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CUADERNO DE TRABAJO
2022 - 2
1
SEMANA N° 01 CONCEPTOS BÁSICOS
2
SEMANA N° 02: COMPRA / VENTA, COSTOS / INGRESOS, IGV Y SU LIQUIDACIÓN
I.- A continuación, te alcanzamos algunas formas de mencionar las expresiones monetarias que hacen
referencia a PRECIO o a VALOR de una operación de Compra/Venta. Complete el cuadro adjunto:
BASE IGV PRECIO
IMPONIBLE + =
En una IGV
OPERACIÓ SI SE DICE: VALOR PRECIO
18%
N
de
II.- Las empresas compran y venden, tanto localmente como al exterior, y lo hacen con facturas o
boletas de venta. Complete el siguiente cuadro:
a) Identificando el Ingreso o Venta, el IGV para el Estado y lo que le cobra al cliente.
b) identificando el costo o gasto, el IGV que recupera la empresa, y lo que le paga al proveedor.
c) identificando operaciones por devolución, por descuentos y por costos adicionales a la compra de
mercadería.
a)
Ingreso por IGV para el Lo que se
Venta Estado cobra al cliente
IGV
Descripción de Operción PRECIO VALOR PRECIO
18%
3
b)
Igv que
COSTO o Lo que se paga
paga, pero
GASTO al Proveedor
recupera
IGV PRECIO
Descripción de Operción PRECIO VALOR
18% PROV
c)
BI + IGV
Ingreso por IGV para pagar al Lo que se cobra
Venta Estado al cliente
Descripción de Operción PRECIO IGV
VALOR PRECIO
18%
BI + IGV
Igv el Estado le
COSTO o Lo que se paga
permite deducir
GASTO al Proveedor
a la empresa
Descripción de Operción PRECIO IGV PRECIO
VALOR
18% PROV
III.- La empresa CONTRATISTAS DEL PERU S.A C. realizó las siguientes transacciones durante el mes de
setiembre de 20X9:
1) En relación a sus ventas:
i. El día 02 emite una factura de venta con un valor de venta de S/ 4,850.
ii. El día 20 emite una boleta de venta por S/ 6,954.
iii. El día 21 emite una nota de crédito por una devolución del cliente del día 02, por un valor de S/ 240.
iv. El día 26 emite una factura al exterior por S/ 3,650.
v. El día 30 emite una nota de débito por un total de S/ 1,036 a un cliente del mes anterior.
Se solicita:
a) Complete los cuadros adjuntos
Operaciones de Venta
FECHA TIPO DE DOC VALOR IGV PRECIO
TOTAL
Operaciones de Compra
FECHA TIPO DE DOC VALOR IGV PRECIO
TOTAL
b) Defina si finalmente en el mes de setiembre se tiene un IGV por pagar, o resulta un saldo a favor.
IGV por Pagar o Crédito Fiscal
IGV DE VENTAS
IGV DE COMPRAS
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IV.- La empresa DULCERIA FINA S.A.C. realizó las siguientes operaciones de compra y venta durante el
mes de octubre del 20X9:
Octubre 01 Se vendió mercadería al crédito a El Romano S.A.C. por un importe total de S/ 22,000
según factura N° 001-001.
Octubre 02 Se compró mercadería al crédito por un importe (incluido IGV) de S/20,140 con factura
Nº 101-102 a La Tiendecita de Tere S.A.A.
Octubre 05 El Romano S.A.C. realizó una devolución del 7% de lo que se le vendió el 01 de octubre.
Se le emitió la correspondiente nota de crédito N°001-101.
Octubre 09 Se vendió mercadería al crédito al cliente del exterior Dulces Quiteños S.A., por un precio
de S/ 25,000, con factura N°001-002.
Octubre 10 Se devolvió el 5% de la compra realizada a La Tiendecita de Tere S.A.A. Recibimos del
proveedor la nota de crédito N° 101-205.
