIMERAS MANIFESTACIONES DE
PAGO DE TRIBUTOS O IMPUESTOS

Í N D I C E
EN EL MUNDO

PRIMERAS MANIFESTACIONES DE
PAGO DE TRIBUTOS O IMPUESTOS
EN EL PAÍS

LA IMPORTANCIA QUE TIENEN EL

PAGO DE CONTRIBUCIONES EN
LA ECONOMÍA DEL PAÍS

APLICACIÓN DE LAS LEYES

FISCALES, EL CUMPLIMIENTO DE
NUESTROS DERECHOS Y
OBLIGACIONES DESDE EL PUNTO
DE VISTA FISCAL

MAPA DE ANTECEDENTES DE

IMPUESTOS EN MÉXICO

CONCLUSIÓN

BIBLIOGRAFÍA
Introducció n

En esta primer evidencia, se tratarán los temas del

principio de los impuestos así como su definición son
uno de los instrumentos de mayor importancia con el
que cuenta el Estado para promover el desarrollo
económico, sobre todo porque a través de éstos se
puede influir en los niveles de asignación del ingreso
entre la población, ya sea mediante un determinado
nivel de tributación entre los distintos estratos o, a
través del gasto social, el cual depende en gran
medida del nivel de recaudación logrado.
 ¿QUÉ SON LOS IMPUESTOS?

Los impuestos, se definen como la prestación pecuniaria (en moneda) requerida a los
particulares por vía de autoridad, a titulo definitivo y sin contrapartida, con el fin de cubrir
los gastos públicos.

En el Código Fiscal de la Federación se menciona que los impuestos son las

contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar la Personas Físicas y Morales que se
encuentren en situación jurídica o de hecho, prevista por la misma y que sean distintas de las
aportaciones de seguridad social, de las contribuciones de mejoras y de los derechos.

El impuesto es una prestación obligatoria, patrimonial, de naturaleza tributaria, es decir, que

el ciudadano debe pagar al Estado para que haga frente a las cargas y servicios públicos . Su
fundamento Constitucional esta en el deber de contribuir al gasto publico, de manera
proporcional a la capacidad económica de cada individuo.

Los Impuestos pueden ser:

• Reales : Sobre terrenos, edificios . etc.
• Personales : Sobre las rentas y bienes del contribuyente
• Directos : Sobre el patrimonio, la renta, etc. • Indirectos: Sobre el consumo, la
transferencia de bienes , etc.

La estructura de los impuestos esta integrada por los siguientes elementos:

• Hecho Imponible: Es el acto que se puede gravar con impuesto o tributo ; el conjunto de
circunstancias de hecho, cuya realización tiene como consecuencia una obligación
tributaria .
• Base Imponible: Es la cuantificación directa o indirecta del contenido económico del hecho
imponible.
• Tipo de Gravamen: porcentaje que se aplica a la base imponible o a la base liquidable, que
es igual a la base imponible menos las reducciones que establece la ley.
• Cuota Tributaria: es el calculo de la deuda que se deriva del hecho imponible. Este
calculo se realiza mediante la aplicación directa del tipo de gravamen, o bien, por otros
medios que la Ley disponga.
 PRIMERAS MANIFESTACIONES DE PAGO DE
TRIBUTOS O IMPUESTOS EN EL MUNDO

Los impuestos surgen como una necesidad derivada de las decisión que adopta el hombre de
vivir en sociedad , formando así las primeras civilizaciones, entre las cuales destacan las
culturas Romana y Griega, las cuales fueron pioneras en cuanto a la imposición de
tributos , los cuales generalmente se hacían en especie.

Los celtas ya conocían las tierras tributarias , las que pertenecían a los Ambacti, quienes
formando parte del pueblo debían pagar por las tierras que poseían determinadas cargas y
censos a diferencia de los Soldurli, que pertenecían al orden de la nobleza, quienes solo
pagaban lo que más tarde fue llamado Argent du Repas.

En la Roma antigua, las contribuciones solo se imponían en caso de emergencia y solo se

recaudaban en las provincias , nunca en las ciudades romanas , debido a que se consideraba
como una ofensa recaudar e imponer contribuciones en las ciudades romanas.

Durante la Edad Media, aparece el Feudalismo, que fue un sistema de gobierno cuya máxima
autoridad recaía en el Señor Feudal, el cual tenia el poder de asignar a los siervos
obligaciones, tanto personales como económicas, volviéndose así un sistema de gobierno
arbitrario, anárquico e injusto.

Un hecho histórico que viene a dar un giro a la forma de pago de las contribuciones fue
cuando Carlomagno mando acuñar la primera moneda con su rostro, ya que debido a esta
situación las contribuciones dejaron de pagarse en especie y ahora debían pagarse con
monedas .

Esta decisión la tomó el emperador con la finalidad de cobrar impuestos aduanales a los
comerciantes foráneos e internos.

El Impuesto Sobre la Renta es reciente . Los primeros antecedentes aparecen en Francia en

1793, Gran Bretaña en 1799, Suiza en 1840, Austria en 1849 e Italia en 1864. En España
aparece hasta 1975 en los tiempos de la transición política del régimen autocrático franquista
a la democracia constitucional.
 PRIMERAS MANIFESTACIONES DE PAGO DE
TRIBUTOS O IMPUESTOS EN EL PAÍS
La primera manifestación de la tributación en México aparece en el Códice Azteca, con el rey
Azcapotzalco que les pedía tributo a cambio de beneficios en su comunidad, dejando el inicio de los
registros del tributo llamados Tequiamal.

Hernán Cortés adopto el sistema tributario del pueblo Azteca, modificando la forma de cobro
cambiando los tributos de flores y animales por piedras y joyas. El primer paso de Cortés fue
elaborar una relación de documentos fiscales, nombra a un ministro, un tesorero y varios
contadores encargados de la recaudación y custodia del Quinto Real. En 1573 se implanta la
Alcabala que es equivalente al IVA, después el peaje por derecho de paso, creando un sistema
jurídico fiscal llamado Diezmominero en el que los indígenas pagaban con trabajo en minas, y los
aprovechamientos de las minas eran para el Estado. A partir de 1810 el sistema fiscal se
complementa con el arancel para el gobierno de las aduanas marítimas, siendo estas las primeras
tarifas de importación publicadas en México.
La debilidad fiscal del gobierno federal de Antonio López de Santa Anna establece el cobro
de el tributo de un Real por cada puerta, cuatro centavos por cada ventana, dos pesos por cada
caballo robusto, un peso por los caballos flacos y un peso por cada perro. Crea la
corresponsabilidad en las finanzas publicas entre Federación y Estado estableciendo que parte
de lo recaudado se quedaría en manos del Estado y una parte pasaría a integrarse a los ingresos
de la Federación.
Con la llegada de Porfirio Díaz al poder se llevó a cabo un proceso de fortalecimiento y
centralización del poder en manos del Gobierno Federal. En ese periodo se recaudaron impuestos
por 30 millones de pesos, pero se gastaron 44 millones de pesos generando la deuda externa.

En 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos, como los servicios por el uso del ferrocarril ,
especiales sobre exportación de petróleo y derivados, por consumo de luz, teléfono, timbres,
botellas cerradas, avisos y anuncios. Simultáneamente se incrementa el impuesto sobre la renta y el
de consumo de gasolina. Sin embargo tales medidas causaron beneficios sociales, con la
implantación de servicios como el civil, el retiro por edad avanzada con pensión y en general.
Incrementando los impuestos a los artículos nocivos para la salud y al gravar los artículos de lujo.
Han transcurrido muchos años para que el gobierno tenga hoy leyes fiscales que le permitan
disponer de recursos con los que se construyan obras públicas y presten servicios a la sociedad.
 LA IMPORTANCIA QUE TIENEN EL PAGO DE C

Aquí es importante señalar que el pago de impuesto no siempre es utilizado en beneficio de la población. En
la antigüedad el pago de impuesto tuvo que ver con la posibilidad de las diferentes coronas reinantes de
sostener su estilo de vida, sin importar si esto significaba dejar a la población en la miseria más absoluta.
Así, por ejemplo, en las sociedades precolombinas los reyes o emperadores exigían tributos que eran
utilizados en la construcción de enormes monumentos en su nombre o en el nombre de alguno de sus dioses.
Estos tributos se cobraban en especie o con trabajo de sus súbditos.

A medida que la historia de la humanidad ha venido avanzando especialmente en occidente, la mentalidad

respecto del tema de los impuestos a cambiado. Así desde el siglo XX principalmente, el estado tomó en
muchos lugares una relación social que no ha podido dejar de lado en la actualidad y esto tiene que ver con la
concepción de quienes nos gobiernan trabajan para nosotros y por lo tanto deben ocuparse de satisfacer
nuestras necesidades y la de todos los que vivimos en el territorio gobernado.

