Modulo Completo-2021-B

CONTADURÍA PÚBLICA
SEMANA UNO Y DOS
LOS TRIBUTOS
Son contribuciones que la comunidad está obligada con sus gobernantes, para que ellos a
su vez puedan dar cumplimiento a las necesidades de sus comunidades a la cual están
representando.
Grecia antes de Cristo, ya tenía sus propios negocios en especialmente Atenas, donde se
vivía la comercialización de sus ciudades estado, y de igual manera se mostraba la
utilización de los teatros como el ubicado en el Epidauro, la magnificación del ser humano
en la puerta de los leones, por donde pasó Agamenón y Menelau, todos estos sitios
mantenían sus procesos contables con las apropiaciones debidas desde los tributos pa
mantener a quienes hacían posible mantener estos lugares.
Ningún gobernante podrá cumplir con su plan de desarrollo si no cuenta con ingresos; en
un documento escrito por mí en tiempo atrás, manifesté que tributar nos lo merecemos es
por nuestro bien, sin olvidar lo importante que es saber cuáles son los deberes y derechos
que se tienen sobre los tributos en calidad de constituyentes primarios.
Desde que el ser humanos hace parte de un grupo de personas organizado, está en la
obligación de aportar para que el Brujo, el Cacique o la Reina puedan cumplir con sus
obligaciones, en forma tal que satisfagan las exigencias de su tribu. La época de la
colonia no fue ajena a este menester y es allí donde la historia nos habla de los primeros
impuestos como tal, cuyos fondos van a aparar a las arcas del reino Español.
Posteriormente se entra en la independencia , y con ello los primeros créditos adquiridos
por los gobernantes de turno BOLIVAR Y SANTANDER; en un comienzo se estaba en
guerra, y como es natural se requería de un aliado y así adquirir armas y recursos para
erradicar los Españoles, teniendo por lo tanto que cumplir con un querer de la comunidad,
generando el inicio de los primeros aportes voluntarios de los ciudadanos de la época, lo
Ignacio Ramirez Charry
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cual se convierte posteriormente en un deber, y se termina como una imposición de los
gobernantes de las alcaldías, gobernaciones y la Nación, es decir generando los llamados
impuestos Municipales, conforme lo disponen la ley 14 de 1983, ley 97 de 1913 y decreto
1333 de 1986, Departamentales y Nacionales.
Cada momento de incertidumbre frente a como recibir ingresos para poder mejorar el
bienestar social, generan nuevas cargas impositivas, las cuales han llevado a desbordar la
carga impositiva, a tal punto que los gobernados entran en conflictos con los gobernantes,
y tal como nos lo demostró la historia con personajes como La Casica La Gaitana,
Manuelita Saenz,y todos aquellos que en un momento determinado han generados
grandes movimientos en busca de la igualdad y la equidad social. Entonces muchos
movimientos de cambio, social, se dan como resultado de las grandes cargas impositivas,
y los escasos recursos para poder cumplir por pare de los contribuyentes.
En general la doctrina extranjera y la colombiana, han adoptado por clasificar los tributos
en tres: impuestos, tasas y contribuciones, y los llamados parafiscales.
Para un mejor entendimiento de los términos expuestos, extractemos los conceptos

analizados por el Doctor Juan Rafael Bravo Ortega de su libro Nociones Fundamentales
del Derecho Tributario, en su tercera edición de la Legis así:
IMPUESTOS: Considerando como una clase de tributo que se cobra al contribuyente sin
consideración a un beneficio directo del estado.
TASA: Clase de tributo que se origina en la prestación de un servicio individualizado del

estado al contribuyente.
La tasa no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la

obligación.
Debe tratarse de un servicio inherente al Estado.
Los servicios públicos son considerados en nuestro país como tasas. ¿Siendo así, debe o
no pagar cuando deja de consumir, basado en qué?
CONTRIBUCION: Tributo que se cobra a un determinado grupo de personas, quienes se

ven beneficiadas en el incremento patrimonial de un inmueble. La Contribución se
recauda para costear una determinada obra pública, y no van a engrosar los
presupuestos.

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PARAFISCALES: Considerado como una contribución especial, manejado generalmente
por entidades que funcionan separadamente de la administración pública centralizada.
Los tributos tienen relación con el derecho constitucional, el derecho internacional,

derecho administrativo, derecho privado, derecho procesal, con la economía y la ciencia
contable.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Si miramos la Constitución en su art. 338, encontramos los elementos fundamentales de

la obligación tributaria a saber:
1. La fuente que es la ley
2. El sujeto activo, quien tiene el deber de hacer el recaudo.
3. El sujeto pasivo, quien está en la obligación de cumplir con el mandato de pago del
tributo.
4. El hecho gravado, considerado como un hecho jurídico, que da origen a la exigencia

del tributo.
Los hechos gravados deben entenderse a la luz de la causa u origen de la obligación
tributaria del hecho generador, establecido por el Estado como tal, por medio de una
norma de carácter legal. El hecho gravado por el impuesto a la renta de forma general
es la percepción de un ingreso que pueda llegar a ser capitalizado y proveniente de
cualquier actividad; en el impuesto de las ventas lo configuran las ventas mismas del
bien sometido al impuesto. En industria y comercio nace en el momento de generarse
ingresos por conceptos de ventas o de prestaciones de servicios sometidos al
impuesto.
5. La base gravable, es la expresión de lo gravado, quien permite establecer el valor de la

obligación tributaria.
Constituye el monto o valor sobre el cual se aplica la tarifa impositiva y cuyo resultado
es el valor del impuesto respectivo. La base en el impuesto a la renta es la renta
líquida gravable; en el de timbre lo constituye el valor del documento representativo de
la obligación civil o comercial; en el impuesto de industria y comercio lo constituye el
total de los ingresos recibidos por concepto de actividades industriales, comerciales y
de servicio.
6. La tarifa, que es el valor que se aplica a la base gravable, arrojando la cuantía

económica de la obligación tributaria.
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Significa una medida de valor expresada generalmente en un porcentaje, aplicable
sobre la base gravable para obtener el impuesto. Puede también ser un valor a pagar
por cada rango de la base gravable
La obligación tributaria nace cuando se realizan los presupuestos de hecho previstos en la

ley para cada tributo.
El doctor JUAN RAFAEL BRAVO ARTEAGA, nos dice “la obligación tributaria, nacida al
realizarse el hecho gravado y reconocida en la liquidación privada u oficial, está destinada
por su propia naturaleza a ser cumplida mediante el pago, con el cual determina su
exigencia jurídica”.
Sin embargo, existen fenómenos jurídicos que pueden producir la extinción de la

obligación tributaria, los cuales han sido precisados y analizados de la ciencia del derecho
y son: la compensación, la remisión, la prescripción, transacción, la novación, la nulidad, la
condición resolutoria, la confusión, y la pérdida de la cosa que se debe.
 PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS
Nos referimos a los principios, cuando queremos encontrar el origen y la razón de ser de
los impuestos; en el derecho tributario para poder analizar y estudiar con mayor
profundidad y entender mejor el espíritu de una norma se debe acudir a entender en
primer lugar sus principios.
En este orden de ideas podemos partir del texto mismo de la Constitución Nacional de su
Artículo 363, el cual consagra los principios de equidad, eficiencia y progresividad,
(también consagra la retroactividad del impuesto) fuera de los que se pueden adicionar
desde el punto de vista teórico: los de justicia, oportunidad, economía, certeza, legalidad.
TERMINEMOS DE LEER EL ARTÍCULO, Y MIRE QUE NUEVO LE ENCUENTRA.
Intentemos establecer sus definiciones:
EQUIDAD: Su significado está relacionado con la igualdad respecto de la obligación

tributaria, esto quiere decir que, a igual riqueza y capacidad económica, debe
aplicarse la misma carga impositiva; en alguna forma que algunos tratadistas
también denominan equidad horizontal.
Por su parte la equidad vertical predica que a mayor capacidad debe aplicarse un mayor
tributo.
EFICIENCIA: Los impuestos se cobran o recaudan con el menor costo posible pero que
rinda en materia de prestación del servicio y que ofrezca la comunidad una satisfacción
plena de sus necesidades, es decir que cumplan con el fin para el cual fueron creados. La
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eficiencia se ve cuando se hace la inversión dentro de la mayor rigurosidad en las obras y
servicios públicos que más necesita la comunidad, de tal manera que cumpla con su fin.
PROGRESIVIDAD: Progresa o aumenta en medida que aumenta la base gravable. Ej. :

