REPARTO DE

UTILIDADES
Reparto de utilidades a los trabajadores
 Entidades de la actividad privada que generen rentas de tercera
categoría y tengan más de 20 trabajadores en su planilla. 

 Todos los trabajadores a tiempo completo, a tiempo parcial, con

contrato fijo o con contrato a plazo indeterminado.

NO INCLUYE

 Las personas que desarrollan prácticas profesionales o modalidad

formativa.

 las empresas del Estado y las microempresas.

 CASO PRÁCTICO: Reparto de Utilidades

Dora es la dueña de la empresa “MEKTREK” la cual es una empresa

dedicada al rubro industrial. Por tratarse de una de las empresas
más importantes del medio, durante el año 2017, esta empresa
registró utilidades por un monto ascendente a S/. 25’340,390.00
Nuevos Soles.
Numero de trabajadores: El número de trabajadores durante el año
2009 no fue único sino variable por lo que nos alcanzó el siguiente detalle:

MES Y AÑO NÚMERO DE TRABAJADORES

Enero 2017 21 trabajadores

Febrero 2017 15 trabajadores
Marzo 2017 23 trabajadores
Abril 2017 20 trabajadores
Mayo 2017 30 trabajadores
Junio 2017 14 trabajadores
Julio 2017 18 trabajadores
Agosto 2017 28 trabajadores
Setiembre 2017 27 trabajadores
Octubre 2017 20 trabajadores
Noviembre 2017 20 trabajadores
Diciembre 2017 21 trabajadores
• a. Promedio de trabajadores

Total de trabajadores: 257

Promedio de trabajadores año 2017      :           257 / 12

 
Promedio de Trabajadores año 2017      :           21.42 trabajadores
 
Número de trabajadores computables     :           21 trabajadores
b. Promedio o monto de la distribución
 Determinar cuál es el porcentaje que se deberá aplicar al importe de las
utilidades en función del tipo de empresa y actividad que realiza.

TIPO DE EMPRESA PORCENTAJE

Empresas pesqueras 10%
Empresas de telecomunicaciones 10%
Empresas industriales 10%
Empresas mineras 8%
Empresas de comercio al por mayor y al
8%
por menor y restaurantes
Empresas que realizan otras
5%
actividades
• c. Determinación del monto a repartir
El porcentaje debe ser aplicado al importe de las utilidades antes del pago del
Impuesto a la Renta.
Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos
aplicar el 10% sobre S/. 25’340,390.00 Nuevos Soles.

25’340,390.00 * 10% = S/. 2’534,039.00 Nuevos Soles.

• d. Procedimiento de distribución de utilidades

Cincuenta por ciento (50%) será distribuido en función a

los días laborados por cada trabajador, entendiéndose
como tal los días real y efectivamente trabajados.

Cincuenta por ciento (50%) se distribuirá en proporción a

las remuneraciones de cada trabajador.
 50% de las utilidades por distribuir
Coeficiente de Días Trabajados:
Total de días laborados por la
totalidad de trabajadores.
Número de días de trabajo efectivos de cada
trabajador durante el Ejercicio 2009.
 Nº DE DÍAS EFECTIVOS
TRABAJADOR DE TRABAJO DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
1 250
i. Factor del 50% en función 2 210
de los días laborados 3 185
4 45
5 118
Coeficiente de Días Trabajados: 6 220
7 100
50% de las utilidades por distribuir 8 160
9 245
Total de días laborados por la 10 130
totalidad de trabajadores. 11 186
12 201
13 187
Número de días de trabajo efectivos de cada 14 200
trabajador durante el Ejercicio 2009. 15 213
16 198
3739 17 199
18 125
19 216
20 111
21 240
Utilidades a distribuir: S/. 2’534,039.00
 
Número total de días laborados: 3,729

  50% de las utilidades por distribuir

 
Coeficiente de Días Trabajados:
  Total de días laborados por la totalidad
de trabajadores.

Coeficiente de Días Trabajados: 50% (S/. 2’534,039.00) / 3,729

 
Coeficiente de Días Trabajados: 1’267,019.50 / 3,729
 
Coeficiente de Días Trabajados: 339.7746045
 
 PARTICIPACIÓN
Nº DE DÍAS
FACTOR EN FUNCIÓN
TRABAJADOR EFECTIVOS
DIARIO A LOS DÍAS
DE TRABAJO
LABORADOS
1 250 339.7746045 S/.84,943.65
2 210 339.7746045 S/.71,352.67
Monto de las utilidades 3 185 339.7746045 S/.62,858.30
4 45 339.7746045 S/.15,289.86
que le corresponde (en 5 118 339.7746045 S/.40,093.40

