Contabilidad

General
Facultad de Negocios
Docente: Mg. CPC. Giannina M. Castillo Castillo

Semana 3
SEMANA 3: EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

LOGRO DE AGENDA
APRENDIZAJE • El tributo
Al culminar la sesión, el • Definición y clasificación
estudiante identifica de forma • IGV
clara y precisa el sistema
tributario nacional además • Impuesto a la Renta
desarrolla casos prácticos sobre • Casos prácticos
los impuestos, basados en los
conocimientos adquiridos en
clase, de manera coherente en
un contexto empresarial.
Lluvia de ideas

INGRESEN A:
https://www.menti.com/

¿Qué se entiende por Sistema Tributario Nacional?

Completar con 3 palabras o frases cortas
EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ:

DEFINICIÓN
Es el conjunto de tributos que se interrelacionan entre sí de manera coherente y
armónica y que rigen en un país determinado en un momento dado.

Imagen extraída de: https://es.slideshare.net

EL TRIBUTO: DEFINICIÓN

Es la prestación pecuniaria objeto de la relación jurídica cuya fuente es

la ley, entre dos sujetos: de un lado el que tiene derecho a exigir la
prestación, al acreedor del tributo, que es el Estado y de otro lado el
deudor, quien esta obligado a cumplir la prestación.
EL TRIBUTO: CARACTERÍSTICAS

1. El tributo es obligatorio en virtud del <poder

imperio
estatal>
2. El tributo es una prestación pecuniaria (o en
especie)
3. El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine
lege)
4. El tributo es exigible coactivamente
5. El tributo se cobra según la capacidad
contributiva de las personas.
6. El tributo se paga para proporcionarle recursos al
Estado y éste pueda cumplir sus fines.
7. El tributo es aplicable a las personas
individuales y colectivas, Físicas y/o
jurídicas.
EL TRIBUTO: OBJETIVOS

Incrementar la recaudación.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,

permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que

corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del

Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se
aplican a los distintos tributos.
EL TRIBUTO: CLASIFICACIÓN
EL TRIBUTO: IMPUESTOS

Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una
contraprestación directa a favor
del contribuyente por parte del fisco.
Por ejemplo: el IGV, Impuesto a la
Renta.
EL TRIBUTO: CONTRIBUCIONES

Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras
públicas o de actividades
estatales.
Por ejemplo: contribución de mejora,
Contribución a Essalud
EL TRIBUTO: TASAS

Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestación o mantenimiento
de un servicio público

Derechos
Son tasas que se pagan por la
Tasas prestación de un servicio
administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes
públicos.

Licencias
Son tasas que gravan la obtención
de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de
provecho particular sujetas a control
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BASE LEGAL
• T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF
• Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.

DEFINICIÓN
Es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que
adquiere.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

ÁMBITO DE APLICACIÓN
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Product Mayorist
Minorist
or a
a
Consumid
or
Venta a: Venta a: final
Precio de Precio de
Venta: S/.118 Venta: S/.236
Venta a:
Precio de
Declaración Pago Venta:
S/.472
Valor de Venta : 100 200 400
IGV Bruto : 18 36 72 7
Crédito Fiscal : 0 (18) (36) 2

A pagar al fisco : 18 18 36
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

LIQUIDACIÓN DEL IGV

Valor Venta 18% IGV Precio de Venta

Venta 12,000.00 2,160.00 14,160.00

Compra (10,000.00) (1,800.00) (11,800.00)

Impuesto a pagar 2,000.00 360.00 2,360.00

Débito
Fiscal
Crédito
Fiscal IGV a pagar
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO AL CRÉDITO FISCAL

CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Cuando están Exportaciones

SÍ DAN DERECHO
destinadas a:
COMPRAS

Ventas
Gravadas
SEGÚN COMPRAS
PRORRATEO MIXTAS
Destinadas a:
Ventas NO
Cuando están Gravadas
NO DAN DERECHO
destinadas a:
Base Legal.- Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.68
IMPUESTO A LA RENTA

BASE LEGAL
TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (Actualizado al 31.12.2020,
fecha de publicación de la Ley N° 31108) DECRETO SUPREMO N° 179-
2004-EF
DEFINICIÓN

En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al año y

grava todas las ganancias que se obtengan de un trabajo o de la
explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble. Están
obligados a pagar el beneficiario de la renta, es decir, la persona que
trabaja o el propietario de un negocio.
IMPUESTO A LA RENTA: ÁMBITO DE APLICACIÓN

Fuente: Perú Contable

IMPUESTO A LA RENTA: DE LAS PERSONAS
NATURALES

Primer Segunda Cuarta Quinta

Categoría Categoría Categoría Categoría
• Arrendamientos y • Venta de inmuebles • Trabajo • Trabajo
subarrendamientos • Por la enajenación Independiente dependiente
de predios de acciones u otros
valores.
IMPUESTO A LA RENTA: EMPRESARIAL

Nuevo RUS
Tercera Categoría
• Grava los ingresos que
provengan de las personas REGÍMENES
Régimen Especial
naturales con negocio, TRIBUTARIOS
todo tipo de renta que
obtengan las personas Régimen MYPE
jurídicas y así también las
rentas que se consideren
como Tercera Categoría
por mandato de ley. Régimen General
Comparativo de los Regímenes Tributarios
Comparativo de los Regímenes Tributarios
 VERIFICAMOS LO APRENDIDO

En equipos de trabajo, reconocer la categoría de IR en los siguientes

casos:
CASO Categoría de IR
1. Luis labora en una oficina como Jefe de Almacén ganando S/
3,000 soles al mes. Siempre llega puntual y a veces hace horas
extras.
2. Juan alquila un departamento en el tercer piso de su casa a
S/1,500 soles.
3. María se dedica a brinda asesoría legal a empresas. Cuando
termina el servicio cobra por sus honorarios.
4. Esteban escribió un libro de autoayuda y superación personal por
por la venta de sus libros recibe regalías por derecho de autor.
5. Jorge tiene una tienda de abarrotes que le genera unos ingresos
mensuales de S/3,000 soles aprox.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

• T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado

por Decreto Supremo N° 055-99-EF

• T.U.O. de la Ley Impuesto a la Renta. DECRETO SUPREMO N°

179-2004-EF
• Rumín, J. M. (Coord.). (2017). Fiscalidad y tributación.. Editorial
ICB.
https://elibro.bibliotecaupn.elogim.com/es/ereader/upnorte/
117585?page=14