Retención en la fuente en a sueldos mayores de la tarifa establecida.
CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO.
1. OBLIGATORIEDAD: Para el sujeto pasivo (contribuyente) es obligación pagar

impuesto al sujeto Activo (Estado).
Cuando el Estado exija la obligación tributaria al primero, este no podrá negarse a
cumplir con ella.
2. NO TIENE CONTRAPRESTACION: Significa que por el hecho de pagar el impuesto no
se recibe automáticamente y en forma directa un bien o servicio del Estado. Ej: el pago
del impuesto ya sea de renta, IVA, o cualquier otro, no significa que voy a recibir un
beneficio directo en bienes o servicios por parte del Gobierno, como la pavimentación
de la calle donde vivo, o más servicio de vigilancia a mi casa. La contra prestación será
en bienes o servicios de influencia general en comunidad.
3. UNILATERALIDAD: No cuenta con la voluntad del sujeto pasivo en la medida en la

cual el designó, lo impone una de las de las dos partes involucradas en el proceso, es
decir, el Sujeto Activo.
DERECHOS Y OBLIGACIONES
- Informar el cese de actividades

- Presentar Declaración.
- Expedir factura
- Retener, IVA-renta-reteiva
- Consignar
- Expedir Certificados
- CONSERVAR LA INFORMACION CONFORME A :

- Art 632 ETN Deber de conservar información y prueba
5 años contados a partir del 1 d enero del año siguiente al de su elaboración
(soportes internos, externos y medios magnéticos)
- Conforme lo establece el código de comercio en su “Artículo 60.
Conservación de los libros y papeles contables - reproducción exacta
Los libros y papeles a que se refiere este Capítulo deberán ser conservados
cuando menos por diez años, contados desde el cierre de aquéllos o la
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fecha del último asiento, documento o comprobante. Transcurrido este lapso,
podrán ser destruidos por el comerciante, siempre que por cualquier medio
técnico adecuado garantice su reproducción exacta. Además, ante la cámara
de comercio donde fueron registrados los libros se verificará la exactitud de
la reproducción de la copia, y el secretario de la misma firmará acta en la
que anotará los libros y papeles que se destruyeron y el procedimiento
utilizado para su reproducción.
- Libro fiscal
Art 614 Obligación de Informar el Cese de Actividades:
Art 618 Modificado. L. 488/98, art. 76. Obligación de Exigir Factura o Documento
Equivalente: A partir de la vigencia de la presente Ley los adquirentes de bienes
corporales, muebles o servicios están obligados a exigir las facturas o documentos
equivalentes que establezcan las normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los
funcionarios de la administración tributaria debidamente comisionados para el efecto así lo
exijan.
Nota: Según lo señalado en el artículo 4° del Decreto Reglamentario 522 del 2003, cuando
los vendedores de bienes o prestadores de servicios expidan Documentos Equivalentes a
la Factura, no es necesario identificar el nombre o razón social y NIT del adquiriente. No
obstante, en el documento equivalente que debe expedir el responsable del Régimen
Común al del régimen simplificado o a la persona natural no comerciante, por previsión del
artículo 3° ibídem, si se debe discriminar el nombre y NIT del adquiriente.
Art 619 En la Correspondencia, Facturas y Demás Documentos se Debe Informar el NIT:

En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y demás documentos de toda
empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en
razón de su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o indicarse, junto con el
nombre del empresario o profesional, el correspondiente número de identificación
tributaria.
Nota: Esta norma compiló el artículo 80 de la Ley 52 de 1977.
Persona Natural
Persona Jurídica

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SEMANA TRES
LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.
- Contribuyente
- Declarante
Las declaraciones son el documento por el cual se concreta la obligación del sujeto pasivo
ya sea responsable, contribuyente, agente de retención o simplemente declarante.
A NIVEL MUNICIPAL: Son propuestos por los alcaldes y aprobado por el respectivo
concejo municipal, a cargo de hacienda municipal
Se presenta anualmente la declaración de industria y comercio sobre actividades
industriales, comerciales y de servicios.
Bimestralmente se presenta la declaración de Reteica.
En algunas ciudades la de predial unificado
Los demás impuestos municipales no requieren para su pago la elaboración declaración
tributaria.
EN EL DEPARTAMENTO:
Son impuestos presentados a la asamblea respectiva, por su gobernador, manejados por
hacienda departamental, entre los que encontramos el de vehículos, con Declaración
como el consumo de la cerveza.
Declaración sobre el consumo del tabaco.
EN LA NACIÓN
Estos son los considerados de la Nación, encargando de su manejo a la DIAN. Las
personas ubicadas en el universo tributario del orden nacional deberán presentar:
1. Del impuesto a la renta y complementarios: anual.
2. Del impuesto sobre las ventas: cada dos meses, cuatro meses.
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3. De Retención en la Fuente: mensual.
4. De Ingreso y Patrimonio: anual.
5. Patrimonio: Anual.
6. Informativa individuales precios de transferencia.
7. Informativa consolidada precios de transferencia.
8. Formatos facturación.
9. Certificados de ingresos y retenciones.
10. Formulario para liquidar y consignar el aporte especial de las Notarías para la
administración de justicia.
11. Gravamen a los movimientos financieros.
12. Declaración y pago del impuesto de patrimonio.
13. Recibo oficial de pago impuestos nacionales.
14. Declaración de importación.
15. Declaración de importación simplificada.
16. Declaración de finalización de los sistemas especiales de importación –exportación.
17. De equipaje y títulos representativos de dinero-viajeros.
18. De viajeros de San Andrés, providencia y Santa Catalina.
19. Consolidación de pagos (para los intermediarios de tráfico postal y envíos
urgentes).
20. Factura de nacionalización
21. Declaración andina de valores
22. Factura de exportación
23. Certificado al proveedor – cp.
24. De tránsito aduanero y/o cabotaje
25. Continuación de viaje
26. Recibo oficial de pago de tributos aduaneros y sanciones cambiarias
27. De equipaje y títulos representativos de dinero*Viajeros
28. Ingresos – Salida de dinero en efectivo
29. De ingreso –Salida de títulos representativos de dinero por usuarios diferentes a
viajeros
30. De cambio simplificada por compra y venta profesional de divisas en efectivo y
cheques de viajero en zonas de frontera
31. Recibo oficial de pago de tributos aduaneros y sanciones cambiarias
32. Impuesto a la riqueza.
Como mínimo adicionar uno más
- - Actualmente las declaraciones en su mayoría se presentan utilizando plataformas

virtuales, para ser presentadas electrónicamente, con la utilización de la llamada firma
digital.
 Las declaraciones se deben presentar en lugares y plazas que establece el Ministerio

de Hacienda según decretos emitidos para tal efecto, conforme lo contempla el ART.
579 del E.T.N, y a nivel municipal de conformidad con los acuerdos municipales.

