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Generalidades del IVA

Elaborado por
Christian Junot Quiñonez Cortes
Coordinación de Devoluciones y Compensaciones
Normatividad

•PARTE 3 TITULO 1 DECRETO 1625 DE 2016


•ARTS 420 – 603 E.T
IV
A
ES UN IMPUESTO: - De orden nacional
- De naturaleza real
- De causación
instantánea
- Indirecto

SU RÉGIMEN ES DE GRAVAMEN GENERAL: La excepción


exención) debe estar consagrada expresamente en la ley.

SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO: Pasivo de derecho, el responsable. es el sujeto


real ante el estado. pasivo económico, el adquirente.
Se suelen llamar impuestos indirectos a los que
gravan los bienes y servicios y no directamente a las
personas. Las personas, a través de la adquisición
de bienes y servicios, pagan el impuesto.

Los impuestos regresivos afectan a todos los que


necesiten bienes o servicios gravados, por igual, sin
importar su capacidad económica. La teoría apunta a
que el valor que debe soportar el pobre por este
impuesto es mayor, en proporción a su ingreso, que
lo que debe pagar la persona más pudiente.

Sin embargo, su hecho generador es el consumo de


bienes gravados, para poder consumir se requiere
capacidad económica.
Es un gravamen al
consumo, del orden
nacional y naturaleza Efectos del recaudo, la
indirecta, se ha estructurado ley ha designado la
bajo la modalidad de valor calidad de responsables
agregado en cada una de a algunos de los sujetos
las etapas del ciclo que interviene en las
económico del bien o operaciones económicas.
servicio.
ELEMENTOS BÁSICOS – IVA

HECHO GENERADOR

RESPONSABLES

CAUSACIÓN

BASE GRAVABLE

TARIFA
HECHOS GENERADORES

Venta de Circulación,
bienes Venta o Importación venta u
corporales cesiones de de bienes operación de Prestación de
muebles e derechos corporales juegos de servicios en
inmuebles, asociados a la muebles, que suerte y azar, el territorio
propiedad no hayan nacional
que no hayan excepto las
sido industrial excluido loterías
excluidos
HECHOS GENERADORES

QUÉ ES VENTA?

QUE ES BIEN?
VENTA DE BIEN
CORPORAL
MUEBLE
CÓMO SE CLASIFICAN LOS
GRAVADO BIENES ?
HECHOS GENERADORES

Hechos que se consideran venta – Actos que implican transferencia de dominio


 Permutas
 Donaciones Venta
 Dación en pago
 Remate de bienes
 Suministros
 Contratos en consignación
 Retiro de inventarios
 Incorporación de bienes muebles a inmuebles
 Transformación de bienes gravados en no
gravados
 Transformación de bienes gravados en
excluidos
CLASIFICACIÓN DE BIENES

 Inmuebles: son lo que no pueden transportarse


de un lugar; y los que adhieren permanentemente a ellos

 Muebles: Pueden transportarse de un lugar; sea


movimiendose ellos a sí mismo (semovientes), o por una
fuerza externa

Derechos: Crédito – servidumbres


HECHOS GENERADORES

BIENES GRAVADOS: Causan el impuesto sobre las ventas y se les aplica una tarifa.

MONOFÁSICO

 En cascada o acumulativo
PLURIFÁSICO
 No acumulativo
% MARGEN DE UTILIDAD
IMPUESTO PLURIFÁSICO
D E TA L L E I M P U E S T O P L U R I F Á S I C O N O A C U M U L AT I V O
A C U M U L AT I V O

Crédito Fiscal Impuesto a Pagar Crédito Fiscal Impuesto a Pagar


19%
PRODUCTOR
Costo de Producción 100.000 100.000
Ve n t a 200.000 200.000
Impuesto 38.000 - 38.000 38.000 38.000
P r e c i o d e Ve n t a 238.000 238.000
Utilidad 100%

M AY O R I S T A
Costo de Adquisición 238.000 200.000
Ve n t a 357.000 300.000 38.000 19.000
Impuesto 67.830 - 67.830 57.000
P r e c i o d e Ve n t a 424.830 357.000
Utilidad 50%

M I N O R I S TA
Costo de Adquisición 424.830 300.000
Ve n t a 552.279 390.000 57.000 17.100
Impuesto 104.933 104.933 74.100
P r e c i o d e Ve n t a 657.212 464.100
Utilidad 30%
CLASIFICACION DE LOS
BIENES CORPORALES
MUEBLES :

GRAVADOS TARIFA
EXENTOS EXCLUÍDOS
GENERAL Ó 5%
BIENES CORPORALES MUEBLES Y SERVICIOS
GRAVADOS:

ELEMENTOS SUBJETIVO

QUIENES PRODUZCAN O VENDAN


GRAVADOS
SON RESPONSABLES DE IVA

DERECHO A DESCONTAR EL IVA


CAUSAN EL IMPUESTO
PAGADO

TARIFA GENERAL O 5% SOLO TIENEN DERECHO A LA


DEVOLUCIONES DEL IVA
PAGADO LOS DEL 5%
BIENES CORPORALES MUEBLES GRAVADOS:
(LEY 1943 DE 2018) (confirmado Ley 2010 de
2019)

A A
ADO
IDO RV
A
CLU N H G
EX
T O

E R

S A
HECHOS GENERADORES

Es toda actividad, labor o trabajo prestado por


el responsable, sin que medie relación laboral
con quien contrata la ejecución, que se concreta
en una obligación de hacer, sin importar que en
PRESTACIÓN la misma predomine el factor material o
DE SERVICIOS intelectual, y que genera una contraprestación
en dinero o en especie, independientemente de
(DUR 1625/2016 la denominación o forma que esta adquiera.

ART. 1.3.1.2.1) El hecho generador del iva es la prestación de


servicios en el territorio nacional.
HECHOS GENERADORES

Los servicios de aseo prestados por


SERVICIOS
personas jurídicas constituidas con
INTEGRALES DE ánimo de alteridad, son todas aquellas
ASEO (ART. 1.3.1.2.5 actividades que se requieran para la
DUR 1625) limpieza y conservación de
las instalaciones que indique el
contratante.
TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO

TODOS LOS SERVICIOS SE ENTIENDEN PRESTADOS EN LA


SEDE DEL PRESTADOR DEL SERVICIO, EXCEPTO:
 LOS RELACIONADOS CON INMUEBLES;

 LOS CULTURALES Y ARTÍSTICOS,


CARGA, DESCARGUE, TRANSBORDO Y
ALMACENAJE;
 SERVICIOS Y ADQUISICIÓN DE
INTANGIBLES LICENCIADOS DESDE EL EXTERIOR
NO APLICA PARA REPARACION, MANTENIMIENTO Y ALQUILER DE AERODINOS DESDE EL EXTERIOR
DONDE SE CONSIDERA PRESTADO EL
SERVICIO

Servicios relacionados con los bienes


REGLA GENERAL inmuebles se entienden prestados en el
lugar de ubicación del bien inmueble.

