CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA

Unidad 6: Informe del Auditor

Tributario Independiente
Tema 10: El Informe del Auditor
Tributario Independiente
 Índice
6.1.1 Informe del Auditor Tributario ‐ Características generales del informe
6.1.2 Informe del Auditor Laboral ‐ Características generales del informe
6.1.3 Tipos posibles de opinión profesional
6.1.4 Casos prácticos

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 Capacidades
Interpreta las observaciones incluidas en los Informes de Auditoría Tributaria
/Laboral con relación a los rubros contables, basadas en evidencias o hallazgos
ubicados en el proceso de auditoría.
Comprende el contenido del Informe de Auditor Tributaria / Laboral, así como de
la opinión profesional del auditor.

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 Introducción

Fuente.- Tomado de
http://uca.edu.sv/sociologia/media/archivo/b41003_procesosbasicosenunaauditoriafiscal
(2).pdf

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 Informe del Auditor Tributario – Características
Generales del Informe
El Informe de Auditoría nace de la revisión e interpretación de las Normas de
Auditoría Generalmente aceptadas, que nos arroja un resultado que se
expresa en la llamada opinión de auditoría respecto del cumplimiento de las
normas legales y reglamentarias vigentes, así como las disposiciones emitidas
por SUNAT en el ejercicio fiscal auditado.

Los auditores están obligados, bajo juramento, a incluir en los dictámenes que
emiten sobre los estados financieros de la compañía auditada, una opinión
respecto del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

❑ El informe de auditoría contiene una opinión

❑ Los anexos que contiene el Informe de cumplimiento tributario están
elaborados siguiendo el formato establecido y exigido por el Servicio de
Renta Internas, los cuales nos servirán de ayuda para determinar la
existencia de diferencias entre lo declarado y pagado por la empresa y su
valor en los registros contables, lo que podría ocasionar contingencias
tributarias. 5
 Informe del Auditor Tributario – Características
Generales del Informe
Las recomendaciones emitidas en el Informe tributario del presente trabajo
serán elaboradas de acuerdo a las contingencias tributarias encontradas en el
período contable auditado.

Las características están relacionadas con los requisitos generales de la

información. La redacción deberá ser clara, concreta, precisa, evitando el uso
de expresiones ambiguas que causen confusión al lector.
El Informe deberá contener:
▪ Titulo
▪ Lugar de emisión
▪ Fecha
▪ Destinatario
▪ Identificación de los documentos tributarios auditados
▪ Alcance del examen
▪ Aclaraciones al Dictamen
▪ Opinión o juicio técnico
▪ Firma del profesional 6
 Informe del Auditor Laboral – Características
Generales del Informe
La auditoría laboral de una empresa consiste en el estudio y análisis del grado
de cumplimiento de la normativa laboral y de seguridad social y las
condiciones aplicables en la empresa.

La auditoría laboral tiene como objetivo evaluar y cuantificar las

consecuencias para la empresa que se puedan derivar de cualquier
incumplimiento de la normativa laboral y de Seguridad Social, así como para
establecer recomendaciones en el marco de las relaciones laborales.

¿Qué áreas o materias conviene analizar en una auditoria laboral?

❑ Los contratos de trabajo de todos los trabajadores, si están formalizados
conforme a derecho, si no existe fraude en la contratación temporal, con
el fin de descartar la posible existencia de alguna relación laboral
encubierta, así como el correcto cumplimiento de la normativa en
materia de subcontratación.

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 Informe del Auditor Laboral – Características
Generales del Informe
❑ Revisar el cumplido las obligaciones administrativas, como es la obligación
de comunicar y en plazo los contratos a la Seguridad Social y/o al Servicio
Público de Empleo.
❑ En materia salarial, hay que revisar las retribuciones del personal, si
cumplen los mínimos establecidos según norma.
❑ En materia de seguridad social, debe verificarse, mediante el análisis de
las liquidaciones de los seguros sociales, la correcta aplicación de tipos, la
cotización por accidentes de trabajo, la correcta aplicación de
bonificaciones o reducciones en la seguridad social, cotización por horas
extras, si las bases de cotización recogen todos los conceptos e importes
que deben formar parte de la misma.
❑ Verificar si existen procedimientos socio-laborales abiertos, litigios ante la
jurisdicción social o Inspección de Trabajo, evaluando las posibles
responsabilidades que puedan derivarse para la empresa.

