UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

PRESENTA:

CUADROS LÓPEZ ISRAEL

CUEVAS ENRIQUEZ ALDO YAHIR

GUZMAN ESCOBAR XIMENA ASTRID

NAVA GONZALEZ BERNAR DAVID

TORRES CRUZ DANIELA ROCIO

ACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN: TEORIA, PROCEDIMIENTO

Y APLICACIÓN FEDERAL

TOLUCA, MÉXICO, ABRIL 2024

 TEORÍA

Acreditamiento:

El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte

de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el
caso.

Se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido
trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la
importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.

El derecho al acreditamiento es personal para los contribuyentes del impuesto al valor

agregado y no podrá ser transmitido por acto entre vivos, excepto tratándose de fusión.

Requisitos para el acreditamiento:

I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce

temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de
actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales.
III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido
efectivamente pagado en el mes de que se trate.
IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido
conforme al artículo 1o.-A de esta Ley, dicha retención se entere en los términos
y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser
acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que
se haya efectuado el entero de la retención.
V. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea
aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el
contribuyente.
VI. Compensación:

Es un mecanismo en el cual permite a los contribuyentes compensar saldos a favor de

un impuesto contra saldos pendientes de pagos de otros impuestos, siempre y cuando
se deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios.

Esta compensación no aplicará para impuestos de aportación.

Las compensaciones también podrán aplicarse contra créditos fiscales cuyo pago se
haya autorizado a plazos.

De igual manera, si después de hacer la compensación queda un sobrante, puedes hacer

una solicitud de devolución.

Si hay una prescripción de devolución de cantidades, estas mismas ya no podrán

compensarse.

También las autoridades podrán compensar de oficio, cantidades a favor del

contribuyente contra adeudos propios o por retenciones, si se realiza este procedimiento,
las autoridades notificarán por escrito al contribuyente.
La compensación se aplica a cantidades actualizadas, es decir, desde el mes que se
realizó al pago de lo indebido o se presente la declaración que contenga el saldo a favor,
hasta que la compensación se realice.

Una
vez
que se haya hecho la compensación se tiene que dar aviso, respecta a las cantidades a
favor se debe de presentar a través del portal del SAT y deben hacerlo únicamente
aquellos contribuyentes que sean competencia de la Administración General de Grandes
Contribuyentes (AGGC) o de la Administración General de Hidrocarburos (AGH).

Devolución:

Este es un derecho que tienen los contribuyentes de recuperar cantidades pagadas

indebidamente al SAT, así como también los saldos a favor que resulten en sus
declaraciones.

Esto solo podrá aplicarse si los saldos se han determinado correctamente y conforme a
lo mencionado en las leyes fiscales.
El saldo a favor son las cantidades que tiene el contribuyente a que le sean devueltas.
Estas cantidades son del resultado de restar sus contribuciones causadas que la ley le
permita, cuando estas mismas sean mayores.

La devolución ocurre en los siguientes casos:

- Se realizan pagos de contribuciones (principalmente impuestos) indebidos.

- Existe saldo a favor porque la deducción de gastos es superior a los ingresos.

- Si dicho saldo a favor se origina cuando el Impuesto al Valor Agregado pagado

es mayor que el cobrado.

Cuando la contribución se calcule por ejercicios, se podrá solicitar la devolución del saldo
a favor, únicamente después de haber hecho la declaración del ejercicio.

La devolución deberá efectuarse en 40 días después de haber hecho la solicitud. Las

autoridades fiscales, se realizará la devolución mediante un depósito a la cuenta que el
contribuyente diga. Esta cuenta debe estar en la solicitud de devolución bajo los términos
correspondientes.

Se tendrá como no presentada la solicitud de devolución, en los casos en que el

contribuyente o el domicilio manifestado por este mismo, se encuentren como no
encontrados en el registro federal de contribuyentes.

En el caso de haber errores de datos en la solicitud, las autoridades requerirán que el

contribuyente mande por escrito y en un plazo de 10 días, la corrección de los datos. En
el caso de no haber atendido estos errores en el plazo estipulado, la solicitud se tendrá
como desistida.
 PROCEDIMIENTO

Pasos para el acreditamiento:

1. Registro de operaciones: Es fundamental llevar un registro detallado de todas

las operaciones que generen IVA, tanto en compras como en ventas.
2. Identificación de IVA pagado: Identificar el IVA pagado en compras y gastos
realizados por la empresa.
3. Cálculo del IVA a acreditar: Sumar el IVA pagado en compras y gastos que son
elegibles para acreditamiento.
4. Presentación de la declaración mensual o bimestral: En México, las empresas
presentan declaraciones mensuales o bimestrales ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), donde se reportan las ventas, compras y demás
operaciones gravadas con IVA.
5. Acreditamiento del IVA: En la declaración, se realiza el acreditamiento del IVA
pagado en compras y gastos contra el IVA retenido en las ventas realizadas por
la empresa. El saldo a favor puede ser aplicado para compensar otros impuestos
o solicitar su devolución.
6. Documentación adecuada: Es crucial contar con la documentación respaldatoria
de las operaciones y el IVA pagado, como facturas, recibos, notas de crédito, entre
otros.
7. Cumplimiento de requisitos legales: Asegurarse de cumplir con todos los
requisitos legales y fiscales establecidos por el SAT para el correcto
acreditamiento del IVA

Pasos para la devolución:

1. Realizar la solicitud de devolución con los datos correspondientes.

- Nombre de la compañía

- Lugar y fecha de la devolución

- Datos del cliente: Nombre completo y número de cliente (si aplica)

 - Identificación oficial del cliente: Pasaporte, credencial de elector, acta
de nacimiento, etc.

- Monto de la devolución

- Número de recibo.

- Motivo de la devolución

- Método de devolución

2. Las autoridades cuentan con 40 días siguientes desde la fecha en que se presentó
la solicitud.

3. Para verificar la procedencia de la devolución, las autoridades podrán requerir, en un

plazo no mayo de 20 días posteriores a la solicitud, informes, datos o documentación
comprobatoria adicional, darán al contribuyente 20 días para dar cumplimiento a lo
solicitado. Solo en el caso de que el solicitante no atienda para nada lo solicitado, esto
es, que no presente nada, se le puede tener legalmente desistido de la solicitud de
devolución (aunque muchos funcionarios del SAT declaran al contribuyente desistido
porque le faltó algún documento o dato, lo cual es ilegal).

4. Si el solicitante atendió el requerimiento bien, regular o mal, las autoridades

podrán hacer un nuevo requerimiento, dentro de los diez días siguientes a que se
haya cumplido el primer requerimiento, mismo que para su cumplimiento se tendrá
de otros diez días. En este segundo requerimiento podrán solamente pedir algún
documento faltante y solicitar aclaraciones o informes sobre la información
proporcionada.

5. Una vez terminada ese plazo, si la autoridad aún se encuentra inconforme con lo
proporcionado, puede iniciar sus facultades de comprobación con el objeto de
comprobar la procedencia de lo solicitado en devolución, dicho ejercicio de facultades
(contenidas en el artículo 42 fracciones II y III) se sujetará a lo establecido en el
artículo 22-D del Código Fiscal de la Federación.
6. Si concluida la revisión efectuada en el ejercicio de facultades de comprobación,
se autoriza ésta, la autoridad deberá devolver lo solicitado en un plazo de diez días
de conformidad con el artículo 22-A del CFF.

7. La devolución deberá comprender el monto solicitado por el contribuyente, con su

actualización, así como con los intereses que en su caso procedan.

Pasos para la compensación:

1. Identificación de Obligaciones Fiscales: El primer paso es identificar todas las

obligaciones fiscales que tiene el estado ante el gobierno federal. Esto incluye
impuestos, contribuciones, derechos, entre otros.
2. Registro de Recursos Federales: Se registran detalladamente todos los
recursos federales que recibe el estado. Esto puede incluir participaciones
federales, aportaciones para programas específicos, entre otros.
3. Cálculo de Diferencias: Se realiza un cálculo exhaustivo para determinar si
existe alguna diferencia entre las obligaciones fiscales y los recursos federales
recibidos. Esto puede involucrar comparar montos, aplicar tasas impositivas, y
considerar otros factores relevantes.
4. Elaboración de Informes y Documentación: Se prepara toda la documentación
necesaria que respalde el cálculo de las diferencias encontradas. Es importante
que esta documentación sea clara, precisa y esté respaldada por información
verificable.
5. Comunicación con Autoridades Fiscales: Se establece comunicación con las
autoridades fiscales correspondientes a nivel federal para discutir los resultados
del cálculo y las posibles implicaciones.
6. Negociación (si es necesario): En algunos casos, puede ser necesario negociar
con las autoridades fiscales para llegar a un acuerdo sobre cómo se resolverán
las diferencias encontradas.
7. Ajustes y Compensaciones: Una vez que se llegue a un acuerdo con las
autoridades fiscales, se realizan los ajustes necesarios en los registros contables
y se procede a compensar las diferencias encontradas.
 8. Seguimiento y Revisión: Se realiza un seguimiento continuo para asegurar que
se estén cumpliendo adecuadamente con las obligaciones fiscales y para detectar
cualquier discrepancia o cambio que pueda surgir en el futuro.
9. Actualización del Procedimiento: Es importante mantener actualizado el
procedimiento de compensación federal, incorporando cualquier cambio en la
legislación fiscal o en las políticas gubernamentales que puedan afectar el
proceso.
10. Auditoría Interna y Externa: Se llevan a cabo auditorías internas y, en algunos
casos, externas para verificar la integridad y precisión del procedimiento de
compensación federal y asegurar el cumplimiento normativo.

