RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCION

CASO 1
La empresa "Cala S.A.C." dedicada a la venta de repuestos de autos
la cual se encuentra en el Régimen General de Renta, realizó las siguientes operaciones
correspondientes al mes de Octubre del 2015:

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 289,000
Compras 155,740

Datos adicionales
El Impuesto anual calculado del año 2014 fue de S/. 18,500 y los ingresos fueron de S/.
En el mes de Setiembre, la empresa tuvo crédito fiscal a favor arrastrable para Ocyubre
El 15% de las ventas de Octubre sufrieron retención del IGV, debido a que sus comprad

Se pide:
1.- Calcular las retenciones del mes de Agosto
2.- Calcular el pago del IGV y el Imp. A la Renta correspondiente al mes de Agosto

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas
Compras

Aplicación crédito fiscal a favor mes anterior

IGV POR PAGAR
Aplicación de Retención del mes
IGV POR PAGAR

Cálculo de la retención
Ventas
porcentaje
Ventas sujetas a retención
Tasa de retención
Total retención del mes

Pago a cuenta
Impuesto calculado
ingresos año anterior
Coeficiente =
Pago a cuenta del mes

RESUMEN DE PAGO DE IMPUESTOS

IGV
RENTA
TOTAL A PAGAR

CASO 2
El Restaurant "El Rico Colel E.I.R.L" se encuentra en el régimen general de renta y prese
operaciones correspondientes al mes de Noviembre del 2015:

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 298,500
Compras 224,800

Datos adicionales
El año pasado el restaurant obtuvo pérdida
El restaurant sufrió percepciones del IGV por S/. 980

Se pide:
1.- Calcular el pago del IGV y el Imp. A la Renta correspondiente al mes de Agosto
Concepto Base Imponible IGV Total
Ventas
Compras
IGV POR PAGAR
Aplicación de Percepción
IGV POR PAGAR

PAGO A CUENTA ………………. ……….

RESUMEN DE PAGO DE IMPUESTOS

IGV
RENTA
TOTAL A PAGAR

CASO 3
3.- La empresa " Game Over Play S.A.C." dedicada a la venta de juegos, consolas de Pla
se encuentra en el régimen general de renta y recién inició actividades en el año 2015.
Presenta las siguientes operaciones correspondientes al mes de Octubre del 2015:

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 168,000
Compras 146,700

Datos adicionales

La empresa importó parte de su mercadería, por lo que tuvo que pagar de percepción l
La empresa sufrió una retención de S/. 145 por una venta que le realizó a un agente de

Se pide:
1.- Calcular el pago del IGV y el Imp. A la Renta correspondiente al mes de Octubre

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas
Compras
 Aplicación de Percepción

Aplicación de la Retención
IGV POR PAGAR

PAGO A CUENTA …………. …….

RESUMEN DE PAGO DE IMPUESTOS

IGV
RENTA
TOTAL A PAGAR

CASO 4
La empresa " Sánchez&Proaño Consulting S.A.C." dedicada a los servicos financieros re
siguientes operaciones en el mes de Junio del 2015.

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 245,800
Compras 175,400

Datos adicionales
El Impuesto anual calculado del año 2014 fue de S/. 148,700 y los ingresos fueron de S/
En el mes de Mayo, la empresa tuvo crédito fiscal a favor arrastrable para Junio por un
Cuenta con S/. 21400 en su cuenta de detracciones del Banco de la nación
También tiene que pagar los siguientes conceptos:
Essalud por S/. 1,900
ONP S/. 980

Se pide:
1.- Calcular el pago del IGV y el pago a cuenta del Imp. a la Renta correspondiente al m
2.- Indicar cuánto le quedará de saldo en la cuenta de detracciones para el siguiente m
Concepto Base Imponible IGV Total
Ventas
Compras

