Presentacion Introduccion Al Derecho Tributario 2020

Introducción al Derecho Tributario
Camilo Guzmán Lozano

Agenda:
Fin y Objeto del Concepto

Autonomía
Derecho Tributario. Relación con otras áreas del Derecho
Fuentes del Derecho Relación del Derecho Tributario con la

Constitución
Tributario. Leyes Tributarias y su reglamentación
Agenda
Principios del Derecho Tributario.
• Legalidad
• Irretroactividad
• Justicia
• Eficiencia
• Equidad
• Otros….
Agenda
• Elementos de la Obligación Tributaria.
• Hecho Generador – Hecho Imponible
• Sujetos
• Base Gravable
• Tarifa
• Causación
Agenda
• Clases de Tributos
• Tasas
• Contribuciones
• Otros….?
• Impuestos
• Impuestos Nacionales
• Impuestos Departamentales
• Impuestos Municipales
Núcleo Temático No 1
Carta Magna
Antecedentes Históricos (de Revolución Francesa - Principios
dónde viene ?) Revolución Americana – Tea Party
Comuneros
Justificación ( para qué vemos esto?)

Orígenes de los Tributos
Carta Magna
“ No taxation without representation”

Declaración de la Carta Magna
“Cuando se trate de fijar el pago que a cada uno corresponde, convocaremos
privadamente por medio de nuestras cartas a los arzobispos, obispos, abades, condes
y principales barones del reino”
Revolución Francesa
“Libertad, Igualdad y Fraternidad”
Declaración Revolución Francesa
Para sostenimiento de la fuerza pública y para los gastos de la administración, es
indispensable una contribución común la cual debe ser repartida igualmente entre todos
los ciudadanos, según sus facultades.
Todos los ciudadanos tienen derecho a comprobar por sí mismos o por medio de sus
representantes la necesidad de la contribución pública, a aprobarla libremente, a
comprobar su uso, a determinar su cuota, su método de cobro y su duración
Revolución Americana – Tea Party
Los Hijos de la Libertad
Declaración Americana
“nadie puede ser gravado o privado de su propiedad para usos públicos, sin su
propio consentimiento o el de sus representantes”
Movimiento Comunero
”Viva el Rey y muera el mal gobierno, no queremos pagar la armada de
Barlovento”
Movimiento Comunero
“ Que habiendo sido nuestro principal objeto el libertarnos de las cargas impuestas de
Barlovento y demás pechos impuestos por el señor Regente-Visitador General, lo que tanto
ha exasperado los ánimos”
Primera Independencia
Primera República
Memorial de Agravios - 1809

Acta Independencia Santa Fé - 1810
Ley 1943 – 2010- Actualidad
Ley de Financiamiento - Ley de Reactivación Económica
Coronavirus – Covid 19
Política Tributaria
Actualidad
Por qué estudiamos esto?
Justificación para que vemos esto?
Teorías que explican los impuestos
Teorías Económicas
• Bienes públicos
• Externalidades negativas
Teorías Sociológicas
• Creación de Nación desde
la tributación
Teorías Políticas
• Cada estado tiene un
modelo de tributación
• Estado Liberal
• Estado Conservador
• Estado de bienestar
Fin y Objeto del Derecho Tributario.
Objeto del Derecho Tributario. (Sobre qué?)
Potestad Impositiva
• Origen de la facultad del Estado
para crear impuestos.
• Poder del Estado “poder de
Imperio”
• Relaciones de poder, poder
ilimitado?
• Bajo qué parámetros fija los
tributos?
• Elementos de los Tributos
• Cuáles tributos puede imponer el
Estado?
Relación Tributaria Estado -
Contribuyente
• Obligación Publica – carga
ciudadano
• Cómo cuantifica la
obligación?
• Cómo determina la obligación
• Consecuencias del pago o de
lo no pago
• Obligaciones formales
• Estado no esta fuera de la ley
– Limites al poder de
imposición.
Fin del Derecho Tributario. (Para qué?)
• Usos fiscales
• Simple Finalidad recaudatoria
• Usos Extra fiscales
• Usos redistributivos
• Promoción de comportamientos
• Disuasivos
Concepto del Derecho Tributario.
(Qué es?)
• Conjunto de normas
regulan el poder
impositivo?
• Teoría Alemana
• Conjunto de normas que

regulan la forma de
recaudar los impuestos?
• Teoría Italiana
Qué es el derecho tributario?
“Es aquella parte del derecho administrativo que expone los principios y las
normas relativas a la imposición y a la recaudación de los tributos y analiza
las consiguientes relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos”
De este texto extraemos los siguiente

