Temario

SESION I:
• Generalidades
• Marco conceptual para la información financiera
• Implicancias de las NIIF en el plan contable
• Relación entre el plan contable y la legislación tributaria
• Estructura del plan de cuentas
• Cambios de códigos y denominación de las cuentas
• Comparaciones entre el PCGE 2010 y el PCGE modificado 2019

• Uso opcional y obligatorio

ANTECEDENTES
Historia del plan contable general en el Perú

▪ El primer plan contable peruano tuvo vigencia de

aplicación en el año 1974. Este se denominó:
"Plan Contable General" (PCG).

▪ El segundo plan contable peruano fue de

aplicación obligatoria en el año 1985. Se
denominó:
"Plan Contable General Revisado" (PCGR).
✓ Resolución N° 039-2008-EF/94 del Consejo Normativo de
Contabilidad, se aprueba el Proyecto del Plan Contable
General Empresarial (PCGE).

✓ Resolución N° 041-2008-EF/94 se aprueba el uso

obligatorio del Plan Contable General Empresarial a
partir del 01 de enero de 2010, recomendándose su
aplicación anticipada en el 2009.

✓ Se posterga la aplicación del PCGE hasta el 01 de enero

de 2011, con aplicación optativa en el año 2010
(Resolución N°042-2009-EF/94.

✓ Resolución N° 043-2010-EF/94 se aprueba la versión

modificada del PCGE y su entrada en vigencia partir del
01 de enero de 2011, con aplicación optativa en el
ejercicio 2010.
24 de mayo de 2019, se ha publicado en el Diario Oficial El Peruano,
la Resolución N° 002-2019-EF/30 del Consejo Normativo de
Contabilidad, mediante la cual se aprueba el Plan Contable General
Empresarial.

En ese sentido, se dispone que el Plan Contable General

Empresarial Modificado 2019, regirá a partir del 1 de enero de 2020,
y será de uso obligatorio para las entidades del sector privado y las
empresas públicas, con aplicación optativa para el presente año.

PLAN
CONTABLE MODIFICADO
GENERAL 2019
EMPRESARIAL
GENERALIDADES
Objetivos
• La acumulación de información sobre los hechos económicos
que una entidad debe registrar según las actividades que
realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla
con el modelo contable oficial en el Perú, que es el de las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF;
• Proporcionar a las entidades los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado
de análisis adecuado, y con base en ello, obtener estados
financieros que reflejen su situación financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo;
• Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las
entidades efectúan.
Consideraciones generales
1. Empleo de cuentas
• La contabilidad de las entidades se debe encontrar suficientemente
detallada
• Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponden a
su naturaleza.
• Las entidades deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dígitos, pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea necesario,
manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE.
• Las entidades pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos
(cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este
PCGE, siempre que soliciten a la Dirección General de Contabilidad
Pública del MEF, la autorización correspondiente
Consideraciones generales
2. Sistemas y registros contables
• La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las entidades
a través de la técnica de la partida doble.
• El registro contable no está supeditado a la existencia de un
documento formal.
• Las transacciones que realizan las entidades se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios.
• Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro
contable, serán conservados por el tiempo que resulte necesario para
el control y seguimiento de las transacciones, observando lo que
prescriben otras disposiciones de ley.
Consideraciones generales
3. Estructura de cuentas
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos. La
codificación de las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub-divisionarias
previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
ELEMENTO:
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestión;
9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo y gastos por
función, de acuerdo a la necesidad de cada entidad.
0 para Cuentas de orden
Consideraciones generales
RUBRO O CUENTA: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los
saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
SUBCUENTA: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres
dígitos;
DIVISIONARIA: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la
condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la
información provista por las subcuentas.
SUB DIVISIONARIA: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación
cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor.
MARCO CONCEPTUAL PARA
LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
Marco conceptual para la información financiera
El Marco Conceptual vigente es el emitido en setiembre de
2010, modificado por el Marco Conceptual emitido en marzo de
2018. Éste último incluye ocho capítulos. Este Marco
Conceptual es también de aplicación para guiar el desarrollo de
la NIIF PYMES.
1. El objetivo de la información financiera con propósito
general
2. Características cualitativas de la información financiera útil
(Relevancia y representación fiel)
3. Estados financieros y la entidad que informa
4. Los elementos de los estados financieros (sucesos
agrupados en categorías)
Marco conceptual para la información financiera
5. Reconocimiento y baja en cuentas (reconocimiento para
incluirlo en los EEFF en términos monetarios y baja en
cuentas de un activo o pasivo en el estado de situación
financiera)
6. Medición (costo histórico y valor corriente)
7. Presentación e información a revelar
8. Conceptos de capital y mantenimiento de capital (capital
financiero y capital físico)
IMPLICANCIAS DE LAS
NIIF
 LOS PRINCIPIOS CONTABLES
• Existen dos grandes organismos de entes reguladores de
estándares o Normas de Información Financiera:

Directorio de

FASB Estándares de
Información
Financiera
US GAAP

Consejo De

IASB Normas
Internacionales
de Contabilidad
NIIF
 LOS PRINCIPIOS CONTABLES

Art 1° R.S. CNC 013-98-

Art. 223° LEY 26887 LEY EF/93.01
GENERAL DE SOCIEDADES • Los principios de contabilidad
generalmente aceptados a que se
• Los EEFF se preparan y presentan refiere el Art. 223° LGS
de conformidad con las comprende a las Normas
disposiciones legales sobre la Internacionales de Contabilidad
materia y con principios de NICs , oficializadas mediante
contabilidad generalmente resolución del Consejo Normativo
aceptados en el país de Contabilidad
Aspectos fundamentales de la
Contabilidad