NO APLICA PARA: Servicios de carga, descarga, transbordo


y almacenaje se entienden prestados en
el lugar donde materialmentese efectué
LA SEDE DEL PRESTADOR
DEL SERVICIO

Servicios de carácter cultural y artístico se


entienden prestados en el lugar donde se
organice y materialmente se efectué.
DONDE SE CONSIDERA PRESTADO EL
SERVICIO

Se entienden prestados en Colombia las licencias


autorizadas para el uso y explotación de
intangibles; los servicios profesionales de
consultoría, asesoría y auditoría; los
arrendamientos de bienes corporales muebles,
con excepción de los destinados al transporte
Servicios ejecutados en el
internacional; los servicios de traducción,
exterior a domiciliados en
corrección o composición de texto; los servicios de
colombia
seguros, reaseguros y coaseguros, los realizados
en bienes corporales muebles, con excepción de
los relacionados al transporte internacional; los
servicios de conexión o acceso satelital,
REGLAS ESPECIALES cualquiera que sea la ubicación del satélite; y el
servicio de televisión satelital recibido en colombia.

Telecomunicaciones bajo el
sistema de conversión
intencional del tráfico saliente en Se considera en la sede del beneficiario
entrante
SERVICIOS GRAVADOS :

SERVICIOS INFORMÁTICOS.

 Los de acceso y consulta automatizada a bases de datos, a bancos de información, y a redes de equipos de
procesamiento de datos, a través de terminales de computador y de líneas de comunicación, y

 Los demás complementarios que permitan o faciliten el desarrollo, implantación, operación y mantenimiento
de sistemas de información automatizados. art. 5 decreto 260 de 1988.

TIQUETES AÉREOS INTERNACIONALES ADQUIRIDOS EN EL EXTERIOR.

También estarán sujetos al gravamen del iva los tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior para
ser utilizados originando el viaje en el territorio nacional.

Corresponderá a la compañía aérea, al momento de su utilización, liquidar y efectuar el recaudo del impuesto
sobre la tarifa vigente en colombia para la ruta indicada en el tiquete. art. 421-1 E.T.
SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN :

Los servicios intermedios tienen aplicación dentro de


un proceso productivo en virtud del cual se fabrican,
elaboran o ponen en condiciones de utilización bienes
corporales muebles, con o sin adición de materias
primas, aplicándose la tarifa del bien resultante
directamente del servicio y no la del bien para el cual
se destine.
 MAQUILA,

 MAQUILA DE CONCENTRADO
SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN PARA ANIMALES,

 FAENAMIENTO,

 INCUBACIÓN.
NO SON SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN :

 TRABAJOS EN EXTRACCIÓN DE
PETRÓLEO,

 EMPAQUE DE PRODUCTOS,

 INCINERACIÓN DE POLLO CRUDO,

 FUMIGACIÓN AÉREA,

 CRIANZA DE AVES,

 PLASTIFICADO DE CARÁTULAS.
IMPORTACIONES:

EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES:

La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.


literal d Art. 420 E.T.

IMPORTADOR. Para efectos del impuesto sobre las ventas, es la persona natural o jurídica
que efectúa la importación de bienes objeto del impuesto, bien sea para su ulterior
transformación, para su comercialización o para su consumo. art. 5° decreto 1494 de 1978.

INTRODUCCIÓN AL RESTO DEL TERRITORIO NACIONAL DE BIENES


PROCEDENTES DE LA ZONA FRANCA.
GRAVADOS 5%
LEY 2010 DE 2019

ARTICULO 468-1 BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5%

Partida Arancelaria Tipo de Bienes

87.11 Motocicletas eléctricas (incluidas ciclomotores ) cuyo


valor exceda 50 UVT

87.12 Bicicletas y Bicicletas eléctricas (incluidos triciclos de


reparto) cuyo valor exceda 50 UVT
BIENES CORPORALES MUEBLES Y
SERVICIOS EXENTOS

ELEMENTOS SUBJETIVO

PRODUCTORES Y
EXENTO
EXPORTADORES RESPONSABLES

DERECHOS A DESCONTAR EL IVA


CAUSAN EL IMPUESTO
PAGADO

TARIFA GENERAL 0% DERECHO A LA DEVOLUCIÓN


DEL IVA PAGADO
BIENES CORPORALES MUEBLES
EXENTOS
En la producción:
• productor de carnes, leche, huevos, queso fresco (art.477).
• pescado congelado (art 477)
• animales vivos de especie bovina no de lidia (art. 477)

Exportación de bienes

libros y revistas de carácter científico y cultural (art. 478).

Cuadernos de tipo escolar

Publicaciones periódicas impresas


Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para vehículos automotores; y
biocombustible de origen animal y vegetal en motores diésel con destino a ACPM (Ley 1943 – Ley
2010)
BIENES CORPORALES MUEBLES
EXENTOS (LEY 1943 DE 2018 – Confirma Bienes de consumo humano y
Ley 2010 de 2019) animal en Amazonas

Vehículos automotores de Vehículos automotores de


transporte público de servicio público o
pasajeros y el chasís con particular, transporte de carga
motor y la
carrocería la carrocería y
con motor
individualmente
adquiridos para conformar individualmente
adquiridos para conformar
un vehículo nuevo, de transporte un vehículo nuevo, de
público de pasajeros. transporte de carga de más de
10.5 toneladas de peso.

Aplica a la venta a pequeños transportadores propietarios de hasta 2 vehículos (vigencia de 5 años)


BIENES CORPORALES MUEBLES
EXENTOS (LEY 2010 DE 2019)

ARTICULO 477 NUEVOS EXENTOS


Partida Arancelaria Tipo de Bienes
29.36 Provitaminas, vitaminas, naturales o reproducidas por
síntesis (incluidos con concetrados naturales) y sus
derivados utilizados principalmente con vitaminas,
mezclados o no entre sí
29.41 Antibióticos
30.01 Glándulas y demás órganos para uso ortopédicos,
desecados, incluso pulverizados, extracto de
glándulas,

30.2 , 30.3, 30.4, 30.6 Medicamentos


HECHOS GENERADORES

BIENES CORPORALES MUEBLES EXENTOS:

Operaciones con Empresas en Zona


Franca (lit. f) art. 481 E.T.)

Venta entre Sociedades de C.I.


(lit. b art. 481 E.T.)

Venta de bien de
exportación
a S.C.I

Exenciones sin derecho a


devolucion Decreto 551 de 2020
Prestación de
servicio en el
país para ser
utilizado en
el exterior.

SERVICIOS EXENTOS Servicio


intermedio
a S.C.I.

Servicio
turístico en
Colombia
vendido en el
exterior.
BIENES EXCLUIDOS ARTs 424 y SS E.T :

 NO ESTÁN GRAVADOS CON IVA

 NO ESTÁN SUJETOS AL IVA

 NO CAUSAN EL IVA
BIENES EXCLUIDOS ARTs 424 y SS
E.T : Partidas arancelarias

Cirterios de interpretación:
Si la Ley señala expresamente como excluida una partida arancelaria, este beneficio
es extensivo a sus correspondientes sub partidas.

Si la Ley hace referencia a una partida arancelaria citando bienes con descripción
genérica, solo éstos estarán excluidos.

Si la Ley hace referencia a una partida arancelaria pero no la indica textualmente, solo los
bienes mencionados son excluidos

Si la Ley hace referencia a la sub-partida arancelaria tan solo los bienes mencionados en
ella serán excluidos

Si la Ley indica los 10 dígitos de una sub-partida arancelaria, serán excluidos los
bienes comprendidos en ella.
BIENES MUEBLES EXCLUÍDOS:
(LEY 2010 DE 2019)

Venta de bienes inmuebles (confirmado Ley 2010 2019)

Alimentos de consumo humano, animal, vestuario, elementos de aseo,


medicamentos, materiales de construcción, bicicletas y sus partes que se
introduzcan y comercialicen en, Guainía, Vaupés y Vichada
(confirmado Ley 2010 2019)

Los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas


prestado bajo contrato, Catering.

Bicicletas, bicicletas eléctricas, motos, patines, monopatines eléctricos,


patinetas y patinetas eléctricas de hasta 50 UVT (Ley 2010 2019)
IMPORTACIONES: Importación de
premios en
concursos
internacionales

Importación de
bienes objeto de
tráfico postal Plan Vallejo
envíos urgentes

EXCLUIDAS DE IVA

Artículos con
Maquinarias o
destino al servicio
equipos para
oficial
reciclar
(diplomáticos –
basuras
cónsul)

Importación temporal de Importación de


maquinaria pesada armas y
para industrias básicas,
siempre que dicha municiones
maquinaria no se para la defensa
produzca en el país nacional
IMPORTACIONES:
Equipos para proyectos
de investigación

Elementos e insumos
destinados al Vehículos para personal
sistema carcelario diplomático

EXCLUIDAS DE IVA

Equipos y elementos para la Bienes y equipos donados


construcción , instalación y al Gobierno Nacional en
operación de sistemas de control desarrollo de Convenios o
y monitoreo Acuerdos Internacionales

Introducción de mercancías
al departamento de–
Guainía – Guaviare –
Vaupés y Vichada
SERVICIOS EXCLUIDOS

A
LEY 1943 DE 2018 (confirmado

Servicio telefónico estrato 1, 2 y 3 (primeros 325 minutos) n


t
Ley 2010 de 2019)

e
Servicios alimentación (escuelas públicas, penitenciarias, fuerzas militares)
s
g

Transporte nacional aéreo Departamento de la Guajira – Chocó y municipios r


de Nuquí, Mompós y Tolú
a

servicios de hotelería y turismo en Urabá, Tumaco, Guapi, Inírida, Puerto v


o
Carreño, la Primavera, Cumaribo, Maicao, Uribía y Manaure
s
a

d
SERVICIOS EXCLUIDOS

EXCLUIDO
S
Transporte de
Transporte aéreo
Para la salud Transporte público carga nacional e Servicios
nacional las
humana de personas internacional financieros
excepciones
público y privado

Eliminado Ley 2010 Incluye Ley 2010


de 2019 (servicios de 2019 (Miraflores
odontológicos, – Guaviare, Puerto
médicos, carreño –
hospitalarios Vichada)
SERVICIOS EXCLUIDOS

EXCLUIDOS

Servicios de Servicios servicio de


Servicios arrendamiento Servicios de vinculados con la Servicios Servicios de carrotaje de
para la vivienda educación seguridad social Catering contratos
públicos funerarios de
reaseguro

Confirmado Ley incluye Ley


2010 de 2019 2010 de 2019
SERVICIOS EXCLUIDOS

Arrendamiento de bienes excluidos.

siempre y cuando se preste en forma exclusiva para vivienda, o se


trate de espacios para exposiciones y muestras artesanales
nacionales, incluidos los eventos artísticos y culturales (numeral 5
art. 476 e.t., art. 7 decreto 522 de 2003

El arrendamiento de espacios para ferias con el fin de comercializar


los bienes o servicios, esta gravado al 19%.

Feria: es la exposición de productos o servicios con el fin de ser


comercializados.

Exposiciones: es la exhibición de productos sin la comercialización .

Feria del libro: es un evento carácter cultural (art. 14 de la ley 98 de


1993), sea en forma ocasional y exclusiva concepto unificado).
BIENES, SERVICIOS E IMPORTACIONES
EXCLUIDAS
LOS SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA PRODUCCIÓN

IMPORTACIÓN A LOS DEPARTAMENTOS DE:

AMAZONAS

PERÚ Y BRASIL
GUAINÍA VENEZUELA Y BRASIL

LA GUAJIRA VENEZUELA

VAUPÉS BRASIL

VICHADA VENEZUELA

La importación de alimentos para consumo humano y animal que se destine


exclusivamente al consumo local en esos departamentos, se encuentra excluida del
impuesto a las ventas.
HECHOS EN LOS CUALES
NO SE GENERA EL IMPUESTO

VENTA DE ACTIVOS FIJOS.


El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate
de las excepciones previstas para los automotores y demás activos fijos
que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para
los aerodinos. parágrafo 1º art. 420 E.T.

CONFORMACIÓN DE EMPRESAS UNIPERSONALES, ESCISIONES O


FUSIONES.
Cuando un comerciante persona natural destine parte de sus activos a la
realización de actividades mercantiles mediante la constitución de una
empresa unipersonal, para efectos del impuesto sobre las ventas no se
considerará que existe una transferencia de dominio respecto de los
activos móviles involucrados. art. 30 decreto 3050 de 1997.
EXCLUSIONES SUBJETIVAS (No son
responsables)

 Las instituciones de Educación Superior.