Giannini elementos:
El derecho tributario es Esta compuesto de Se ocupa de los Los tributos se estudian Estudia las relaciones
una ramificación del principios y normas tributos (cuales?) desde su entre el Estado y los
derecho administrativo. establecimiento y su particulares
operatividad
(imposición y
recaudación)
Concepto del Derecho Tributario. (Qué
es?)
Normas orientadas a definir el hecho

imponible desde la potestad tributaria, así
como la configuración de la relación
jurídica, su cumplimiento y
consecuencias.
Tipos de Derecho Tributario
Arrastre la imagen al
Derecho tributario sustancial marcador de posición o
• Imposición haga clic en el icono para
• Proceso de creación del tributo.
• Elementos del tributo.
agregar
• Nociones de cada tributo.
• Relación Jurídico Tributaria.
Derecho tributario procesal.

• Obligación sustancial.
• Obligación formal.
• Consecuencias.
 Teoría Fiscal del los Tributos
 Indicadores de Riqueza - Índices de capacidad de pago: (Uso fiscal recaudario)
 Patrimonio
 Propiedad
 Ingreso
 Gasto
 Impuestos Pigouvianos (Uso extra fiscal disuasivo) – Arthur Cecil Pigou

 Cuáles son?
 Externalidades negativas
 Tributos de tercera generación (uso extrafiscal redistributivo)

 Participación plusvalía
 Contribuciones ?
Y finalmente, qué es entonces un

tributo?....
“El tributo es uno de los recursos que se

ofrecen al Estado para lograr los medios
pecuniarios necesarios al desarrollo de sus
actividades”.
Dino Jarah
Y la coerción de la obligación tributaria

dónde encuentra su fuente?
 Tipos de tributos
 Impuesto
Ingreso que obtiene el Estado, en virtud de su poder, respecto de quienes se
suceda el hecho jurídico que la ley considera imponible.
 Tasas
obligación pecuniaria que el Estado exige como contraprestación de un
servicio que está directamente relacionado con el sujeto pasivo.
 Contribuciones
Ingreso público ordinario, de carácter obligatorio y tasado proporcionalmente, que el Estado percibe
de un grupo de personas destinado a un fin específico, del cual además del beneficio colectivo resulta
una ventaja particular para los contribuyentes.
 Contribución valorización
 Contribución parafiscal
 Contribución corporativa
 Precios públicos son tributos?

 Participación en plusvalía?
 Concesiones?
 Aprovechamientos de bienes públicos?
ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las

asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos
activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las

autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a
los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios
que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen;
pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la
forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas
o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las

que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período
determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que
comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo
Corte Constitucional - C- 040 de 1995:
“Este artículo demuestra que para el Constituyente el

concepto "contribución" no incluye impuesto y tasa.
Por el contrario, en algunas normas de la Carta
existe una clara diferencia conceptual entre impuesto
y contribución. Cuando la Constitución habla de
contribuciones fiscales, debe entenderse también
impuestos. Según lo dicho atrás con respecto al
artículo 150. Cuando en tal artículo se habla de
contribuciones, cobija "contribuciones parafiscales",
por oposición a impuestos o contribuciones
fiscales. De otra parte, el término "tributos",
tiene aquí un alcance genérico y hace referencia a
todo lo relacionado con los ingresos corrientes de
la Nación -tributarios y no tributarios-. Incluye
pues, impuestos, tasas y contribuciones como
parece corresponder al sentido natural y obvio de
la norma”.
Ubicación del Derecho Tributario y su relación con
Arrastre la imagen al
otras áreas del derecho. marcador de posición o
haga clic en el icono para
• Derecho Privado agregar
• Supletivo
• Transaccional
• Entre particulares
• Derecho Público
• Impositivo
• De orden publico
• En un extremo se encuentra el
Estado
 Relación con otras áreas del Derecho Derecho)

