UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORIA FINANCIERA I
CPC. MIGUEL MENA SILVA
2018-B
Callao, Perú
1ª. Semana
 AUDITORIA FINANCIERA:
ALGUNOS CONCEPTOS
Comprobación de la legalidad y regularidad de
la utilización de los RR., llevada a cabo por
auditores independientes, para determinar si las
actividades y procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios previamente
establecidos y en qué medida.
Es el examen de los EE.FF. en su conjunto, para
expresar opinión acerca de si éstos presentan o no
razonablemente la situación económica financiera y
de resultados, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados (NIIF)
 AUDITORIA FINANCIERA:
OBJETIVOS

Asegurarse de la
Servir como guía para
confiabilidad de los
las decisiones futuras
EE.FF y emitir una
de la administración
opinión acerca de la
respecto a asuntos
razonabilidad de las
tales como control,
cifras presentadas
pronósticos, análisis e
en ellos.
información.
 EE.FF. AUDITADOS
Para que los EEFF sean confiables
debe verificarse que la información
que contienen se encuentra libre de
errores y desviaciones importantes.

La auditoria constituye una herramienta

que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la información auditada
que leen, cumple con representar una
situación real.
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA (NIA)
 LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
1. Las NIA son ordenamientos internacionales para ser
aplicados en la auditoria de EE.FF, y según sea necesario,
a la auditoria de otra información y servicios relacionados.
2. Contienen los principios básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma
de material explicativo y de otro tipo.
3. Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la
información que contienen se encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
4. La auditoria constituye una herramienta que da una
seguridad razonable a los usuarios, que la información
auditada que leen, cumple con representar una situación
real.
 200- OBJETIVO
Y PRINCIPIOS 210- EL
BÁSICOS QUE COMPROMISO
RIGEN LA DE AUDITORIA
AUDITORIA EEFF

310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
PRINCIPAL
ES NIA

320-
NIA -500 MATERIALIDAD
NIA-400
EVIDENCIAS
EVALUACION
DE
DE RIESGOS
AUDITORIA
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA A.F
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
ÉTICOS
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL

NORMATIVIDAD TÉCNICA
NIA 210- COMPROMISO DE AUDITORIA
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer
normas y dar lineamientos sobre:
a. Ponerse de acuerdo en los términos del compromiso con el cliente; y
b. La respuesta del auditor frente a requerimientos del cliente para cambiar
los términos del compromiso a uno que brinde un menor nivel de
seguridad.
El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los términos del
compromiso. Seria necesario que los términos acordados sean registrados
en una carta compromiso de auditoria u otra forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso
relacionadas a auditorias de EE.FF.
Los lineamientos son también aplicables a servicios afines.
En caso de la prestación de otros servicios: como servicios de consultoría
tributaria contable o asesoría a la gerencia, puede ser conveniente emitir
cartas por separado.
 CARTA COMPROMISO
• Es de interés, tanto del cliente como del
auditor, que este último envíe una carta
compromiso, de preferencia antes del inicio
del trabajo, a fin de evitar interpretaciones
equivocadas respecto al compromiso.
• La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptación de la designación del auditor, el
objetivo y alcance de la auditoria, el grado de
la responsabilidad del auditor para con el
cliente y los tipos de informes.
 CONTENIDO PRINCIPAL DE LA CARTA
COMPROMISO
• El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia; el
alcance, haciendo referencia a la legislación aplicable, los tipos de
informe, el hecho de que, a causa de la naturaleza de las pruebas y
por otras limitaciones inherentes y del C.I, exista el riesgo inevitable
de que quede sin detectar alguna distorsión material; acceso sin
restricción a cualquier registro, documentación u otra información
solicitada, para efectos de la auditoria.

• El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos sobre el

planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia
una carta de representación hecha en relación con la auditoria,
solicitar al cliente la confirmación de los términos del compromiso
acusando recibo de la carta compromiso, descripción de cualquier
otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente,
bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas
de facturación, etc.
NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE
LA AUDITORIA
 Esta NIA se ha establecido para
normar y proporcionar lineamientos
de observancia obligatoria para el
planeamiento de una auditoria de
EE.FF y está enmarcada en el
NIA -300 contexto de auditorias recurrentes.
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
En una primera auditoria, si es
necesario, el auditor puede ampliar
el proceso de planeamiento mas allá
de los asuntos que aquí se discuten.
 PLANEAMIENTO DEL TRABAJO:
El planeamiento adecuado del
trabajo de auditoria ayuda a
asegurar que se preste atención
apropiada a las áreas importantes
de la auditoria, que se identifiquen
NIA -300 los problemas potenciales y que se
PLANEAMIENTO concluya el trabajo expeditivamente.
DE AUDITORIA
El planeamiento también asiste en la
asignación adecuada de labores a
los asistentes y en la coordinación
del trabajo realizado por otros
auditores y expertos.
NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
El auditor debería desarrollar y documentar un Plan
Global de auditoria describiendo el alcance y la
conducción esperada de la auditoria.

El registro del plan global de auditoria tendrá que

ser lo suficientemente detallado para guiar el
desarrollo del programa de auditoria y su forma y
contenido variará, dependiendo del tamaño de la
entidad, la complejidad de la auditoria y la
metodología y tecnología especifica usadas por el
auditor.
NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA

EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

INCLUYE:
1. Conocimiento del negocio
2. Riesgo y materialidad
3. Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
4. Coordinación, dirección, supervisión y
revisión
5. Otros asuntos.
 NIA 310
CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
 NIA 310: CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
El C.N.- Al realizar una auditoria de EE.FF, el
auditor debería tener u obtener un
conocimiento del negocio de la entidad,
conocimiento suficiente como para permitirle
identificar y entender eventos, transacciones y
prácticas que, a juicio del auditor, puedan
tener un efecto importante en los EE.FF y en
el examen o en el dictamen.
 NIA 310: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
OBTENCIÓN DEL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO:
 Antes de aceptar un compromiso, el auditor
debería obtener un conocimiento preliminar
de la industria, de los propietarios, de la
gerencia y operaciones de la entidad a
auditar, y debería considerar si puede
obtener un nivel adecuado de conocimiento
del negocio para llevar a cabo la auditoria.
 La obtención del conocimiento del negocio
es un proceso continuo y acumulativo de
reunir y evaluar información y de relacionar
los resultados del conocimiento con la
evidencia y la información de auditoria en
todas las etapas del trabajo.
 NIA 310: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
FUENTES DEL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO:

El auditor puede obtener un conocimiento de la

industria:
1. De su experiencia previa con la entidad y su
industria.
2. De discusión con directores y personal ejecutivo de
operaciones,
3. El personal de auditoria interna,
4. Revisión de los informes de auditoria interna, de
otros auditores y asesores legales, y
5. Otros que hayan prestado servicios a la entidad o
en la industria.
Continua…
 NIA 310: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
FUENTES DEL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO:
6. De discusión con economistas de la industria, ejecutivos de
entes reguladores de la industria, clientes, proveedores,
competidores, etc.
7. De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas
gubernamentales, encuestas, textos, revistas de negocios,
informes preparados por bancos y agentes de seguros,
periódicos financieros, etc.
8. De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma
importante a la entidad.
9. De las visitas a los locales o plantas de producción de la
entidad, etc.
10.De los documentos producidos por la entidad: actas de
sesiones, material promocional, memorias anuales,
presupuestos, informes de gerencia, manuales de políticas ,
manuales de control interno, etc.
 El propósito de esta NIA
es el de establecer las
normas y proporcionar
una guía para la
NIA-400 obtención de un
entendimiento de los
EVALUACION
DE RIESGOS Y sistemas de C.I y
DE CONTROL contable, del riesgo de
INTERNO auditoria y de sus
componentes: riesgo
inherente, riesgo de
control y riesgo de
detección.
NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS
EL RIESGO DE AUDITORIA

- El RA, es el nivel de incertidumbre que un

auditor acepta o admite como válido al
momento de emitir su opinión.

- El riesgo en la auditoria financiera existe

por la posibilidad que tiene el auditor de
emitir una opinión limpia (sin salvedades),
sobre EE.FF distorsionados; o emitir una
opinión adversa cuando los EE.FF se
encuentran libres de errores e
irregularidades significativos.
 NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS
RIESGO DE AUDITORIA, COMBINACIÓN DE 03 ELEMENTOS

1. La posibilidad 2. La posibilidad de 3. La posibilidad

de su no
de existencia no detección o detección por
de errores o neutralización de parte del
auditor,
irregularidades la materialización mediante la
significativas de estos errores aplicación de
sus
en el objeto a o irregularidades procedimiento
auditar. por el sistema de s de auditoria

control interno
del ente auditado.
NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS

•RIESGO
INHERENTE

•RIESGO DE
•RIESGOS
CONTROL
DE
AUDITORIA

•RIESGO DE
DETECCION
 NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS

•ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

•Identificación del riesgo

•Medición o evaluación •Monitoreo

•Control
 NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
El propósito de esta NIA es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad
de evidencia de auditoria que se tiene que obtener
cuando se auditan EE.FF, y los procedimientos a
seguir para obtener dicha evidencia de auditoría.

Se deberá obtener evidencia suficiente y apropiada

de auditoria para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinión de
auditoría.

La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla

apropiada de pruebas de control y de procedimientos
sustantivos.
 NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
Significa la información obtenida por el auditor para
llegar a las conclusiones sobre las que se basa la
opinión de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden:
- Documentos fuente, y,
- Registros contables subyacentes a los EE.FF, e,
- Información corroborativa de otras fuentes
 CONFIABILIDAD DE LAS
EVIDENCIAS
La confiabilidad de la evidencia de auditoria
está influenciada:
 por su fuente interna o externa, y
 por su naturaleza:
* visual, * documentaria u * oral.
 NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria de fuentes externas:
(Ej: la confirmación recibida de terceros) es más
confiable que la generada internamente.
La evidencia de auditoria generada internamente es
más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de
CI, relacionados operan efectivamente.
La evidencia de auditoria obtenida directamente por el
auditor es más confiable que la obtenida de la entidad.
La evidencia de auditoria en forma de documentos y
representaciones escritas es más confiable que las
representaciones orales.
 CLASIFICACION DE EVIDENCIAS
LAS EVIDENCIAS SE CLASIFICAN EN:

a) EVIDENCIA FISICA
b) EVIDENCIA DOCUMENTAL
c) EVIDENCIA TESTIMONIAL
d) EVIDENCIA ANALÍTICA
e) EVIDENCIA INFORMÁTICA
 ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS
DE AUDITORIA
El objetivo del auditor independiente es obtener
evidencia con atributos de suficiencia y de
competencia, que le suministre una base
razonable para formarse una opinión de acuerdo
con las circunstancias.
La evidencia suficiente tiene carácter cuantitativo
en tanto que la evidencia competente tiene
carácter cualitativo.
La confluencia de ambos elementos, suficiencia y
competencia, debe proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una base objetiva de juicio
sobre los hechos sometidos al examen.
 MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCION…. 

CPC. MIGUEL MENA SILVA