Crédito fiscal a favor mes anterior

IGV POR PAGAR

Pago a cuenta
Impuesto calculado
ingresos año anterior

Coeficiente =

Pago a cuenta del mes

RESUMEN DE OBLIGACIONES POR PAGAR
IGV
PAGO A CUENTA
ESSALUD
ONP
OBLIGACIONES DEL MES

MONTO EN CUENTA DE
DETRACCIONES
SALDO CTA DETRACCIONES PARA
EL PRÓXIMO MES
ONES Y DETRACCIONES

guientes operaciones

gresos fueron de S/. ´900,000.

strable para Ocyubre por un monto de S/. 7,500.
o a que sus compradores eran agentes de retención.

mes de Agosto
eral de renta y presenta la siguientes

mes de Agosto
egos, consolas de Play Station, X Box, Wii
ades en el año 2015.
ctubre del 2015:

pagar de percepción la suma de S/. 990.

ealizó a un agente de Retención

mes de Octubre
 rvicos financieros realiza las

ngresos fueron de S/. 2´400,000.

ble para Junio por un monto de S/. 4,200.
a nación

orrespondiente al mes de Junio

s para el siguiente mes
CASO PRÁCTICO 1

CÁLCULO DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFIC

La empresa TEXTILES FASHION EXPORT S.A. con RUC Nº 20511635872, es una empresa que
y comercialización de prendas de vestir para la venta en el mercado interno.
Se encuentra en el Régimen General de Renta y el año pasado obtuvo pérdida en sus resulta
incursionar en las exportaciones en el año 2015, ya que contrató a un experto que estudió e
ayude a realizar sus primeras exportaciones.

Las operaciones de Ventas y Compras durante el mes de Marzo del 2015 que ha realizado so

Ventas

Fecha Comp. De pago Cliente

3/12/2015 001-0249 J&J Sport S.A.C.
3/15/2015 001-0250 Wachiturros S.A.C.
3/18/2015 001-0251 Solo sé que nada sé E.I.R.L.
3/19/2015 001-0252 Textiles Ramadan S.A.C.
3/22/2015 001-0253 Global & Export S.R.L.
3/23/2015 001-0254 Dorton & Fly Co. DUA N° 3875-15
Total

Compras
Fecha Comp. De pago Proveedor
3/6/2015 001-0150 Industrias del Hilo S.A.C.
3/7/2015 002-0054 Botones y Suministros S.A.C.
3/8/2015 004-00654 Telas Bramante S.A.C.
3/9/2015 002-00751 Cierres Rey S.A.C.
3/12/2015 LT 0154445 Edelnor
3/15/2015 89757865 Sedapal
3/25/2015 TF15488 Telefónica
3/27/2015 005-02455 Comercial Griseell E.I.R.L.
Total
 Solución

Para que la empresa TEXTILES FASHION EXPORT S.A. pueda efectuar la aplicación del saldo
tomar en cuenta los siguientes procedimientos:

1.- Primero, tiene que determinar el Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB).

Detalle
IGV de Ventas ( Débito Fiscal )
IGV de Compras ( Saldo a Favor del Exportador)
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB).

2
Detalle
Exportaciones realizadas en el período
Límite del SFMB (18%) 18%
SFMB
SFMB no utilizado

3
Detalle
Ingresos por ventas
Pago a cuenta del Imp. A la Renta ………………………..

4.-

Detalle
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB).
( - ) Compensación con el Pago a Cuenta del Imp. A la Renta del Mes
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) a solicitar devolución

CASO PRÁCTICO 2

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO DE UN PERIODO A

La empresa RR&FJ Export S.A.C. se dedica a exportar Tara en Polvo al mercado mexicano, ha
las siguientes operaciones de Venta y Compra correspondientes al mes de Junio del 2015:

Ventas al mercado externo 897,000

Ventas al mercado interno 0

Compras Internas total facturado 450,000

IGV de las compras Internas

El pago a cuenta se hace con el coeficiente, para lo cual cuenta con la siguiente información

Ingresos Netos año anterior

Impuesto calculado año anterior

La empresa desea calcular el Saldo a Favor Materia de Beneficio del mes de Junio
teniendo en cuenta que tiene un SFMB pendiente del período de Mayo del 2015 por S/. 6,0
el cual no fue compensado y que tampoco se pidió su devolución.