 Constitucional
 Proceso de formación de las leyes
 Principios como limites de la potestad impositiva
 Hacienda Publica
 Elemento del ingreso
 Internacional
 Convenios de Doble Imposición
 Intercambio de Información
 Penal
Delitos de Evasión fiscal y defraudación
Delitos de Contrabando
 Civil
Sustancia jurídica y material de los actos negociales
 Laboral
Sustancia y contenido de las relaciones laborales
 Comercial
Contenido Económico y Jurídico de los negocios jurídicos
Niveles Normativos Derecho Tributario
Fuentes del Derecho Tributario.
Relación del Derecho Tributario Leyes Tributarias y su reglamentación

con la Constitución
Leyes Tributarias y su reglamentación

Niveles del Derecho Tributario
• Supranacional
• Estado Colombiano con otros
estados.
• Nacional
• Estado Colombiano con sus propios
tributos y contribuyentes
• Local
• Entes Locales (departamentos,
municipios y distritos) con sus
propios tributos y contribuyentes
Núcleo Temático No 2.
Niveles del Derecho Tributario
• Tributación Supranacional
• Convenios de Doble Imposición
• Modelos de Convenio
• Modelo ONU
• Modelo OECD
• Modelo CAN
Tratados de doble imposición (Colombia –

otro país), se define y/o reparten las reglas de
imposición.
Tributación Supranacional
Convenios de Intercambio de Información
Fatca - EEUU
Barbados
Paises OECD
Convenios Bilaterales de Transporte

Alemania, Argentina, Brasil, Estados Unidos, Francia, Italia,
Panamá, Turquia, Venezuela
 Convenios para evitar la doble tributación comunitarios

 Comunidad Andina de Naciones
 Colombia, Ecuador, Perú y Bolivia
 Convenios Bilaterales de inversión

 UK, Chile, China, Salvador, Guatemala, Honduras, Emiratos
Árabes, España, Francia, India, Japón, México, Venezuela, Perú,
Suiza
Tributación Sub – nacional:
Constitución Política de Colombia:
ARTICULO 1o. Colombia es un Estado

social de derecho, organizado en forma de
República unitaria, descentralizada, con
autonomía de sus entidades territoriales,
democrática, participativa y pluralista,
fundada en el respeto de la dignidad humana,
en el trabajo y la solidaridad de las personas
que la integran y en la prevalencia del interés
general.
Autonomía Fiscal Territorial
Primera Teoría
Axioma: El Estado Unitario
Territorios NO tienen
competencia fiscal.
Vigencia : 1991 - 2002

Segunda Teoría
Axioma: La Autonomía territorial.
Territorios tienen TODA la

competencia
Vigencia : 2002 - 2009

Tercera Teoría
Axioma : - Posición Mixta.
Los territorios completan
los elementos del tributo
según la ley
Vigencia 2009 – a la actualidad.

 Tributación Nacional :
 Fuentes del Derecho Tributario.
 Hecho generador como centro del Derecho Tributario

 Ley como Única fuente de hecho generador
(Principio de legalidad) – y los tratados y convenios?
 Fuentes Inmediatas (Leyes y Decretos Legislativos)
 Fuentes Mediatas (Ordenanzas y Acuerdos)

 Relación del Derecho Tributario con la Constitución

(Derecho Tributario Constitucional)
 Aplicación de los Principios Constitucionales

 Proporcionalidad como método de interpretación Constitucional.
 Finalidad
 Necesidad
 Idoneidad
 Proporcionalidad en si misma.
Proporcionalidad Ponderación
 Ejercicio del poder de imposición
 Iniciativa
 Cámara de Representantes – Comisión tercera
 Ejecutivo – Exenciones y exclusiones.
Costo fiscal
 Iniciativa Privada?
 Trámite
 Cuatro debates
 2 Cámara – Comisión y Plenaria
 2 Senado – Comisión y Plenaria
 Mensaje de Urgencia – 2 debates
 Cuáles son las Leyes Tributarias