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 Informe del Auditor Laboral – Características
Generales del Informe
❑ En materia de seguridad y salud laboral, verificar el cumplimiento
normativo, la existencia de un servicio de prevención, propio o ajeno.
❑ La correcta aplicación de las retenciones a cuenta de la empresa en las
nóminas, conforme a su situación personal y familiar y a sus ingresos.
❑ Comprobar si se cumplen otras obligaciones laborales como son
calendarios laborales de cada centro, la representación legal de los
trabajadores, entre otros.

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 Informe del Auditor Laboral – Características
Generales del Informe
El Informe del Auditor Laboral debe contener:

❑ Número de la Resolución
❑ N° de Expediente Sancionador y Sujeto Responsable
❑ Antecedentes
❑ Cuestiones en Análisis
❑ Considerandos
❑ Resolución
❑ Firma del Fiscalizador

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 Tipos Posibles de Opinión Profesional
Los tipos están en relación al servicio requerido. Estos tipos de informe se
clasifican en tres grandes grupos:

❑ Informe Breve
❑ Informe extenso
❑ Informe sobre revisiones limitadas

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 Tipos Posibles de Opinión Profesional
De acuerdo a los resultados de la evaluación el auditor tributario, al término
de su labor de campo expresará en este anexo las observaciones detectadas.

❑ Las observaciones serán presentadas en orden y de acuerdo a las áreas

con que cuenta la empresa.

❑ Se acompañará las recomendaciones orientadas a la subsanación de

infracciones tributarias detectadas. Asimismo, las medidas o
disposiciones de control interno que evitaran se incurran nuevamente
en ellas.

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 Ejercicio
1 Caso Práctico

13
Ejercicio

14
 Ejercicio
2 Caso Práctico

15
 Ejercicio
3 Caso Práctico

16
 Ejercicio
4 Caso Práctico
Dictamen del Auditor Tributario

Señores
Asamblea General Electromuebles S.A.

He auditado los Estados Financieros Básicos de la Sociedad Electromuebles

S.A. al 31 de diciembre de 2016. los Estados Financieros Certificados, que se
adjuntan, son responsabilidad de la Administración de la entidad, puesto
que reflejan su gestión. Mi responsabilidad consiste en auditarlos y expresar
una opinión sobre ellos.
La administración es responsable de la preparación y la adecuada
presentación de los Estados Financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptado en Perú.

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 Ejercicio
Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control
interno relevante a la preparación y presentación de los estados financieros
que estén libres de errores de importancia relativa, ya sea debidas a fraude
o error; seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y
haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
con base en mi auditoria. Obtuve las informaciones necesarias para cumplir
mis funciones de Auditor Tributario y llevé a cabo mi trabajo de acuerdo con
normas de auditoria, generalmente aceptadas en Perú.
Una auditoría incluye realizar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros, dichas
normas requieren que se planee y practique la auditoría para obtener
seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
representación errónea de importancia relativa. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del
riesgo de errores materiales en éstos.

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 Ejercicio
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación tributaria de
la Compañía ELECTROMUEBLES S.A. al 31 de diciembre de 2016 y 2015 y los
resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los
cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas
fechas, de conformidad con las normas de información financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
AUDITOR

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 Conclusiones
• Las características están relacionadas con las cualidades o requisitos generales
de la información, deberán ser claros, concretos y precisos, evitando el uso de
expresiones ambiguas que causen confusión al lector.
• El Informe del auditor tributario o del auditor laboral es el medio a través del
cual emite su juicio técnico sobre lo que ha examinado; asimismo, representa
el cumplimiento del objetivo de la auditoría y la conclusión de su trabajo.
• Un dictamen limpio es cuando el auditor concluye que los estados financieros
presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación
financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo.
• Una opinión sin salvedades también indica implícitamente que se ha
determinado y expuesto en forma apropiada, en los estados financieros,
cualquier cambio significativo en la aplicación de las normas internacionales de
información financiera o en las estimaciones realizadas por la gerencia y sus
efectos correspondientes.

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 Referencias Bibliográficas
• Pereda, Effio (2015) Manual de Auditoria Tributaria. 3a Ed. Lima
• Burgos, B. (2013). Análisis e Interpretación de Estados Financieros. Recuperado
de: http://www.monografias.com/trabajos11/interdat/interdat.shtml
• SUNAT. Página Oficial. Recuperado de:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/index.html
• Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral. Página Oficial.
Recuperado https://www.sunafil.gob.pe/inspecciones-de-trabajo.html#iii-
medidas-de-inspecci%C3%B3n
• SUNAT. Página Oficial. Recuperado de: www.sunat.gob.pe
• Servicio de Impuestos Internos (SII). Página Oficial. Recuperado de:
http://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm
• SUNAT. Página Oficial. Recuperado de: http://www.asesorempresarial.com

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