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PUNTOS FINOS DE
PAGOS
MENSUALES DE
ISR E IVA
C.P. Y L.D. EFRAÍN SALVADOR MIRAMÓN
Marco Legal.
¿Qué son los pagos provisionales?
¿Cuál es la naturaleza de los provisionales?
¿En que radica su importancia?
CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

Marco Legal.
Elementos básicos:
a) Ingresos nominales.
b) ¿Deducciones autorizadas?
c) Coeficiente de utilidad
d) Perdidas fiscales.
e) Pagos provisionales efectuados con anterioridad

Marco Legal.
Primer Ejercicio:
¿Pago provisional?
Segundo Ejercicio:
¿Pago provisional? Ene - Feb – Marzo

Marco Legal.
Artículo 14.
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a
continuación se señalan:
I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio

de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado
declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se
calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del
mismo ejercicio.

Marco Legal.
Artículo 14.
I. …
II. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará
multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme
a la fracción anterior, por los ingresos nominales
correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el último día del mes al que se refiere el pago.

Marco Legal.
Artículo 14.
Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos
acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.

Marco Legal.
Artículo 16.
Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes,
en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio,
inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste
anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los
contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

Marco Legal.
No objeto:
Se recibe pero no se encuentra regulado por el marco legal
Objeto:
Se recibe y se encuentra regulado por las disposiciones legales.

Marco Legal.
No objeto:
Se recibe pero no se encuentra regulado por el marco legal.
- Aumento de capital.
- Pago de pérdidas por sus accionistas.
- Primas por colocación de acciones.
- Valuación utilizando el método de participación.
- Revaluación de activos y capital.

Marco Legal.
OBJETO: Regulados por la Ley.
1. Por los que no se pagan impuestos (Exentos)

Se encuentran regulados y no generan impuestos.
2. Gravados:
Aquellos obtenidos que causan impuestos.
a) No acumulables: No se suman a los demás ingresos.
b) Acumulables: Se “sumarizan” con los demás ingresos

Marco Legal.
1. Por los que no se pagan impuestos (Exentos)

Se encuentran regulados y no generan impuestos.
Agrícolas. Limite 20 VSMGAGC x

Actividades Ganaderas. cada socio
primarias Silvícolas. (200 VSMGDF)

Pesqueras.

Marco Legal.

2. Gravados:
Aquellos obtenidos que causan impuestos
a) No acumulables:
No se suman a los demás ingresos.
◦ Ingresos por dividendos.

◦ Utilidades que perciban de otras PM.
◦ Coordinados.

Marco Legal.

2. Gravados:
b) Acumulables:
Además de los señalados en otros artículos de esta
Ley, los siguientes:
* Ingresos presuntos.
* Pagos en especie.
* Accesión – Arrendadoras de inmuebles.
* Ganancia por enajenación de activos.

Marco Legal.

2. Gravados:
b) Acumulables:
* Créditos recuperados que fueron deducidos.

* Recuperación por seguros o fianzas.
* Indemnización por disminución de productividad.
* Pagos para gastos no comprobados.

Marco Legal.

2. Gravados:
b) Acumulables:
* Intereses.
* Ajuste por inflación.
* Prestamos y aportaciones de capital.
* Aumentos de capital.

Marco Legal.
MOMENTOS DE OBTENCIÓN – ACUMULACIÓN.
1) Enajenación o prestación de servicios.

a) Expedición del comprobante.
b) Se envíe o entregue el bien o se preste el servicio.
c) Cobro o exigibilidad total o parcial.
2) Uso o goce temporal.

a) Cobro o exigibilidad total o parcial.
b) Expedición del comprobante.

Marco Legal.
3) Arrendamiento financiero.
a) Total del precio pactado.
b) El precio exigible en el ejercicio.
4) Enajenaciones a plazo.
a) Total del precio pactado.

Marco Legal.
5) Deudas canceladas o condonadas.

a) Consumación del plazo de prescripción.
b) Aplicación de la deducción del crédito incobrable.
6) Contratos de obra.
a) Aprueben o autoricen las estimaciones y pago en tres meses.
b) Cuando sean cobrados y rebasen los tres meses.

Marco Legal.
7) Accesión.
a) Al término del contrato.
b) Avalúo de personal autorizado por el SAT.
8) Intereses.
a) Devengados normales.
b) Moratorios a partir del 4º mes los efectivamente cobrados.