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 Sus declaraciones pueden ser consideradas como no presentadas según el art. 580
del E.T.N cuando:
A.- No se presenta en lugares señalados

B.- No se suministra la identificación del declarante o se haga en forma equivocada.
C.- No contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables
D.- Por no estar firmada por el declarante, o se omita firma de contador o revisor fiscal.
ASPECTOS GENERALES A TENER EN CUENTA AL DECLARAR
Al iniciar este tipo e procesos, vale la pena tener en cuenta algunos aspectos a tener
en cuenta cuando en países como es nuestro tenemos el deber de declarar entre ellos:
ART. 363 De la constitución Política Nacional, llevándonos a la l exigencia de manejar los

principios de la tributación, enunciando los de equidad, eficiencia, y progresividad, de igual
manera nos acuña el término de progresividad.
Ahora, mirando el ETN, en su ART. 555-1, nos lleva al manejo de un número bajo el cual
se están identificando las personas, con obligaciones tributarias, las cuales día a día va
aumentando la obligación de tener un número llamado de identificación tributaria (NIT)
Bajo la exigencia del art 619 del ETN, nos obliga a registrar el NIT, en toda la
documentación que la empresa maneje, tanto interna como externa.
En contabilidad debemos registrar las operaciones cuando de ello se tenga veracidad, con
su valor de operación, en pesos colombianos, desde lo tributario, debemos diligenciar las
declaraciones, especialmente las nacionales, conforme lo ordena el ART. 577 del ETN,
aproximando los valores contables, al múltiplo de mil más cercano.
Si los pesos son 500, sube al mil más cercano.
Para quienes manejan procesos tributarios, se debe tener muy en cuenta, el manejo de
las tecnologías, las cuales le permite a los municipios, los departamentos y la nación,
intercambiar la información, así lo podemos mirar en el ART. 585 del ETN, de tal manera
se tributará bajo las mismas bases, especialmente desde los ingresos (Decreto 30/49/97,
dígito no es Nit.).

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FORMA DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Desde la definición de extinción, bayamos a lo tributario, para mirar el famoso “ceso la

horrible noche”
1. Solución de pago
2. Acuerdo de pago
3. Compensación de las deudas fiscales
4. Remisión de las deudas tributarias
En Colombia, a partir del año 21016, bajo la ley 1111, se crea la hoy llamada UVT, para
un ordenamiento de tipo tributario
- ¿Qué es la UVT?
- ¿Valor del UVT para el año anterior y este?

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ESTRUCTURA DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
El decreto 624 de 1989, consagra todas las disposiciones de orden normativo tributario a
nivel nacional, llamado comúnmente estatuto tributario Nacional, tiene la siguiente
estructura:
 LIBRO
 Título
 CAPÍTULO
 ARTÍCULOS
 JURISPREDENCIA
LIBRO PRIMERO Impuesto de Renta y Complementarios Va del art. 5 al 364
LIBRO SEGUNDO Retención en la fuente a Título de Renta Va del art .365 al 419
LIBRO TERCERO Impuesto sobre las Ventas Va del art. 420 al 513
LIBRO CUARTO Impuesto de Timbre nacional Va del art 514 al 554

LIBRO QUINTO Procedimiento Tributario Va del art. 555 al 869
LIBRO SEXTO Gravamen a los Movimientos Va del art 870 al 881
Financieros.
LIBRO SÉPTIMO Régimen de entidades controladas del Va del art 882 al 893
exterior
LIBRO OCTAVO Iimpuesto unificado bajo régimen Va del art. 903 al 915
simple de tributación (simple) para
formalización y generación de empleo.

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La estructura del libro primero es:
 LIBRO PRIMERO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
TITULO PRIMERO
RENTA
CAPITULO PRIMERO
Ingresos
TITULO SEGUNDO
Costos
CAPITULO TERCERO
Renta bruta
Termina con:
CAPITULO QUINTO
Ajuste a las cuentas de resultado
CAPITULO SEXTO
Normas de transición
NO RESPONSABLES DE IVA
Mediante la ley 1943 de 2018, y /o 2010 de 2019, modifica lo referente al régimen

simplificado y el común, dejando derogado entre otros el articulo 499 505, 506, 507, 508,
modificando en ese orden el art. 437, 508*-1, 508-2 ,del ETN, legisla que todas las demás
normas donde haga referencia al régimen simplificado y común, se seguirán entendiendo
como régimen de responsabilidad del IVA, teniendo se entonces que funcionar como
responsables de IVA, o como no responsables del impuesto nacional al consumo, para
bares y restaurante.
Miremos entonces a los no responsables del IVA, siendo ellas las personas naturales, no
mencionadas en el 437, las sucesiones ilíquidas, que cumplan las exigencias del artículo
437, en especial el parágrafo 3 en cual manifiesta:
ARTICLO 437 DEL ETN .PARÁGRAFO 3. (incorporado en el art. 4 en la 4 de la Ley 2010

de diciembre de 2019). Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen
actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores
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y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
(2020 $ ______________
2021 $ ______________
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT. (2020 $ ________________________
2021 $ __________)
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de 3.500 UVT. ( $ __________________)
Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gra-

vados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse
previamente como responsables del impuesto sobre la ventas –IVA, formalidad que de-
berá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior
también será aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que supe-
ren la suma de 3.500 UVT.
Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando de-
muestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la
presente disposición.
Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto
deberán registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición detales y entregar
copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los términos señalados en el
reglamento.
Autorícese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN para adoptar me -
didas tendientes al control de la evasión, para lo cual podrá imponer obligaciones for-
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males a los sujetos no responsables a que alude la presente disposición. De conformi-
dad con el artículo 869 y siguientes de este Estatuto, la Dirección de Impuestos y Adua-
nas Nacionales –DIAN tiene la facultad de desconocer toda operación o serie de opera-
ciones cuyo propósito sea inaplicar la presente disposición, como: (i) la cancelación
injustificada de establecimientos de comercio para abrir uno nuevo con el mismo objeto
o actividad y (ii) el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios miembros de
una familia para evitar la inscripción del prestador de los bienes y servicios gravados en
el régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA.
Para efectos de la inclusión de oficio como responsable del impuesto sobre las ventas -
IVA, la Administración Tributaria también tendrá en cuenta los costos y gastos atribui-
bles a los bienes y servicios gravados, como arrendamientos, pagos por seguridad so-
cial y servicios públicos, y otra información que está disponible en su sistema de infor-
mación masiva y análisis de riesgo.
Respecto al parágrafo 4 y 5 adicionado mediante la ley 2010 de 2019, nos manifiestan

que:
Parágrafo 4. No serán responsables del impuesto sobre las ventas – IVA los contribu-
yentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE cuando
únicamente desarrollen una o más actividades establecidas en el numeral 1 del artículo
908 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 5. Los límites de que trata el parágrafo 3 de este artículo serán 4.000 UVT
para aquellos prestadores de servicios personas naturales que derivan sus ingresos de
contratos con el Estado.

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CUARTA SEMANA
IMPUESTOS MUNICIPALES
Son los tributos establecidos por cada uno de los municipios, siendo el impuesto de
industria y comercio, el de mayor implicación en el comerciante, el cual recae
directamente sobre la actividad generadora de renta, cuya base se afecta en pesos por
cada mil de acuerdo a la actividad económica que realice.
Este tipo de impuesto se reinicia desde la expedición de la ley 14 de 1983, cuando se le

dio una nueva estructura al impuesto de industria y comercio.
Las disposiciones son emitidas por los consejos Municipales, mediante acuerdos
municipales.
En los estatutos tributarios municipales, se ha querido guardar el mismo orden que

contempla el estatuto tributario nacional, ley 624 de 1989, cual es, libros, títulos, capítulos,
artículos y la jurisprudencia al respecto.
Vamos a tener en cuenta en el Municipio de Neiva, el acuerdo 028 de 2018, el cual lo

llamaremos estatuto tributario Municipal. (ETM)
Dentro de los impuestos municipales consagrados tenemos:

1. Impuesto predial unificado.
2. Sobretasa ambiental.
3. Impuesto de Industria y Comercio.
4. Impuesto complementario de avisos y tableros.
5. Sobretasa Bomberil.
6. Impuesto a la Publicidad Exterior Visual.
7. Impuesto de Circulación y Transito.
8. Impuesto unificado de Espectáculos Públicos.
9. Impuesto de Delineación urbana.
10. Impuesto de Degüello de Ganado.
11. Impuesto Sobretasa a la Gasolina Motor.
12. Impuesto de Alumbrado Público.
13. Sobretasa con destino al alumbrado público.
14. Estampilla Pro cultura.
15. Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor.
16. Impuesto Pro Deporte Municipal
17. Estampilla Pro Desarrollo Universidad Surcolombiana.
18. Participación en Plusvalía.
19. Contribución a la Valorización.
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20. Participación en el Impuesto de Vehículos Automotores.
21. Contribuci6n de los espectáculos públicos de las Aries escénicas.
22. Contribución de contratos de obra pública.
23. Derechos de Tránsito y Transporte.
24. Derechos de explotación de Monopolio Rentístico de Juegos de Suerte y Azar.
25. Tasas urbanísticas.
26. Permisos por ocupación temporal y aprovechamiento económico de los elementos
constitutivos del espacio público.
27. inscripciones, Registros, Certificados y Constancias.
28. Licencias de funcionamiento y registro de programas de educación.
A nivel municipal se maneja el reteica, tanto para servicios como para compras, en calidad
de anticipo del impuesto de industria y comercio
Es un mecanismo anticipado del impuesto, se da en industria y comercio, IVA y la renta y
sus complementarios, vale aclarar que no es un impuesto
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÒN.
LIBRO VIII
Ocupémonos un poco de un artículo en especial, el 906 que al tenor manifiesta: Art. 906.
Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
- SIMPLE.
* -Modificado. No podrán optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE:
1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los
elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con
las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN no requerirá́ pronun-
ciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con

el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas naciona-
les o extranjeras, o de extranjeros no residentes.