 Leyes Marco
 Establecen el marco sobre el cual el Ejecutivo actúa
 Leyes del Plan
 Aprueban el Plan de Desarrollo, vigencia temporal
 Leyes Estatutarias
 Regulan derechos humanos y participación ciudadana.
Leyes Ordinarias
Todas las demás materias
ARTICULO 150. Corresponde al Congreso hacer

las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes
funciones:
“..”
12. Establecer contribuciones fiscales y,

excepcionalmente, contribuciones parafiscales en
los casos y bajo las condiciones que establezca la
ley
“..”
Las Leyes Tributarias y su
reglamentación
• Constitución
• Leyes
• Decretos
Reglamentarios
• Doctrina ?
• Jurisprudencia ?
• Precedente
Administrativo ?
Doctrina
Ley 1943
Artículo 113. Los conceptos emitidos por la
dirección de gestión jurídica o la
subdirección de gestión de normativa y
doctrina de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, constituyen
interpretación oficial para los empleados
públicos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales; por lo tanto, tendrán
carácter obligatorio para los mismos. Los
contribuyentes solo podrán sustentar sus
actuaciones en la vía gubernativa y en la
jurisdiccional con base en la ley.
Decreto 422 de 1996 *
Artículo 164º.- Conceptos Jurídicos. Los

contribuyentes que actúen con base en conceptos
escritos de la Jefatura Jurídico Tributaria de la
Dirección Distrital de Impuestos, podrán sustentar
sus actuaciones en la vía gubernativa y en la
jurisdiccional con base en los mismos. Durante el
tiempo que tales conceptos se encuentren vigentes, las
actuaciones tributarias realizadas a su amparo no
podrán ser objetadas por las autoridades tributarias.
Cuando la Dirección Distrital de Impuestos cambie la
posición asumida en un concepto previamente emitido
por ella deberá publicarlo
*Facultades especiales.
Jurisprudencia
Corte Constitucional
Consejo de Estado
Corte Suprema de Justicia
C-822 de 2001
Principio de Igualdad
Ley 1437 CPACA

Extensión jurisprudencia.
Precedente Administrativo ?
Ley 1437
Artículo 10. Deber de aplicación uniforme de las normas y

la jurisprudencia. Al resolver los asuntos de su
competencia, las autoridades aplicarán las disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias de manera
uniforme a situaciones que tengan los mismos supuestos
fácticos y jurídicos. Con este propósito, al adoptar las
decisiones de su competencia, deberán tener en cuenta las
sentencias de unificación jurisprudencial del Consejo de
Estado* en las que se interpreten y apliquen dichas
normas.
* Debe incluirse las sentencias de la Corte Constitucional

• Principios Constitucionales y del Derecho Tributario
• Relación del Derecho tributario con la
Constitución
• Teoría Alemana del Derecho tributario
• Ejercicio y limite del poder imposición
• Teoría de la imposición
• Principios como limites de la
potestad impositiva
• Principios nominados
• Principios Innominados
• Garantía de los principios (Caso
práctico).
El deber de contribuir:
ARTICULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad
nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y
libertades reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades.
9. Contribuír al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de
justicia y equidad.
Constitución Política :
 ARTICULO 29. El debido proceso se aplicará a toda clase de actuaciones judiciales y
administrativas. Nadie podrá ser juzgado sino conforme a leyes preexistentes al acto que se le
imputa, ante juez o tribunal competente y con observancia de la plenitud de las formas propias
de cada juicio. En materia penal, la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior, se
aplicará de preferencia a la restrictiva o desfavorable. Toda persona se presume inocente
mientras no se la haya declarado judicialmente culpable. Quien sea sindicado tiene derecho a la
defensa y a la asistencia de un abogado escogido por él, o de oficio, durante la investigación y el
juzgamiento; a un debido proceso público sin dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a
controvertir las que se alleguen en su contra; a impugnar la sentencia condenatoria, y a no ser
juzgado dos veces por el mismo hecho. Es nula, de pleno derecho, la prueba obtenida con
violación del debido proceso
 ARTICULO 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y

progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.
ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones
fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de
las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los
costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les
proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma
de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo
 En Colombia existe el principio de capacidad de pago?
 En Colombia existe el principio de no confiscatoriedad?
El deber de contribuir se enmarca dentro de la capacidad económica

para soportarlo, es decir, de acuerdo con sus bienes y riquezas.
CAPACIDAD DE PAGO
• Principio de Legalidad como postulado del
Estado Social de Derecho
1. Ley debe fijar hecho generador y
todos los elementos de la
obligación.
2. Tributación subnacional puede
dejar de fijar algunos.
• Principios de imposición –
Presupuestarios fiscales.
• Principios políticos, sociales y éticos.
• Principios político económicos.
• Principios técnicos tributarios
 Principios de Imposición Presupuestarios Fiscales
 Principio de Suficiencia
Los impuestos de un determinado sistema fiscal, deben ser suficientes
para afrontar el presupuesto de gastos del mismo ente estatal y por el
mismo período
 Principio de Capacidad
El sistema tributario debe suministrar los ingresos necesarios para cubrir
nuevos gastos de carácter permanente o de carácter único y
extraordinario que se salgan de la normalidad
 Principios Políticos, Sociales y Éticos
 Principio de Generalidad
Todas las personas naturales y jurídicas con capacidad de pago, deben someterse
al impuesto, ninguna persona puede excluirse de un impuesto general y personal
sino por motivos basados en los fines del Estado.
 Principio de Equidad
La equidad requiere que los contribuyentes con el mismo ingreso real, se
encuentren en circunstancias similares en otros aspectos relevantes, para que
deban pagar la misma cantidad de impuesto
 Principio de Capacidad contributiva
El Estado no puede exigir impuestos con base en cualquier presupuesto de

hecho, sino a los que correspondan a la potencialidad demostrada por el
sujeto pasivo de contribuir con los gastos públicos
 Principio de Progresividad
El aporte de los individuos debe ser proporcional a la capacidad de pago

gravada. Como ya se ha dicho, a igual capacidad de pago debe corresponder
la misma carga, y a mayor capacidad de pago se atribuye una contribución
más que proporcional que el incremento.
 Principio Neutralidad
La fiscalidad no debe entorpecer la libre circulación de la producción y tampoco
debe falsear por su acción sobre los precios de los productos, la evaluación de los
esfuerzos consagrados a la producción.
 Principio de Irretroactividad
En general a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de alguna persona
 Principios Político – económicos
 Principio de la Minimización de Instituciones Tributarias

Se exige que la intromisión por parte de la administración tributaria en las
condiciones privadas y personales de los contribuyentes, así como la restricción,
fiscalmente condicionada de la libre disponibilidad económica de los individuos,
se mantengan dentro de los límites absolutamente necesarios para cumplir con
los postulados de justicia y capacidad contributiva los cuales se reconocen como
superiores.
 Flexibilidad Activa de la imposición

La imposición debe adaptarse fácilmente a las circunstancias
económicas. Por ello se debe facilitar la ejecución de medidas fiscales
anticíclicas.
 Flexibilidad Pasiva
Se caracteriza por provocar casi automáticamente efectos estabilizadores en el

equilibrio económico.
 Principios Técnico Tributarios
 Principio de Certeza de las obligaciones

Alude a la comprensibilidad y claridad de las normas tributarias
 Principio de la eficiencia
busca un ideal de tributación por el cual los impuestos cumplan su finalidad
recaudatoria, con fines de interés general con los menores esfuerzos posibles
para el fisco y los contribuyentes.
 Principio de la Comodidad
Los pagos más imperceptibles como los de los impuestos indirectos al consumo y
las retenciones en la fuente, despiertan una menor resistencia por parte del
obligado y para la administración también resultan deseables
 Principio de la Practicabilidad
Las medidas fiscales deben poder realizarse en la práctica. No deben
concebirse en un ámbito puramente teórico sino que deben considerarse las
dificultades prácticas y las resistencias que despierten.
Elementos de la obligación tributaria.
Deberes u obligaciones tributarias.
Relación Jurídico Tributaria.

 Elementos de la Obligación Tributaria.
 Relación compleja entre el estado y el contribuyente.