 Los Colegios de Bachillerato
 Instituciones de Educación No Formal
 Las instituciones estatales u oficiales de Educación Superior
tendrán derecho a la devolución del IVA que paguen por los
bienes, insumos y servicios que adquieran, mediante
liquidaciones periódicas que se realicen en los términos que
señale el reglamento.“ (artículo 92 Ley 30 de 1992)
EXCLUSIONES SUBJETIVAS (No son
responsables)

 ONU y organismos multilaterales de crédito


 Las Misiones Diplomáticas y Consulares,
 los Organismos Internacionales y las Misiones de
Cooperación y Asistencia técnica, gozarán de la exención del
impuesto sobre las
ventas enColombia de conformidad con lo dispuesto en
los tratados, convenios, convenciones o
acuerdos internacionales
vigentes que hayan sido incorporados a la legislación interna, y a
falta de éstas con base en la más estricta
reciprocidad
JUEGO DE SUERTE Y AZAR
Ley 643 de 2001-Ley 1393 de 2010

 CIRCULACIÓN.
 VENTA U OPERACIÓN.
 SE EXCLUYEN LAS LOTERIAS Y
JUEGOS POR INTERNET.
JUEGO DE SUERTE Y AZAR
Ley 643 de 2001-Ley 1393 de 2010

 BASE GRAVABLE: (OFICIO 014667 –MARZO 2 DE 2010) Valor de la apuesta.

 PRESUNCIÓN: Juegos localizados: 20 uvt, por máquina, mesas de juegos: 290 uvt,
bingos 3 uvt por cada silla (ART 420 E.T.)

 RESPONSABLE: El operador del juego.

 CAUSACIÓN: En el momento de realización de la apuesta, expedición de documento


formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego, basta con que
realice la apuesta

TALLER 1
Retiro del inventario usar o formar parte del
Emisión de la factura activo
En ventas y o documento
cesión de equivalente Bienes gravados con régimen monofásico
derechos Momento de la C
entrega
Transporte internacional de pasajeros
A
Emisión de la factura Servicio de Teléfono

Terminación del
seguros y coaseguros
U
En servicio
Seguro de transporte
prestación
de servicio Seguros generales con fraccionamiento de S
prima
Pago o abono en seguro de daño en moneda extranjera
cuenta
A
arrendamientos de bienes corporales muebles

Contrato de llave en mano


C
CAUSACIÓN

CAUSACION DE
RÉGIMEN COMERCIALIZACIÓN DE
MONOFÁSICO ANIMALES VIVOS
(Chatarra (CASOS ESPECIALES)
– desperdicios – papel
cartón para reciclar)
CAUSACIÓN – CASOS ESPECIALES

 Juegos de suerte y azar: venta u operación de los bienes

 Contratos con entidades públicas: fecha de resolución o acto de adjudicación


del contrato

 Contratos de llave en mano: acta de entrega

 Importaciones: En el nacionalización del bien en donde tambien se pagan los


derechos aduaneros exepto para las importaciones temporales

 Anticipos: Sentencia C.E. 13436 de 2001 (naturaleza de pago)


BASE GRAVABLE

Es la medición material del hecho generador del


impuesto, corresponde al valor que se le haya
determinado al hecho gravado y sobre el cual se debe
aplicar la tarifa para poder obtener el impuesto.

Esta constituida por el valor total de la operación


(contado o a crédito), incluyendo todas erogaciones
(pagos) complementarias en que se incurran, así se
facturen o convengan por separado, y aunque
consideradas independientemente no se encuentre
sometidos al impuesto (art 447 del E.T.)
BASE GRAVABLE

 No puede se inferior al valor comercial de los bienes o de


los servicios.

Valor mínimo  Cuando se establezca inexistencia de factura o documento


de la base
gravable
equivalente la base es la mitad del valor corriente en plaza.

 En la venta de activos fijos a nombre de terceros, en ningún


caso la base gravable es inferior al 3% del precio de venta
BASE GRAVABLE

Que sea un descuento efectivo, disminuya el precio realmente,


no solamente nominal.

 Que conste en la factura, a pie de factura.

Descuentos para Que no estén sujeto a ninguna condición o sea incondicional,


no formar
no depende de un acontecimiento futuro, que puede suceder o no.
base parte
gravable,
requisitos Que sea normal según la costumbre comercial, lo que debe
entenderse como comunes, atendiendo al sector económico o a la
región en la que se realicen (art 454 E.T.)
BASE GRAVABLE ESPECIALES

CONCEPTO BASE GRAVABLE ESPECIAL

Intermediación en la comercialización de Intermediario: Valor total de la venta


bienes Tercero: valor de la venta disminuído la parte del intermediario
Venta de activos fijos realizada Está conformada por la parte de la operación que le corresponda al
habitualmente por cuenta de un tercero intermediario, más las comisiones, honorarios y demás emolumentos
Retiro de inventarios para formar parte Valor comercial de los bienes, precio de venta (Art 458 ET)
del activo fijo
En combustibles Productor o importador: el ingreso al productor
Distribuidor o mayorista: en la proporción autorizada por em Ministerio
de Minas el transporte no forma parte de la BG
Gasolina de aviación Productor: precio ofical de la lista de refinería
Distribuidor mayotistas: precio ofical de la lista de refinería
adicionando el márgen de utilidad
Para todos los demás derivados del Precios de venta
petróleo diferente a combutibles
BASE GRAVABLE ESPECIALES – BIENES

CONCEPTO BASE GRAVABLE ESPECIAL

Combustible cuyo margen de Precio de venta sin incluir el transporte por el poliducto.
comercilización o esta regulado por el
Ministerio de Minas y Energía

Venta, impotación y comercialización de Precio de venta, excluyendo todas la estapas de impuesto al


cigarrillos y tabáco elaborado, nacional y consumo y el destino al deporte que se encuentra incorporado en el
extranjero precio.