Marco Legal.
INGRESOS NOMINALES:
Artículo 14.
Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos
acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.

COEFICIENTE DE
UTILIDAD
Artículo 14.
I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio

de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado
declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se
calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del
mismo ejercicio.

COEFICIENTE DE
UTILIDAD
Artículo 14.
I. …
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo

dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por
el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél
por el que se deban efectuar los pagos provisionales.
Tercer Ejercicio ¿Pago provisional?

COEFICIENTE DE
UTILIDAD
GENERAL
UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO
ENTRE
INGRESOS NOMINALES
(INGRESOS ACUMULABLES – A.A.I.)
IGUAL
COEFICIENTE DE UTILIDAD
COEFICIENTE DE
UTILIDAD
ESPECIAL (S.C.)
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL DEL EJERCICIO

MAS:
ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS DISTRIBUIDOS
UTILIDAD FISCAL BASE PARA C.U.
ENTRE
INGRESOS NOMINALES
IGUAL

COEFICIENTE DE
UTILIDAD
ESPECIAL (Deducción Inmediata)
Opción para calcular el coeficiente de utilidad para quienes hubieren aplicado

deducción inmediata
3.3.2.1. Para los efectos del artículo 14, fracción I de la Ley del ISR, los
contribuyentes que en el ejercicio 2013 hubieran aplicado la deducción
inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el
coeficiente de utilidad, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida
fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el
importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de la Ley del ISR,
vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. El resultado se dividirá entre los
ingresos nominales del ejercicio.

COEFICIENTE DE
UTILIDAD

MAS:
MAS:
DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES (Art. 220 LISR vigente a 2013)
ENTRE
INGRESOS NOMINALES
IGUAL

COEFICIENTE DE
UTILIDAD
ESPECIAL (Inventario Acumulable)
Opción para calcular el coeficiente de utilidad de pagos provisionales
3.3.3.5. Los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto de la fracción XII del Artículo Noveno, de las
Disposiciones Transitorias del “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado
en el DOF el 11 de diciembre de 2013, para los efectos de calcular el coeficiente de utilidad a que se
refiere el artículo 14, fracción I de la misma Ley, correspondiente a los pagos provisionales del ejercicio
fiscal de 2015, podrán no incluir el importe del inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2014, en la
utilidad fiscal o en la pérdida fiscal.
Lo anterior será aplicable, siempre que el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior corresponda a
los ejercicios fiscales de 2010, 2011, 2012, 2013 ó 2014, según corresponda.
Quienes opten por aplicar el procedimiento antes señalado, no deberán incluir el importe del inventario
acumulable en los ingresos nominales a que se refiere el artículo 14, tercer párrafo de la citada Ley.

COEFICIENTE DE
UTILIDAD

MAS:
MAS:
MENOS:
INVENTARIO ACUMULABLE EN EL EJERCICIO
ENTRE
INGRESOS NOMINALES
(INGRESOS ACUMULABLES – A.A.I. – INVENTARIO ACUMULABLE)
IGUAL

COEFICIENTE DE
UTILIDAD
ESPECIAL (Transportistas TITULO II)
Coeficiente de utilidad 2014:
Trigésimo
Quinto (Transitorio RM 2014).
Las personas morales que en el ejercicio fiscal de 2013 hubieran tributado de
conformidad con el régimen simplificado establecido en el del Título II,
Capítulo VII de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, y que a
partir del ejercicio fiscal de 2014 deban cumplir con sus obligaciones fiscales
conforme al Título II de la Ley del ISR, para determinar el coeficiente de
utilidad a que se refiere el artículo 14, fracción I de la Ley del ISR, deberán
considerar como utilidad fiscal del ejercicio la utilidad gravable a que se
refiere el artículo 130 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de
2013.
COEFICIENTE DE
UTILIDAD
ESPECIAL (Transportistas TITULO II)

MAS:
MAS:
MENOS:
ENTRE
INGRESOS NOMINALES
IGUAL

COEFICIENTE DE
UTILIDAD
ESPECIAL (Escuelas TITULO II)

MAS:
MAS:
MENOS:
ENTRE
INGRESOS NOMINALES
IGUAL

PAGO PROVISIONAL
Artículo 14:
II. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el

coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los
ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
A la utilidad fiscal determinada conforme a esta fracción se le restará, en su

caso, la pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra
las utilidades fiscales, sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad
fiscal del ejercicio.
PAGO PROVISIONAL
INGRESOS NOMINALES (GENERAL)
Por:
Igual
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA.
Menos:
PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Igual:
BASE DE PAGO PROVISIONAL

PAGO PROVISIONAL
ESPECIAL (S.C.)
Artículo 14:
II. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de

utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales
correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día
del mes al que se refiere el pago.
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la

fracción II del artículo 94 de esta Ley, disminuirán la utilidad fiscal para el pago
provisional que se obtenga conforme al párrafo anterior con el importe de los
anticipos y rendimientos que las mismas distribuyan a sus miembros en los términos
de la fracción mencionada, en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el último día del mes al que se refiere el pago. Se deberá expedir comprobante
fiscal en el que conste el monto de los anticipos y rendimientos distribuidos, así como
el impuesto retenido.
PAGO PROVISIONAL
INGRESOS NOMINALES (Caso Especial: S.C.)
Por:
Igual
Menos:
ANTICIPOS DE REMENANTE
Menos:
Igual:
PAGO PROVISIONAL
Especial: (Inventario Acumulable)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTÍCULO NOVENO.
En relación con la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el Artículo
Séptimo de este Decreto, se estará a lo siguiente:
…
XII. Los contribuyentes que hubieran optado por acumular sus inventarios, para
determinar el costo de lo vendido, deberán seguir aplicando lo establecido en las
fracciones IV, V, VI, VII, IX y XI del Artículo Tercero de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del Impuesto sobre la Renta del Decreto por el que se reforman, adicionan,
derogan y establecen diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
de la Ley del Impuesto al Activo y establece los Subsidios para el Empleo y para la
Nivelación del Ingreso, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de
diciembre de 2004.
PAGO PROVISIONAL
Especial: (Inventario Acumulable)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2003
ARTÍCULO TERCERO. En relación con las modificaciones a que se refiere el
Artículo Primero de este Decreto, se estará a lo siguiente:…
V. …
Para los efectos de los pagos provisionales del ejercicio de que se trate, los
contribuyentes deberán acumular a la utilidad fiscal la doceava parte del
inventario acumulable multiplicada por el número de meses comprendidos
desde el inicio del ejercicio y hasta el mes a que se refiere el pago. Además, en el
ejercicio de 2005, se acumulará mensualmente la doceava parte de la diferencia
que resulte en los términos del inciso c) de esta fracción multiplicada por el
número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes a que
se refiere el pago.

PAGO PROVISIONAL
Ingresos Nominales (Especial. Inventario Acumulable)
Por:
Igual
Menos:
Mas:
Doceava parte del Inventario Acumulable.
Menos:
Igual:

PAGO PROVISIONAL
Especial: (PTU Pagada)
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa.
(DOF 26 Dic 2013)
Artículo 1.1. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen en los términos del Título II de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada de
conformidad con el artículo 14, fracción II de dicha Ley, el monto de la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas, se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos
provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate. La
disminución a que se refiere este artículo se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera
acumulativa.
Para los efectos del estímulo fiscal previsto en el presente artículo, se estará a lo siguiente:
I. El estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional que
corresponda.
II. En ningún caso se deberá recalcular el coeficiente de utilidad determinado en los términos del artículo 14, fracción
I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta con motivo de la aplicación de este estímulo.

PAGO PROVISIONAL
Ingresos Nominales (Especial. PTU)
Por:
Igual
Menos:
Mas:
DOCEAVA PARTE DEL INVENTARIO ACUMULABLE.
Menos:
PTU PAGADA EN 2015 (Partes proporcionales May Dic)
Menos:
Igual:

DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISONALES
Artículo 14.
Los contribuyentes, para determinar los pagos provisionales a que se refiere el presente
artículo, estarán a lo siguiente:
a) No se considerarán los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que hayan

sido objeto de retención por concepto de impuesto sobre la renta ni los ingresos atribuibles
a sus establecimientos ubicados en el extranjero que estén sujetos al pago del impuesto
sobre la renta en el país donde se encuentren ubicados estos establecimientos.
b) Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para
determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que
correspondan dichos pagos, podrán, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar
autorización para disminuir el monto de los que les correspondan. Cuando con motivo de la
autorización para disminuir los pagos provisionales resulte que los mismos se hubieran
cubierto en cantidad menor a la que les hubiera correspondido en los términos de este
artículo de haber tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad de la declaración del
ejercicio en el cual se disminuyó el pago, se cubrirán recargos por la diferencia entre los
pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.
DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISONALES
Requisitos:
Formato 34 "Solicitud de Autorización para disminuir el monto de pagos provisionales" debidamente requisitada. Escrito libre
en el que se detalle la siguiente información:
Papel de trabajo donde refleje el procedimiento de cálculo y que incluya los conceptos que se consideraron para determinar
los pagos provisionales del ISR ya efectuados de enero al mes de junio, en su caso, o hasta el mes inmediato anterior a aquel
por el que se solicita la disminución del monto del pago provisional.
Si se realiza la aplicación de un acreditamiento, reducción, exención o estímulo fiscal en los pagos provisionales, también
deberá reflejarlo en el papel de trabajo.
El monto de la participación de los trabajadores en la utilidades pagadas en el ejercicio en el cual se solicita la disminución de
pagos provisionales, correspondientes a las utilidades generadas.
En el caso de pérdidas fiscales pendientes de aplicar se deberá manifestar su procedencia y aplicación.
Si se solicita la disminución de pagos provisionales de algún mes posterior a julio del ejercicio de que se trate, la información
de los datos solicitados en el apartado 6 de la forma oficial 34, debe corresponder a los importes acumulados al mes anterior al
que se solicita la disminución del pago provisional.
 Señalar el ejercicio del cual proviene el coeficiente de utilidad utilizado para la determinación de los pagos provisionales
efectuados.
Original y copia de la identificación oficial vigente del representante legal. (original para cotejo)
Copia certificada y copia del poder notarial (para actos de administración o para ejercer actos de dominio) o carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público, con el que
acredite la personalidad del representante legal. (original para cotejo)

Marco Legal.
A) SUJETOS.
1. Activo
Autoridad Fiscal.
2. Pasivo Art. 1 LIVA

Personas Físicas y Morales que realicen
los actos o actividades señaladas por la ley.
.
DECLARACIÓN DEFINITIVA DE IVA (FORMATO A-29).

Marco Legal.
B) OBJETO.
Actos o actividades:
1) Enajenación de bienes;
2) Prestación de servicios independientes;
3) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes;
4) Importación de bienes o servicios.

.
Marco Legal.
C) BASE:
La base es la cantidad o monto a la cual se aplica la tasa, tarifa o cuota para

determinar la contribución.
Art. 1 LIVA --------- BASE = VALOR

Marco Legal.
D) TASA.
Porcentaje establecido en la norma fiscal que se aplica a la base para

determinar la contribución.
1. Tasa general 16%
2. Tasa 0% (Privilegiada.)

Marco Legal.
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por

separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del
impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley,
inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o.,
tercer párrafo de la misma.
.

Marco Legal.
Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se

reciban en:
a) Efectivo
b) Bienes
c) Servicios; o bien,
d) Cuando el interés del acreedor queda satisfecho con cualquier forma
de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

Marco Legal.
Artículo 4o.-
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad
que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que
corresponda según sea el caso.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable
el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de
bienes o servicios, en el mes de que se trate.

Marco Legal.
Artículo 5o.- REQUISITOS – ACREDITABLE
- Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes,
estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se
deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.
- Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por
separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley;
- Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes
de que se trate;
- Que tratándose en el caso del IVA RETENIDO, dicha retención se entere en los términos y plazos
establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago
mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención, y
.

Marco Legal.
Artículo 5o.- REQUISITOS – ACREDITABLE.
IDENTIFICACIÓN
Aplicable cuando se realicen actos gravados (16 % ó 0%) y actos por los
cuales no deba pagarse el impuesto.

Marco Legal.
IDENTIFICACIÓN
Adquisición de bienes, distintos a inversiones.

Adquisición de servicios
Uso o goce temporal de bienes
Utilicen exclusivamente para actividades gravadas 100% Acreditable

Marco Legal.
IDENTIFICACIÓN

Utilicen exclusivamente para actividades exentas 100% NO Acreditable

Marco Legal.
IDENTIFICACIÓN

A.G
Utilicen indistintamente Proporción acreditable T.A

Marco Legal.
IDENTIFICACIÓN
Adquisición de INVERSIONES
Será acreditable según su destino habitual

Act. Gravadas 100%
Act. Exentas NO ACREDITABLE

Marco Legal.
IDENTIFICACIÓN
Adquisición de INVERSIONES
Act. Gravadas y Exentas Proporción acreditable (AJUSTE)
Se ajustará CUANDO SE ALTERE EL DESTINO

Marco Legal.

Ajuste 5-A
- Aplicable cuando se modifique la proporción acreditable en más de un 3%.
- Ingresos gravados disminuyen habrá que reintegrar el acreditamiento actualizado.

Marco Legal.

Ajuste 5-B
- En lugar de aplicar el procedimiento de proporción acreditable mensual:

Proporción con base en cifras del ejercicio anterior
Actividades Gravadas
Total de Actividades

Marco Legal.
Ajuste 5-B
Los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en este artículo deberán aplicarla
respecto de todas las erogaciones por la adquisición de bienes, adquisición de servicios o
por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar las
actividades por las que se deba o no pagar el impuesto al valor agregado o a las que se les
aplique la tasa de 0%, en un período de sesenta meses, contados a partir del mes en el
que se haya realizado el acreditamiento en los términos del presente artículo.
NO SOLO A INVERSIONES

Marco Legal.
Artículo 1. DETERMINACIÓN DE PAGO
Impuesto a CARGO
Menos: Impuesto RETENIDO
Menos: Impuesto ACREDITABLE.
Igual: Impuesto a PAGAR.

Marco Legal.
Artículo 32. LIVA
•Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los
medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración
Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención,
acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las
operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o
actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al
valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no
está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el
día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha
información.
.

Descripción del Formato Electrónico A-29
Campo 1 TIPO DE TERCERO (04 NACIONAL, 05 EXTRANJERO, 15 GLOBAL)
Campo 2 TIPO DE OPERACIÓN (03 Prestación de Servicios Profesionales, 06 Arrendamiento de Inmuebles 85 Otros )
Campo 3 RFC
Campo 4 NÚMERO DE ID FISCAL
Campo 5 NOMBRE DEL EXTRANJERO
Campo 6 PAÍS DE RESIDENCIA
Campo 7 NACIONALIDAD
Campo 8 VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS del 15% ó 16% de IVA
Campo 9 VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS al 15% de IVA
Campo 10 MONTO DEL IVA PAGADO NO ACREDITABLE del 15% ó 16% de IVA
Campo 11 VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS 10% u 11% de IVA
Campo 12 VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS al 10% de IVA

Descripción del Formato Electrónico A-29
Campo 13 MONTO DEL IVA PAGADO NO ACREDITABLE 10% u 11% de IVA
Campo 14 VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS EN IMPORTACIONES
Campo 15 IVA PAGADO NO ACREDITABLE POR IMPORTACIONES
Campo 16 VALOR DE LOS ACTOS PAGADOS EN IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
Campo 17 IVA PAGADO NO ACREDITABLE POR IMPORTACIONES
Campo 18 VALOR DE LOS ACTOS PAGADOS EN IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

Campo 19 VALOR DE LOS DEMÁS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA 0% DE IVA
Campo 20 VALOR DE LOS ACTOS PAGADOS POR LOS QUE NO SE PAGARÁ EL IVA ( EXCENTOS )
Campo 21 IVA RETENIDO POR EL CONTRIBUYENTE
Campo 22 IVA CORRESPONDIENTE A LAS DEV, DESC Y BON SOBRE COMPRAS

REGLAS MISCELANEAS
Declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y
morales, formato, periodo y medio de presentación
4.5.1. Para los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, los
contribuyentes personas morales proporcionarán la información a que se refieren las
citadas disposiciones, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha
información.
Tratándose de contribuyentes personas físicas, proporcionarán la información a que
se refiere el párrafo anterior, durante el mes inmediato posterior al que corresponda
dicha información, con excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo
dispuesto en el artículo 5-E de la Ley del IVA.
La información a que se refiere la presente regla, se deberá presentar a través de la
página de Internet del SAT mediante el formato electrónico A-29 “Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros”, contenido en el Anexo 1, rubro A, numeral
5.
Los contribuyentes que hagan capturas de más de 40,000 registros, deberán
presentar la información ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, en disco
compacto (CD), o unidad de memoria extraíble (USB), los que serán devueltos al
contribuyente después de realizar las validaciones respectivas.
REGLAS MISCELANEAS
Declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y
morales, formato, periodo y medio de presentación
4.5.1.
…
En el campo denominado “Monto del IVA pagado no acreditable incluyendo
importación (correspondiente en la proporción de las deducciones autorizadas)” del
formato electrónico A-29 “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros” se
deberán anotar las cantidades que fueron trasladadas al contribuyente, pero que no
reúnen los requisitos para ser considerado IVA acreditable, por no ser estrictamente
indispensables, o bien, por no reunir los requisitos para ser deducibles para el ISR, de
conformidad con el artículo 5, fracción I de la Ley del IVA, el llenado de dicho campo
no será obligatorio tratándose de personas físicas.
En el campo denominado “proveedor global”, se señalará la información de los
proveedores que no fueron relacionados en forma individual en los términos de la
regla 4.5.2.

REGLAS MISCELANEAS
Opción de no relacionar individualmente a proveedores hasta un porcentaje de
los pagos del mes
4.5.2. Para los efectos del artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los
contribuyentes podrán no relacionar individualmente a sus proveedores en la
información a que se refiere dicho precepto, hasta por un monto que no exceda del
10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningún
caso el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea
superior a $50,000.00 por proveedor. No se consideran incluidos dentro del
porcentaje y monto a que se refiere este párrafo los gastos por concepto de
consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, pagados
con medios distintos al cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de
débito o de servicios o a través de monederos electrónicos. Tampoco se consideran
incluidas dentro de dicho porcentaje las cantidades vinculadas a la obtención de
beneficios fiscales.
Los comprobantes que amparen los gastos en mención, deberán reunir los
requisitos previstos en las disposiciones fiscales vigentes.
REGLAS MISCELANEAS
PRIMERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2015 y su anexo 1.
(Transitorios) Tercero.
Para los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, los
contribuyentes podrán presentar las declaraciones a que hacen referencia las
reglas 2.3.3., 2.3.10., 2.8.4.3, 4.1.5. y 4.5.1., correspondientes a los periodos de
2015 y posteriores mediante la forma oficial "Declaración de Proveedores. IVA"
(DPIVA) a través de los prestadores de servicios de recepción de documentos
digitales, cumpliendo con las especificaciones técnicas establecidas en el anexo
"Tipo de documento digital DPIVA" del Anexo 21 de la RMF para 2015, a partir
de la fecha que se publique en la página de Internet del SAT.
Por lo que hace a las declaraciones extemporáneas y complementarias y de
ejercicios anteriores a 2015, deberán presentarse mediante la forma oficial A-
29 "Declaración Informativa de Operaciones con Terceros".

AGRADECEMOS SU PARTICIPACIÓN
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¿Qué son los pagos provisionales?

¿Cuál es la naturaleza de los provisionales?

¿En que radica su importancia?

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

e) Pagos provisionales efectuados con anterioridad

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

OBJETO: Regulados por la Ley.

1. Por los que no se pagan impuestos (Exentos)

a) No acumulables: No se suman a los demás ingresos.

b) Acumulables: Se “sumarizan” con los demás ingresos

OBJETO: Regulados por la Ley.

1. Por los que no se pagan impuestos (Exentos)

Agrícolas. Limite 20 VSMGAGC x

primarias Silvícolas. (200 VSMGDF)

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

OBJETO: Regulados por la Ley.

◦ Ingresos por dividendos.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

OBJETO: Regulados por la Ley.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

OBJETO: Regulados por la Ley.

* Créditos recuperados que fueron deducidos.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

OBJETO: Regulados por la Ley.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

1) Enajenación o prestación de servicios.

2) Uso o goce temporal.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

5) Deudas canceladas o condonadas.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo

Tercer Ejercicio ¿Pago provisional?

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO

UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL DEL EJERCICIO

UTILIDAD FISCAL BASE PARA C.U.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

Opción para calcular el coeficiente de utilidad para quienes hubieren aplicado

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL DEL EJERCICIO

UTILIDAD FISCAL BASE PARA C.U.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

Opción para calcular el coeficiente de utilidad de pagos provisionales

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL DEL EJERCICIO

UTILIDAD FISCAL BASE PARA C.U.

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR.

Coeficiente de utilidad 2014: