UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

INTEGRANTES NIA N° REQUERIMIENTOS

ARÉVALO MENDEZ LUIS ALEJANDRO 250 27

BAJAÑA IBARRA MILENA VALENTINA 260 13

BONILLA AYALA CRISTIAN VICENTE 265 5

CABEZAS LLUMIPANTA MARLON GIOVANNY 300 9

CACERES GUAZHIMA JAIRO FABIAN 315 28

CURSO: CA5-1
2020 – 2020
 NIA 250

RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE

CONSIDERAR LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS

Hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la

auditoría de estados financieros.

No se la aplica en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le

contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias específicas e

informar al respecto de manera separada.

NIA 260
“COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD. APLICABLE PARA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS TERMINADOS A PARTIR DEL 15 DE DICIEMBRE DE 2016.”

 Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de comunicarse con los responsables del
gobierno de la entidad en una auditoría de estados
financieros.
 REQUERIMIENTOS

1. Responsables del Gobierno de la entidad

(3 requerimientos)

Cuando el auditor se comunique con

El auditor determinará la persona o
un subgrupo, determinará si es
personas que sean las adecuadas para
necesario comunicarse también con
realizar las comunicaciones.
el órgano del gobierno.

El auditor se satisfará de que la

comunicación sea suficiente para
considerar que todos los responsables
del gobierno han sido informados.
 2. Cuestiones que deben comunicarse
(4 requerimientos)

• El auditor tiene la responsabilidad de expresar una opinión sobre los

RESPONSABILIDADES DEL
estados financieros, y dicha auditoría de los estados financieros no exime
AUDITOR
a los responsables del cumplimiento de sus responsabilidades.

ALCANCE Y MOMENTO DE • El auditor comunicará a los responsables del gobierno del alcance y del
REALIZACIÓN DE AUDITORÍAS momento de realización de la auditoría planificada.

• El auditor comunicará su opinión relativa a los aspectos cualitativos

HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS
significativos de las prácticas contables.

• Que el equipo de encargo ha cumplido los requerimientos éticos

INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
aplicables en relación con la independencia.
 3. EL PROCESO DE COMUNICACIÓN
(5 REQUERIMIENTOS)

El auditor comunicará la forma, el El auditor comunicará por escrito a El auditor comunicará por escrito a
momento y el contenido general los responsables los hallazgos los responsables los asuntos relativos
previsto para las comunicaciones. significativos de la auditoría. a la independencia del auditor.

El auditor informará a los
responsables del gobierno de la
entidad oportunamente.
El auditor evaluará si la
comunicación recíproca entre él y los
responsables del gobierno ha sido
adecuada para el propósito de la
auditoría.
 En el caso de que los asuntos que deban
ser comunicados lo sean de manera verbal.
el auditor los incluirá en la documentación
4. Documentación de auditoría, indicando el momento en el
que fueron comunicados y la persona o
personas a las que se dirigió; en el caso de
(1 requerimiento) comunicaciones escritas, el auditor
conservará una copia de la comunicación
como parte de la documentación de la
auditoría.
 RELACIÓN CON OTRAS NIAS

NIA 200 NIA 230 NIA 315

Objetivos globales del Documentación de Riesgos de incorrección
auditor independiente auditoría. material

NIA 320
NIA 600
Importancia relativa en la
Consideraciones
planificación de la
especiales
auditoría.

NIA 700 NIA 705

Formación de la opinión Opinión modificada en el
y emisión del informe de informe emitido por un
auditoría auditor independiente
 NIA 265
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA
DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD
REQUERIMIENTOS: 5
INTRODUCCIÓN

La Norma Internacional de Auditoría #265 se encarga de tener en cuenta la opinión del

auditor, quien tiene la responsabilidad de comunicar adecuadamente y de manera
oportuna a los encargados de las deficiencias de gestión de control interno. De igual
manera el auditor debe tener un entendimiento del control interno relevante para la
auditoría al momento de identificar y evaluar los riesgos, es decir, comunicar las
deficiencias relevantes y con la suficiente materialidad como para tomarse en cuenta.
Esta norma a su vez cuenta con 5 requerimientos establecidos para ejercer el respectivo
control de auditoría los cuales se encuentran agrupados en dos grandes grupos; el
primer grupo que se refiere a la identificación de deficiencias del control interno cuenta
con dos requerimientos y el segundo grupo referente a comunicación con tres
requerimientos.
 IDENTIFICACIÓN DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

A1.- Para determinar, se puede discutir los hechos y circunstancias relevantes relativas a sus
hallazgos con el nivel adecuado de la dirección de control interno afectado.

El auditor
determinará si, sobre A2.- Puede obtener otra información relevante que tendrá en cuenta posteriormente
como: El conocimiento que tiene la dirección sobre las causas reales o supuestas de las
la base del trabajo de deficiencias, las excepciones por deficiencias en las que pueda haber reparado la
auditoría realizado, dirección y una indicación preliminar por parte de la dirección de su respuesta ante los
hallazgos.
ha identificado una o
más deficiencias en
el control interno.
A3-4.- Las entidades de menor dimensión difieren en cuanto al grado de formalización con
que se aplican y pueden considerar innecesario determinado tipo de actividades de control.
En una entidad pequeña el propietario o gerente puede ejercer una supervisión más eficaz.
 Si el auditor ha identificado una o más
deficiencias en el control interno, determinará,
sobre la base del trabajo de auditoría realizado,
si, individualmente o de manera agregada,
D
constituyen deficiencias significativas. E S L
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A5

