GENESIS DEL TRIBUTO.

EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS TRIBUTOS.

El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los hombres
entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios.
Posteriormente, desde la civilización griega, se manejaba el término de la
progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los
tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas. También se
controló su administración y clasificación.
Igualmente, en América, culturas indígenas como la Inca, Azteca y Chibcha,
pagaban los tributos de manera justa por medio de un sistema de aportes bien
organizado. En la época del Imperio Romano, el Emperador Constantino
extiende los impuestos a todas las ciudades incorporadas “para hacer grande a
Roma”, según sus propias palabras.
En Europa, durante la Edad Media, los tributos los cancelaban los pobladores en
especies a los señores feudales, con los vegetales o animales que crecían en
las pequeñas parcelas que les eran asignadas, y a la Iglesia Católica en la forma
conocida como “diezmos y primicias” de carácter obligatorio.
Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron a finales del
siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que se crearon en este
período, destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al importador, al
vendedor y los impuestos a la producción, entre otros (la cadena productiva).
A partir del siglo XV con el surgimiento de un fenómeno cultural llamado "El
Renacimiento" se produce un cambio esencial en las pautas de comportamiento
sociales. Surge el estado moderno y con al también surge una actividad
financiera que deja de ser esporádica e intermitente para ser continuista debido
a la aparición de las instituciones: el ejército y la burocracia, lógicamente la
financiación de estas dos instituciones debía hacerse con unos ingresos, que de
manera permanente de recaudar se ciertas categorías impositivas, pero es a
partir de la primera guerra mundial y sobre todo tras la crisis de 1929 cuando el
estado abandona la concepción de estado policía, y adquiere un protagonismo
creciente en la actividad económica de cualquier parte. Es ahí cuando la
actividad financiera adquiere la filosofía de estado intervencionista.
HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ
1.- EL TRIBUTO EN EL INCANATO.
El tributo incaico consistió en la entrega de trabajo para poder hacer producir las
tierras del Inca y las del Sol (religiosas), para cuidar al ganado y los pastos, en
obras públicas, construyendo puentes y carreteras, palacios o edificios públicos.
El Inca disponía permanentemente de la fuerza de su trabajo, tanto para la
explotación de las tierras estatales y del culto como para la prestación de
servicios en el ejército, las obras públicas, la elaboración artesana y el cuidado
de las salinas o de los rebaños estatales. En este trabajo permanente consistía
el tributo del campesino andino, y para organizarlo se impuso el sistema de la
división por edades para todos los individuos, de acuerdo con la capacidad de
trabajo de cada uno de ellos y la división decimal de los cabezas de familia. Estos
trabajos solamente lo realizaban varones de 18 a 50 años de edad, y se le
llamaba mita.
2.- EL TRIBUTO EN LA COLONIA.
El sistema tributario y las diferentes formas de recaudación de tributos en la
Colonia estuvieron organizados alrededor de las reducciones, las encomiendas
y la mita colonial. Las primeras fueron obra del virrey Toledo; las segundas, de
origen español y la última, de origen andino.
LAS RECUDACIONES. - el pago del tributo fue facilitado por el sistema de
reducciones y funcionaba de la siguiente manera: una vez al año, el corregidor
convocaba a los indios para anunciarles cuánto de tributo les correspondía pagar
y dos veces al año llegaba a cobrarlo. Mientras el curaca era responsable de que
los indios cumplieran con su obligación tributaria.
LA ENCOMIENDA. - Si bien la encomienda consistió en la entrega de indígenas
en calidad de encomendados a un español, a cambio de que este los convirtiera
al cristianismo, lo que ocurría en realidad era que los encomenderos usaban a
los encomendados (indígenas) para que trabajaran sus tierras y sus minas.
LA MITA COLONIAL. - La mita colonial fue la única forma como los indígenas
podían obtener dinero, que destinaban para el pago del tributo que les
correspondía, ellos trabajaban en:
 Construcción de viviendas particulares.
 Labores en haciendas y plantaciones de vid, caña, olivo, tabaco, coca,
etc.
 Cuidado y pastoreo de ganado de españoles. Obrajes etc.
EL TRIBUTO EN LA ERA REPUBLICANA.
Al inicio de la República, la principal característica del Perú fue la crisis
económica y política que vivía. En esas circunstancias, se puede decir que en el
aspecto tributario se mantuvieron las leyes y prácticas del coloniaje, siendo
principalmente beneficiados los gobiernos locales, quienes tenían el encargo de
recaudar, pero no daban cuenta de esto al gobierno central.
CONCEPTO:
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
Es el vínculo jurídico (relación deber) que liga a la persona con el estado y que,
de coincidir el hecho generador-imponible (hecho o circunstancia), con la
hipótesis de incidencia tributaria establecida en la ley, se va a convertir en una
obligación sustancial (relación obligación) de carácter económica (susceptible de
generar una deuda), que Debe entregarse al estado para que éste pueda
disponer de los recursos necesarios que le permitan el cumplimiento de sus fines
político-sociales, equilibrar la economía y generar una mejor redistribución de la
riqueza y, que puede y debe ser exigido coactivamente
CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO.
Carácter coactivo.
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los
orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los
agentes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas
jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que
cabe impeler coactivamente al pago. Debido a este carácter coactivo, y para
garantizar la auto imposición, principio que se remonta a las reivindicaciones
frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estados
constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del
mismo, se reserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación
tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
Carácter pecuniario.
Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en
especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse
algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de
las funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar
obligatorio. En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la
pérdida del carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero,
sino que se produce una dación en pago para su cumplimiento; las mismas
consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la Administración,
en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.
Carácter contributivo
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la
financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales. A través de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los
ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que éste precisa de
recursos financieros para la realización de sus fines. El dinero ha sido
considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo político, como aquello
que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones más
vitales. El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras
prestaciones patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es
sancionadora, como las multas.
LA LEY TRIBUTARIA.
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993.
El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional,
regional y local.Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras
o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser
financiados básicamente con tributos.
ECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL
CODIGO TRIBUTARIO a través DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF
 Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 816 se aprobó el Nuevo Código
Tributario, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996;
 Que, a través del Decreto Supremo Nº 135-99-EF, se aprobó el Texto
Único Ordenado del Código Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
 Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del
Código Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos
Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta
necesario aprobar un nuevo Texto Único Ordenado, el cual contemple los
cambios introducidos en su texto a la fecha;
 Que, asimismo, la Segunda Disposición Complementaria Final del
Decreto Legislativo Nº 1121, faculta al Ministerio de Economía y Finanzas
a dictar, dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la
fecha de publicación de dicho Decreto Legislativo, el Texto Único
Ordenado del Código Tributario;
 De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposición
Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1121 y la Ley Nº 29158,
Ley Orgánica del Poder Ejecutivo;
Artículo 1.- Texto Único Ordenado del Código Tributario Apruébese el
nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario que consta de un Título
Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205)
Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones
Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
Artículo 2.- Derogación. - Deróguese el Decreto Supremo Nº 135-99-EF.
1.- SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de
tributos en nuestro país.
Elementos del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