 Elementos sustanciales
 Elementos formales
 Exclusiones.
 Exenciones.
 No sujeciones.
 Obligaciones de Dar, Hacer y no Hacer
 Obligación de Dar – pagar

 Obligación sustancial (elementos)
 Obligación de Hacer - deberes

 Cumplimiento de la obligación jurídico tributaria
 Obligación de no hacer – prohibiciones

 Partes de la Obligación Tributaria.
 Obligación jurídica sustancial (dar)

 Contribuir
 Obligación jurídica formal (hacer y no hacer)

 Permiten el cumplimiento de la sustancial.
 La Corte Constitucional en sentencia C -093 de 2003:
“En esta perspectiva los contribuyentes tienen a su cargo la obligación

de dar, hacer y no hacer, al paso que los no contribuyentes solo deben
soportar las obligaciones de hacer y no hacer, la cual se traduce en
una seria de actos positivos, tales como retener, declarar y consignar lo
retenido, certificar esa retención, e informar lo que la administración
tributaria les exija con arreglo a la Constitución, la ley y el reglamento.
Y por supuesto, como acto negativo, los nos contribuyentes deben
abstenerse de propiciar, colaborar o de cualquier modo servir a los
intereses de la elusión o la evasión de terceros”
 Elementos de la Obligación Jurídico Tributaria sustancial
 Teoría del Hecho Imponible
La manifestación económica del hecho generador que califica

la expresión de riqueza en el sujeto pasivo
 Distinción entre hecho imponible o generador de la materia

imponible
 Articulo 1 del Estatuto Tributario:
“La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el

presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del
impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo”.
 El Consejo de Estado en sentencia del 3 de diciembre de 2009

expediente 16527 consideró que:
“ la obligación tributaria sustancial nace de la realización del hecho

generador, que es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada
tributo; es el supuesto de hecho que, por ser indicativo de capacidad
económica, ha sido seleccionado por el legislador para vincular a su
realización el nacimiento de una obligación de pago de un tributo.”
“el pago de impuestos esta condicionado a la frase, si realizas el hecho

imponible”
Hensel
El hecho imponible o hecho generador produce el nacimiento de la

obligación?.
 Sujetos de la obligación tributaria:
 Activos - Exigencia del cumplimiento de la obligación

 Nación
 Departamento
 Municipios o Distritos
 Privados ?
 Tasas
 Pasivos – obligado tributario

 Contribuyente
 Responsable
 Codeudores Solidarios
 Herederos y legatarios
 Sociedades liquidadas
 Otros….
 Entes sin personeria juridica
 Pueden ser sujetos pasivos
 No pueden ser sujetos pasivos
 Elementos de la Cuantificación de la obligación tributaria

 Base Gravable – cuantificación del hecho generador
 Medición real de la capacidad económica
 Clases de bases gravables
 Bases monetarias y no monetarias
 Base imponible y base liquidable
 Base de estimación directa y estimación objetiva
 Tarifa - “alícuota” – tasas.

 Magnitud de la exacción
 Tasas fijas
 Tasas progresivas
 Tasas regresivas
 Mixtas
 Obligación jurídica formal
 Deberes tributarios
Tienen un carácter instrumental, la función es facilitar, la investigación,

la determinación y la recaudación de los tributos.
 Clasificación de los deberes tributarios:
 Facilitación investigación
 Facturar
 Contabilidad
 Informar
 Cada una tiene una sanción aparejada

 No facturar
 No llevar contabilidad
 No informar o hacerlo mal, o tarde
 Determinar la obligación tributaria

 Inscripción
 Declarar
 Responder requerimientos
 Cada una tiene una sanción asociada

 Sanción por inscribirse
 Sanción por extemporaneidad
 Sanción por no declarar
 Sanción por corrección
 Sanción por inexactitud
 Sanción por no responder?
 Recaudación de los tributos

 Retener
 Efectuar anticipos
 Deber de percibir
 Cada una tiene asociada una sanción

