NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 260
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE COMUNICARSE CON LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
DENIS DAENA DEREIX REVUELTAS
SEPTIEMBRE 2019
1. Alcance

Esta norma (NIA 260) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la
entidad en una auditoría de estados financieros.
Esta NIA no establece requerimientos relativos a la comunicación
del auditor con la Dirección de una entidad o con sus
propietarios, a menos que sean a la vez responsables del
gobierno de la entidad.
2. Objetivo del auditor

Los objetivos del auditor son los siguientes:

 Comunicar claramente a los responsables del gobierno de la entidad de
las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados
financieros, así como una descripción general del alcance y del momento
de realización de la auditoría planificada;
 Obtener de los responsables del gobierno de la entidad la información
necesaria para la auditoría;
 Comunicar oportunamente a los responsables del gobierno de la entidad
los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con
su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera; y
2. Objetivo del auditor

 Fomentar una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los

responsables del gobierno de la entidad.

 La Norma Internacional de Auditoría NIA 260 debe interpretarse junto

con la NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría.
3. Checklist
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 265
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE COMUNICAR A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD LAS
DEFICIENCIAS IDENTIFICADAS EN EL CONTROL INTERNO
DENIS DAENA DEREIX REVUALTAS
SEPTIEMBRE 2019
1. Alcance

La NIA 265 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar

adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la Dirección
las deficiencias de control interno que haya identificado durante la realización
de la auditoría de los estados financieros. La norma no impone
responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de
conocimiento del control interno y al diseño y la realización de pruebas de
controles más allá de los requerimientos de la NIA 315 y la NIA 330.

La NIA 265 establece requerimientos adicionales y proporciona orientaciones

sobre la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en relación con la auditoría.
2. Objetivo del auditor
Los objetivos del auditor son los siguientes:
 La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de
forma generalmente admitida, tienen un efecto directo en la
determinación de la cantidad y la información material a revelar en
los estados financieros;
 La aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden
a identificar un caso de incumplimiento de otras disposiciones
legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre
los estados financieros; y
 Responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de
indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias identificadas durante la realización de la auditoría.
2. Objetivo del auditor

Informar adecuadamente a los responsables del gobierno de la

entidad y a la Dirección de las deficiencias de control interno
identificadas durante la realización de la auditoría y que, según
el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente
para merecer la atención de ambos.
3. Definiciones
 Deficiencia de control interno: existe deficiencia en el control cuando un control
está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o
detectar y corregir, incorrecciones en los estados financieros oportunamente; o
no existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir ,
oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.
 Deficiencia significativa en el control interno: se refiere al conjunto de
deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del auditor,
tiene importancia suficiente para merecer la atención de los responsables del
gobierno de la entidad.
 La NIA 265 debe interpretarse en conjunto con la NIA 200 - Objetivos globales
del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría.