Derecho Tributario

Relator:

Sebastián Ortiz

Derecho Tributario
¿Qué es el Derecho Tributario?
• El Derecho Tributario es una rama del derecho público que como
especialidad estudia principalmente el tributo y las relaciones
jurídicas que se producen a partir de su origen, determinación y
aplicación.
• Comprende un conjunto de normas jurídicas a través de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario, que consiste en la facultad de
imponer, modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones
tributarias dentro de su territorio.
Poder del Estado?
• Sí, el término es Potestad Tributaria

Capacidad
que tiene el
estado para
cobrar y crear
tributos
¿Y por qué lo hace…?
• Es el Rol del Estado

P. Legislativo
P. Administrativo
P. Judicial
P. Tributario
¿Cómo eso? Poder Tributario?
• La Constitución Política de la República se refiere al poder tributario
en el artículo 65 N°1 en los siguientes términos: “Corresponderá,
asimismo, al Presidente de la República la iniciativa exclusiva para:
1°.- Imponer, suprimir, reducir o condonar tributos de cualquier clase o
naturaleza, establecer exenciones o modificar las existentes, y
determinar su forma, proporcionalidad o progresión.”

ATRIBUCIONES DEL
ESTADO
¿Y que hace el Estado con ese Poder?
Eso responde entonces a… ¿Por qué los
ciudadanos tienen que pagar impuestos?
Los impuestos son cobrados para que el gobierno
pueda cumplir con una serie de objetivos:
• Corregir externalidades. Ej: Se cobra impuestos a los
cigarros por los problemas a la salud que acarrea y
por los costos en salud asociados.
• Proveer Bienes Públicos. Ej: Gastos en defensa y
otros bienes semi públicos como salud y educación.
• Redistribuir riqueza: Luego de recaudarlos, se
pueden financiar programas sociales que combatan
la pobreza y la inequidad.
 ¿Qué organismos tienen relación con esta
materia?
Creación de
Presidente leyes
de la Congreso relacionadas
República con materias
tributarias

Aplicación y Servicio
fiscalización Recauda los
SII de los TGR pagos GOBIERNO Nacional de Importaciones
impuestos Aduanas
Volvamos… ¿Qué es el Derecho Tributario?
• Comprende un conjunto de normas jurídicas a través de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario, que consiste en la facultad de
imponer, modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones
tributarias dentro de su territorio.
• La Constitución Política de la República se refiere al poder tributario
en el artículo 65 N°1 en los siguientes términos: “Corresponderá,
asimismo, al Presidente de la República la iniciativa exclusiva para….”
¿Cómo nace una ley?
• 1. Iniciativa (moción / mensaje)

• 2. Discusión (c. de origen (Diputados) y una c. revisora (Senadores)

• 3. Aprobación (Revisión y ver si hay cambio o no)

• 4. Promulgación (dar aviso / anuncio)

• 5. Publicación (a partir de acá, tiene efectos).

Esta Potestad o Atribución del Estado… Tiene
Límites?

• Legalidad:
• Igualdad:
• Equidad – Generalidad:
• Respeto al Derecho de Propiedad:
• Tutela jurisdiccional:
Fuentes del derecho Tributario
• a) La Constitución Política de la República:
• b) La ley: DL 824, DL 825, DL 830
• c) Los reglamentos:
• d) Los decretos: idem
• e) Resoluciones:
• f) Circulares
Volvamos al estado…

V/S
¿Qué es el tributo?
• El tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.
• Los impuestos son indispensables para el Estado, ya que son una de las principales
fuentes para obtener recursos y destinarlos a financiar aspectos prioritarios como la
educación, la salud, las obras públicas, la impartición de justicia y seguridad, el impulso
de sectores económicos que son fundamentales para el país, entre otros.
• Además, el Estado debe alcanzar otro objetivo básico con estos recursos, el cual consiste
en la supervisión de la actividad económica, con el fin de controlar los problemas
asociados a las crisis, las situaciones de grave inflación o los desequilibrios en el sector
público.
• En general, se puede señalar que los impuestos obedecen a principios, entre los cuales
se encuentran:
• Legalidad: La Constitución Política de la República señala en el artículo 19 N°20,
• Proporcionalidad: inciso primero y segundo: “La Constitución asegura a todas las
• Equidad: personas: 20° La igual repartición de los tributos en proporción a las
rentas o en la progresión o forma que determine la ley, y la igual
repartición de las demás cargas públicas. En ningún caso la ley podrá
establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.”
 ¿Qué impuestos existen en Chile?
Capital Impuesto 1° Categoría

Personas o Empresas sin domicilio ni

Adicional
residencia en Chile
Directo:
GANANCIAS Personales Del trabajo, dividendos

IVA 19%
Impuesto
Consumo
Imptos. Específicos: Combustible,
cigarros, libros, etc.
Ley sobre Impuesto de Timbre y
Indirecto Estampillas
Impuesto a las Herencias, Asignaciones y
Donaciones

Impuesto al Comercio Exterior, Importaciones

¿Cómo se tributa en Chile?