 Sanción por no retener.
 Sanción por no pagar?
 Sanciones asociadas a las entidades recaudadoras
Obligación Sustancial + Deberes Tributarios
= Relación Jurídico Tributaria
Conjunto de derechos y obligaciones establecidos

por la ley para hacer efectiva la satisfacción de los
tributos tanto en su dimensión sustancial como
formal
 Tipologia de Impuestos en Colombia Clases de Tributos
 Tasas
 Contribuciones
 Impuestos
 Impuestos Nacionales
 Renta
 Iva
 GMF
 INC
 Patrimonio
 Impuestos Departamentales
 Impuesto al consumo de cervezas nacionales
 Impuesto al consumo de licores
 Impuesto al consumo de cigarrillos nacionales
 Registro
 Vehículos
 Deguello ganado mayor
 Estampillas
 Impuestos Municipales
 Impuesto predial
 Impuesto de industria y comercio
 Sobretasa a la gasolina
 Delineación urbana
 Alumbrado publico
 Deguello de ganado menor
 Impuesto a las loterías foráneas
 Impuesto a ganadores
 Estampillas
 Azar y espectáculos
 Impuestos distritales
 Impuesto predial
 Impuesto de industria y comercio
 Impuesto de vehículos
 Impuesto al consumo de cigarrillos extranjeros
 Impuesto al consumo cerveza nacional y extranjera
 Impuesto delineación urbana
 Impuesto sobretasa a la gasolina
 Impuesto de azar y espectáculos
 Impuesto de ganadores
 Impuesto loterias foráneas
 Estampillas

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Introducción al Derecho Tributario

Camilo Guzmán Lozano

Fin y Objeto del Concepto

Fuentes del Derecho Relación del Derecho Tributario con la

Justificación ( para qué vemos esto?)

“ No taxation without representation”

Memorial de Agravios - 1809

Objeto del Derecho Tributario. (Sobre qué?)

Fin del Derecho Tributario. (Para qué?)

• Simple Finalidad recaudatoria

• Usos Extra fiscales

• Conjunto de normas que

Qué es el derecho tributario?

De este texto extraemos los siguiente

Normas orientadas a definir el hecho

Derecho tributario procesal.

 Impuestos Pigouvianos (Uso extra fiscal disuasivo) – Arthur Cecil Pigou

 Tributos de tercera generación (uso extrafiscal redistributivo)

Y finalmente, qué es entonces un

“El tributo es uno de los recursos que se

Y la coerción de la obligación tributaria

 Precios públicos son tributos?

ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las

La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las

Corte Constitucional - C- 040 de 1995:

“Este artículo demuestra que para el Constituyente el

 Relación con otras áreas del Derecho Derecho)

Niveles Normativos Derecho Tributario

Fuentes del Derecho Tributario.

Relación del Derecho Tributario Leyes Tributarias y su reglamentación

Leyes Tributarias y su reglamentación

Tratados de doble imposición (Colombia –

Convenios Bilaterales de Transporte

 Convenios para evitar la doble tributación comunitarios

 Convenios Bilaterales de inversión

Constitución Política de Colombia:

ARTICULO 1o. Colombia es un Estado

Axioma: El Estado Unitario

Vigencia : 1991 - 2002

Axioma: La Autonomía territorial.

Territorios tienen TODA la

Vigencia : 2002 - 2009

Vigencia 2009 – a la actualidad.

 Fuentes del Derecho Tributario.

 Hecho generador como centro del Derecho Tributario

 Fuentes Inmediatas (Leyes y Decretos Legislativos)

 Fuentes Mediatas (Ordenanzas y Acuerdos)

 Relación del Derecho Tributario con la Constitución

 Aplicación de los Principios Constitucionales

 Ejercicio del poder de imposición

 Cuáles son las Leyes Tributarias

ARTICULO 150. Corresponde al Congreso hacer

12. Establecer contribuciones fiscales y,

Artículo 164º.- Conceptos Jurídicos. Los

Ley 1437 CPACA

Artículo 10. Deber de aplicación uniforme de las normas y

* Debe incluirse las sentencias de la Corte Constitucional

 ARTICULO 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y

 En Colombia existe el principio de capacidad de pago?

 En Colombia existe el principio de no confiscatoriedad?

El deber de contribuir se enmarca dentro de la capacidad económica

 Principios Políticos, Sociales y Éticos