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6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, participes, fideicomitentes o beneficiarios de
otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
a. Actividades de microcrédito;
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos

y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos
brutos totales de la persona natural o jurídica.
c. Factoraje o factoring;
d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
g. Actividad de importación de combustibles;
h. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivo y detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades rela-

cionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que

haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.

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SEMANA 5 Y 6
IMPUESTO DE RENTA
RENTAS
Iniciamos recordando aspectos desde la economía, cuando manifiesta tres factores

básicos que producen renta: la tierra, el trabajo y el capital, los cuales tendremos en
cuenta para el desarrollo del curso LA BASES GRAVABLES
Otro elemento importante de partida, es el de considerar el tributo como el pago por

delegar, el impuesto como una obligación y el contribuir como un cooperar con el que no
tiene.
En países con características económicas y políticas como el nuestro, es muy dado un

constante cambio en aspectos tributarios, como resultado de ello, son las múltiples
reformas tributarias que debemos conocer, en los últimos tiempos con sus decretos
reglamentarios, mínimo uno al año.
Con respecto a los responsables de la presentación de renta, son muchos los cambios, de
ello nos ocuparemos para los periodos fiscales anterior y actual.
Iniciemos mirando cuales son las personas obligadas a declarar, con algunas
consideraciones desde la miradal del estatuto tributario nacional ( ETN), entre ellos:
ART. 591 ETN Quienes deben presentar declaración de renta y complementarios.

ART. 592 ETN Quienes no están obligados a declarar.
ART. 593 ETN Asalariados no obligados a declarar.
IRACHY
18
ART. 594 -1 ETN Trabajadores independientes no obligados a declarar
TABLA DE PERSONAS NATURAL OBLIGADOS A DECLARAR

RENTA PARA APLICAR
EN UVT
CONCEPTO 2020 2021
INGRESOS TOTALES 1.400 1.400
PATRIMONIO BRUTO O TOTAL DE CONSIGNACIONES 4.500 4.500
CONSUMOS CON TARJET. CRÉDITO, O COMPRAS Y 1400 1.400
CONSUMOS
UVT 2020= $
2021 = $
Personas Naturales y Jurídicas, extranjeras sin domicilio en Colombia, siempre y cuando

se les hubiere retenido.
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Mediante la ley 1819 de 2016, diferencia claramente las entidades con ánimo de lucro y
entidades sin ánimo de lucro (ESAL) con obligaciones como la reinversión de sus
excelentes en su objeto social y no podrán bajo ninguna circunstancia, repartirlos entre
sus asociados, indicando como se distribuyeron, incluso dentro de las declaraciones a
presentar.
Con la tributaria, se busca lograr conocer las normas sustantivas en materia de impuesto
de renta y complementarios, y de esa forma aprovechar los espacios de participación

IRACHY
19
ciudadana, contribuyendo en el diseño y discusión de las políticas fiscales del estado, todo
esto según no lo disponen los objetivos de esta conferencia.
Para una mejor comprensión, analizaremos los siguientes aspectos de la ley 624 de 1989,
aunque algunos hacen parte de procedimiento tributario, no encontraría forma de entender
que pasa con los deberes formales de declarar.
El art. 1 del ETN: La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del
tributo.
Considerando como obligación tributaria sustancial a (sugiero mirar página 52, numeral 6
del libro estatuto tributario de Gherson Grajales Londoña, de editores de la U).
El año, periodo o ejercicio impositivo, en materia de impuesto sobre la renta y

complementario, es el mismo año calendario que comienza el 1 de enero y termina el 31
de diciembre.
El art. 2 del estatuto tributario define al contribuyente persona natural o jurídica igualándolo
con el responsable directo del pago del tributo, del hecho generador de la obligación.
Art 19 Modificado. Contribuyentes de Régimen Tributario Especial. Todas las

asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de
lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las
normas aplicables a las sociedades nacionales. Excepcionalmente, podrán solicitar ante la
administración tributaria, de acuerdo con el artículo 356-2, su calificación como
contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los
requisitos que se enumeran a continuación:
1. Que estén legalmente constituidas.
2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades
meritorias establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener
acceso la comunidad.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna
modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni
indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación,
de acuerdo con el artículo 356-1 del ETN.
PARÁGRAFO 1. La calificación de la que trata el presente artículo no aplica para las
entidades enunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el artículo 22 y 23 del
ETN, ni a las señaladas en el artículo 19-4 del ETN.
PARÁGRAFO 2. Para la verificación de la destinación de los excedentes, las entidades

que superen las 160.000 UVT de ingresos anuales, deberán presentar ante la Dirección
de Gestión de Fiscalización una memoria económica, en los términos del artículo 356-3
del etn.

IRACHY
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ART. 22 Entidades que no son contribuyentes.
(No contribuyentes no declarantes)
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán

cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con
el artículo 598 del presente estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las
corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas,
la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las
superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se
señalen en la ley como contribuyentes.
A si mismo las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; los
organismos de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de
conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar
Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, ni la

propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
ARTÍCULO 23. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES. (Artículo

medicado por el artículo 145 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). No son
contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones gremiales, los
fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas
reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los
establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado,
siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.
Las entidades de las que trata el presente artículo estarán en todo caso obligadas a
presentar la declaración de ingresos y patrimonio. Las entidades de que trata el presente
artículo deberán garantizar la transparencia en la gestión de sus recursos y en el
desarrollo de su actividad. La DIAN podrá ejercer fiscalización sobre estas entidades y
solicitar la información que considere pertinente para esos efectos

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21
PATRIMONIO
ETN
Libro 1
Titulo 2
Patrimonio
Capitulo uno
Patrimonio Bruto
ART. 261 ETN Patrimonio Bruto

ART. 262 ETN Que son derechos apreciables en dinero
ART. 263 ETN Que se entiende por posesión
ART. 265 ETN Bienes poseídos en el país
Regla general
ART. 268 ETN Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorros

ART. 269 ETN Valor patrimonial de los Bienes en moneda extranjera
ART. 72 ETN Avalúo como costo fiscal.
Miremos como incorporar el ETN, el valor de los bienes bajo la directriz del
avalúo declarado en el impuesto predial, y los avalúos formados o actualizados,
para ser tomados como costo fiscal en la determinación de la renta o la ganancia
ocasional para efectos de la venta al enajenar el inmueble considerado como activo
fijo.
El avalúo o autoevalúo puede ser tomado como costo fiscal, con su
respectiva declaración, será aceptado fiscalmente.
Miremos que es un activo fijo, desde lo contable y desde lo fiscal, que
diferencia le encuentra
ART. 277ETN Valor patrimonial de los inmuebles. Los obligados a contabilidad,

manejan los activos fijos con sus respectivas depreciaciones
Los obligados a contabilidad deben declarar el inmueble por el costo fiscal

Los no obligados deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de
adquisición el costo fiscal, el avaluó o autoevalúo catastral actualizado al final del
ejercicio, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 72 y 73 del ETN
ART. 62 ETN Sistema para establecer costo de los inventarios enajenados

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22
Recordemos los sistemas de inventarios mirados en contabilidad. (periódico o
permanente)
Art 283 ETN Deudas. Requisitos para su Aceptación: Para que procede el reconocimiento
de las deudas, el contribuyente está obligado:
Para efectos de este estatuto las deudas se entienden como un pasivo que corresponde a una obli-
gación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
El valor de la deuda será su costo fiscal según lo dispuesto en las normas del Título I de este Libro,
salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.
1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la deuda, por el término seña-

lado en el artículo 632 DEL ETN.
2. Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad, sólo podrán solicitar los
pasivos que estén debidamente respaldados por documentos de fecha cierta.
En los demás casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y con el lleno de
todas las formalidades exigidas para la contabilidad
Art 285 Pasivos en Moneda Extranjera: El valor de las deudas en moneda extranjera se
estima en moneda nacional, en el último día del año o periodo gravable, de acuerdo con la
tasa oficial.
PATRIMONIO LÍQUIDO
Art 282 ETN Concepto

Asimilemos a la ecuación en línea recta, que en contabilidad la llamamos ecuación
patrimonial.
Patrimonio bruto menos deudas = patrimonio líquido.

IRACHY
23
LOS INGRESOS
ASPECTOS GENERALES
No podemos estudiar los ingresos sin conocer el proceso económico moderno que
constituyen, el medio el cual se generan, regido por una clara división del trabajo en donde
las diferentes unidades económicas conllevan producción de bienes y servicios, fuente de
los ingresos provenientes de las diversas actividades del hombre.
Simultáneamente el proceso económico tiene como etapa fundamental la producción, por
medio del cual se ponen a disposición de los consumidores todos los bienes y servicios
generados por el sistema económico del país, para cuya adquisición se genera el ingreso
nacional, es decir la remuneración de los factores como son los salarios, las ganancias de
las empresas, de los agricultores, los arrendamientos, entre otros.
Dentro de este proceso intervienen los factores considerados por la ciencia económica
como de producción, la tierra, el trabajo, el capital, aunque hoy se considere uno más, cual
es la tecnología. El resultado de la acción de estos factores arroja un ingreso a quien los
utiliza siendo así la base para la consecución de los recursos de financiamiento del estado
cuyo mayor caudal radica en los impuestos.
Por lo anterior definimos desde el punto de vista económico tributario, tres (3) clases de
rentas así: Renta de Trabajo, Renta de Capital, Rentas Mixtas.
RENTAS DE TRABAJO
Ingresos provenientes del esfuerzo y la capacidad del ser humano expresados en forma
intelectual o mediante una fuerza física dentro de un mercado de trabajo que puede
brindar posibilidades de ingreso
Las rentas de trabajo, consideradas como objeto de gravamen son: Salarios, sueldos,
comisiones, honorarios, prestaciones sociales, viáticos, compensación por actividades
culturales, artísticas, deportivas y similares
Algunas provienen de actividades laborales de tiempo anterior como lo son las pensiones.

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24
RENTAS DE CAPITAL
Tributariamente lo definiremos como lo hace ABEL CASTAÑO, “bienes producidos por el

hombre y sustraídos por el consumo para aplicarlos a una ulterior producción”. El capital
que proviene de las capacidades de ahorro de tal manera que nos permite utilizarlas para
producción de nuevos bienes y servicios en diferentes aspectos de la economía como la
industria, la agricultura el comercio, los servicios entre otros.
Son rentas de capital objeto del gravamen: Inversiones, rendimientos, o interés financiero,
dividendos, participaciones y arrendamientos
RENTAS MIXTAS
Es la combinación de rentas de trabajo y rentas de capital , es decir la aplicación de la

mano de obra desarrollada en diferentes formas por el hombre , sobre los recursos
acumulados , disponibles en la economía , generando ingresos de diferentes
características como son : Agrícolas, Ganaderas, comerciales , industriales, de servicios,
que combinen mano de obra y capital; dentro de estos tenemos : venta de productos
agrícolas ( leche, carne , ganado ) , venta de bienes muebles, inmuebles, mercancías,
servicios.
Desde la territorialidad del impuesto lo podemos considerar como de fuente
nacional y extranjera, permitiéndonos el ETN, mirar su ART. 24 Ingresos de
fuente nacional, Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de
bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de
manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. Tambien constituyen ingresos de
fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bines materiales e inmateriales, a cualquier tipo, se
que encuentren dentro del país al momento de su ebajenación. Los ingresos de fuente nacional, entre
otros, los siguientes:
1. De capital
2. Utilidades de venta de inmuebles
3. Explotación de bines muebles
4. Interés por créditos
5. Renta de trabajo
6. Compensación por servicios prestados
7. Beneficios de propiedad intelectual, “Hnow how”, prestación de servicios de asistencia

técnica que se suministren desde el exterior o en el país.
Beneficios o regalías de propiedad literaria artística y científica.

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25
8. Servicios técnicos suministrados desde el exterior o en el país
9. Dividendos y participaciones
10. Dividendos o participaciones de residentes, provenientes de sociedades o entidades

extranjeras
11. Utilidades en contratos e renta vitalicia
12. Explotación finca, minas depósitos naturales, y bosques
13. Fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas
14. Actividades comerciales
15. Los contratos
16. Las primas de reaseguros

IRACHY
26
DEPURACIÓN DE LA RENTA
En nuestro curso, determinaremos el valor a pagar sobre impuesto de renta con el sistema
ordinario, de la siguiente manera:
Ingresos brutos
MENOS Devoluciones rebajas y descuentos
IGUAL INGRESOS NETOS
MENOS Costos
IGUAL RENTA BRUTA
MENOS Deducciones
IGUAL RENTA LIQUIDA
MENOS Rentas exentas

IGUAL RENTA GRAVABLE
MENOS Descuentos tributarios o

Retenciones que se le han practicado
IGUAL VALOR A PAGAR O
SALDO A FAVOR
 * PARA ESTE CÁLCULO, NO DEBEMOS TENER EN CUENTA LAS GANANCIAS

OCASIONALES, LAS CUALES SERÁN MIRADAS EN FORMA SEPARADA.
Partiendo de un estado de resultados, se llega a la obtención de la base gravable o valor

sobre el cual debe aplicarse la tarifa correspondiente, ya sea de persona natural o jurídica,
proceso este que se le denomina la depuración de la renta.
En nuestro país, el concepto de renta va unido con la manera de mirar el incremento neto
del patrimonio, ahora bien, analicemos los siguientes artículos del decreto 624 de 1989.
ART. 26 Los ingresos son base de la renta líquida.
ART. 27 Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad.

Recordemos desde el código del comercio quienes son los obligados a llevar
contabilidad
Miremos art 10 y del del C.C.
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27
ART. 28 Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad.
Miremos como este artículo hace algunas estricciones, si tenemos en cuanta su texto asi:
Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generarán una diferencia y

su reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este Estatuto y en las
condiciones allí previstas:
1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y extranjeras, el

ingreso se realizará en los términos del numeral 1 del artículo 27 del Estatuto
Tributario Nacional.
2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizará en los términos del

numeral 2 del artículo 27 del ETN.
3. En las transacciones de financiación que generen ingresos por intereses implícitos de

conformidad con los marcos técnicos normativos contables, para efectos del impuesto
sobre la renta y complementario, solo se considerará el valor nominal de la
transacción o factura o documento equivalente, que contendrá dichos intereses
implícitos. En consecuencia, cuando se devengue contablemente, el ingreso por
intereses implícitos no tendrá efectos fiscales.
4. Los ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de participación

patrimonial de conformidad con los marcos técnicos normativos contables, no serán
objeto del impuesto sobre la renta y complementarios. La distribución de dividendos o
la enajenación de la inversión se regirán bajo las disposiciones establecidas en este
estatuto.
5. Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios en

resultados, tales como propiedades de inversión, no serán objeto del Impuesto sobre
la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación,
lo que suceda primero.
6. Los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no serán objeto del
impuesto sobre la renta y complementarios, en la medida en que dichas provisiones
no hayan generado un gasto deducible de impuestos en períodos anteriores.
7. Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las previstas en
el parágrafo del artículo 145 del Estatuto Tributario, no serán objeto del impuesto
sobre la renta y complementarios en la medida en que dichos deterioros no hayan
generado un costo o gasto deducible de impuestos en períodos anteriores.
8. Los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes

deberán ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a más tardar, en el
siguiente período fiscal o en la fecha de caducidad de la obligación si este es menor.