• Impuestos de 1° Categoría • Impuesto Global Complementario

• Impuestos de 2° Categoría • Impuesto Adicional

¿Cómo se tributa en Chile cuando tengo una
empresa?
Impuesto 1° 25% o 27%
Categoría

Impuesto Global
Tramos Complementario
¿Cómo se tributa en Chile cuando tengo una
empresa?
• A modo de ejemplo, si una empresa paga $100 de impuesto a la renta,
entonces el socio, tiene $100 como CREDITO para sus impuestos
personales si es que retira las utilidades de la empresa.
• En caso que la persona tenga una renta de $500 entonces deberá pagar un
impuesto de $10 (solo es un ejemplo), SIN EMBARGO tiene como crédito
$100 correspondientes al impuesto que pagó la empresa, por tanto
finalmente no pagará impuestos y recibirá una devolución de $90.
• En caso que la persona obtenga muchos ingresos, esto podría provocar que
tuviera que pagar un impuesto altísimo, por ende el crédito no sería
suficiente y debería desembolsar efectivo para el diferencial del impuesto.
• Dejemos los impuestos…

• Lo importante acá, es que por ellos, nace el concepto de Obligación

Tributaria
Obligación Tributaria
• La Obligación Tributaria es un vínculo jurídico en virtud del cual el
sujeto pasivo (el contribuyente), debe pagar una suma de dinero por
concepto de impuesto al sujeto activo, que en materia tributaria es el
Fisco.

Obligación
Sujeto Pasivo / Deudor Tributaria Sujeto Activo / Acreedor
Obligación Tributaria
• La obligación tributaria se divide en dos tipos: Tenemos la obligación
tributaria principal y la accesoria.
• Obligación Tributaria Principal: Consiste puntualmente en el pago del
impuesto.
• En este sentido, el objetivo de este tipo de obligación corresponde a una
prestación de dar, con la finalidad de contribuir a financiar el gasto público.
Entendamos que éste se financia principalmente por los impuestos que
pagamos.
• b) Obligaciones Tributarias Accesorias: Consisten en aquellos deberes a los
que está sujeto el contribuyente, y que permiten una adecuada
administración y fiscalización del tributo, para que se cumpla en mejor forma
la obligación principal. Esto tiene que ver principalmente con información de
notaría, bancos, el control y la recaudación, las declaraciones juradas, etc.
Obligación Tributaria
• Así mismo, la Obligación Tributaria se compone por dos elementos: El material
y el personal
• a) El elemento material corresponde al Hecho Gravado, que es aquella acción
que da origen a la obligación de pagar un impuesto cuando se configuran las
circunstancias que la Ley Tributaria indica. A modo de ejemplo, esto cuando
procede la posesión de riqueza (que podría ser el capital o las rentas), podría ser
también con la realización de un acto (en el caso de un contrato o transacción),
etc.
• b) Elemento personal que se encuentra constituido por dos sujetos:
• Sujeto activo o acreedor: Como se comentó anteriormente se trata del Fisco, este comprende
al conjunto de órganos de la administración pública que se encargan de la gestión y
recaudación de impuestos.
• Sujeto Pasivo o deudor: Es la persona obligada en virtud de la ley a cumplir la obligación
tributaria y a enterar en arcas fiscales el impuesto. El contribuyente es el responsable jurídico
del pago del impuesto frente al Fisco.
Elementos fundamentales para la
determinación de la Obligación Tributaria:
• Para determinar la cantidad de dinero resultante del proceso de
cuantificación de una obligación tributaria se consideran
esencialmente los siguientes factores:
• a) El Hecho gravado.
• b) La base imponible.
• c) La tasa del impuesto.
Extinción de la Obligación Tributaria:
• a) El pago
• b) Remisión o condonación
• c) compensación
• d) prescripción