principio) recibir por 6

7
220
100
339.7746045
339.7746045
S/.74,750.41
S/.33,977.46
concepto de los días 8 160 339.7746045 S/.54,363.94
9 245 339.7746045 S/.83,244.78
trabajados: 10 130 339.7746045 S/.44,170.70
11 186 339.7746045 S/.63,198.08
12 201 339.7746045 S/.68,294.70
13 187 339.7746045 S/.63,537.85
14 200 339.7746045 S/.67,954.92
15 213 339.7746045 S/.72,371.99
16 198 339.7746045 S/.67,275.37
17 199 339.7746045 S/.67,615.15
18 125 339.7746045 S/.42,471.83
19 216 339.7746045 S/.73,391.31
20 111 339.7746045 S/.37,714.98
21 240 339.7746045 S/.81,545.91
 REMUNERACIONES
TRABAJADOR PERCIBIDAS DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
1 S/.54,000.00
ii. Factor del 50% en función 2 S/.52,000.00
de las remuneraciones 3 S/.12,850.00
4 S/.6,547.00
5 S/.48,750.00
Coeficiente de Días Trabajados: 6 S/.15,447.00
7 S/.32,587.00
8 S/.19,874.00
50% de las utilidades por distribuir 9 S/.30,250.00
10 S/.22,450.00
Total de remuneraciones de la 11 S/.62,500.00
12 S/.10,585.00
totalidad de trabajadores.. 13 S/.9,860.00
14 S/.10,500.00
15 S/.46,000.00
16 S/.8,960.00
Monto total de remuneraciones de todos 17 S/.17,860.00
los trabajadores 18 S/.19,600.00
19 S/.26,587.00
20 S/.48,560.00
S/.595,223.00 21
Monto total de
S/.39,456.00

remuneraciones de todos S/.595,223.00

los trabajadores
Utilidades a distribuir                             : S/. 2’534,039.00
 
Importe total de las remuneraciones       : S/.595,223.00
 
 
50% de las utilidades por distribuir
 
Coeficiente de Días Trabajados:
Total de remuneraciones de la totalidad
de trabajadores

Coeficiente de Remuneraciones: 50% (S/. 2’534,039.00) / S/.595,223.00

 
Coeficiente de Remuneraciones: 1’267,019.50 / S/.595,223.00
 
Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742
 
 PARTICIPACIÓN
REMUNERACIÓN EN FUNCIÓN
FACTOR
TRABAJADOR ANUAL EJERCICIO A LAS
DIARIO REMUNERACIONES
2009
PERCIBIDAS
1 S/.54,000.00 2.128646742 S/.114,946.92
2 S/.52,000.00 2.128646742 S/.110,689.63
3 S/.12,850.00 2.128646742 S/.27,353.11
4 S/.6,547.00 2.128646742 S/.13,936.25
Monto de las utilidades 5 S/.48,750.00 2.128646742 S/.103,771.53
que le corresponde (en 6 S/.15,447.00 2.128646742 S/.32,881.21
7 S/.32,587.00 2.128646742 S/.69,366.21
principio) recibir por 8 S/.19,874.00 2.128646742 S/.42,304.73
concepto de las 9 S/.30,250.00 2.128646742 S/.64,391.56
remuneraciones 10 S/.22,450.00 2.128646742 S/.47,788.12
11 S/.62,500.00 2.128646742 S/.133,040.42
percibidas 12 S/.10,585.00 2.128646742 S/.22,531.73
13 S/.9,860.00 2.128646742 S/.20,988.46
14 S/.10,500.00 2.128646742 S/.22,350.79
15 S/.46,000.00 2.128646742 S/.97,917.75
16 S/.8,960.00 2.128646742 S/.19,072.67
17 S/.17,860.00 2.128646742 S/.38,017.63
18 S/.19,600.00 2.128646742 S/.41,721.48
19 S/.26,587.00 2.128646742 S/.56,594.33
20 S/.48,560.00 2.128646742 S/.103,367.09
21 S/.39,456.00 2.128646742 S/.83,987.89
 TRABAJADOR ULTIMA REMUNERACIÓN
e. Participación Límite en las 1 S/.4,500.00
Utilidades que puede percibir 2 S/.4,330.00
3 S/.1,060.00
cada trabajador 4 S/.550.00
5 S/.4,050.00
6 S/.1,280.00
7 S/.2,720.00
 Límite máximo: 8 S/.1,660.00
El equivalente a 18 9 S/.2,550.00
remuneraciones 10 S/.1,870.00
11 S/.5,200.00
mensuales que se 12 S/.880.00
encuentren vigentes al 13 S/.820.00
cierre del ejercicio. 14 S/.875.00
15 S/.3,850.00
16 S/.746.00
17 S/.149.00
18 S/.1,600.00
19 S/.2,250.00
20 S/.4,046.00
21 S/.3,200.00
 ÚLTIMA TOPE
TRABAJADOR MONTO LÍMITE
REMUNERACIÓN MAXIMO
1 S/.4,500.00 18 S/.81,000.00
2 S/.4,330.00 18 S/.77,940.00
Montos límites que se 3 S/.1,060.00 18 S/.19,080.00
4 S/.550.00 18 S/.9,900.00
deberán tomar en 5 S/.4,050.00 18 S/.72,900.00
cuenta para otorgar 6 S/.1,280.00 18 S/.23,040.00
el reparto de 7 S/.2,720.00 18 S/.48,960.00
utilidades es el 8 S/.1,660.00 18 S/.29,880.00
siguiente: 9 S/.2,550.00 18 S/.45,900.00
10 S/.1,870.00 18 S/.33,660.00
11 S/.5,200.00 18 S/.93,600.00
12 S/.880.00 18 S/.15,840.00
13 S/.820.00 18 S/.14,760.00
14 S/.875.00 18 S/.15,750.00
15 S/.3,850.00 18 S/.69,300.00
16 S/.746.00 18 S/.13,428.00
17 S/.149.00 18 S/.2,682.00
18 S/.1,600.00 18 S/.28,800.00
19 S/.2,250.00 18 S/.40,500.00
20 S/.4,046.00 18 S/.72,828.00
21 S/.3,200.00 18 S/.57,600.00
 PARTICIPACIÓN PARTICIPACIÓN MONTO A
SUMA A PERCIBIR
TRABAJADOR EN FUNCIÓN A LOS EN FUNCIÓN A LA MONTO LÍMITE PERCIBIR
PROVISIONAL
DÍAS LABORADOS REMUNERACIÓN DEFINITIVO
1 S/.84,943.65 S/.114,946.92 S/.199,890.58 S/.81,000.00 S/.81,000.00
2 S/.71,352.67 S/.110,689.63 S/.182,042.30 S/.77,940.00 S/.77,940.00
3 S/.62,858.30 S/.27,353.11 S/.90,211.41 S/.19,080.00 S/.19,080.00
4 S/.15,289.86 S/.13,936.25 S/.29,226.11 S/.9,900.00 S/.9,900.00
5 S/.40,093.40 S/.103,771.53 S/.143,864.93 S/.72,900.00 S/.72,900.00
6 S/.74,750.41 S/.32,881.21 S/.107,631.62 S/.23,040.00 S/.23,040.00
7 S/.33,977.46 S/.69,366.21 S/.103,343.67 S/.48,960.00 S/.48,960.00
8 S/.54,363.94 S/.42,304.73 S/.96,668.66 S/.29,880.00 S/.29,880.00
9 S/.83,244.78 S/.64,391.56 S/.147,636.34 S/.45,900.00 S/.45,900.00
10 S/.44,170.70 S/.47,788.12 S/.91,958.82 S/.33,660.00 S/.33,660.00
11 S/.63,198.08 S/.133,040.42 S/.196,238.50 S/.93,600.00 S/.93,600.00
12 S/.68,294.70 S/.22,531.73 S/.90,826.42 S/.15,840.00 S/.15,840.00
13 S/.63,537.85 S/.20,988.46 S/.84,526.31 S/.14,760.00 S/.14,760.00
14 S/.67,954.92 S/.22,350.79 S/.90,305.71 S/.15,750.00 S/.15,750.00
15 S/.72,371.99 S/.97,917.75 S/.170,289.74 S/.69,300.00 S/.69,300.00
16 S/.67,275.37 S/.19,072.67 S/.86,348.05 S/.13,428.00 S/.13,428.00
17 S/.67,615.15 S/.38,017.63 S/.105,632.78 S/.2,682.00 S/.2,682.00
18 S/.42,471.83 S/.41,721.48 S/.84,193.30 S/.28,800.00 S/.28,800.00
19 S/.73,391.31 S/.56,594.33 S/.129,985.65 S/.40,500.00 S/.40,500.00
20 S/.37,714.98 S/.103,367.09 S/.141,082.07 S/.72,828.00 S/.72,828.00
21 S/.81,545.91 S/.83,987.89 S/.165,533.79 S/.57,600.00 S/.57,600.00
 TRABAJADOR ULTIMA REMUNERACIÓN
1 S/.81,000.00
2 S/.77,940.00
Cada trabajador deberá recibir 3 S/.19,080.00
por concepto de utilidades los 4 S/.9,900.00
5 S/.72,900.00
siguientes importes: 6 S/.23,040.00
7 S/.48,960.00
8 S/.29,880.00
9 S/.45,900.00
10 S/.33,660.00
El excedente se destina 11 S/.93,600.00
12 S/.15,840.00
a Fondoempleo. 13 S/.14,760.00
14 S/.15,750.00
15 S/.69,300.00
16 S/.13,428.00
17 S/.2,682.00
18 S/.28,800.00
19 S/.40,500.00
20 S/.72,828.00
21 S/.57,600.00
¿Cuáles son las fechas máximas de pago? 

Dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la

declaración jurada anual del  Impuesto a la Renta a la Sunat,
que en la mayoría de los casos vence el 31 de marzo. Es decir,
el plazo máximo que tienen las empresas para hacer este
depósito es el 30 de abril.

¿Se pueden reinvertir las utilidades?

La legislación actual permite a los empresarios reinvertir sus

utilidades en mejoras de infraestructura en sus empresas u
otra inversión que redunde en el beneficio de los trabajadores
y, de este modo,  reducirían o no pagarían a sus trabajadores
por el concepto de utilidades.