Octubre 18 Se realizó una compra al crédito de mercadería al proveedor del exterior CHE EXPRESS. El
proveedor nos emite la factura N° 058-009035 por un importe S/16,775. La mercadería
llega al día siguiente y se gestiona con DAM 001-38500
Octubre 31 Llega y se cancela el recibo N° 007-28278 de Luz del Sur, por un gasto de S/ 2,850. El
recibo cumple con las características para que la empresa pueda utilizar el crédito fiscal.
Se solicita:
a) Complete el Registro de Ventas y el Registro de Compras, y determine el IGV del mes de octubre,
indicando si el saldo es por pagar o corresponde a un saldo a favor (créditofiscal).
REGISTRO DE VENTAS
FECHA CLIENTE Tipo de Doc Nro de Doc VALOR IGV PRECIO
TOTAL
REGISTRO DE COMPRAS
FECHA PROVEEDOR Tipo de Doc Nro de Doc VALOR IGV PRECIO
TOTAL
6
DETERMINACION DEL IGV
IGV DE VENTAS
IGV DE COMPRAS
b) Si la empresa mantuvo una deuda de S/ 900 por IGV por pagar del mes de setiembre, ¿cuánto es
el IGV a declarar y pagar en el mes de octubre de 20X9?
V.- Durante el mes de febrero del 20X0 la empresa LAVADORAS S.A. efectuó las siguientes
operaciones de ventas y compras:
1) El día 06 realiza una venta de mercadería a María Falcón por un total de S/ 9,000, para lo cual se
emite la Boleta de Venta Nº 001-00255.
2) El día 12 se emitió la Factura Nº 001-00182 por la venta de mercadería a Distrilav S.A.C. por S/
18,000 más IGV.
3) El día 18 se emitió a Distrilav S.A.C. la Nota de Crédito Nº 001-00088 por una devolución del 10% de
la venta del día 12.
4) El día 26 se compra mercadería a DISNOR S.A. con Factura Nº 002-00624 por S/ 25,000 incluido IGV.
5) El día 27 se recibió la Nota de Crédito Nº 003-00899 por una devolución del 5% de la compra del día
anterior.
6) El día 28 se compra al exterior a la empresa “Familav”. Con Factura Nº 001-2532 por S/34,300.
Ese mismo día se retira de aduanas con DAM 007-007839.
7) El día 28 se realiza una venta a Distribuidora Feijo S.A. y se emite la Factura Nº 001-00183 por un
total de S/ 7,000.
8) El día 29 se vende al exterior, a la empresa Marberlav con Factura Nº 001-00184 el importe de
S/32,784.50
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Se solicita:
a) Completar el registro de Ventas y el Registro de Compras
REGISTRO DE VENTAS
FECHA CLIENTE Tipo de Doc Nro de Doc VALOR IGV PRECIO
TOTAL
REGISTRO DE COMPRAS
FECHA PROVEEDOR Tipo de Doc Nro de Doc VALOR IGV PRECIO
TOTAL
b) Determinar el IGV del mes de febrero 20X0 de la empresa Lavadoras S.A., asumiendo que no tiene
ningún saldo del mes anterior. Especifique si el resultado es IGV por pagar o Crédito Fiscal.
c) Si la empresa Lavadoras S.A., tuviera un saldo a favor de IGV del mes anterior por S/ 1,000, indicar
cuál sería la liquidación de IGV del mes de febrero 20X0. Especifique si el resultado es IGV por pagar
o Crédito Fiscal.
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d) Con el resultado del mes de febrero 20X0 (punto c), Determinar la liquidación de IGV del mes de
marzo 20X0, si en dicho mes resultara un impuesto por pagar de S/ 8,000. Diga expresamente si el
resultado es IGV por pagar o Crédito Fiscal.
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SEMANA N° 03 – LA ECUACIÓN CONTABLE y SUS COMPONENTES
I.- Sus amigos del Colegio se han enterado que lleva el Curso de Contabilidad y desean saber si les irá
bien en el negocio de vender polos con mensajes motivadores, para ello formarán una sociedad
denominada “Si se puede S.A.C.” en enero 2020.