En este sentido los impuestos son contribuciones que deben hacer las personas y las empresas obligados por
la ley, para que el estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que
necesita la ciudadanía. Los impuestos son importantes porque el estado puede obtener los recursos para
brindar, educación, salud seguridad, justicia, obras públicas, combate a la pobreza y el impulso a los sectores
económicos que son fundamentales para el crecimiento de la economía del país, el estado debe de buscar la
igualdad de oportunidades contribuir con el bienestar de los demás que es una forma de participar en los
asuntos de la comunidad, en este sentido es notorio que prácticamente toda la población, utiliza en alguna
medida las obras y acciones que hace el estado con la recaudación de impuestos de la misma forma que a
nadie le gusta pagar la contribución.

El no pagar impuestos impide que el gobierno destinar los recursos suficientes para cubrir las necesidades de
la sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligación. Escuchamos con frecuencia que
no nos gusta pagar impuestos por supuesto pensamos que es un acto desagradable desprenderse de parte de
nuestros ingresos para cumplir con una obligación tributaria, pero es fundamental e indispensable para
sostener en el tiempo a una sociedad que pide la protección del estado en los cuatro derechos
fundamentales que son; libertad, vida, propiedad y seguridad.
 APLICACIÓN DE LAS LEYES FISCALES, EL
CUMPLIMIENTO DE NUESTROS DERECHOS Y
OBLIGACIONES DESDE EL PUNTO DE VISTA FISCAL

La obligación no es un vínculo, sino que produce un vínculo; es decir: el vínculo es una consecuencia de la
obligación. Ese vínculo relaciona al acreedor y al deudor, por necesidad de la naturaleza de la obligación.

Claro que como consecuencia de toda obligación surge un vínculo; lo que hoy llamamos el vínculo
obligacional, que relaciona al sujeto activo con el sujeto pasivo; vínculo que se extingue al desaparecer la
obligación; pero la obligación no es el vínculo.

La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente deudor con el acreedor. Así, la
obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en favor del fisco, que es quien tiene el derecho de
exigir se cumpla.

No sólo se habla del deber de los sujetos pasivos, pues el enunciado de las obligaciones fiscales no se agota
aludiendo sólo al de pagar contribuciones, ya que, además de los sujetos pasivos, existen otros responsables
fiscales, que la ley menciona a cada paso.
Por lo anterior, el estudio de la obligación fiscal no puede reducirse a hacer mención del deber de pagar las
contribuciones, ya que existen otras de entidades que para ello, no necesariamente se observan como sujetos
pasivos.

De acuerdo con lo anterior, no se considera adecuado el concepto con que Rojina Villegas inicia el tomo
quinto de su obra, Derecho mexicano, denominado Obligaciones en el volumen I; concepto que en virtud de
su general aceptación por nuestros estudiosos, se transcribe; dice así el autor: "Tradicionalmente se ha
definido la obligación como un vínculo jurídico por virtud del cual una persona denominada deudor, se
encuentra constreñida jurídicamente a ejecutar algo en favor de otra persona, llamada acreedor".