Venta de licores Corresopnderá al precio de venta excluyendo todas la etapas de


impuesto al consumo
Importaciones El valor aduanero más los derechos de aduanas
BASE GRAVABLE ESPECIALES – SERVICIOS
CONCEPTO BASE GRAVABLE ESPECIAL

Servcios de club Todo pago que se recibe de los asociados o de terceros (art 460, DUR
1625) excepto servicio de restaurante y bares
Transporte áereo internacional de El impuesto se liquidará sobre el valor total del tiquete cuando se expide en
pasajeros una sola vía. Cuando es ida y regreso por el 50% de su valor

Servicios notariales El valor total de la operación, exlcluyendo recaudos para terceros y valores
relacionados con certificados del registro civil
Servicios de teléfono La base es la correspondiente a la regla general, pero para estrato 1, 2 y 3
los primeros 325 minutos están excluidos
Servicios de arrendamiento de La base correspondiente al cánon diario se determinará dividiendo el costo
bienes muebles del bien arrendo en 1.800 y el resultado se resta el cánon diario.

El costo del bien corresponde al hostórico y el cánon diario se entiende por


la jornada de 8 horas
BASE GRAVABLE ESPECIALES – SERVICIOS

CONCEPTO BASE GRAVABLE ESPECIAL

Servicios de arrendamiento de bienes muebles Valor de los cánones de arrendamiento de cada inmueble

Contrato de construcción de bienes inmuebles La base será la parte de los ingresos


gravable los honorarios obtenidos por el
correspondiente a
constructor
Servicios financieros El valor de las comisiones y demás remuneraciones que
perciba el responsable por los servicios prestados
Servicios gratuito Carecen de base gravable por lo tanto no es posible liquidar

Servicios prestados por cooperativas, pre AIU, no podrá ser inferior al 10% del valor del contrato (Art
cooperativas de trabajo a sociado, empresas de 462-1 E.T)
servicios temporales, e integrales de aseo y
cafetería, empresas de servicios de vigilancia y
sindicatos
BASE GRAVABLE ESPECIALES – SERVICIOS

• Transporte aéreo nacional que • Servicios de televisión satelital


se venda en paquete turístico recibidos en colombia

Será el valor que le Estará conformada por


corresponda a la el valor total facturado
aerolínea por la al usuario en colombia
prestación del servicio (numeral 3 parágrafo 3
(Art. 21 decreto 433 de Art 420 E.T; literal h) Art
1999) 29 Ley 633 de 2000)
BASE GRAVABLE ESPECIALES – SERVICIOS

maquinitas,
tragamonedas y 20 uvt
similares
JUEGOS DE SUERTE Y

juegos localizados

mesas de juegos
290 uvt
AZAR

valor de la apuesta o
documento que da
derecho a participar
en el juego
RESPONSABLES DE IVA
RÉGIMEN COMÚN (RESPONSABLES): pertenecen las personas jurídicas y naturales que realicen
operaciones gravadas, que no cumplan con la totalidad de los requisitos del artículo 499 del E. T.

OBLIGACIONES:

 Inscribirse en el rut, art 555-2 E.T

 Recaudar y cancelar el impuesto , art 240, 240-1, 437 y 601 E. T.

 Expedir factura y/o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de
las operaciones que realicen, art 615 y 617 E. T.

 Expedir documento equivalente a la factura en operaciones con personas naturales no comerciantes o no


responsables, art 3 decreto 522 de 2003.

 Expedir certificado de retención cuando son agentes retenedores, art. 381, parágrafo 2 art. 615.
RESPONSABLES DE IVA

 Presentar declaración del IVA art 602 E.T.

 Informar cese de actividades, art 614 E.T.

 Informar el nit y el nombre en los membretes de la correspondencia, recibo


de la facturas y demás documentos. art 619 E. T.

 Suministrar información art 631 E.T

 Conservar información art 632 E.T. y art 46 de la ley 962 de 2005

 Llevar registro auxiliar y cuenta corriente del iva, art 509, 581 y 602 E. T.,
Art 4 Decreto 1165 de 1996.

 Informar en medios magnéticos, art 623 s.s. E.T.

 Deber de atender requerimientos, art. 686 E.T.


EFECTOS RESPONSABLES DE IVA

El iva pagado en la Saldos a favor que


compra de bienes o se originen en las Libros de
Cambio de régimen.
servicios declaraciones de iva contabilidad.

• Es impuesto • Dependiendo la • Dependiendo • Los


naturaleza naturaleza
la del solo
responsables, podrán
descontable. del responsable, responsable, tiene la convertirse en no
tiene
derecho obligación, responsables
a imputación, la constituyen cuando demuestren
devolución o prueba para pl que en el año
compensación. responsable e fiscales anterior se
n cumplieron
a las condiciones de
los no
el responsables. Ley
1943 de 2018
RESPONSABLES DE IVA

Son responsables quienes realicen actividades gravadas


con el impuesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o
detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así
como quienes presten servicios, siempre que cumplan las
siguientes condiciones:
RESPONSABLES DE IVA Que tengan más de un
establecimiento de comercio,
(Ley 2010 de 2019) oficina, sede, local o negocio
donde ejerzan sus actividades

Que el monto de sus


consignaciones bancarias, depósitos Que el establecimiento de comercio,
o inversiones financieras durante el oficina, sede, local o negocio no se
año anterior o durante el respectivo desarrollen bajo franquicia, concesión,
año no supere la suma de 3.500 regalía, autorización o cualquier otro
UVT (asociadas actividades sistema que implique explotación de
gravadas con IVA) intangibles

Que en el año anterior o en curso


hubieren obtenido ingresos brutos No haya celebrado en el año
totales provenientes de la actividad inmediatamente anterior ni en el año
mayores a 3.500 UVT. Y 4.000 UVT en curso contratos de venta y/o
cuando se trate de prestadore de bienes y servicios gravados por valor
servicios PN que deriven ingresos individual, igual o superior a
de contratos con el Estado 3.500UVT

Que no sean usuarios


aduaneros. Que no este
registrados bajo el régimen
simple de tributación
RESPONSABLES DE IVA

Artículo 508-1. Cambio de régimen por la administración. La DIAN podrá


oficiosamente reclasificar a los no-responsables en responsables, cuando:

• Formalmente se cambia de establecimiento de comercio, pero en la práctica sigue


funcionando el mismo negocio y las ventas son iguales o superan las
3.500 UVT, o

• Se fracciona la facturación entre varias personas que ocupan el mismo local comercial y la
sumatoria de las mismas son iguales o superan las 3.500 UVT, o

• Quienes pagan bienes o servicios reportan la existencia de operaciones que son iguales o
superan las 3.500 UVT, mediante el sistema de factura electrónica emitida por el contratista
cuando realiza operaciones con no responsables.
TARIFAS

5% 19%
Tarifa general
Bienes y
Art 468 del ET
servicios de los
O% Art 468-1
EXENTOS y
468.3 del
E.T
IMPUESTOS DESCONTABLES – CONDICIONES
 Que el bien o servicio sea deducible o pueda tratarse como costo de acuerdo a las normas de renta:
Causalidad – proporcionalidad y necesidad (Art 107 E.T)

 Oportunidad para el descuento: bimestralmente o cuatrimestralmente

 Limite del descuento: Prorrateo

 Discriminación en documento soporte

 Destinación de la adquisición a operaciones gravadas: Solo puede ser solicitado como descontable, el
impuesto a las ventas pagado en la adquisición de bienes o servicios gravados que puedan imputarse
directamente al desarrollo de la actividad gravada de la empresa.(Art 488 E.T)

 No hay descuento por activos fijos excepto en el descuento especial por la exploración de hidrocarburos
IMPUESTOS DESCONTABLES

Se debe tener en cuenta:

 Para que proceda el iva como impuesto descontable en la adquisición de bienes corporales
muebles o en la prestación de servicios, éste debe verse reflejado en la factura o documento
equivalente. literal a) art 485 E.T.

 El costo o gasto por la adquisición de bienes y servicios, así como las importaciones, deben
cumplir las disposiciones estipuladas para el impuesto de renta y complementario respecto
de la aceptación fiscal de los mismos, y además, deben destinarse a operaciones gravadas
con IVA. art 488 E. T.

 Los productores de bienes exentos, los exportadores y quienes prestan servicios exentos,
solo podrán tratar como impuesto descontable el IVA que pueda ser imputado directamente a
tales operaciones. art 489 E. T.
IMPUESTOS DESCONTABLES

Se debe tener en cuenta:

 No puede ser tratado como impuesto a las ventas descontable el IVA


facturado por proveedores no inscritos como responsables del impuesto a las
ventas en el régimen común o a quienes la Dirección Deneral de Impuestos
Nacionales les hubiere cancelado la inscripción de responsables. art 494 E. T.

 Las compras o gastos efectuados a proveedores ficticios o insolventes, a


partir de la fecha de publicación de sus nombres en un diario de amplia
circulación nacional. art 495 E. T.
IMPUESTOS DESCONTABLES

Se debe tener en cuenta:

 Cuando los bienes y servicios que constituyen costo o gasto se destinan


indistintamente a operaciones gravadas, exentas o excluidas del IVA y no es
posible establecer su imputación directa, el cálculo para determinar el valor
del impuesto que puede ser tratado como descontable se efectuará en forma
proporcional al valor de tales operaciones en el período fiscal
correspondiente. art 490 E. T.
PRORRATEO

DESCRIPCIÓN VALOR %

INGRESOS EXCLUIDOS 12.000.000 25,26

INGRESOS EXENTOS 16.500.000 34,74

INGRESOS GRAVADOS AL 5% 2.500.000 5,26

INGRESOS GRAVADOS AL 19% 16.500.000 34,74

TOTAL INGRESOS 47.500.000 100,00


PRORRATEO

Se establece el saldo de las cuentas transitorias por cada una de las tarifas de los gastos comunes

GASTOS COMUNES VALOR TARIFA IVA


Gravados al 19% 500.000 19% 95.000
Gravados al 5% 800.000 5% 40.000
PRORRATEO

Distribuir el IVA descontable conforme su participación

VALOR DE LA GRAVADOS GRAVADOS


DETALLE COMPRA EXCLUIDOS EXENTOS 5% 19% TOTAL

PARTICIPACIÓN 25,26 34,74 5,26 34,74 100,00

Gravados al 19% 5.000.000

IVA al 19% 950.000 240.000 330.000 50.000 330.000 950.000

Gravados al 5% 8.000.000

IVA al 5% 400.000 101.053 138.947 21.053 138.947 400.000

DESCONTABLE 468.947 71.053 468.947 1.008.947

NO DESCONTABLE 341.053 341.053


REGIMEN SIMPLIFICADO - NO RESPONSABLE

 La ley 1943 de 2019 eliminó el régimen


simplificado. Se mantiene en la Ley
crecimiento (Ley 2010 de 2109) de

 Si cumple los requisitos parágrafo 3


del Art.437 del E.T.

 De oficio
PERIODICIDAD

 BIMESTRAL: Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes


contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31
de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

 CUATRIMESTRAL Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que


obtenido
: hayan al 31 de diciembre del año gravable anterior
ingresos brutos
inferiores a 92.000 UVT.

 Prestadores de servicios del exterior: Bimestral (Formulario 325 Res. 69 de 2018)


BENEFICIOS SOCIALES LEY 2010 DE 2019

 Beneficios sociales:

 Compensación de IVA a favor de la población más vulnerable para la equidad del sistema
tributario.

 Exensión especial del IVA (3 días al año): vestuario (10 UVT) – Electrodomésticos (40 UVT) –
Elementos deportivos (10 UVT) – Juguetes o Juegos (5 UVT) – Vestuario (10 UVT) – Utiles
escolares (3 UVT)

Requisitos:

• Solo se pueden enejenar en en locales comerciales fisico y al detal (Directa y presencialmente


• La transacción se solo se puede ejecutar con factura electrónica
• Pago con tarjeta de débito, crédito u otros pagos electrónicos.
• El consumidor final solo puede consumir hasta 3 unidades de cada bien
Devoluciones en IVA
Elaborado por
Christian Junot Quiñonez Cortes
Coordinación de Devoluciones y Compensaciones
DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES
DE SALDOS A FAVOR

Es un mecanismo a través del cual la DIAN regresa al sujeto


pasivo los saldos a favor liquidados en la declaraciones
tributaria.
Puede ser automática Ley 2010 de 2019.

Normatividad:
• Artículos 815, 816 y 850 al 865 del Estatuto Tributario
• Parte 5, Capitulo 6 y Parte 6 Capítulos 19 al 26 del Decreto
Único Reglamentario 1625 de 2016
• Resolución 151 de 2012
• Resolución 57 de 2014
DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES
DE SALDOS A FAVOR

DEVOLUCIÓN COMPENSACIÓN IMPUTACIÓN

Es un modo
Bienes servicios del
de extinguir Los saldos a favor se podrán
art 488 –
la imputar en el periodo siguiente
Exportaciones
obligación
financiera
Productores de
bienes del art 477 – Cuando se encuentre
exentos improcedente el saldo a favor que
hubieren sido imputados a
periodos subsiguientes la
Las retenciones que corrección se realizará en la
le practicaron al declaración objeto de devolución
responsable – art 850

Pagos en exceso o
de lo no debido
DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES
DE SALDOS A FAVOR

 Exceso de IVA descontable sobre el IVA generado.

 Retenciones en la fuente praticadas al responsable.


Origen de los saldos
a favor en IVA
 Por concurrencia de los dos factores anteriores.

 Imputación de saldos a favor


DEVOLUCIONES ESPECIALES

 Instituciones estatales de educación superior (Decreto 1625 de 2016)

 IVA a turistas extranjeros. (Decreto 1625 de 2016 capitulo 23)

 IVA a misiones diplomáticas y consulares de organismos internacionales.

 Adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y


vivienda de interés prioritario (Decreto 096 del 28 de enero de 2020)
TIPOS DE SOLICITUDES
Solicitudes manuales
Virtuales –SIE de Devoluciones CITA Bogotá, Medellín, Bucaramanga, Cali
y Grandes
• Declaraciones de Impuesto Sobre la • CREE
Renta • Instituciones Estatales de Educación
• Declaraciones de Impuesto Sobre las Superior
Ventas • Empresas en acuerdo de
reestructuración
• NOTA: La radicación a través del SIE de • Dividendos y Participaciones de
Devoluciones es obligatoria para los inversionistas chilenos y españoles
que cuentan con firma electrónica • Diplomáticos, Organismos
Internacionales y consulares
• Turistas extranjeros no residentes en
Colombia
• Materiales de Construcción de VIS y VIP
• Pagos en exceso
• Pagos de lo no debido

Coordinación Devoluciones y Compensaciones


PROCEDIMIENTOS EN
RENTA Y VENTAS
• 50 días hábiles
Procedimiento • 20 días hábiles garantía
• 30 días hábiles productores articulo 477 E.T.
Ordinario • Podrá suspenderse 90 días hábiles (Art 857-1)

Devolución • NO representen riesgo alto (15 días)


• Riesgo alto
Abreviada • SI Riesgo de fraude fiscal (Suspensión durante Emergencia Sanitaria)
Automática (Decreto • Levante de emergencia sanitaria términos generales
• NO Riesgo de fraude fiscal (15 días con fiscalización PD)
535 de 2020)

Devolución • Mas del 85% de costos, deducciones e impuestos descontables con


Factura Electrónica
automática • Aplica para los que NO representen riesgo alto
(Parágrafo 5-Articulo • Riesgo alto aplica procedimiento ordinario
• En proceso de reglamentación e implementación tecnológica
855 E.T.)
Coordinación Devoluciones y Compensaciones
SIE de Devoluciones y/o
Compensaciones
Procedimiento desarrollado a través de los Servicios
Informáticos Electrónicos que facilita la devolución y/o
compensación de los saldos a favor liquidados en las
declaraciones tributarias.

https://devolucion.dian.gov.co

Coordinación Devoluciones y Compensaciones


Características del Procedimiento

1. Utilización de los Servicios Informáticos Electrónicos para


gestionar las solicitudes de devolución y/o compensación.
2. Integralidad con los procesos y procedimientos de la DIAN
(Obligación Financiera, Contabilidad, RUT, Información
Exógena, Gestión Masiva, Documentación, entre otros) con el
fin de garantizar seguridad, agilidad y confiabilidad del
procedimiento de devoluciones.
 Trazabilidad:
 Seguimiento a las actividades
 Transparencia en el procedimiento
 Minimiza los riesgos de actuaciones discrecionales de los
funcionarios.

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Decisiones que pueden tomarse en una solicitud

Auto Inadmisorio.

Resolución de Rechazo Definitivo.

Resolución de Negación

Resolución de Devolución y/o Compensación.

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Inadmisorio

Cuando la declaración objeto de solicitud se tenga como NO PRESENTADA (Art. 580 y 650-1
E.T.).

Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales.

Cuando la declaración objeto de solicitud presente error aritmético (Art. 697 E.T.)

Se haya imputado un saldo anterior distinto al declarado.

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Rechazo Definitivo

Solicitud Presentada en forma Extemporánea

Si el Saldo a Favor ya fue objeto de Devolución, Compensación o Imputación al Período


Siguiente.

Saldos generados por operaciones anteriores a la inscripción en el Registro Nacional de


Exportadores (Art. 507 E.T.).

Correcciones dentro del proceso de Devolución que generen saldo a pagar.

No retención, declaración y pago para proveedores CI.

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Negación

Facultad especial dentro de


la Competencia Funcional
de las Devoluciones y
aplica para causales
distintas a las establecidas
Art. 853 E.T.
para Inadmitir y para
Rechazar, que hagan
improcedente la
Devolución o
Compensación.

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Pasos de la Radicación

1. Diligenciar Solicitud de Devolución y/o Compensación F-010.


2. Anexar Requisitos.
• Presentación de información por • Presentación por pantalla
envió de archivos (Archivos XML)
• F 1439 Relación Impuestos Descontables. • 1222 Ajuste a Cero Impuesto sobre las
• 1440 Relación IVA Retenido. ventas por pagar.
• 1442 Relación DEX y Documentos de • 1438 Ajuste a cero impuesto a las ventas
Transporte. retenido
• 1444 Información CP • 1384 Certificado de Existencia y represe.
• 1460 Productores de Bienes Exentos. • 1385 Informe de garantías
• 1478 Exportaciones por usuarios de Zonas • 1447 Servicio prestados en el país para ser
Francas. exportados
• 1479 Ventas a usuarios de Zonas Francas. • 1668 Titularidad cuenta bancaria
• 1670 Impuestos Descontables de
• 1754 Sacrificio de Animales
Proveedores de SCI.

3. Radicar.
Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones
Interoperabilidad SIE de Devoluciones

INICIO

SOLICITUD RADICADA
CONSULTA
MOPU

VERIFICACIÓN REQUISITOS
FORMALES

NO
AUTO CUMPLE
FIN INADMISORIO REQUISITOS?

SI

NO SELECCIONADO
AUDITORIA SI AUDITORIA DE
SALDOS DISPONIBLES FISCALIZACION
FISCALIZACION
OBLIACIONES A COMPENSAR
?
RESOLUCIÓN, ETC

FIN
PROCEDE NO
SI DEVOLUCION? ACTO RECHAZO

FIN

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Requisitos Generales de las Devoluciones

Solicitud debidamente diligenciada Formato 010

Certificado de Existencia y Representación Legal - 1384

Constancia de Titularidad de Cuenta Bancaria - 1668

Copia del poder otorgado en debida forma - 1391

Garantía a favor de la Nación con el recibo de pago de la prima - 1385

RUT formalizado y actualizado tanto del solicitante como sus representantes

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Clases de solicitud declaración de IVA
Nuevos Exentos

Exentos

Exportación de Bienes

Ventas a Zona Franca

Ventas a Comercializadoras Internacionales

Exportación de Servicios

Servicios turísticos en el exterior para ser usados en territorio colombiano Formato 1439 - Relación de
Diferencia de tarifa Impuestos Descontables

IVA Retenido Formato 1222 - Ajuste a


Exploración de hidrocarburos – Exportadores de Oro
Cero IVA por Pagar

Antibióticos, Glándulas, Sangre humana y Animal, Medicamentos, Artículos farmacéuticos

Biocombustible de origen vegetal o animal

Arroz para consumo humano

Los vehículos automotores de servicio publico y de carga (10,5), hasta dos vehículos (5 años de beneficio)

Bicicletas y motocicletas (Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada)

Consumo Humano y Animal en Amazonas


Coordinación Devoluciones y Compensaciones
Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones
Solicitudes Nuevos Exentos

Animales vivos Productor de leche y Productor de peces,


Productor de carnes
especie bovina huevos camarones de cultivo
• Relación animales • Relación animales • Cuotas pagadas • Copia del acto
comercializados y su sacrificados, fecha y FONAV, cuotas administrativo de la
valor comercial valor unitario – parafiscales Autoridad Nacional
unitario y Relación F1754 FEDEGAN – F1460 de Acuicultura y
de guías sanitarias – • Documentos y Pesca (AUNAP) que
F1460 facturas de sacrificio otorga permiso para
carnes bovinos, el cultivo de peces
porcinos, caprinos y (PDF)
ovinos, valor
impuesto degüello
– F1460
• Cuotas pagadas
Fondo Nacional
Avícola – F1460

• Calidad del solicitante: Comercializador de animales vivos, Ganadero, Productor,


Avicultor, Piscicultor y Relación de ingresos exentos, gravados y excluidos – F1460
• Ubicación donde se efectuó la actividad – F1763

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Solicitudes Exportaciones

Exportación de bienes desde territorio nacional


• Relación de Declaraciones de Exportación y Documentos de Embarque – F1442

Ventas a Zonas Franca y exportaciones desde ZF


• Relación de los certificados expedidos por el usuario operador – F1478 (exportaciones)
• Relación de formularios de movimientos de mercancía y facturas de venta – F1479

Ventas de bienes y servicios a Comercializadoras Internacionales


• Relación de certificados al proveedor – F1444
• Relación de retenciones practicadas a los impuestos descontables proveedores C.I. – F1670

Prestación de servicios en el exterior


• Copia del contrato suscrito en el exterior (PDF)
• Relación de facturas y servicios exportados – F1859 (PDF)
• Certificación de exclusividad del servicio – F1858 (PDF)

Servicios turísticos vendidos en el exterior para ser usados en territorio colombiano


• Relación de usuarios de los paquetes turísticos – F1447
Coordinación Devoluciones y Compensaciones

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Otros conceptos

• Información del certificado de ministerio de


Exentos cultura – F1477
• Cuadernos escolares (no anexos)

Diferencia • No anexos adicionales


de Tarifa
IVA • Relación de IVA Retenido – F1440
• Ajuste a cero IVA Retenido – F1438
Retenido
Coordinación Devoluciones y Compensaciones

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Nuevos conceptos

Exploración de hidrocarburos Reposición de vehículos (Art 5


Exportadores de Oro
costa fuera D221/2020)
• Certificación del R.L. que conste: • Certificación del R.F. que conste • Hasta el 27 de diciembre de 2024
• La explotación del oro en • Que el IVA no fue tratado como • Aplica para productores y
amparo de titulo minero costo o deducción en la Renta vendedores
inscrito en el Registro minero • La etapa de exploración o • Relación de los certificados
nacional desarrollo en la que se efectuo CREIPASAJEROS Y CREICARGA
• Licencia ambiental la adquisición de bienes y vendidos en el periodo
• Cumplimiento de requisitos de servicios objeto de solicitud • No fecha factura
extracción, transporte y • Que fueron utilizados en la • Valor de la venta
comercialización. exploración y desarrollo de • Numero y fecha del certificado
• Inscripción y autorización en el costa fuera • Identificación de los
Registro Único de • Certificación de la Agencia beneficiarios
Comerciantes de minerales Nacional de Hidrocarburos • Numero de Licencia del
(RUCOM). donde conste la existencia de un vehículo
• Certificado de origen cuando contrato de exploración costa • Certificación de descontable no
provenga de comercializadoras fuera, la fase de desarrollo, inicio
y culminación. usado como costo o gasto
• Certificado de la Agencia • Certificación de subcuenta de
Nacional de Minería con relación IVA
de los certificados de origen
emitidos por el titular minero

Coordinación Devoluciones y Compensaciones


Coordinación Devoluciones y Compensaciones

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


Certificados de Proporcionalidad

Proporcionalidad aplicada para Proporcionalidad aplicada para


impuestos descontables Articulo impuestos descontables Articulo
490 E.T. – F1803 489 E.T. – F1825
• Se debe adjuntar cuando la • Se debe adjuntar cuando la
declaración objeto de solicitud declaración objeto de solicitud
y las que componen el arrastre y las que componen el arrastre
contengan ingresos excluidos contengan ingresos exentos y
• Casillas diligenciables “Valor gravados.
IVA causado en bienes y
servicios” “Impuestos
descontables no sometidos a
proporcionalidad”

Coordinación Devoluciones y Compensaciones


Coordinación Devoluciones y Compensaciones

Coordinación de Devoluciones y/o Compensaciones


DEVOLUCIONES DE IVA VS RECAUDO EN MILLONES DE PES OS

% DE DEVOLUCIONES DE
IVA CON RELACIÓN AL
RECAUDO DEVOLUCIONES RECAUDO
AÑO IVA TOTAL % IVA IVA TOTAL % IVA % IVA %TOTAL
2014 24.334.361 114.314.587 21,29% 3.804.674 8.911.602 42,69% 15,63% 3,33%
2015 24.900.686 123.705.323 20,13% 4.726.958 10.693.045 44,21% 18,98% 3,82%
2016 25.722.895 126.733.824 20,30% 3.798.429 15.226.824 24,95% 14,77% 3,00%
2017 31.900.150 136.430.262 23,38% 3.221.270 11.493.713 28,03% 10,10% 2,36%
2018 34.478.565 144.423.956 23,87% 4.442.735 12.597.853 35,27% 12,89% 3,08%
2019 36.959.190 157.366.861 23,49% 5.142.758 13.624.580 37,75% 13,91% 3,27%

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