Ayúdelos a identificar el impacto de cada una de sus operaciones en la igualdad de la Ecuación contable,
definiendo en primer lugar la cantidad de eventos o transacciones por operación, e indicando el efecto
que tiene en cada elemento (adición o disminución), especificando la cuenta contable, de acuerdo al
siguiente ejemplo:
Operación # 1.- 01 enero 2020 de los 5 amigos que se van a juntar, 4 aportarán cada uno S/ 1,000 en
efectivo y 1 de ellos además aportará S/ 1,200 en mercaderías. Usted les informará que esto será el
capital inicial de la sociedad, es decir, la primera forma de financiar sus activos.
= +
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Remunera- Res ultados
Efectivo y Cuentas por Propiedad Cuentas por Cuentas por
Nro ciones y
equivalentes cobrar Planta y pagar pagar Tributos por Capital
Oper Breve Explicación Fecha Participacion
de efectivo comerciales Mercadería Equipo es por pagar comerciales diversas pagar - I.G.V.
Ingres os Gas tos
= +
= +
Se solicita
a) Continúe con los siguientes ejercicios:
1) Operación # 2.- el 10 de enero deciden comprar con factura al crédito una computadora para el uso
del personal administrativo, por un valor de S/ 1,000.
=
ACTIVO PASIVO
+ PATRIMONIO NETO
Remunera- Resultados
Nro Efectivo y Cuentas por Propiedad Cuentas por Cuentas por
ciones y
Oper Breve Explicación Fecha equivalentes cobrar Planta y pagar pagar Tributos por Capital
Participacion
de efectivo comerciales Equipo comerciales diversas pagar - I.G.V.
Mercadería es por pagar Ingresos Gastos
= +
= +
2) Operación # 3.- El 15 de enero, realizan una operación de venta por S/2,360, la cual es inicialmente
al crédito. Para ello usan el 100% de la mercadería aportada ¿Qué efectos tendría en la ecuación
contable?
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0
=
ACTIVO PASIVO
+ PATRIMONIO NETO
Remunera- Resultados
Nro Efectivo y Cuentas por Propiedad Cuentas por Cuentas por
ciones y
Oper Breve Explicación Fecha equivalentes cobrar Planta y pagar pagar Tributos por Capital
Participacion
de efectivo comerciales Equipo comerciales diversas pagar - I.G.V.
Mercadería es por pagar Ingresos Gastos
= +
= +
3) Operación # 4.- El 20 de enero, cobran su primera venta; ¿qué originaría en la ecuación contable?:
= +
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Remunera- Res ultados
Efectivo y Cuentas por Propiedad Cuentas por Cuentas por
Nro ciones y
equivalentes cobrar Planta y pagar pagar Tributos por Capital
Oper Breve Explicación Fecha de efectivo comerciales Mercadería Equipo
Participacion
comerciales diversas
es por pagar pagar - I.G.V.
Ingres os Gas tos
= +
= +
4) Operación # 5.- El 25 de enero se paga su primera compra, ¿qué originaría en la ecuación contable?:
=
ACTIVO PASIVO
+ PATRIMONIO NETO
Remunera- Resultados
Nro Efectivo y Cuentas por Propiedad Cuentas por Cuentas por
ciones y
Oper Breve Explicación Fecha equivalentes cobrar Planta y pagar pagar Tributos por Capital
Participacion
de efectivo comerciales Equipo comerciales diversas pagar - I.G.V.
Mercadería es por pagar Ingresos Gastos
= +
= +
II.-La Sra. Juanita ha decidido invertir en el negocio de venta de computadoras y laptops. Sus principales
clientes son colegios que requieren de máquinas para la clase de computación. Por tal motivo,
constituyó la compañía “PC Susi S.A.C.” en Enero 2019.
Ayude a la Sra. Juanita a identificar el impacto de cada una de sus operaciones en la igualdad de la
Ecuación contable, indicando el efecto en cada elemento (adición o disminución) y especificando la
cuenta contable, de acuerdo al siguiente ejemplo:
01/01 Con el dinero de su liquidación por parte de su antiguo empleador, aportó S/ 23,000 en efectivo y
S/ 20,000 en mercadería.
