PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y DEFENSORÍA FISCAL

Se presentan algunas anotaciones relacionadas con los temas que se pudieran haber visto durante
el parcial, queda como un compromiso de parte de ustedes que lean los artículos
completos.

OBLIGACIÓN DEL CONTRIBUYENTE DE PRESENTAR SUS DECLARACIONES

Artículo 6 CFF
Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas
en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su

causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con
posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo

disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los
contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la
fecha de su causación.
………………………………………………..

INVITACIONES A CONTRIBUYENTES

Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo
siguiente:
I. Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y ciudadanía, procurando:
a) Explicar las disposiciones fiscales, así como informar sobre las posibles consecuencias en caso
de no cumplir con las mismas, utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de tecnicismos y
en los casos en que sean de naturaleza compleja, proporcionar material impreso o digital de
apoyo. Así como, ejercer las acciones en materia de civismo fiscal y cultura contributiva para
fomentar valores y principios para la promoción de la formalidad y del cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
……………………………………………………
d) Señalar en forma precisa en los requerimientos mediante los cuales se exija a los
contribuyentes la presentación de declaraciones, avisos y demás documentos a que estén
obligados, cual es el documento cuya presentación se exige.

III. Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, la autoridad fiscal, para el mejor ejercicio de
sus facultades y las de asistencia al contribuyente, podrá generar la clave de Registro Federal de
Contribuyentes con base en la información de la Clave Única de Registro de Población a fin de
facilitar la inscripción a dicho Registro; podrá realizar recorridos, invitaciones y censos para
informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y aduaneras y promover su incorporación voluntaria o actualización de sus datos en el
registro federal de contribuyentes.
No se considera que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de
comprobación, cuando derivado de lo señalado en el párrafo que antecede, soliciten a los
particulares los datos, informes y documentos necesarios para corregir o actualizar el Registro
Federal de Contribuyentes.

IV. Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las

correcciones a su situación fiscal mediante el envío de:
a) Propuestas de pago o declaraciones prellenadas.
b) Comunicados para promover el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
c) Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos. El
envío de los documentos señalados en los incisos anteriores, no se considerará inicio de facultades
de comprobación.

ESPONTANEIDAD

Artículo 73.-
No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera
de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a
causa de fuerza mayor o de caso fortuito. Se considerará que el cumplimiento no es espontáneo
en el caso de que:
………………………………………………

VISITAS DOMICILIARIAS

Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios, los terceros con ellos relacionados, los asesores fiscales, las instituciones financieras; las
fiduciarias, los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos, y las partes
contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
……………………………………………..
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar que cumplan con las
siguientes obligaciones:
……………………………………………..

REQUERIMIENTOS A LOS CONTRIBUYENTES.

Artículo 42.
…………………………………………….
I.- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la
presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que
se trate.

II.- Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro
del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la
contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les
requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.

CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS

Artículo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional. Los
pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se
trate.
……………………………………………..
Los pagos que se hagan se aplicarán a los créditos más antiguos siempre que se trate de la misma
contribución y antes del adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden:
I. Gastos de ejecución.
II. Recargos.
III. Multas.
IV. La indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este Código.

ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS

Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro
del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió
hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto
de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán
aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a
que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno
de los meses transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de
que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de
incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal
efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata
superior cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5
se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado.

Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se refiere el artículo 67 de
este Código, supuestos en los cuales los recargos se causarán hasta en tanto no se extingan las
facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos
omitidos y sus accesorios, y se calcularán sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios
recargos, la indemnización a que se refiere el párrafo séptimo de este artículo, los gastos de
ejecución y las multas por infracción a disposiciones fiscales.

En los casos de garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarán
sobre el monto de lo requerido y hasta el límite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del
plazo legal.

Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarán sobre la
diferencia.
Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del día en que debió
hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.

Cuando los recargos determinados por el contribuyente (sic) sean inferiores a los que calcule la
oficina recaudadora, ésta deberá aceptar el pago y procederá a exigir el remanente.

