Dora Von Daphx es la dueña de la empresa “MEKTREK” la cual es una empresa

dedicada al rubro industrial. Por tratarse de una de las empresas más importantes del
medio, durante el año 2009, esta empresa registró utilidades por un monto
ascendente a S/. 25’340,390.00Nuevos Soles.

La pregunta que nos hace la Sra. Von Daphx es la siguiente: la empresa ¿está obligada
a efectuar el reparto de utilidades entre sus trabajadores?. Si esto fuera así ¿cuál
sería la forma de efectuar esa distribución ya que si bien no conoce del todo el tema
sabe que esa obligación debió haberse cumplido durante el mes de abril del presente
año?

SOLUCIÓN:
En principio, debemos señalar que el reparto de utilidades se encuentra regulado por el Decreto
Legislativo Nº 892 y su reglamento, el Decreto Supremo Nº 009-98-TR. De conformidad con estas
dos normas, dicho reparto es obligatorio para aquellas empresas que generan rentas de tercera
categoría pero adicionalmente si es que tienen a su cargo más de 20 trabajadores. Por ello, fue
necesario solicitarle dicha información a la Sra. Von Daphx la cual nos indicó que el número de
trabajadores durante el año 2009 no fue único sino variable por lo que nos alcanzó el siguiente
detalle:

MES Y AÑO NÚMERO DE TRABAJADORES

Enero 2009 21 trabajadores

Febrero 2009 15 trabajadores
Marzo 2009 23 trabajadores
Abril 2009 20 trabajadores
Mayo 2009 30 trabajadores
Junio 2009 14 trabajadores
Julio 2009 18 trabajadores
Agosto 2009 28 trabajadores
Setiembre 2009 27 trabajadores
Octubre 2009 20 trabajadores
Noviembre 2009 20 trabajadores
Diciembre 2009 21 trabajadores

a. Promedio de trabajadores
Pues bien, teniendo esta información podemos determinar que, efectivamente, esta empresa no
ha tenido un número único de trabajadores por lo que nos veremos obligados a hallar el promedio
de ello. Frente a esta situación debemos proceder de la siguiente manera:

• Sumar el número de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo y
dividirlo entre 12. Se tomará en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido contratados
directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.

• Si el número que resulte incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior , si
dicha fracción es igual o mayor a 0.5.

Siendo esto así, el cálculo sería de la siguiente manera:

Promedio de trabajadores año 2009 : 257 / 12

Promedio de Trabajadores año 2009 : 21.42 trabajadores

Número de trabajadores computables : 21 trabajadores

b. Promedio o monto de la distribución

Una vez verificado el cumplimiento del primer requisito para proceder con el reparto de utilidades,
procederemos a determinar cuál es el porcentaje que se deberá aplicar al importe de las utilidades
en función del tipo de empresa y actividad que realiza.

Para ello, debemos traer a colación el siguiente cuadro contenido en el artículo 2º del Decreto
Legislativo Nº 892:

TIPO DE EMPRESA PORCENTAJE

Empresas pesqueras 10%
Empresas de telecomunicaciones 10%
Empresas industriales 10%
Empresas mineras 8%
Empresas de comercio al por mayor y al por menor
8%
y restaurantes

Empresas que realizan otras actividades 5%

Según esta relación, el porcentaje que se le debería aplicar a la empresa de la Sra. Von Daphx
sería el del 10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.

c. Determinación del monto a repartir

Ahora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades antes del
pago del Impuesto a la Renta.
Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos aplicar el 10%
sobre S/. 25’340,390.00 Nuevos Soles.

En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendería a S/. 2’534,039.00 Nuevos
Soles.

d. Procedimiento de distribución de utilidades

El artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892 establece que el procedimiento para proceder la
distribución de utilidades es tal como sigue:

i. Cincuenta por ciento (50%) será distribuido en función a los días laborados
por cada trabajador, entendiéndose como tal los días real y efectivamente
trabajados.
A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicará por el número de días laborados por
cada trabajador

ii. Cincuenta por ciento (50%) se distribuirá en proporción a las remuneraciones

de cada trabajador.
A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los
trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicará por el total de
las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

i. Factor del 50% en función de los días laborados

Pues bien, para determinar el factor del 50% en función a los días laborados por cada trabajador
se utilizará la siguiente fórmula:

Coeficiente de Días Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir / Total

de días laborados por la totalidad de trabajadores.