IRACHY
28
9. Los ingresos provenientes por contraprestación variable, entendida como aquella
sometida a una condición –como, por ejemplo, desempeño en ventas, cumplimiento
de metas, etc.–, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino
hasta el momento en que se cumpla la condición. 10. Los ingresos que de
conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser presentados
dentro del otro resultado integral, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la técnica contable,
deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro
resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una ganancia para
fines fiscales producto de la enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o
pasivo cuando a ello haya lugar.
ART. 30 Definición de dividendos o participaciones en utilidades.
La forma de hacer su respetiva liquidación la vamos a encontrar en los art, 48 y 49 del

ETN
ART. 35 Las deudas por préstamos en dinero de las sociedades a cargo de los socios
generan interés presunto
¿Tasa de interés a hoy?
ART. 44 La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
ART. 49 Determinación del dividendo y participación no gravados.
ART. 51 La distribución de las utilidades por liquidación.
ART. 57-2 Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como de

carácter científico, tecnológico o de innovación.
Los ingresos que percibe una persona en un determinado período fiscal, pueden llegar a
constituirse como renta gravable, teniendo en cuenta además, quienes son las personas
obligadas a la renta
INGRESOS CONSTITUTIVOS DE RENTA
Para que un ingreso llegue a constituirse como renta fiscal se requiere:

IRACHY
29
 Que corresponda a ingresos ordinarios y/o extraordinarios.
 Que se haya realizado en el año o período gravable.
 Como norma general, la realización del ingreso debe implicar un pago (en dinero o en
Especie)
Cualquier otro modo legal de extinción de las obligaciones es necesario que haya
percepción física para que se considere realizado.
Sin embargo, como excepción de la norma general, existe el concepto jurídico de

realización, según el cual no es necesario que el pago se haya efectuado físicamente para
que se entienda realizado el ingreso. Se presentan las siguientes excepciones:
 Los contribuyentes que llevan contabilidad conforme a las NIF, deben denunciar los
ingresos causados, en el año o período gravable, aunque no se haya hecho efectivo el
cobro.
 . ¿Que nos dicen las NIIF sobre causación hoy devengo?

Se conocen como principio de acumulación o devengo, visto así, los hechos
económicos se reconocen, así no se haya efectuado el respectivo cobro o pago en
efectivo, puede ser que se produzcan en periodos diferentes, este principio va
unido con la característica de la información contable de la esencia sobre la forma
 Los ingresos por concepto de dividendos y de participaciones de utilidades en

sociedades de responsabilidad limitada o asimilada, se entienden realizados por los
respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados suscriptores o similares,
cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles
 Los ingresos obtenidos en la venta de bienes inmuebles se entienden realizados en la

fecha de la escritura pública correspondiente, salvo que el contribuyente opte por
acogerse al sistema de ventas a plazos.
Independientemente de cómo se pague o abone el precio de la venta, la utilidad se grava

en la fecha en la cual se firma la escritura pública de venta (ETN, Art. 27).
** Que el ingreso pueda producir un incremento neto del patrimonio en el momento de

su percepción.
El Ingreso percibido debe ser susceptible de capitalizarse, aun cuando esta

capitalización no se realice efectivamente al final del ejercicio, por haber sido utilizado
en la compra de bienes para el consumo personal. El ingreso para que pueda producir
un incremento neto del patrimonio no debe corresponder a un tercero, ni ser recibido
como reembolso de capital o indemnización por daño emergente.
ART. 36-1 Utilidad en la enajenación de acciones

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30
ART. 45 Indemnizaciones por seguro de daño
ART.46 Apoyos económicos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
GANANCIA OCASIONAL
Se considera una ganancia ocasional, los ingresos que se reciben en forma

esporádica, los cuales corresponden a actividades fuera del giro normal del ente
económico, o el contribuyente.
 Utilidades en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más.

Art 300 E.T.N. Se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo
fiscal del activo.
Ganancia ocasional > 2 años
Renta líquida < 2 años

Las utilidades en la liquidación de la sociedad
ART. 301 ETN Se determina por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado
 Lo proveniente de herencias, legados y donaciones.

ART. 302 ETN Origen
 Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares
ART. 305 ETN Premios en títulos de capitalización
ART. 316 ETN Para personas naturales sin residencia

ART. 317 ETN Para ganancias ocasionales de loterías rifas apuestas y similares
ACTIVOS BIOLÓGICOS
ART. 92 ETN Activos biológicos

Considerados por la ley 1819 de 2016, aquellos que
PRODUCTORES
ACTIVOS BIOLÓGICOS: ∑
CONSUMIBLES
1. PRODUCTORES

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31
a. Productores, por utilizarse en la producción o suministró de productos
agrícolas o pecuarios.
b. Se espera que produzcan durante más de un periodo
c. Probabilidad remota de venta
Serán tratados como propiedad, planta y equipo, son susceptibles de depreciación su
costo es igual al valor de adquisición mas todo lo incurrido para su puesta en marcha
2. CONSUMIBLES
a. Se enajenan en el giro ordinario
b. Consumibles por el mismo contribuyente.
ART. 93 ETN Tratamiento de los activos biológicos productores.
ART. 94 ETN Tratamiento de los activos biológicos consumibles
ART.95 ETN Renta brua especial en los activos biológicos
 Para obligados a contabilidad :

INGRESOS REALIZADOS
MENOS
COSTOS DETERMINADOS
 Para los no obligados a contabilidad

INGRESOS REALIZADOS
MENOS
COSTO DEL ACTIVO BIOLÓGICO
Conformado por:
- Adquisición
- Transformación
- siembra
- Los de cultivo
- Recolección
- Faena
- Todos los asociados a la actividad económica
-Y los necesarios para ponerlos a la venta

IRACHY
32
SEMAN 7 Y 8
REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA. (Artículo 617 E.T.N)
1. Estar denominada expresamente como factura de venta
2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio
3. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquiriente de los bienes y servicios,
junto con la discriminación del IVA pagado.
4. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
5. Fecha de su expedición.
6. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
7. Valor total de la operación.
8. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
9. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Nota: En el caso de las empresas que venden tiquetes de transporte, no será 0bligatorio
entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.
FACTURA ELECTRÓNICA
Art. 617 del ETN REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA
Cual es la norma que hoy regula la factura electrónica
DOCUMENTO SOPORTE

IRACHY
33
Cuando la compra se le realice a un contribuyente no responsable del iva, se le debe
elaborar un documento interno que contenga como mínimo lo establecido en los
numerales 2, 4, 5 y 7, documento que en algún tiempo se le denominó DOCUEMNTO
SOPORTE.-Res. 042 de 2020
COSTOS Y DEDUCCIONES
Iniciamos mirando la resolución 042/2020 de la DIAN
ART. 16 . Requisitos de la factura de venta y de los documentos equivalentes para la
procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables.
Que nos dicen las NIIF sobre costos.
El decreto 2706 de 2012, regula que el conocimiento del gasto, “ocurre simultáneamente
con el reconocimiento de la disminución en los activos o del aumento en los pasivos, si se
puede medir con fiabilidad”
El decreto 624 del 1989, toma los gastos desde un estadio diferente, y los clasifica
tributariamente como deducibles y no deducibles, subdividiendo los deducibles como
costos y deducciones.
En el capítulo segundo del Estatuto Tributario Nacional se reglamentan los aspectos que
tienen que ver con el costo, a su vez el capítulo quinto hace lo mismo con las
deducciones.
COSTOS
Para definir el costo, diremos “Toda erogación o egreso que pueda imputarse en una
forma directa sobre un bien en particular, que se produce o se adquiere para su futura
venta”: de ahí que se entienda que se incurre. Es un costo hasta el momento en que el
bien producido o adquirido para vender está en condiciones de ser utilizado o vendido.”
Contablemente se habla de los costos de ventas y costos de operación; tributariamente

hace algunas restricciones, y aclara la inexistencia de los costos en asalariados y
profesionales, por considerar que no negocia por definición, en adquisición y ventas de
artículos y no tiene lugar a reducir costos de sus ingresos brutos. (Según doctrina
tributaria).