Solución

Operaciones realizadas en el Período

Operación Valor sin IGV S/. IGV S/.

Ventas-exportación
Compras

Determinación del Saldo a Favor del Exportador

Detalle
IGV Adquisiciones del período
(+) Saldo a Favor por exportación período anterior
Total Saldo a favor por exportación

Determinación del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SMFB)

Detalle
Impuesto Por Pagar ( IGV Ventas o Débito Fiscal)
Saldo a Favor por exportación - período Junio 2015
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB).

Determinación del Límite del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SMFB)

Detalle
Exportaciones
Tasa del IGV
Límite del SMFB
(+) SFMB del mes anterior
Total Límite del mes
SFMB
Saldo no utilizado

Compensación con el IR y con otros tributos

Detalle
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB).
( - ) Compensación con el Pago a Cuenta del Imp. A la Renta del Mes

Impuesto calculado año anterior

Ingresos Netos año anterior

Coeficiente =

SFMB a solicitar en devolución

DO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

20511635872, es una empresa que se dedica a la fabricación

el mercado interno.
sado obtuvo pérdida en sus resultados, por lo que decide
ontrató a un experto que estudió en ADEX para que la

Marzo del 2015 que ha realizado son las siguientes:

Fecha de
embarque Valor de venta en S/. IGV S/. Total S/.
18,200
24,500
8,000
25,000
14,500
3/25/2015 650,000
Total 740,200 0 0

Detalle Valor de venta en S/. IGV S/. Total S/.

Hilos 145,000
Botones 8,540
Telas 245,000
Cierres 1,450
Luz 450
Agua 240
Teléfono 140
Suministros Varios 4,800
Total 0 0 405,620
da efectuar la aplicación del saldo a favor del exportador, debe

del Beneficio (SFMB).

IGV

Importe S/.

Importe S/.

Importe S/.

A DE BENEFICIO DE UN PERIODO ANTERIOR

a en Polvo al mercado mexicano, ha realizado
dientes al mes de Junio del 2015:

uenta con la siguiente información:

2,480,000
24,800

eneficio del mes de Junio

ríodo de Mayo del 2015 por S/. 6,000,

Total S/.

Importe S/.

IGV
Beneficio (SMFB)

Importe S/.
897,000
0.18
161,460
0
161,460
0
0

Importe S/.

0
 RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCION

CASO 1
La empresa " Inversiones Calambrito S.A.C." dedicada a la venta de repuestos de autos
la cual se encuentra en el Régimen General de Renta, realizó las siguientes operaciones
correspondientes al mes de Agosto del 2015:

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 150,000
Compras 98,200

Datos adicionales
El Impuesto anual calculado del año 2014 fue de S/. 36,500 y los ingresos fueron de S/.
En el mes de Julio, la empresa tuvo crédito fiscal a favor arrastrable para Agosto por un
El 10% de las ventas de Agosto sufrieron retención del IGV, debido a que sus comprado

Se pide:
1.- Calcular las retenciones del mes de Agosto
2.- Calcular el pago del IGV y el Imp. A la Renta correspondiente al mes de Agosto

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 150,000 27,000 177,000
Compras 98,200 17,676 115,876
saldo a pagar 9,324
Aplicación crédito fiscal a favor mes anterior 7500
IGV POR PAGAR 1,824
Aplicación de Retención del mes 531
IGV POR PAGAR 1,293

Cálculo de la retención
Ventas 177,000
porcentaje 10%
Ventas sujetas a retención 17,700
Tasa de retención 3%
Total retención del mes 531

Pago a cuenta
Impuesto calculado 36,500
ingresos año anterior 1,900,000
Coeficiente = 0.01921052631579
Pago a cuenta del mes 2,882

RESUMEN DE PAGO DE IMPUESTOS

IGV 1,293
RENTA 2,882
TOTAL A PAGAR 4,175

CASO 2
El Restaurant "El Rico Colesterol E.I.R.L" se encuentra en el régimen general de renta y
operaciones correspondientes al mes de Setiembre del 2015:

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 68,000
Compras 46,700

Datos adicionales
El año pasado el restaurant obtuvo pérdida
El restaurant sufrió percepciones del IGV por S/. 480

Se pide:
1.- Calcular el pago del IGV y el Imp. A la Renta correspondiente al mes de Agosto
Concepto Base Imponible IGV Total
Ventas 68,000 12,240 80,240
Compras 46,700 8,406 55,106
IGV POR PAGAR 3,834
Aplicación de Percepción 480
IGV POR PAGAR 3,354

PAGO A CUENTA 1.50% 1020

RESUMEN DE PAGO DE IMPUESTOS

IGV 3,354
RENTA 1,020
TOTAL A PAGAR 4,374

CASO 3
3.- La empresa " Game Over Play S.A.C." dedicada a la venta de juegos, consolas de Pla
se encuentra en el régimen general de renta y recién inició actividades en el año 2015.
Presenta las siguientes operaciones correspondientes al mes de Octubre del 2015:

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 68,000
Compras 46,700

Datos adicionales

La empresa importó parte de su mercadería, por lo que tuvo que pagar de percepción l
La empresa sufrió una retención de S/. 45 por una venta que le realizó a un agente de R

Se pide:
1.- Calcular el pago del IGV y el Imp. A la Renta correspondiente al mes de Octubre

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 68,000 12,240 80,240
Compras 46,700 8,406 55,106
 3,834
Aplicación de Percepción 780
3,054
Aplicación de la Retención 45
IGV POR PAGAR 3,009

PAGO A CUENTA 1.50% 1,020

RESUMEN DE PAGO DE IMPUESTOS

IGV 3,009
RENTA 1,020
TOTAL A PAGAR 4,029

CASO 4
La empresa " Sánchez&Proaño Consulting S.A.C." dedicada a los servicos financieros re
siguientes operaciones en el mes de Junio del 2015.

Concepto Base Imponible IGV Total

Ventas 120,000
Compras 75,000

Datos adicionales
El Impuesto anual calculado del año 2014 fue de S/. 48,700 y los ingresos fueron de S/.
En el mes de Mayo, la empresa tuvo crédito fiscal a favor arrastrable para Junio por un
Cuenta con S/. 18,800 en su cuenta de detracciones del Banco de la nación
También tiene que pagar los siguientes conceptos:
Essalud por S/. 1,800
ONP S/. 750

Se pide:
1.- Calcular el pago del IGV y el pago a cuenta del Imp. a la Renta correspondiente al m
2.- Indicar cuánto le quedará de saldo en la cuenta de detracciones para el siguiente m
Concepto Base Imponible IGV Total
Ventas 120,000 21,600 141,600
Compras 75,000 13,500 88,500
8,100
Crédito fiscal a favor mes anterior 3200
IGV POR PAGAR 4,900

Pago a cuenta
Impuesto calculado 48,700
ingresos año anterior 2,400,000

Coeficiente = 0.020291666666667

Pago a cuenta del mes 2,435

RESUMEN DE OBLIGACIONES POR PAGAR
IGV 4,900
PAGO A CUENTA 2435
ESSALUD 1800
ONP 750
OBLIGACIONES DEL MES 9,885

MONTO EN CUENTA DE
DETRACCIONES 18800
SALDO CTA DETRACCIONES PARA
EL PRÓXIMO MES 8,915
ONES Y DETRACCIONES

e repuestos de autos
guientes operaciones

gresos fueron de S/. 1´900,000.

e para Agosto por un monto de S/. 7,500.
a que sus compradores eran agentes de retención.

mes de Agosto
n general de renta y presenta la siguientes

mes de Agosto
egos, consolas de Play Station, X Box, Wii
ades en el año 2015.
ctubre del 2015:

pagar de percepción la suma de S/. 780.

alizó a un agente de Retención

mes de Octubre
 rvicos financieros realiza las

gresos fueron de S/. 2´400,000.

ble para Junio por un monto de S/. 3,200.
a nación

orrespondiente al mes de Junio

s para el siguiente mes
Asiento Contable de Nota de Crédito
Depende, del tipo de operación que deseas realizar.