➢ Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

➢ Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política
tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas
que lo complementan.

➢ Administración tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más conocida como
SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas o
SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de
los casos.
2.- TRIBUTO
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos
para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

➢ Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno
aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se
visualiza de forma inmediata, sino a través de los servicios estatales de
educación, salud, administración de justicia, etc.

➢ Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el
Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.

➢ Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado
en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que
es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los
servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
 Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo
recaudan los Gobiernos Locales.
 Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso
o aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos
para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha
de registro) en los Registros Públicos. Licencias: Gravan la obtención de
 autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las Licencias
Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o
Licencias de Construcción.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO.
A.- ELEMENTO MATERIAL. -
1.- Materia imponible.- Es la expresión de riqueza económica sobre la cual se
basa el tributo, pudiendo ser ésta: un bien, un producto, un servicio, una renta o
un capital.
2.- Hecho Generador. - Es una situación jurídica vinculante del sujeto pasivo
con el activo del crédito fiscal, por lo cual normalmente, comporta el hecho
imponible como índice de capacidad contributiva.
3.- Hecho Imponible. - Es el hecho económico puro, sustancial, considerado por
la ley como el elemento fáctico que permite gravar la capacidad económica del
sujeto pasivo y que tiene como resultado la aparición de la obligación tributaria,
esto es, el vínculo entre sujeto activo y pasivo de la relación tributaria.
B.- ELEMENTO PERSONAL.
1.- Sujeto activo. - también llamado acreedor tributario (gobierno central
Gobierno regional, gobierno local y entidades públicas de derecho privado con
personería jurídica propia, cuando la ley les asigne la calidad de administradores,
expresamente.
2.- Sujeto Pasivo. - Es el obligado a cumplir con la prestación tributaria, puede
ser una persona natural o entes colectivos. En calidad de contribuyentes o
responsables.
C.- ELEMENTO JURÍDICO. - (principio de legalidad tributaria) “Nullun tributum
sine lege”, que no podrá existir tributo sin que previamente una ley así lo
determine.
D.- ELEMENTO TEMPORAL. -
 Inmediato
 Periódico
E.- ELEMENTO MENSURABLE.- Monto o cuantía de la deuda tributaria
(alícuota).- Es el valor numérico porcentual o referencial que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo.
OBJETO ECONOMICO DEL TRIBUTO (relación y obligación)
Los tributos constituyen la más importante fuente de ingresos del Estado, para
conseguir los medios necesarios y poder cumplir con sus objetivos .
Por medio del tributo, se va a equilibrar la economía del Estado y brindarle a éste
los recursos necesarios para atender el gasto público en el momento que lo
necesite, permitiéndole el cumplimiento de sus fines y una mejor redistribución
de la riqueza.
Clasificación tripartita del Código Tributario.
a.- Impuesto. - Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa del contribuyente por parte del Estado (Norma II T.P. del C.T.)
impuestos no vinculado. - Puede ser Personal o Real y el Impuesto Personal
puede ser directo o indirecto
b.- Tasa. - Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por parte del Estado de un servicio público individualizado en
el contribuyente (Norma II T.P. del C.T.)
c.- Contribución. - Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales (Norma II T.P. del C.T.).

B) Clasificación doctrinaria:

Según esta forma de clasificación los tributos se dividen en:

a). Vinculados: Aquellos cuya hipótesis de incidencia de incidencia consiste en
la descripción de una actuación estatal
b). No vinculados. Aquellos cuya hipótesis de incidencia de incidencia consiste
en la descripción de una hecho cualquiera que no sea actuación estatal.1
Se puede decir por lo tanto que cuando existe relación entre el hecho imponible
y la actividad estatal estamos ante un tributo vinculado como sería en el caso de
las tasas y contribuciones.
Mientras que, si no existe relación entre el hecho imponible y la actividad estatal
estaremos ante un tributo no vinculado, aquí encontramos ubicados a los
impuestos.
RECURSOS PARAFISCALES
Son aquellos recursos impuestos por ley, captados para asegurar la financiación
automática de un organismo público o semipúblico y cumplir con determinadas
finalidades de carácter social o económico. En consecuencia, la imposición por
ley no solamente hace obligatorio su cumplimiento, sino que además le añade
otra característica común de los tributos, como es el poder ser exigido
coactivamente.

1 Ataliba, Geraldo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria”. Instituto Peruano

de Derecho tributario pp.153
TRIBUTOS ESPECIALES
a.- La Alcabala. - Tributo que se paga a partir de la transferencia de un bien
inmueble ya sea a título oneroso o gratuito.
b.- Los Arbitrios. - Son una contraprestación por la prestación de un
servicio público por parte de las Municipalidades.
c.- El Peaje. - Es el tipo de contribución especial exigida a los usuarios de una
obra vial por el beneficio o ventaja obtenida por su uso, y cuya exclusiva finalidad
es amortizar los gastos de construcción, mantenimiento y de servicios
especiales de dicha obra.