IRACHY
34
No debemos olvidar que los costos deben ser egresos indispensables necesarios para la
producción de los ingresos, que deban ser declarados; según el artículo 58 y 59 del
Estatuto Tributario Nacional, para que los costos sean aceptados, se deben haber pagado
efectivamente en dineros o especies o cuando su exigibilidad equivalga legalmente a un
pago; según lo anterior no podemos considerar gastos de un periodo, aquellos que se
incurra por anticipado.
Para la consideración de la causa del costo, nos trasladamos al artículo 59 del E.T.N., al
tenor de la letra dice “Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los
costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente en el año o
período gravable”.
Art. 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables.
Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impues-
tos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de
los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del Estatuto
Tributario.
Tratándose de documentos soporte se deberán cumplir los requisitos contenidos en los literales b), d),
e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.
MIREMOS QUE ES INTERÈS IMPLICITO Y DETERIORO, CUAL ES LA DIFERENCIA?
Para ser aceptados los costos debemos tener en cuenta:

1- Proporcionalidad, causalidad y realización.
2- Estar a paz y salvo por los aportes parafiscales al seguridad social, ICBF, SENA y
cajas de compensación familiar y los aportes obligatorios previstos en la ley 100 de
1993.
3- Conservar las pruebas e informaciones respectivas.
4- Si a quien se le adquiere es un no responsable conforme al art 437 del Etn, se debe
conservar el certificado expedido por la DIAN.
Para la determinación del costo de la mercancía, debemos tener en cuenta los sistemas y
métodos para valuar inventarios.
Cuando exista un faltante a 31 de diciembre, este no puede ser superior al 3% del

inventario inicial más las compras, art 64 ETN solo es aceptada una suma mayor cuando
exista fuerza mayor o caso fortuito.
ART 616-1. ETN La factura de venta o documento equivalente se expedirá, en las

operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o
en las ventas a consumidores finales.

IRACHY
35
Son documentos equivalentes a la factura de venta: el tiquete de máquina registradora, la
boleta de ingreso a espectáculos públicos, la factura electrónica y los demás que señale el
Gobierno Nacional.
Art 617 ETN modificado L.223/95, art. 40. Requisitos de la Factura de Venta. Para efectos
tributarios la expedición de la factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar
el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
La llamada ley de financiamiento, nos cambia el término de régimen simplificado y nos

acuña el termino de RESPONSABLE, derogando por lo tanto entre otros, el artículo 499,
505 y 506 del ETN, el cual nos identificaba quiera régimen común y régimen simplificado,
hoy debemos identificar quienes son y no son RESPONSABLES DEL IVA, de tributación
simple, es decir quienes tributan bajo el régimen ordinario, y quienes bajo el impuesto
unificado, conforme lo establece el libro octavo del ETN.
No responsables y responsables del IVA
DEDUCCIONES
Recordemos que contablemente son gastos, y tributariamente, son deducibles de la renta.
Art 107 ETN ls expensas necesarias son deducibles.
Para nuestro estudio, tomaremos el libro primero del E.T.N. capítulo deducciones.
Su definición está contemplada como gastos necesarios para la producción de renta, en
que se incurre toda actividad económica productiva, siempre y cuando cumpla con los
requisitos exigidos por la ley tributaria, como ser necesarios, ser del periodo gravable, con
relación de causalidad con la actividad productora de renta, y que sean necesarias y
proporcionadas.
Al igual que los costos, las deducciones para los obligados a llevar contabilidad, se
entiende realizada cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie, o cuando su
exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago. Si el
contribuyente lleva contabilidad, las deducciones se entienden realizadas en el año o
periodo, consideradas como devengo, ( Art 105 E.T.N.).
Art. 104. ETN Realización de las deducciones para los no obligados a llevar conta-
bilidad

IRACHY
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* -Modificado- Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden
realizados las deducciones legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en
dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equi-
valga legalmente a un pago.
Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en el año o período
gravable en que se preste el servicio o se venda el bien.
ART. 108 E.T.N los aportes parafiscales son requisitos para las deducciones de salarios.
Es obligación para todo empleador, cancelar aportes cuando tengan uno o más empleos
permanentes.
Conforme lo establece el art 108-5 del etn, incorporado por la ley 2010 de 2019, si paga a
empleados menores de 28 años, como primer empleo, tienen derecho a una deducción
del 120%.No se puede pasar por cada empleado de 115 UVT mensuales
ART. 109 E.T.N Deducción cesantías pagadas.

Las efectivamentes pagadas en el peìodo fiscal
ART. 110 E.T.N Deducción de cesantías consolidadas.

Si se maneja el sistema contable de devengos.
ART. 114 E.T.N Deducción de aportes.

Los ya conocidos, icbf,subsidio familiar, SENA.
No olvidar a las personas con pagos de salaios por debaj de 10 SMMLV, con su
exoneración de parafiscalidad.
ART. 115 E.T.N Deducción de impuestos pagados.

- Industria y comercio y sus complementarios. (100%) Puede tomarse como
descuentos.
- Predial (100%)
-Registro y anotaciones.
-Timbre.
Ley 1493 de 2016 todo impuesto, tasa y contribución menos renta y

complementario, y el impuesto de patrimonio el de normalización y 50% de GMF, a
a partir del 2019, el 50% de industria y comercio puede ser tomado como
descuento, desde el 2022 el 100%
ART. 117 E.T.N Deducción de intereses.

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37
Mirando otras deducciones y contribuciones, encontramos lo aportado a bibliotecas con
su restricción correspondiente, conforme al art 125 del etn, con su exigencia al art. 125-1,
para poder ser aceptada.
ART. 125-4 E.T.N Requisitos de las deducciones por donaciones.

- Revisor fiscal.
-Contador publico.
ART. 126 -2 E.T.N Deducción por donaciones efectuadas a la corporación general

Gustavo Matamoros D’costa
G.M. 125%.
Deporte aficionado - 125%.
Organismos de deporte aficionado.
Organismos deportivos y recreativos o culturales –personas jurídicas sin
ánimo de lucro – 125%
ART. 126-4 incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción
Bajo el art 131, son aceptables las depreciaciones para los obligados a llevar contabilidad,
teniendo en cuenta la fórmula que propone este artículo así:
DEPRECIACION (D) = COSTO FISCAL DEL BIEN DEPRECIABLE (CF) MENOS

VALOR RESIDUAL (VR) POR EL TIEMPO A DEPRECIAR (TAD), DIVIDIDO TASA
FISCAL ANUAL(TFA)
D= __CF- VR X TAD
TFA
ART 135 E.T.N BIENES DEPRECIABLES:
Se entiende por bienes depreciables los activos fijos tangibles, Así: Propiedad planta y
equipo, propiedades de inversión y los tangibles con excepción de los terrenos, que no
sean amortizables. Por consiguiente, no son depreciables los activos móviles, tales como
materias primas, bienes en vía de producción e inventarios, y valores mobiliarios.
Se entiende por valores mobiliarios los títulos representativos de participaciones de

haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de mercancías, de fondos pecuniarios o
de servicios que son materia de operaciones mercantiles o civiles.