La definición transcrita es más deficiente que la dictada por el derecho romano, y en ella se incurre en otro
error; se limita el deber a personas.
Por lo que ve al concepto aportado por el derecho romano, creo que vale la pena recordar que en el lenguaje
de aquellas gentes, frecuentemente se utilizaban expresiones influidas por las formas literarias, y una de esas
formas era, como hoy, aludir al efecto mencionando la causa; tradición que nosotros no aceptamos cuando
nos referimos en forma técnica al derecho.
Así que no es de aceptarse que se llame vínculo a lo que es un deber en que se origina el vínculo.
 APLICACIÓN DE LAS LEYES FISCALES, EL
CUMPLIMIENTO DE NUESTROS DERECHOS Y
OBLIGACIONES DESDE EL PUNTO DE VISTA FISCAL
Es de aclararse que el concepto que se critica no es exclusivo del jurista mexicano, y que al mismo
formulo la crítica expresada, porque la falta de la aclaración del aludido concepto da origen a diversas
distorsiones y dificultades en la explicación de la aplicación de las obligaciones fiscales.
El concepto vertido de patrimonio es del llamado "afectación", que como se recordará, no implica la
existencia de titular, como erróneamente se hace cuando se alude al llamado "personalidad".
Si para que el fisco pudiese hacer efectivo el crédito fiscal, y aún para que éste existiese, fuera necesaria
la presencia de personas, seguramente que en muchos casos en que es evidente que se ha dado el
llamado hecho generador, no se podría hacer efectivo el derecho a cobrar la contribución relativa.
La reflexión anterior trae aparejado el estudio de la naturaleza del hecho generador del crédito fiscal, que
suele atribuirse a personas.
Como es sabido, el hecho generador es esa situación jurídica o de hecho prevista para la ley, para que
nazca la obligación de pagar la contribución que como consecuencia de la misma se produzca, y a que se
refiere el artículo 6o. de nuestro Código Fiscal de la Federación. Este punto deseo exponerlo
posteriormente.
Del error de atribuir la obligación a personas, ha surgido otro error de nuestra legislación fiscal federal; el
de exigir la existencia de las mismas para que nazca la obligación de pagar las contribuciones; y como las
entidades federativas siguen los lineamientos de las leyes fiscales federales para formular las suyas, el
error se repite en estas legislaciones.
El origen del error lo encontramos en el Código Fiscal de la Federación, que en el artículo primero indica:
Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas; las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.
El error del Código se reitera en las otras leyes del sistema; así la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el
artículo lo. dice: "Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del Impuesto sobre la Renta
en los siguientes casos"; como en el Código Fiscal y en la Ley del Impuesto sobre la Renta, las otras leyes
fiscales federales, siempre se atribuye la obligación de pagar contribuciones a personas físicas o morales;
circunstancia criticable, pues no es necesaria personalidad para que haya hecho generador.
En todas las leyes fiscales locales que conozco se da el mismo error a que vengo aludiendo.
MAPA DE ANTECEDENTES DE IMPUESTOS EN MÉXICO

El rey Azcapotzalco
pedía como tributo a Antes de la
los aztecas, una balsa independencia se
sembrada de flores y pagaban: alcabalas,
frutos, además de gabelas (gravámenes)
una garza y peajes (pago de
empollando derechos de uso de
huevos y a cambio puentes y caminos)
recibirían beneficios

Hernán Cortes llega a México y

adopta el sistema tributario que
había, cambiando los tributos de
flores y
animales por los alimentos, piedras
y joyas.

Se amplió la base gravable de las

sociedades mercantiles a través de
incorporar en el procedimiento del
En el Porfiriato, el cálculo de la utilidad gravable el
ministro de Hacienda José efecto económico que la inflación
Yves Limantour, vigilo origina en los créditos que
activamente el pago conceden los contribuyentes y en
de los contribuyentes las obligaciones que contraen; se
aumentando la permitió la deducción de
recaudación. inventarios.

Durante la Revolución Mexicana, se

dejaron de pagar impuestos, dado
que muchos de los habitantes del
aís estaban ocupados en las armas.
Los jefes militares exigían
desembolsos de dinero. Para
aquellos bienes
como armas y municiones,
requerían entonces, de “prestamos
forzosos” en papel moneda y dinero.
Conclusió n

VALERIA LIZBETH AGUILAR SANTILLAN

Los impuestos son el soporte básico del presupuesto del Estado, por lo que los
ingresos que el Estado obtiene de la recaudación de impuestos sólo y deben
provenir del Estado. Con esto podemos decir que existe un Estado si tiene
capacidad de recaudar. Los impuestos o tasas son un medio para satisfacer las
necesidades económicas de un grupo de personas que desempeñan funciones de
gobernantes o autoridades; Por lo tanto, los objetivos del gobierno no deben ser
diferentes o entrar en conflicto con los objetivos de los individuos.

El objetivo principal del gobierno es crear un ambiente pacífico, justo y seguro,

donde cada miembro de la sociedad alcance las aspiraciones y metas, tanto
materiales como espirituales, que se han propuesto. Saber de dónde vienen los
recursos y para qué se utilizan refleja las relaciones de poder en la sociedad.

En una democracia, recaudar impuestos a un nivel consistente con las demandas

de gasto de los ciudadanos no es fácil. Los ciudadanos no se benefician
directamente del gasto, pero sí sienten los costos directos del pago de
impuestos.
P R OD U C T O I N T EG R AD OR D E AP R EN D I ZAJE

B I BLIOGRAFí A
Rosas Aniceto, Roberto
Santillán. “Teoría General de
las Finanzas Públicas y el Caso
de México”. Escuela Nacional
de Economía, México D.F.
1962. p