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Se solicita
a) Continuar con los siguientes ejercicios:
1) 02/01 Decidió que requería de una furgoneta para realizar sus entregas. La cual compró con factura
al crédito por un precio de S/17,700 a una concesionaria conocida, DERSCO SAC.
2) 03/01 Realizó su primera venta al crédito por un valor de S/24,000. (El costo de venta es S/16,000)
3) 04/01 Decidió realizar una compra con factura a su proveedor “Tecnología Xiomi SAC” para
conseguir mercadería por el costo de S/ 35,000. Esta compra la consiguió al crédito a 45 días.
4) 08/01 La Sra. Juanita realizó el cobro de su primera venta.
5) 12/01 La Sra. Juanita paga una parte de la deuda del proveedor del 4/01 al “Tecnología Xiaomi SAC”
por /10,000.
6) 31/01 Determina el sueldo a pagar y realiza el pago del sueldo de los trabajadores por S/ 7,300.
III.- La empresa TODO HOGAR S.A.C. inicia sus actividades como comercializadora de artículos para el
hogar el 01 de noviembre del año 2019. Las operaciones realizadas por el periodo han sido las
siguientes:
Se solicita:
a) Consignar en la plantilla, cada una de las operaciones, en sus diferentes transacciones. Demuestre
cómo cada transacción tiene un impacto en la Ecuación Contable de la empresa, a través del
aumento o disminución de sus elementos, especificando las cuentas contables. Al finalizar muestre
la composición de la Ecuación Contable al 30 de noviembre del 2019 y su igualdad.
b) Calcular el resultado (utilidad o pérdida) del mes de noviembre del 2019 e indicar los montos
utilizados para su cálculo.
c) Determinar el total del patrimonio de la empresa.
d) ¿La empresa estaría en posibilidad de disponer el 30.11.2019 de mercadería de almacén por el valor
de S/ 3,000 para una venta?
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IV.- La empresa PLEOMAX S.A.C. inicia sus actividades como comercializadora de tablas de surf el 01
de diciembre del año 2019. Las operaciones realizadas por el periodo han sido las siguientes:
1) 01/12 Se realizan aportes de los 3 accionistas de S/ 12,000 por cada accionista en efectivo y
equivalentes de efectivo, una camioneta valorizada en S/ 90,000 y 6 tablas de surf para la venta por
un valor total de S/ 6,000 (todas las tablas).
2) 06/12 Se compra con factura 6 tablas de surf por un valor unitario de S/. 1,250. Se pagó el 60% al
contado y el saldo se pagará en 15 días.
3) 12/12 Se realiza la venta de 3 tablas de surf, por un precio total de S/ 8,850. Esta operación fue al
contado. Las tablas de surf vendidas corresponden al aporte de los accionistas.
4) 21/12 Se cancela el saldo de la deuda generada el día 06/12
5) 25/12 Se realiza una venta al crédito al exterior de 2 tablas de surf por un total de S/ 7,000. Las
tablas de surf vendidas corresponden al aporte de accionistas.
6) 31/12 Se calcula y registra el sueldo de los empleados en S/ 4,200. En este caso a ninguno de los
empleados le corresponde retención de su impuesto a la renta. El pago se realizará el próximo mes.
Se solicita:
a) Consignar en la plantilla, cada una de las operaciones, en sus diferentes transacciones. Demuestre
cómo cada transacción tiene un impacto en la Ecuación Contable de la empresa, a través del
aumento o disminución de sus elementos, especificando las cuentas contables. Al finalizar muestre
la composición de la Ecuación Contable al 30 de diciembre del 2019 y su igualdad.
b) Calcular el resultado (utilidad o pérdida) del mes de diciembre del 2019 e indicar los montos
utilizados para su cálculo.
c) Determinar el total del activo de la empresa.
d) ¿La empresa estaría en posibilidad el 31.12.2019 de adquirir al contado mercaderías por el valor de
S/ 24,000?
V.-La empresa ENERGIA TOTAL S.A.C. inicia sus actividades como comercializadora de baterías el 01 de
diciembre del año 2019. Las operaciones realizadas por el periodo han sido las siguientes:
Se solicita:
a) Consignar en la plantilla, cada una de las operaciones, en sus diferentes transacciones. Demuestre
cómo cada transacción tiene un impacto en la Ecuación Contable de la empresa, a través del
aumento o disminución de sus elementos, especificando las cuentas contables. Al finalizar muestre
la composición de la Ecuación Contable al 31 de diciembre del 2019 y su igualdad.
b) Calcular el resultado (utilidad o pérdida) del mes de diciembre del 2019 e indicar los montos
utilizados para su cálculo.
c) Determinar el total del patrimonio de la empresa.
d) ¿La empresa estaría en posibilidad de pagar sus pasivos al 31 de diciembre del 2019?
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VI.-La empresa FULL SCREEN S.A.C. inicia sus actividades como comercializadora de pantallas para
computadoras el 01 de diciembre del año 2019. Las operaciones realizadas por el periodo han sido las
siguientes:
Se solicita:
a) Consignar en la plantilla, cada una de las operaciones, en sus diferentes transacciones. Demuestre
cómo cada transacción tiene un impacto en la Ecuación Contable de la empresa, a través del
aumento o disminución de sus elementos, especificando las cuentas contables. Al finalizar muestre
la composición de la Ecuación Contable al 31 de diciembre del 2019 y su igualdad.
b) Calcular el resultado (utilidad o pérdida) del mes de diciembre del 2019 e indicar los montos
utilizados para su cálculo.
c) Determinar el total del patrimonio de la empresa.
d) ¿La empresa estaría en posibilidad de pagar sus pasivos al 31 de diciembre del 2019?
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Formato de Ecuación Contable
Empresa:
Periodo:
= +
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Remunera- Resultados
Nro ciones y
Oper Breve Explicación Fecha Efectivo y Cuentas por Propiedad Cuentas por Cuentas por Tributos por Capital
Participacione
equivalentes cobrar Planta y pagar pagar diversas pagar - I.G.V.
Mercadería s por pagar
de efectivo comerciales Equipo comerciales Ingresos Gastos
= +
= +
= +
= +
= +
= +
= +
= +
= +
= +
= +
= +
Totales +
15
Ecuación Contable
SEMANA N° 04 – REGISTRO DE TRANSACCIONES - LA CUENTA Y SU DINÁMICA
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas.
b) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál es el efecto, si
aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
c) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.
II.- La empresa Ulloa S.A., inicia sus operaciones el 1ero. de enero del 2020. Esta empresa se dedica a
la comercialización de equipos informáticos. Las siguientes operaciones ocurrieron durante el mes de
enero del 2020:
1) El día 1, los accionistas realizan su aporte de capital de la siguiente manera: Efectivo por S/ 95,000;
2 Laptops para la venta, con un costo unitario de S/ 1,800; 8 computadoras para la venta, con un
costo total de S/ 20,000; Mobiliario de oficina valorizado en S/ 15,000.
2) El día 5 se adquiere con factura 10 laptops como mercadería por un valor de S/ 19,000. Dicha
compra es 100% al contado.
3) El día 16 se realizó una venta al contado. La venta fue de 3 laptops a un precio unitario de S/ 2,655.
La empresa calcula su costo de ventas bajo el método PROMEDIO.
4) El día 18 se adquiere una camioneta para el reparto de su mercadería a S/ 79,650 incluido el IGV. La
compra fue 100% al crédito.
5) El día 21 se pagó el 50% de la compra de la camioneta de reparto.
6) El día 31, el área de recursos humanos calcula el sueldo de los empleados en S/ 11,500. En este
caso a ningún empleado le corresponde la retención de su impuesto a la renta. Ese mismo día
también se realiza el pago a los empleados.
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas.
b) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál es el efecto, si
aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
c) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.
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III.- Charles Chaplin S.A.A. es una empresa dedicada a la comercialización de muebles para oficina.