En primer lugar, repasemos lo mencionado en el inciso 1.1 del artículo 10 del Reglamento de Pago:

Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devolucione

Asiento Contable de Nota de Crédito Casos Prácticos

La empresa Noticiero
Nota de Crédito por Contable otorga
descuento por un descuento a su cliente
pronto pago del 8% si cancela una
deuda programada a 45
días.

Asiento Contable – Noticiero Contable Asiento Contable – Cliente

Como resultado, el monto del descuento por pronto pago es un ingreso afecto al impuesto a renta,
monto que deberá considerarse en los ingresos netos del mes para realizar el pago a cuenta
el Reglamento de Pago:

bonificaciones, devoluciones y otros.

Nota de crédito por

devolución de
mercadería

ntable – Cliente Asiento Contable – Noticiero Contable

Adicionalmente, la nota de crédito sustentara

el ingreso de la mercadería devuelta.
cto al impuesto a renta,
 Un cliente no está satisfecho con
la mercadería entregada por la
empresa Noticiero Contable, por
lo tanto, decide realizar la
devolución de la
mercadería entregada.

table – Noticiero Contable Asiento Contable – Cliente

te, la nota de crédito sustentara También, la nota de crédito sustentara la salida de la mercadería
mercadería devuelta.
 Nota de Crédito por Se otorga un descuento del 5% por
descuento por superar la meta de compras
volumen de compras realizado por un cliente. La
empresa Noticiero Contable, emite
la nota de crédito para su cliente.

Asiento Contable – Noticiero Contable

salida de la mercadería
Asiento Contable – Cliente
Asiento Contable: Cuenta 122 Anticipo de Clientes
Los anticipos de clientes tiene un tratamiento contable y tributario muy especial, y para poder comprenderlo
hay que leer algunas normas como la NIC, el TUO de IGV, el reglamento de comprobantes de pago y el TUO de Impuesto a la Renta.

Caso Práctico

Parte 01. El 05 de Abril de 2015 Miguel Torres SAC ha recibido un anticipo de su cliente PEPE SAC por un monto
de S/. 11,800 soles incluido IGV por la adquisición de 10 IPAD AIR 2 (Costo de Venta: S/. 12,000).

Preguntas Varias
a. ¿Se debe entregar comprobante de pago por el anticipo?

La respuesta es SÍ, ahora yo te devuelvo la pregunta. ¿ Cuando se debe entregar comprobante de pago?
, para dar respuesta tienes revisar el numeral 1 y 4 del reglamento de pago:

1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento

en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero. 4) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la fecha y por el monto percibido.

b) ¿Debo pagar IGV por el anticipo recibido?

La respuesta es SÍ, para ello tenemos que revisar cuando nace la obligación tributaria respecto al IGV,
el lugar indicado será revisar el artículo 4 del TUO del IGV:

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

c) ¿Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo recibido?

La respuesta es NO, por una sencilla razón por que dicho anticipo no se puede considerar como “ingreso”,
y ¿por qué no es ingreso?, ahhhhh para ello tenemos que revisar la NIC 18 si cumple los requisitos para considerarse ingreso.
Además de ello podemos revisar el articulo 20 y 57 del TUO del Impuesto a la Renta , en especial el 57 donde menciona

Los ingresos correspondientes a la rentas de 3ra categoría se afectaran cuando se cumple el principio del Devengado
y este todavía se originara cuando se reconozca el ingreso (NIC 18 + Devengado).
Parte 02. El saldo final se regulariza el 05 de Mayo de 2015 con la entrega de la mercadería,
cancelando el 50% pendiente (S/. 11,800 incluido IGV) de la operación

Antes de realizar la contabilización indicar que al entregarse la mercadería de realiza la factura del total de la operación
(describiendo los bienes, precio unitario y total). En la primera factura solo se describe por el anticipo recibido de la orden tal.

Luego de reconocer el ingreso, también debemos registrar el costo de venta incurrido.

Tambien emitiremos una Nota de Crédito para regularizar la factura del 05 de Abril del 2015 por el anticipo recibido.

Y para finalizar el cobro del 50% pendiente de la operación.