Base Teórica NIIF Marco Conceptual

para la preparación
y presentación de
EEFF
 Modelo Contable aplicado en Perú

AHORA CON LAS NIIF… EL

CONTADOR DEBERA…
PLAN CONTABLE Y LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA
Plan contable y la legislación tributaria
Este PCGE ha sido preparado como una herramienta de carácter
contable, para acumular información que requiere ser expuesta en el
cuerpo de los EEFF o en las notas. Esa acumulación se efectúa en los
libros o registros contables. Las NIIF completas y la NIIF PYMES no
contienen prescripciones sobre teneduría de libros, y
consecuentemente, sobre los libros y otros registros de naturaleza
contable.
La contabilidad es también un insumo, dentro de otros, para labores de
cumplimiento tributario, sin embargo, este PCGE no ha sido elaborado
para satisfacer prescripciones tributarias ni su verificación. No obstante
ello, se ha incluido subcuentas, divisionarias y sub divisionarias, para
distinguir componentes con validez tributaria, dentro del conjunto de
componentes que corresponden a una perspectiva contable
íntegramente. Por lo tanto, el PCGE no debe ser considerado en ningún
aspecto como una guía con propósitos distintos del contable.
GENERALIDADES – ESTRUCTURA DE CUENTAS
❑ Rubro o Cuenta: a 2 dígitos, nivel mínimo de presentación en los
estados financieros requeridos.

❑ Subcuenta: corresponde a una clase de activo del mismo rubro,

se desagrega a nivel de 3 dígitos.

❑ Divisionaria: se descompone a 4 dígitos. Identifica el tipo o

condición de la subcuenta.

❑ Sub divisionaria: se presenta a 5 dígitos. Indica valuación

cuando existe más de un método para medirla.
GENERALIDADES – ESTRUCTURA DE CUENTAS
PRINCIPALES CAMBIOS
PCGE 2010
PCGE 2019
PCGE 2010
PCGE 2019
Cambios en denominaciones
Se han modificado las denominaciones de cuentas para utilizar la
traducción según la versión 2019 de las NIIF Son las siguientes:

Inversiones inmobiliarias Propiedades de inversión

Inmuebles, maquinaria y equipo Propiedad, planta y equipo

Existencias Inventarios
Reordenamiento de códigos
Por razones de consistencia, las divisionarias que acumulan
componentes de medición, fueron homogenizadas a las
siguientes:

ÚLTIMO DÍGITO COMPONENTE

1 Costo (histórico)
2 Revaluación
3 Costo de financiación
4 Valor razonable
5 Valor de participación
patrimonial
CUENTAS DEL ACTI VO
CASOS PRÁCTICOS
1. Se realizó el envío de S/ 100,000 Soles desde la sucursal
ubicada en Huánuco a la sucursal del distrito de
Huacrachuco mediante la agencia Hermes.
2. Se gira un cheque por S/3,000 Soles para realizar el pago a
nuestro proveedor, el cual aún no se apersona a recogerlo.
3. Realizamos el pago por un servicio de asesoría legal, por el
cual nos han emitido una factura por un importe total de S/
5,000 soles.
4. Nos han realizado el ingreso como recaudación de nuestra
cuenta de detracciones del banco de la nación, por el monto
total de S/. 13,000 Soles.
CUENTAS DEL ACTIVO
CASOS PRÁCTICOS
5. Se le otorgó un monto de S/ 10,000 soles al gerente
general de la empresa para realizar gastos por los
cuales deberá realizar una rendición de cuentas. El
gerente era inicialmente el administrador. Después
de unos meses este retornó a su puesto original.
6. Se le otorgó un préstamo de S/ 15,000 soles al
gerente general de la empresa, quien adicionalmente
es socio
CUENTAS DEL ACTIVO

7. Se realizó el pago desde nuestra cuenta bancaria

del ITAN del periodo por el monto de S/ 2,500
Soles.
8. En el presente mes se ha determinado como
pago a cuenta del impuesto a la renta el monto
de S/ 1,450 soles, cancelados con la cuenta de
detracciones
CUENTAS DEL ACTIVO
CASOS PRÁCTICOS
9. Nuestra empresa necesita un local para almacén, por
lo que nos alquilan un local por un periodo de 2
años, pactando un pago mensual de S/ 15,000 soles.
CUENTAS DEL PASIVO
CASOS PRÁCTICOS
10. Se adquirió llantas para nuestros buses de transporte
de pasajeros, por un monto total de S/ 6,000 Soles
más IGV.
11. Nos emiten la factura de energía eléctrica de nuestro
local, en el cual realizamos venta de pasajes y
entrega y recepción de encomiendas, el monto
asciende a S/800 soles más IGV.
CUENTAS DEL PASIVO

12. El gerente general de la empresa, quién forma

parte de la sociedad, le realiza un préstamo a la
misma para cubrir un déficit presupuestario, por
un monto de S/ 25,000 soles.
CUENTAS DE CAPITAL

13. Uno de nuestros vehículos se adquirió a S/

100,000, a la fecha tiene una depreciación
acumulada de S/ 90,000, por lo que se realizó
una revaluación voluntaria, estableciendo un
nuevo valor de S/ 40,000.
CUENTAS DE GASTOS

14. Se realiza el pintado de la fachada del local

alquilado como almacén, por lo que el pintor nos
emite un recibo por honorarios por el monto de
S/ 2,200 soles.