Para poder obtener dicho coeficiente debemos contar con la información referida al número de
días de trabajo efectivos de cada trabajador durante el Ejercicio 2009.
Para ello, la Sra. Von Daphx nos entrega el siguiente detalle:

Nº DE DÍAS EFECTIVOS
TRABAJADOR DE TRABAJO DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
1 250
2 210
3 185
4 45
5 118
6 220
7 100
8 160
9 245
10 130
11 186
12 201
13 187
14 200
15 213
16 198
17 199
 18 125
19 216
20 111
21 240
Número total de días
trabajados de todos los 3739
trabajadores

Como se puede apreciar, el número total de días laborados de todos los trabajadores asciende a
3,739 días durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos necesarios,
procedemos con obtener el coeficiente de los días trabajados:

Utilidades a distribuir: S/. 2’534,039.00

Número total de días laborados: 3,729

Coeficiente de Días Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir / Total

de días laborados por la totalidad de trabajadores.

Coeficiente de Días Trabajados: 50% (S/. 2’534,039.00) / 3,729

Coeficiente de Días Trabajados: 1’267,019.50 / 3,729

Coeficiente de Días Trabajados: 339.7746045

Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio)
recibir por concepto de los días trabajados:

PARTICIPACIÓN
Nº DE DÍAS
FACTOR EN FUNCIÓN
TRABAJADOR EFECTIVOS
DIARIO A LOS DÍAS
DE TRABAJO
LABORADOS
1 250 339.7746045 S/.84,943.65
2 210 339.7746045 S/.71,352.67
3 185 339.7746045 S/.62,858.30
4 45 339.7746045 S/.15,289.86
5 118 339.7746045 S/.40,093.40
6 220 339.7746045 S/.74,750.41
7 100 339.7746045 S/.33,977.46
8 160 339.7746045 S/.54,363.94
9 245 339.7746045 S/.83,244.78
10 130 339.7746045 S/.44,170.70
11 186 339.7746045 S/.63,198.08
12 201 339.7746045 S/.68,294.70
13 187 339.7746045 S/.63,537.85
 14 200 339.7746045 S/.67,954.92
15 213 339.7746045 S/.72,371.99
16 198 339.7746045 S/.67,275.37
17 199 339.7746045 S/.67,615.15
18 125 339.7746045 S/.42,471.83
19 216 339.7746045 S/.73,391.31
20 111 339.7746045 S/.37,714.98
21 240 339.7746045 S/.81,545.91

ii. Factor del 50% en función de las remuneraciones

En lo que corresponde a las remuneraciones, para determinar el factor del 50% en función a las
remuneraciones por cada trabajador se utilizará la siguiente fórmula:

Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades por distribuir / Total

de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.

Para poder obtener este coeficiente debemos contar con la información referida a las
remuneraciones de cada trabajador durante el Ejercicio 2009. Para ello, la Sra. Von Daphx nos
entrega el siguiente otro detalle:

REMUNERACIONES
TRABAJADOR PERCIBIDAS DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
1 S/.54,000.00
2 S/.52,000.00
3 S/.12,850.00
4 S/.6,547.00
5 S/.48,750.00
6 S/.15,447.00
7 S/.32,587.00
8 S/.19,874.00
9 S/.30,250.00
10 S/.22,450.00
11 S/.62,500.00
12 S/.10,585.00
13 S/.9,860.00
14 S/.10,500.00
15 S/.46,000.00
 16 S/.8,960.00
17 S/.17,860.00
18 S/.19,600.00
19 S/.26,587.00
20 S/.48,560.00
21 S/.39,456.00
Monto total de
remuneraciones de todos S/.595,223.00
los trabajadores

Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los trabajadores
asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos
necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los días trabajados:

Utilidades a distribuir : S/. 2’534,039.00

Importe total de las remuneraciones : S/.595,223.00

Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades por distribuir / Total

de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.