APLICACION FEDERAL:
La aplicación federal son aquellas contribuciones fiscales que aplican a nivel nacional y,
por tanto, las consideradas como más básicas para su cumplimiento por parte de los
contribuyentes. Existen tres niveles de impuestos: federal, estatal y municipal; en el
segundo y tercer caso, los gravámenes que se cobren serán variables pues dependerán
de las leyes estatales y locales en cada caso particular.

Mediante el pago el Gobierno promueve el desarrollo económico, ya que es a través de

las contribuciones tributarias como se pueden regular los niveles de asignación del
ingreso entre la población. Esto se hace mediante un determinado nivel de tributación
entre los distintos estratos o por medio del gasto social, el cual depende en gran medida
del nivel de recaudación logrado.

Además, es necesario recalcar que la principal fuente de ingresos del Gobierno son los
impuestos pagados por los ciudadanos. En consecuencia, los impuestos federales sirven
para pagar los gastos del Estado; es decir, mediante su recaudación pueden satisfacerse
las necesidades de carácter colectivo como las siguientes:

• La educación pública
• Impartición de justicia
• Seguridad
 • Salud e infraestructura hospitalaria
• Servicios de vías públicas
• Programas de apoyo social
• Proyectos para el desarrollo económico

ISR:
El Impuesto sobre la Renta es un impuesto general, personal y directo que grava los
ingresos de las personas físicas y morales.
Sujetos
Los sujetos del ISR son todas las personas físicas y morales, en los siguientes casos:
Residentes en México cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza, respecto
de todos sus ingresos Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional
Como se advierte, los sujetos son las personas que perciben ingresos, ya sea que se
trate de residentes en México; o de residentes en el extranjero pero con fuente de riqueza
en el país, a través de un establecimiento permanente o no.
Objeto
El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en especie o
en crédito. En el caso de las personas morales, se trata de los ingresos provenientes de
la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca
En el caso de las personas físicas, son los ingresos provenientes de: salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado; actividades empresariales
y profesionales; arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce temporal de bienes
inmuebles; enajenación de bienes; enajenación de acciones en bolsa de valores;
adquisición de bienes; obtención de premios; dividendos y en general por las ganancias
distribuidas por personas morales; y demás ingresos que obtengan las personas físicas.

La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del
impuesto, menos las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la
ley. Es decir, la base del ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que se
disminuye con las deducciones que correspondan.
Estas deducciones dependen del régimen fiscal (conjunto de derechos y obligaciones
que surgen del desarrollo de una determinada actividad económica) al que se
pertenezca. Así por ejemplo, las personas físicas tienen distintas deducciones que las
personas morales. De igual forma, las personas físicas que pagan impuestos bajo el
régimen de actividades profesionales tienen distintas deducciones que las que pagan
bajo el régimen de sueldos y salarios.

La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que para las personas
físicas, varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir desde
el 1.92% al 35%. Así, la tasa de ISR para las personas físicas es conforme a la siguiente
tabla:

IVA:
El IVA es un impuesto general e indirecto que se genera cada vez que se compra algún
bien o servicio (con algunas excepciones), y grava todo valor que se agrega a la
mercancía en su proceso de producción.Esto se hace mediante la figura de la traslación,
por la cual el sujeto del impuesto no sufre pérdida económica en virtud del impuesto,
pues lo traslada a quien le presta un servicio o le vende un bien. Así, quien carga con el
impuesto es el consumidor final.
Los sujetos del IVA son las personas físicas y las morales que realicen los actos o
actividades siguientes:
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios independientes Arrendamiento de bienes
• Importación de bienes y servicios

El objeto del IVA es gravar los actos o actividades arriba señalados; es decir, la
enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el arrendamiento de
bienes y la importación de bienes y servicios. El objeto material es el valor que se va
agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva.
La tasa general del IVA es de 16%; asimismo, hay una tasa especial de 0% que se aplica
mayormente a alimentos y medicinas.
El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto.
El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por él retenido y trasladado (el que
él cobró) y el IVA que él pagó al adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo
de su actividad.

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS):

Impuesto especial que se aplica a la producción de ciertos bienes y a determinados
servicios. Estos bienes y servicios, por lo general, causan un perjuicio social o su
consumo no es deseado. Además, al igual que el IVA, es un impuesto que puede ser
trasladado.
Los sujetos del IEPS son las personas físicas y morales que realicen los actos o
actividades siguientes:
La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en la Ley del IEPS La prestación de los servicios señalados en la Ley del IEPS
El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes:
bebidas alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables; tabacos labrados, gasolinas y diésel, bebidas energizantes, bebidas con
azúcares añadidos, combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos con alto contenido
calórico (densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos: botanas,
productos de confitería, chocolate y demás productos derivados del cacao, flanes y
pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche,
alimentos preparados a base de cereales, y helados, nieves y paletas de hielo).
El IEPS también tiene como objeto gravar los servicios por comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación y distribución, con motivo de la enajenación de:
bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas
energizantes, plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico. También se gravan los
servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones.
En el caso del IEPS, se establecen distintas tasas y/o cuotas para cada bien o servicio,
como se muestra en la siguiente tabla:
Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN):
El ISAN es un impuesto especial al consumo que grava la enajenación de automóviles
nuevos de producción nacional, así como la importación definitiva de automóviles cuyo
año modelo corresponde al año modelo en que se efectúa la importación, o a los 10 años
modelo inmediatos anteriores.
Los sujetos del ISAN son aquellos que:
Enajenen automóviles nuevos (enajenación al consumidor por el fabricante,
ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos). Importen
en definitiva al país automóviles, siempre que se trate de personas distintas al fabricante,
ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos
La base del ISAN es el precio de venta, incluyendo el equipo opcional común o de lujo,
cobrado al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor o comerciante
autorizado en el ramo de vehículos, sin tomar en cuenta los descuentos, rebajas y
bonificaciones.
En el caso de importación definitiva de automóviles, la base es el precio de venta más el
impuesto general de importación y demás contribuciones. El IVA no forma parte de la
base.
La tasa del ISAN es conforme a la siguiente tabla:

Formatos para compensación:

Para efectuar el Aviso de compensación, el SAT emite el formato F32-41 el cual se utiliza
tanto para devoluciones, como para compensaciones.
PROCEDIMIENTO DE LA PÁGINA WEB DEL SAT
Si compensó saldos a favor o pago de lo indebido de cualquier contribución, puede presentar el
aviso y enviar la documentación correspondiente por internet.
Sólo realice lo siguiente:
Una vez que haya revisado que la información que capturó es correcta guarde su archivo,
identificándolo con las siglas F41 más la Clave de su RFC sin espacios ni guiones, (Ejemplo
F41FAF970701NM3.xls o F41PAME820501C81.xls)

• Prepare los requisitos que le corresponden señalados en su formato 41. Recuerde que la
información que consta en documentos de papel debe digitalizarse. Cada documento o archivo
se deberá identificar con el nombre de la información de que se trate (Ejemplo: Aviso inmediato
anterior, pago provisional, saldo a favor, retenciones, etc…), excepto tratándose de los archivos
correspondientes al IVACOM y al programa F3241, los cuales deben conservar el nombre que el
mismo programa les asigne.
• Una vez que haya preparado todos sus archivos, tanto del formato 41 como de los anexos o
demás requisitos que le correspondan; comprimirlos en un solo archivo *.zip, y nómbrelo con su
clave de RFC. (Ejemplo FAF970701NM3.zip, FAF970701NM3.zip).
• Ingrese a la página de Internet en la sección Mi portal con su Clave de RFC y Contraseña.

Abra un caso de servicio o solicitud y envíe su aviso, de acuerdo con lo siguiente:

a. Seleccione la opción Servicio o Solicitud, posteriormente Solicitud y elija el trámite Aviso de
Compensación. Aviso de Compensación IDE, según corresponda.
b. En el campo Dirigido A registre la palabra SAT
c. En el campo Asunto registre si se trata de un Aviso inicial o Aviso remanente. En caso de
realizar una corrección de datos, deberá incluir la leyenda Corrección al Folio AV2010…… d. En
el Campo Descripción capture el periodo al que pertenece el saldo a favor y el impuesto de que
se trate.
e. Es muy importante que anexe al caso el archivo *.zip que preparó con su formato 41 y los
requisitos que le correspondan.
f. Seleccione el botón Enviar y obtenga su número de folio, el cual se encuentra en la ventana
de mensaje que envía el sistema al concluir el envío y en su acuse de recepción.