Auditoría Financiera 1

Semana 05: NIA 320

Logro de la sesión de clase

Al finalizar la sesión el alumno define materialidad

Importancia

Reconocer la importancia de la materialidad en el trabajo del

auditor
NIA 320 Importancia Relativa o Materialidad en la
Planificación y Ejecución de la Auditoría
Alcance
• Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una
auditoría de EE.FF.
• La determinación del auditor de la importancia relativa viene dada por el
ejercicio de su juicio profesional y se ve afectada por su percepción de
las necesidades de información financiera de los usuarios de los EE.FF.

Datos/Observaciones
Alcance (cont…)
• Al planificar la auditoría, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las
incorrecciones que se considerarán materiales
• Estos juicios le sirven para:
• Determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de
valorar el riesgo
• Identificar y valorar los riesgos de incorrección material
• Determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos
posteriores de auditoría

Datos/Observaciones
Requerimientos
Determinación de la importancia relativa para los EE.FF. Y para la ejecución
del trabajo, al planificar la auditoría
• Al definir la estrategia global de auditoría, el auditor determinará la importancia relativa
para los EE.FF. En su conjunto
Revisión a medida que la auditoría avanza
• Si durante la realización de la auditoría, el auditor dispone de información
que de haberla tenido antes le hubiera llevado a determinar una cifra
diferente; revisará la importancia relativa para los EE.FF. En su conjunto,
o para determinados tipos de operaciones concretas, saldos contables o
información a revelar

Datos/Observaciones
Documentación
• El auditor incluirá en la documentación de auditoría las siguientes cifras y
los factores para su determinación:
• Importancia relativa para los EE.FF. En su conjunto
• Nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar
• Importancia relativa para la ejecución del trabajo
• Cualquier revisión de las cifras en la medida que la auditoría avanza

Datos/Observaciones
Importancia relativa y riesgo de auditoría
Se toman en cuenta a lo largo de la auditoría, sobre todo para:
• Identificar y valorar los riesgos de incorrección material
• Determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores
• Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas sobre los EE.FF y
en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría

Datos/Observaciones
Determinación de la importancia relativa para los EE.FF.
Y para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría
• La determinación de la importancia relativa depende del juicio profesional del
auditor

• Se pueden usar como referencias para determinar la importancia relativa:

beneficio antes de impuestos, ingresos ordinarios totales, margen bruto, gastos
totales, patrimonio neto o activo neto

• En el caso la información financiera se prepare para un período mayor o menor

a un año; como el caso de una entidad nueva o un cambio en el período de la
información financiera, la importancia relativa se refiere a los EE.FF. Preparados
para dicho período

Datos/Observaciones
Consideraciones específicas para empresas de
pequeña dimensión
• Si el beneficio antes de impuestos es pequeño, si el propietario tiene un
monto importante del gasto como remuneración, será más relevante
tomar como referencia el beneficio antes de remuneraciones e impuestos

Consideraciones específicas para entidades del sector público

• Se puede usar como referencia el costo total o costo neto (gastos menos
ingresos o cobros menos pagos) para las actividades por programas

Datos/Observaciones
Nivel de importancia relativa para determinado tipo
de transacciones, saldos contables o información a
revelar
Influyen en las decisiones económicas que tomen los usuarios por las
incorreciones y pueden ser los siguientes:
• Transacciones con partes vinculadas, remuneración del directorio y
responsables del gobierno de la entidad

• Revelación de gastos de investigación y desarrollo, por ej. Para una

empresa farmacéutica
• Negocio adquirido recientemente revelada por separado en los EE.FF.

Datos/Observaciones
Revisión a medida que la auditoría avanza
• El auditor revisará la importancia relativa, si durante la realización de la
auditoría es probable que los resultados del período sean diferentes de
aquellos que se previó al cierre del período y se usaron para determinar
la importancia relativa

Datos/Observaciones
Conclusiones

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Muchas Gracias