A6

A7

A8
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 COMUNICACIÓN
El auditor comunicará
a los responsables del
gobierno de la
entidad, por escrito y
oportunamente, las A12.- La comunicación
deficiencias por escrito de las
significativas en el deficiencias significativas
a los responsables del
control interno
identificadas durante gobierno de la entidad
la realización de la refleja la importancia de
auditoría. estas cuestiones y facilita
a los responsables del
gobierno de la entidad el
cumplimiento de sus
responsabilidades de
supervisión.
A13.- El auditor, para A17.- Aunque el auditor
determinar el momento en haya comunicado una
que emitirá la deficiencia significativa a
comunicación escrita, los responsables del
puede tener en cuenta si la
gobierno de la entidad y a
recepción de dicha
la dirección en una
comunicación sería un
factor importante para
auditoría anterior,
permitir a los responsables continúa siendo necesario
del gobierno de la entidad que el auditor repita
cumplir sus dicha comunicación si
responsabilidades de aún no se han adoptado
supervisión. medidas correctoras.
 Por escrito, las
deficiencias
significativas en el
control interno que el
auditor haya
comunicado o tenga
intención de comunicar
A.22.- Otras deficiencias
a los responsables del
en el control interno
gobierno de la entidad
El auditor también identificadas durante la
comunicará realización de la auditoría
oportunamente y al que no hayan sido
nivel adecuado de comunicadas a la dirección
responsabilidad de A.23.- La por otras partes y que,
la dirección comunicación de estas tengan la importancia
otras deficiencias en el suficiente para merecer la
control interno que atención de la dirección.
merezcan la atención de
la dirección no ha de
realizarse
necesariamente por
escrito, sino que puede
ser verbal.
 El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias significativas en
el control interno.

A28.- Una descripción de las

deficiencias y una explicación
A29-A30.- Información suficiente para
de sus posibles efectos.
permitir a los responsables del
Las deficiencias significativas
gobierno de la entidad y a la dirección
pueden agruparse a efectos de
comprender el contexto de la
presentación de la información
comunicación.
cuando resulte oportuno
Las disposiciones legales o
hacerlo.
reglamentarias pueden requerir que el
auditor o la dirección proporcionen una
copia de la comunicación escrita del
auditor sobre deficiencias significativas
a las autoridades reguladoras
correspondientes.
 NIA
230
NIA
240
RELACIÓN CON
OTRAS NIA

NIA NIA
250 260
 Norma Internacional de Auditoría 300
Planificación de la Auditoría de Estados Financieros

Trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de planificar la auditoría de
estados financieros.

Planificación Auditor

Define la estrategia a seguir e identifica las
áreas de mayor riesgo y cómo las va a
evaluar.
Establecimiento de una estrategia global
de auditoría en relación con el encargo y
el desarrollo de un plan de auditoría
Prestar una atención a las áreas
potenciales de la auditoría; organizar
y dirigir adecuadamente el encargo
de auditoría, supervisión de los
miembros del equipo del encargo, y a
la coordinación del trabajo realizado
por los auditores.
Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo del encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo participan en la planeación de la auditoría, incluida su discusión.

Actividades preliminares del encargo

La ejecución de actividades preliminares del encargo permite al auditor planificar su trabajo de auditoría de forma que el auditor mantiene su independencia y capacidad necesaria para ejecutar sus
pruebas

Actividades de planificación
Trata del establecimiento de estrategias globales de auditoría, esto es, alcance, oportunidad, dirección de la auditoría y guía del auditor del trabajo.
En la estrategia el auditor debe identificar las características del encargo, objetivos informes a emitir, factores significativos para la ejecución del trabajo
Requerimientos
Actividades de planificación
El auditor desarrollará un plan de auditoría
El auditor actualizara en el transcurso de la auditoría la estrategia global y el plan de auditoría yplanificará la naturaleza

Documentación
La documentación de la estrategia global de auditoría es un registro memorando de las decisiones clave consideradas necesarias para planificar adecuadamente la auditoría y para comunicar las situaciones significativas del equipo del
encargo.

Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría

El auditor aplica los procedimientos citados por la NIA 220 relacionados con la aceptación del cliente y el encargo especifico de auditoría y la comunicación con el auditor anterior
Relación con otras NIAS
• Esta NIA debe interpretarse junto con la NIA 200 - Objetivos globales del
auditor independiente y realización de auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría.
• También nos menciona que el auditor aplica los procedimientos citados
por la NIA 220 relacionados con la aceptación del cliente y el encargo
especifico de auditoría y la comunicación con el auditor anterior.
• Con respecto al plan de auditoria el auditor incluirá los procedimientos
planificados para la valoración del riesgo establecidos en la NIA 315 y los
procedimientos de auditoría posteriores planificados en la NIA 330.
 Norma internacional de auditoría 315
“Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno.”
 Relación con otras NIAS
■ Los riesgos que deben ser valorados incluyen tanto los que se deben a error como los debidos a
fraude, y ambos se tratan en la presente NIA. Sin embargo, la significatividad del fraude es tal
que la NIA 240 incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre los procedimientos de
valoración del riesgo y actividades relacionadas para obtener información con el fin de
identificar los riesgos de incorrección material debida a fraude. La NIA 250 incluye algunos
requerimientos específicos en relación con el marco normativo aplicable a la entidad y al sector
en el que opera. En la determinación de la importancia relativa, de conformidad con la NIA 320.
■ La propiedad y las relaciones entre los propietarios y otras personas o entidades. Dicho
conocimiento facilita la determinación de si las transacciones con partes vinculadas han sido
adecuadamente identificadas y contabilizadas. La NIA 550 establece requerimientos y
proporciona orientaciones para las consideraciones del auditor relativas a las partes vinculadas.