DEVOLUCIONES

Artículo 22.- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales.
………………………………………………
Sexto párrafo
Cuando en una solicitud de devolución existan errores en los datos contenidos en la misma, la
autoridad requerirá al contribuyente para que mediante escrito y en un plazo de 10 días aclare
dichos datos, apercibiéndolo que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido
de la solicitud de devolución correspondiente. En este supuesto no será necesario presentar una
nueva solicitud cuando los datos erróneos sólo se hayan consignado en la solicitud o en los
anexos. Dicho requerimiento suspenderá el plazo previsto para efectuar la devolución, durante el
período que transcurra entre el día hábil siguiente en que surta efectos la notificación del
requerimiento y la fecha en que se atienda el requerimiento.

Cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días
siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos
los datos, incluyendo para el caso de depósito en cuenta, los datos de la institución integrante del
sistema financiero y el número de cuenta para transferencias electrónicas del contribuyente en
dicha institución financiera debidamente integrado de conformidad con las disposiciones del
Banco de México, así como los demás informes y documentos que señale el Reglamento de este
Código. Las autoridades fiscales, para verificar la procedencia de la devolución, podrán requerir al
contribuyente, en un plazo no mayor de veinte días posteriores a la presentación de la solicitud de
devolución, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén
relacionados con la misma. Para tal efecto, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin
de que en un plazo máximo de veinte días cumpla con lo solicitado, apercibido que de no hacerlo
dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución correspondiente. Las
autoridades fiscales sólo podrán efectuar un nuevo requerimiento dentro de los diez días
siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento, cuando se refiera a
datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho
requerimiento. Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribuyente contará con un
plazo de diez días, contado a partir del día siguiente al que surta efectos la notificación de dicho
requerimiento, y le será aplicable el apercibimiento a que se refiere este párrafo. Cuando la
autoridad requiera al contribuyente los datos, informes o documentos, antes señalados, el periodo
transcurrido entre la fecha en que se hubiera notificado el primer requerimiento de los mismos y
la fecha en que éstos sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente, ya sea con motivo
del primer o segundo requerimiento, no se considerará en el cómputo del plazo para la devolución
antes mencionado.
COMPENSACIONES

Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán optar
por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por
adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios.
…………………………………………..

Para determinar las cantidades que el contribuyente solicite se apliquen, la autoridad ante la que
se presente la solicitud podrá requerir los datos, informes o documentos adicionales que
considere necesarios, dentro de los veinticinco días hábiles siguientes a aquél en que se presente
la solicitud correspondiente.

Para tales efectos, el contribuyente deberá dar cumplimiento a dicho requerimiento dentro de un
plazo máximo de veinte días hábiles contados a partir del día hábil siguiente al que surta efectos la
notificación del requerimiento señalado en el párrafo anterior, por lo que no procederá solicitud
de prórroga para presentar la información y documentación solicitada y, en caso de no cumplir en
su totalidad con el requerimiento, se tendrá por desistida su solicitud.

No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de

comprobación, cuando soliciten los datos, informes o documentos adicionales que consideren
necesarios para determinar las cantidades susceptibles de aplicarse en términos del sexto párrafo
de este artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.

PAGO EN PARCIALIDADES
Artículo 66. Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán autorizar el pago a
plazos, ya sea en parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin
que dicho plazo exceda de doce meses para pago diferido y de treinta y seis meses para pago en
parcialidades, siempre y cuando los contribuyentes:

I.- Presenten el formato que se establezca para tales efectos, por el Servicio de Administración
Tributaria. La modalidad del pago a plazos elegida por el contribuyente en el formato de la
solicitud de autorización de pago a plazos podrá modificarse para el crédito de que se trate por
una sola ocasión, siempre y cuando el plazo en su conjunto no exceda del plazo máximo
establecido en el presente artículo.
II.- Paguen el 20% del monto total del crédito fiscal al momento de la solicitud de autorización del
pago a plazos, mediante la presentación de la declaración correspondiente. El monto total del
adeudo se integrará por la suma de los siguientes conceptos: Párrafo reformado DOF 12-11-2021
a) El monto de las contribuciones omitidas actualizado desde el mes en que se debieron pagar y
hasta aquél en que se solicite la autorización.
b) Las multas que correspondan actualizadas desde el mes en que se debieron pagar y hasta aquél
en que se solicite la autorización.
c) Los accesorios distintos de las multas que tenga a su cargo el contribuyente a la fecha en que
solicite la autorización.

La actualización que corresponda al periodo mencionado se efectuará conforme a lo previsto por

el artículo 17-A de este Código.
Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes que corrijan su situación fiscal durante
cualquier etapa dentro del ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se emita
la resolución que determine el crédito fiscal, podrán autorizar el pago a plazos de las
contribuciones omitidas y de sus accesorios, ya sea en forma diferida o en parcialidades, en
condiciones distintas a las previstas en el primer párrafo de este artículo, cuando el 40% del monto
del adeudo a corregir informado por la autoridad durante el ejercicio de las facultades de
comprobación represente más de la utilidad fiscal del último ejercicio fiscal en que haya tenido
utilidad fiscal, para lo cual se deberá seguir el siguiente procedimiento:
I.- El contribuyente presentará la solicitud, así como un proyecto de pagos estableciendo fechas y
montos concretos.
II.- La autoridad, una vez recibida la solicitud y el proyecto de pagos procederá a efectuar la
valoración y emitirá una resolución de aceptación o negación de la propuesta de pagos, según
corresponda, dentro del plazo de quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que se
recibió la solicitud.
III.- Una vez que surta efectos la notificación de la resolución, en caso de que se haya autorizado la
propuesta, el contribuyente tendrá la obligación de efectuar los pagos en los montos y las fechas
en que se le haya autorizado. En caso de incumplimiento con alguno de dichos pagos, la autoridad
procederá a requerir el pago del remanente a través del procedimiento administrativo de
ejecución.

En el caso de que en la resolución a que se refiere la fracción anterior se haya negado la

autorización del proyecto de pago presentado por el contribuyente, la autoridad fiscal procederá a
concluir el ejercicio de facultades de comprobación y emitirá la resolución determinativa de
crédito fiscal que corresponda.

Artículo 66-A.- Para los efectos de la autorización a que se refiere el artículo anterior se estará a lo
siguiente:

I. Tratándose de la autorización del pago a plazos en parcialidades, el saldo que se utilizará para el
cálculo de las parcialidades será el resultado de disminuir el pago correspondiente al 20% señalado
en la fracción II del artículo anterior, del monto total del adeudo a que hace referencia dicha
fracción.
……………………………………………
II. Tratándose de la autorización del pago a plazos de forma diferida, el monto que se diferirá será
el resultado de restar el pago correspondiente al 20% señalado en la fracción II del artículo
anterior, del monto total del adeudo a que hace referencia dicha fracción.
……………………………………………
III. Una vez recibida la solicitud de autorización de pago a plazos, ya sea en parcialidades o
diferido, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, la autoridad exigirá la garantía del
interés fiscal en relación al 80% del monto total del adeudo al que se hace referencia en la fracción
II del artículo 66 de este Código, más la cantidad que resulte de aplicar la tasa de recargos por
prórroga y por el plazo solicitado de acuerdo a lo dispuesto en las fracciones I y II de este artículo.
……………………………………………
IV. Se revocará la autorización para pagar a plazos en parcialidades o en forma diferida, cuando:
a) No se otorgue, desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal, en los casos que
no se hubiere dispensado, sin que el contribuyente dé nueva garantía o amplíe la que resulte
insuficiente.
……………………………………………
d) Tratándose del pago diferido, se venza el plazo para realizar el pago y éste no se efectúe.
……………………………………………
V. Los pagos efectuados durante la vigencia de la autorización se deberán aplicar al periodo más
antiguo, en el siguiente
orden:
……………………………………………
c) Accesorios en el siguiente orden:
……………………………………………
VI. No procederá la autorización a que se refiere este artículo tratándose de:
……………………………………………
c) Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas.
……………………………………………
Durante el periodo que el contribuyente se encuentre pagando a plazos en los términos de las
fracciones I y II del presente artículo, las cantidades determinadas, no serán objeto de
actualización, debido a que la tasa de recargos por prórroga la incluye, salvo que el contribuyente
se ubique en alguna causal de revocación, o cuando deje de pagar en tiempo y monto alguna de
las parcialidades, supuestos en los cuales se causará ésta de conformidad con lo previsto por el
artículo 17-A de este Código, desde la fecha en que debió efectuar el último pago y hasta que éste
se realice.

MEDIOS DE DEFENSA

En un estado de derecho, ante un sistema fiscal complejo integrado por un conjunto de leyes
fiscales aplicables (en ocasiones se presupone que son oscuras e irregulares), resulta necesario
que el contribuyente cuente con diversos medios de defensa en materia fiscal que le permita
enfrentarse a los actos, procedimientos y resoluciones que se estimen ilegales.

Las autoridades fiscales están subordinados a la ley, por lo que deben ajustarse a lo señalado en
ella. Por lo tanto, la responsabilidad y obligación de la autoridad circunda entre un punto de
partida y un límite de su actividad establecido en la norma fiscal.

Todo acto, procedimiento o resolución fiscal debe emanar del cumplimiento de una ley, sin
embargo, es conocido que en la práctica fiscal las autoridades de los distintos niveles de gobierno
(federal, estatal y municipal) llegan a desconocer o interponer de modo incorrecto las normas
tributarias afectando a los contribuyentes en sus derechos, intereses o en su libertad.

Iván Ramírez Chavero define los medios de defensa como “el ejercicio de las acciones legales y
constitucionales que le permitan al contribuyente impugnar actos, procedimientos y resoluciones
administrativas, llevados a cabo por las autoridades tributarias federales, estatales y municipales
que vulneran los derechos subjetivos de los contribuyentes”
De lo anterior, se desprende que los medios de defensa es un proceso especial de impugnación en
el que se critica y revisa el resultado procesal obtenido en la tramitación de un proceso principal.
El recurso tiende a garantizar la corrección de cualquier procedimiento.

Los recursos administrativos son los medios procesales de defensa que los sujetos pasivos pueden
utilizar en caso de que un acto por parte de la autoridad no este apegado a la ley o le viole un
derecho y este tiene por objeto modificar, revocar o nulificar dicho acto.

CLASIFICACIÓN DE LOS MEDIOS DE DEFENSA

Una forma de clasificar los medios de defensa fiscal sería de la siguiente forma:

A.- Medios de defensa administrativos

Están constituidos por los recursos administrativos que implican la posibilidad que la autoridad
administrativa revise su propio acto, reconozca un error y corrija su actuación en virtud de la
petición hecha por un particular.

B.- Medios de defensa jurisdiccionales

Se constituyen por los ejercidos ante una autoridad judicial, como pueden ser: juicio contencioso
administrativo o juicio de nulidad este se interpone ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa; juicio de amparo este se interpone ante el Poder Judicial de la Federación.

El juicio de nulidad tiene como propósito resolver las controversias que se presentan entre los
particulares y la administración pública en virtud de los actos emitidos por esta última.

El juicio de amparo es protector de los derechos establecidos en la Constitución Federal y en los

tratados internacionales, aplicable contra leyes o actos de autoridad que violen los derechos
humanos.

C.- Medios de defensa no jurisdiccionales

Este se constituye ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, la cual conoce de
cualquier acto en materia tributaria emitido por las autoridades fiscales federales, incluyendo a los
organismos fiscales autónomos, a través del servicio de quejas y reclamaciones, además del
procedimiento de acuerdos conclusivos.

La aplicación idónea de estos medios de defensa se refleja en el momento que resulte más
conveniente tramitar uno u otro, existirá la conveniencia de tramitar un recurso de revocación o
un juicio de nulidad o pudiendo siempre tener la posibilidad de acudir al amparo indirecto. La
oportunidad puede depender siempre de:

a.- La oportunidad del medio de defensa fiscal.

La oportunidad, dependerá de los términos legales que se tiene para interponer uno u otro, por lo
que según el termino para la interposición del medio de defensa legal y la cantidad de días hábiles
que se tenga en una u otra instancia, permitirá decidir por la interposición del recurso de
revocación o el juicio de nulidad.

b.- Procedencia de la vía

Atendiendo al principio de definitividad, deben agotarse primero los recursos administrativos y
luego proceder a el juicio de nulidad. Sin embargo, como los recursos son atendidos por la propia
autoridad que los genero, existe la posibilidad que estos no sean favorables, por lo que por
disposición legal o conveniencia procesal es más conveniente acudir al juicio de nulidad, por
ejemplo:
i.- Cuando se pretende impugnar una notificación no contemplada en el recurso de revocación, es
necesario acudir al juicio contencioso administrativo.
ii.- En caso de negativa ficta, la cual se puede impugnar mediante el recurso de revocación, es
mejor recurrir al juicio de nulidad, porque tendrá la oportunidad mediante ampliación de la
demanda, de alegar y defender en relación al acto impugnado.
iii.- En el caso de actos que hacen efectivas las fianzas es improcedente el recurso de revocación,
por lo cual se debe acudir de manera directa el juicio de nulidad.

c.- La garantía fiscal

Existen recursos en los cuales se debe otorgar garantía del interés fiscal. En el caso del recurso de
revocación según lo marca el Código Fiscal de la Federación no es necesario garantizar el crédito
fiscal. En el caso del juicio de nulidad si es necesario otorgar garantía para poder otorgar la
suspensión de los actos que se impugna. En el recurso de revocación se suspende la ejecución del
acto impugnado sin que exista previa garantía del interés fiscal.

d.- La sencillez del trámite

El cumplir en su totalidad con las formalidades de los medios de defensa, puede representar una
limitante para su interposición. En el caso del recurso de revocación la autoridad lo recibe sólo
cumpliendo con lo que señala el Código, cumplidos estos requisitos la autoridad le da trámite,
debiendo resolver en tres meses, tiempo que es mucho menor que en el caso del recurso de
nulidad. Por quien lo resuelve, es mejor tramitar el juicio de nulidad, pues el recurso de revocación
lo resuelve la autoridad.

Por su forma de darle tramite, en el caso del recurso de revocación se debe cumplir con la
formalidad del buzón tributario. Mientras que en el juicio de nulidad existe la posibilidad de
tramitarlo en línea o por escrito presentado de manera directa.

Se considera entonces que cuando las autoridades fiscales cometan actos ilegales al exigir el pago,
embargo o actos discrecionales, los contribuyentes tienen la oportunidad de hacer valer sus
derechos interponiendo medios de defensa fiscal que resulten convenientes.

Los agravios que pueden hacer valer el contribuyente en los medios de defensa pueden ser:

Demostrar que los cálculos realizados por la autoridad fiscal son incorrectos y que por la
resolución obtenida en el recurso de revocación la propia autoridad los corrija o en el caso del
juicio de nulidad la autoridad ordene su corrección.

Demostrar en los medios, que los actos realizados por la autoridad son violatorios de los derechos
del contribuyente.

Demostrar en los medios, que las autoridades violaron diversas garantías constitucionales o
disposiciones que contienen los derechos del contribuyente, tanto de forma como de fondo.
REVOCACIÓN. - Consiste en que la autoridad administrativa activa y de la propia iniciativa modifica
su acto ante una causa superveniente (algo que ocurrió después y que no existía cuando te
negaron algo).

REPOSICIÓN. - Por medio de este el particular solicita a la administración pública para que revise
un acto que le perjudique y agota la vía administrativa.

INCORFOMIDAD. -Mediante este recurso se busca dejar sin validez las sanciones administrativas
por faltas a las que se refiere la ley.

REVISIÓN O RECONSIDERACIÓN. - Este recurso se puede emplear en contra de las resoluciones

que dicte la propia autoridad administrativa.

QUEJA. - Puede ser empleada por el particular cuando sea afectado o lesionado por actos,
conductas o decisiones de funcionarios o personal al servicio de la administración pública que
resulte responsable.

En Derecho de Obligaciones
Los Efectos de las obligaciones son las consecuencias jurídicas que nacen de la misma, consiste en
la necesidad de que se cumpla la obligación ya sea voluntariamente o a través de los medios
judiciales que otorga la ley.

En Derecho Tributario
Es la opción que tienen los contribuyentes para mostrar su desacuerdo en alguna acción que
pretendan llevar a cabo las autoridades fiscales, ya sea tan sólo con una aclaración, solventación o
eligiendo las alternativas que marca el CFF para defenderse de la acción de las autoridades o, en
su caso, del ejercicio de facultades y emisión de determinaciones en sus distintas modalidades, sea
en recursos, juicios de nulidad o por medio del juicio de amparo.

Principio de Definitividad
El principio de definitividad indica que es necesario que para que proceda el amparo es necesario
que se hayan agotado todos los recursos ordinarios o medios legales de defensa que tengan como
objetivo impugnar el acto reclamado.
EJERCICIO DE ACLARACIONES ANTE LA AUTORIDAD FISCAL

Indicaciones: De los casos que se le presentan a continuación debe identificar cual es el que puede
solventarse mediante el escrito de aclaración. Tiene que elaborar el escrito correspondiente.

El lunes acudió al domicilio de mi cliente una persona que omitió identificarse, sólo manifestó ser
ejecutor del SAT que tenía una orden de requerimiento de pago por la cantidad de $65,200.00
(sesenta y cinco mil doscientos pesos 00/100 MN.), dicha orden no la mostró jamás, pero le
entregó a mi cliente un acta en la que asentó que, a partir de ese momento, quedaba embargado
el inmueble donde se ubica el domicilio fiscal del contribuyente, informándole de palabra que para
el caso de no acudir a cubrir el crédito fiscal mencionado, se procedería al remante del bien
embargado.

En el mes de noviembre de 2021 se presentaron al domicilio fiscal de Ernesto Gómez tres personas
que llevaban consigo una orden de visita domiciliaria para revisar los asientos contables de todos
los ejercicios. El señor Gómez le dio acceso a dicha información y los visitadores determinaron que
existía una diferencia por la cantidad de $100,000.00 (cien mil pesos 00/100 MN) a favor del fisco
federal, sin embargo, omitieron entregar copia del acta levantada por dicha circunstancia, así de
cómo se determinó la citada diferencia.

El 14 de diciembre de 2021 al señor Rufino Pérez se le notificó el requerimiento número SAT-

V4N4R3PR084R/2022 donde se le solicita el pago de IVA correspondiente al mes de septiembre de
ese mismo año, donde se le dan 15 día para cumplir con la información solicitada. Al revisar la
información con el contador pudieron observar que el pago se realizó el 15 de octubre del mismo
año, se cuenta con el comprobante respectivo, el pago se realizó en el banco BANAMEX sucursal
491. El requerimiento cumple con los requisitos del artículo 38 del CFF.
EJERCICIO DE SOLICITUD DE MULTA

El señor Gustavo Medina recibe a través de una notificación una multa por la cantidad de
$12,345.00 la cual se derivó según fundamenta la autoridad que en el ejercicio de sus facultades
se presentó a notificar un acto al contribuyente en el domicilio donde tiene su casa habitación el
contribuyente, manifestando el notificador que en el domicilio del contribuyente no se pudo
observar que exista la estructura y mobiliario que le permita realizar sus actividades. Señalando
también el notificador que desde su punto de vista el domicilio no cumple con la condición
establecida en el código para ser su domicilio fiscal.

La multa está fundamentada con la fracción I del artículo 80, fracción II del artículo 79 y primer
párrafo de la fracción III del artículo 75; último párrafo y fracción I del artículo 10; fracción I
apartado A, fracciones II y II del apartado B, inciso a de la fracción I y fracción III de apartado C del
articulo 27 todos del Código Fiscal de la Federación.

El contribuyente tiene un local en donde realiza de manera específica las principales operaciones
relacionadas con su actividad, este fue el domicilio que se manifestó como domicilio fiscal al
momento de la inscripción en el registro federal de contribuyentes, con la información
proporcionada en la inscripción presento adicionalmente un documento que señala el domicilio de
la casa de habitación.

El acto que notificó la autoridad en la casa habitación del contribuyente, fue un requerimiento del
pago provisional correspondiente al mes de noviembre de 2021, el cual se aclaró en su momento,
al estar presentado el citado pago si de manera extemporánea, pero pagado antes de que se
notificara el requerimiento. Este acto se aclaró con total oportunidad.

Domicilio casa habitación: calle norte 3A núm. 4625 colonia defensores de la república, delegación
Gustavo A. Madero código postal 07780 CDMX.

Domicilio Fiscal calle poniente 106 núm. 260 colonia defensores de la república, delegación
Gustavo A. Madero código postal 07780 CDMX. Donde desarrolla las principales operaciones de
su actividad.