Coeficiente de Remuneraciones: 50% (S/. 2’534,039.00) / S/.595,223.00

Coeficiente de Remuneraciones: 1’267,019.50 / S/.595,223.00

Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742

Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio)
recibir por concepto de las remuneraciones percibidas:

PARTICIPACIÓN
REMUNERACIÓN EN FUNCIÓN
FACTOR
TRABAJADOR ANUAL EJERCICIO A LAS
DIARIO
2009 REMUNERACIONES
PERCIBIDAS
1 S/.54,000.00 2.128646742 S/.114,946.92
2 S/.52,000.00 2.128646742 S/.110,689.63
3 S/.12,850.00 2.128646742 S/.27,353.11
4 S/.6,547.00 2.128646742 S/.13,936.25
5 S/.48,750.00 2.128646742 S/.103,771.53
6 S/.15,447.00 2.128646742 S/.32,881.21
7 S/.32,587.00 2.128646742 S/.69,366.21
8 S/.19,874.00 2.128646742 S/.42,304.73
9 S/.30,250.00 2.128646742 S/.64,391.56
10 S/.22,450.00 2.128646742 S/.47,788.12
 11 S/.62,500.00 2.128646742 S/.133,040.42
12 S/.10,585.00 2.128646742 S/.22,531.73
13 S/.9,860.00 2.128646742 S/.20,988.46
14 S/.10,500.00 2.128646742 S/.22,350.79
15 S/.46,000.00 2.128646742 S/.97,917.75
16 S/.8,960.00 2.128646742 S/.19,072.67
17 S/.17,860.00 2.128646742 S/.38,017.63
18 S/.19,600.00 2.128646742 S/.41,721.48
19 S/.26,587.00 2.128646742 S/.56,594.33
20 S/.48,560.00 2.128646742 S/.103,367.09
21 S/.39,456.00 2.128646742 S/.83,987.89

e. Participación Límite en las Utilidades que puede percibir cada trabajador

El penúltimo párrafo del artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892 prescribe que la participación
que pueda corresponderle a los trabajadores tendrá respecto de cada uno de ellos, como límite
máximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del
ejercicio.

Aplicando al caso concreto, se le requirió a la Sra. Von Daphx el dato respectivo por lo que ella
nos remitió lo siguiente:

TRABAJADOR ULTIMA REMUNERACIÓN

1 S/.4,500.00
2 S/.4,330.00
3 S/.1,060.00
4 S/.550.00
5 S/.4,050.00
6 S/.1,280.00
7 S/.2,720.00
8 S/.1,660.00
9 S/.2,550.00
10 S/.1,870.00
11 S/.5,200.00
12 S/.880.00
13 S/.820.00
14 S/.875.00
15 S/.3,850.00
16 S/.746.00
17 S/.149.00
18 S/.1,600.00
19 S/.2,250.00
20 S/.4,046.00
21 S/.3,200.00
Aplicando el límite antes indicado, tenemos que los montos límites que se deberán tomar en
cuenta para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:

ÚLTIMA TOPE
TRABAJADOR MONTO LÍMITE
REMUNERACIÓN MAXIMO
1 S/.4,500.00 18 S/.81,000.00
2 S/.4,330.00 18 S/.77,940.00
3 S/.1,060.00 18 S/.19,080.00
4 S/.550.00 18 S/.9,900.00
5 S/.4,050.00 18 S/.72,900.00
6 S/.1,280.00 18 S/.23,040.00
7 S/.2,720.00 18 S/.48,960.00
8 S/.1,660.00 18 S/.29,880.00
9 S/.2,550.00 18 S/.45,900.00
10 S/.1,870.00 18 S/.33,660.00
11 S/.5,200.00 18 S/.93,600.00
12 S/.880.00 18 S/.15,840.00
13 S/.820.00 18 S/.14,760.00
14 S/.875.00 18 S/.15,750.00
15 S/.3,850.00 18 S/.69,300.00
16 S/.746.00 18 S/.13,428.00
17 S/.149.00 18 S/.2,682.00
18 S/.1,600.00 18 S/.28,800.00
19 S/.2,250.00 18 S/.40,500.00
20 S/.4,046.00 18 S/.72,828.00
21 S/.3,200.00 18 S/.57,600.00

Advirtiendo entonces cuál es el monto límite, procederemos con determinar cuál es el monto que
cada trabajador deberá recibir por concepto de utilidades. Para ello, presentamos un cuadro
comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a las utilidades que percibirán en
función de los días trabajados y de las remuneraciones durante todo el Ejercicio; posteriormente,
compararemos este resultado con el monto límite para así determinar si le corresponde la suma
total o dicho monto límite:

PARTICIPACIÓN
PARTICIPACIÓN
EN FUNCIÓN A SUMA A MONTO A
EN FUNCIÓN A MONTO
TRABAJADOR LOS PERCIBIR PERCIBIR
LA LÍMITE
DÍAS PROVISIONAL DEFINITIVO
REMUNERACIÓN
LABORADOS

1 S/.84,943.65 S/.114,946.92 S/.199,890.58 S/.81,000.00 S/.81,000.00

2 S/.71,352.67 S/.110,689.63 S/.182,042.30 S/.77,940.00 S/.77,940.00
3 S/.62,858.30 S/.27,353.11 S/.90,211.41 S/.19,080.00 S/.19,080.00
4 S/.15,289.86 S/.13,936.25 S/.29,226.11 S/.9,900.00 S/.9,900.00
 5 S/.40,093.40 S/.103,771.53 S/.143,864.93 S/.72,900.00 S/.72,900.00

6 S/.74,750.41 S/.32,881.21 S/.107,631.62 S/.23,040.00 S/.23,040.00

7 S/.33,977.46 S/.69,366.21 S/.103,343.67 S/.48,960.00 S/.48,960.00

8 S/.54,363.94 S/.42,304.73 S/.96,668.66 S/.29,880.00 S/.29,880.00
9 S/.83,244.78 S/.64,391.56 S/.147,636.34 S/.45,900.00 S/.45,900.00
10 S/.44,170.70 S/.47,788.12 S/.91,958.82 S/.33,660.00 S/.33,660.00
11 S/.63,198.08 S/.133,040.42 S/.196,238.50 S/.93,600.00 S/.93,600.00

12 S/.68,294.70 S/.22,531.73 S/.90,826.42 S/.15,840.00 S/.15,840.00

13 S/.63,537.85 S/.20,988.46 S/.84,526.31 S/.14,760.00 S/.14,760.00

14 S/.67,954.92 S/.22,350.79 S/.90,305.71 S/.15,750.00 S/.15,750.00
15 S/.72,371.99 S/.97,917.75 S/.170,289.74 S/.69,300.00 S/.69,300.00
16 S/.67,275.37 S/.19,072.67 S/.86,348.05 S/.13,428.00 S/.13,428.00
17 S/.67,615.15 S/.38,017.63 S/.105,632.78 S/.2,682.00 S/.2,682.00
18 S/.42,471.83 S/.41,721.48 S/.84,193.30 S/.28,800.00 S/.28,800.00

19 S/.73,391.31 S/.56,594.33 S/.129,985.65 S/.40,500.00 S/.40,500.00

20 S/.37,714.98 S/.103,367.09 S/.141,082.07 S/.72,828.00 S/.72,828.00

21 S/.81,545.91 S/.83,987.89 S/.165,533.79 S/.57,600.00 S/.57,600.00

RESPUESTA:
Después de haber desarrollado todo el procedimiento establecido por ley, llegamos a la conclusión
que cada trabajador deberá recibir por concepto de utilidades los siguientes importes:

TRABAJADOR ULTIMA REMUNERACIÓN

1 S/.81,000.00
2 S/.77,940.00
3 S/.19,080.00
4 S/.9,900.00
5 S/.72,900.00
6 S/.23,040.00
7 S/.48,960.00
8 S/.29,880.00
9 S/.45,900.00
10 S/.33,660.00
11 S/.93,600.00
12 S/.15,840.00
13 S/.14,760.00
14 S/.15,750.00
15 S/.69,300.00
16 S/.13,428.00
 17 S/.2,682.00
18 S/.28,800.00
19 S/.40,500.00
20 S/.72,828.00
21 S/.57,600.00

Ahora bien, con respecto a este punto, debemos precisar que desde el punto de vista laboral, el
no pagar las utilidades dentro del plazo establecido por el Decreto Legislativo Nº 892 (30 días
después de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta) implica la
comisión de una infracción grave la cual está sancionada con la multa respectiva.

Esto significa que, a pesar de que se efectúe el pago de dichos montos con los intereses
correspondiente, la infracción ya se configuró en la realidad (determinación objetiva).