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38
ART. 137 ETN LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN.
. El gobierno nacional reglamentará las tasas máximas de depreciación, las cuales oscilarán entre el
2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicarán las siguientes tasas anuales, sobre
la base para calcular la depreciación:
CONCEPTOS DE BIENES A DE- TASA DE DEPRECIACIÓN

PRECIAR FISCAL ANUAL %
CONSTRUCCIONES Y EDIFICA- 2.22%
CIONES
ACUEDUCTO, PLANTA Y RE- 2.50%
DES
VIAS DE COMUNICACION 2.50%
FLOTA Y EQUIPO AEREO 3.33%
FLOTA Y EQUIPO FERREO 5.00%
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6.67%
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VI- 10.00%
GILANCIA
EQUIPO ELECTRICO 10.00%
FLOTA Y EQUIPO DE TRANS- 10.00%
PORTE TERRESTRE
MAQUINARIA, EQUIPOS 10.00%
MUEBLES Y ENSERES 10.00%
EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 12.50%
ENVASES, EMPAQUES Y HE- 20.00%
RRAMIENTAS
EQUIPO DE COMPUTACION 20.00%
REDES DE PROCESAMIENTO 20.00%
DE DATOS
EQUIPO DE COMUNICACION 20.00%
ART. 145 E.T.N. Deducciones de deudas de dudoso o difícil cobró.
Los contribuyentes a llevar contabilidad, podrán deducir las cantidades razonables que fije
el reglamento como deterioro de cartera de dudoso o difícil cobro,
Se debe tener en cuenta que cumplan con los requisitos legales.
ART 146 E.T.N Deducción por Deudas Manifiestamente Perdidas o sin valor:
Son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de contable
de por devengos, causación, las deudas manifiestamente pérdidas o sin valor que se
hayan descargado durante el año o periodo gravable, siempre que se demuestre la
realidad de la deuda, se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en
operaciones productoras de renta.
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39
Cuando se establezca que una deuda es cobrable solo en parte, puede aceptarse la
cantidad correspondiente a la parte no cobrable. Cuando los contribuyentes no lleven la
contabilidad indicada, tiene derecho a esta deducción conservando el documento
concerniente a la deuda con constancia de su anulación.
Decreto 187/75 ART. 80 Requisito para considerar las deudas como pérdidas.
1 Que la respectiva obligación se haya contraído con justa causa y a título
oneroso.
2. Que se haya tomado en cuenta al computador la renta declarada en
años anteriores o que se tratare de créditos que hayan producido rentas
declaradas en tales años.
3- Que se haya descargado en el año o período gravable de que se trata,
mediante abono a la cuenta incobrable y cargo directo a pérdidas y
ganancias.
4- Que la obligación exista en el momento de descargo.
5- Que existan razones para considerar manifiesta perdida o sin valor.
ART 147 Compensación de Pérdidas fiscales de Sociedades

Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales con las rentas liquidas ordinarias
que obtuvieron en los doce (12) periodos gravables siguientes, sin perjuicio de la rente
presuntiva del ejercicio.
Los socios no podrán deducir ni compensar las pérdidas de las sociedadescontra sus
propias rentas liquidas
ART 158-1 Deducción por donación e inersiones en investigación, desarrollo tecnológico e

innovación
(art 32 ley 1739 de 2014)
177-2. No aceptación de costos y gastos.

No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por concepto de operacio-
nes gravadas con el IVA:
a) Los que se realicen a personas no inscritas en el Régimen de responsabilidad del

impuesto sobre las ventas –IVA- por contratos de valor individual y superior a 3.500
UVT en el respectivo período gravable;
b) Los realizados a personas no inscritas en el Régimen de responsabilidad del impues-
to sobre las ventas –IVA Común del impuesto sobre las ventas, efectuados con poste-
rioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de 3.500 UVT en
el respectivo período gravable;
c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el Régimen Común, cuando no
conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor
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40
o prestador de servicios en el régimen simplificado. Se exceptúan de lo anterior las ope -
raciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y * -Derogado- arren-
dadores pertenecientes al régimen simplificado, siempre que el comprador de los
bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el
literal f) del artículo 437 del Estatuto Tributario.
Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) de este artículo, la obligación de exigir
y conservar la constancia de inscripción del responsable del Régimen Simplificado en el
RUT, operará a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el ar-
tículo 555-2.
* -Parágrafo adicionado- PARÁGRAFO. A las mismas limitaciones se someten las
operaciones gravadas con el impuesto nacional al consumo
Vale recordar que la ley 1943 de 2018, considera un régimen de responsabilidad del IVA
DE: NO RESPONSABLE Y RESPONSABLE, en su artículo 18 elimina todas las
referencias al regimen simplificado y dl impuesto nacional al consumo.
Art. 86 Prohibición de Tratar como costo el impuesto a las Ventas:

En ningún caso el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento podrá ser
tomado
Art. 89 E.T.N Compensación de la Renta Bruta:

La renta bruta está constituida por la suma de los ingresos netos realizados en el año o
periodo gravable que no hayan sido exceptuados expresamente en los artículos 36 a 57, y
300 a 305. Cuando la realización de tales ingresos implique la existencia de costos, la
renta bruta está constituida por la suma de dichos ingresos menos los costos imputables a
los mismos.

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CONTADURÍA PÚBLICA

SEMANA UNO Y DOS

Para un mejor entendimiento de los términos expuestos, extractemos los conceptos

TASA: Clase de tributo que se origina en la prestación de un servicio individualizado del

La tasa no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la

Debe tratarse de un servicio inherente al Estado.

CONTRIBUCION: Tributo que se cobra a un determinado grupo de personas, quienes se

Ignacio Ramirez Charry

Los tributos tienen relación con el derecho constitucional, el derecho internacional,

Si miramos la Constitución en su art. 338, encontramos los elementos fundamentales de

1. La fuente que es la ley

2. El sujeto activo, quien tiene el deber de hacer el recaudo.

4. El hecho gravado, considerado como un hecho jurídico, que da origen a la exigencia

5. La base gravable, es la expresión de lo gravado, quien permite establecer el valor de la

6. La tarifa, que es el valor que se aplica a la base gravable, arrojando la cuantía

La obligación tributaria nace cuando se realizan los presupuestos de hecho previstos en la

Sin embargo, existen fenómenos jurídicos que pueden producir la extinción de la

 PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS

EQUIDAD: Su significado está relacionado con la igualdad respecto de la obligación

PROGRESIVIDAD: Progresa o aumenta en medida que aumenta la base gravable. Ej. :

CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO.

1. OBLIGATORIEDAD: Para el sujeto pasivo (contribuyente) es obligación pagar

3. UNILATERALIDAD: No cuenta con la voluntad del sujeto pasivo en la medida en la

- Informar el cese de actividades

- CONSERVAR LA INFORMACION CONFORME A :

Art 614 Obligación de Informar el Cese de Actividades:

Art 619 En la Correspondencia, Facturas y Demás Documentos se Debe Informar el NIT:

Nota: Esta norma compiló el artículo 80 de la Ley 52 de 1977.

Ignacio Ramirez Charry

LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

Como mínimo adicionar uno más

- - Actualmente las declaraciones en su mayoría se presentan utilizando plataformas

 Las declaraciones se deben presentar en lugares y plazas que establece el Ministerio

Ignacio Ramirez Charry

A.- No se presenta en lugares señalados

ASPECTOS GENERALES A TENER EN CUENTA AL DECLARAR

ART. 363 De la constitución Política Nacional, llevándonos a la l exigencia de manejar los

Ignacio Ramirez Charry

Desde la definición de extinción, bayamos a lo tributario, para mirar el famoso “ceso la

Ignacio Ramirez Charry

LIBRO PRIMERO Impuesto de Renta y Complementarios Va del art. 5 al 364

LIBRO CUARTO Impuesto de Timbre nacional Va del art 514 al 554

Ignacio Ramirez Charry

Mediante la ley 1943 de 2018, y /o 2010 de 2019, modifica lo referente al régimen

ARTICLO 437 DEL ETN .PARÁGRAFO 3. (incorporado en el art. 4 en la 4 de la Ley 2010

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oﬁcina, sede, local o

3. Que en el establecimiento de comercio, oﬁcina, sede, local o negocio no se

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gra-

Respecto al parágrafo 4 y 5 adicionado mediante la ley 2010 de 2019, nos manifiestan

Ignacio Ramirez Charry

Este tipo de impuesto se reinicia desde la expedición de la ley 14 de 1983, cuando se le

En los estatutos tributarios municipales, se ha querido guardar el mismo orden que

Vamos a tener en cuenta en el Municipio de Neiva, el acuerdo 028 de 2018, el cual lo

Dentro de los impuestos municipales consagrados tenemos:

REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÒN.

1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.

4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con

Ignacio Ramirez Charry