Inician sus operaciones un 9 de agosto del año 2020. Las siguientes operaciones ocurrieron durante
ese mes:
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas
b) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál es el efecto, si
aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
c) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.
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a) b)
Op # Nro. de Efecto Debe Haber
Fecha Elemento Cuenta Contable
Eventos +/-
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SEMANA N° 05 – REGISTRO DE TRANSACCIONES – LA CUENTA Y DINÁMICA
I.- ALL CLEAM S.A. empresa dedicada a la venta de lavadoras, inició operaciones en abril del 2020. A
continuación, se describe lo ocurrido en el primer mes:
1) El día 1 los accionistas entregan como aporte: efectivo por S/25,000, 20 lavadoras a un costo total
de S/101,700 y un camión para reparto valorizado en S/90,000
2) El día 6 se solicita un préstamo bancario, el cual fue depositado por el banco ese mismo día por S/
50,000 en la cuenta corriente de la compañía.
3) El día 20 se venden 5 lavadoras obteniendo un margen comercial del 25%. La venta es al crédito.
Las lavadoras son las aportadas el día 1.
4) El día 27 se compra útiles de limpieza al crédito, los cuales se usarán recién el siguiente mes. El
costo es de S/ 750.
5) El día 30 llegan los recibos de agua y teléfono por los servicios consumidos durante el mes, los
valores de venta de estos servicios fueron por S/ 500 y S/ 600 respectivamente. El vencimiento es el
15 del siguiente mes
6) El día 30 se recibe una factura de la empresa “PUBLI SAC” por el servicio de publicidad recibido
durante el mes. El gasto fue de S/ 800. Esta operación se realizó al crédito.
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas para el mes de Abril
b) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál es el efecto, si
aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
II.- AIR FRESH S.A. empresa dedicada a la venta de ventiladores, inició operaciones en junio del 2020.
A continuación, se describe lo ocurrido en el primer mes:
1) El día 2, la Sra. Pilar Radeon (principal accionista de la empresa), aportó S/ 280,000 de su cuenta
bancaria personal a la cuenta de la Compañía como aporte a su nuevo negocio. El Sr. Julio Cano
aportó S/ 28,000 en muebles y enseres.
2) El día 13 se compra 90 ventiladores por un total de S/ 540,027. En el momento de la compra,
desembolsa S/ 240,000 y el saldo al crédito.
3) El día 24 se efectuó la venta al contado de 10 ventiladores. Los ventiladores que se entregan son las
compradas el día 13, cuyo costo de venta representa el 60%.
4) El día 26 se solicita un préstamo bancario, el cual fue depositado por el banco ese mismo día por S/
70,000 en la cuenta corriente de la compañía.
5) El día 29 se compró una camioneta para transportar mercadería, cuyo costo fue de S/ 81,000. De la
compra se pagó el 50% y el saldo se pagará en dos partes cada 30 días.
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas para el mes de junio.
b) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál es el efecto, si
aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas para el mes de Agosto 2020
b) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál es el efecto, si
aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
IV.- La empresa System Place S.A.C. dedicada a la venta de equipos de cómputo, nos ha solicitado que
los apoyemos en el registro de las siguientes operaciones del mes de enero del 2021. Pare ello le
informa los saldos en Soles con los que cerró al 31 de diciembre del 2020:
1) El día 10, se paga parte de las cuentas por pagar comerciales, por un importe de S/ 6,500.
2) El día 20, se compra 5 computadoras al contado con factura. El costo total de la operación fue de S/
13,500.
3) El día 24, se efectúa la venta al crédito de 22 computadoras. Se cobrará por la venta el importe de
S/ 94,400. El método utilizado para calcular el costo es Método PROMEDIO.
4) El día 26, se adquieren al contado y con boleta de venta, útiles de oficina pagándose S/ 990. El uso
es inmediato.
5) El día 30, se calcula la planilla de sueldos por S/ 10,800. En este caso no corresponde la retención de
impuesto a la renta a ninguno de los empleados. El pago de la planilla se realiza al día siguiente 31.
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas para el mes de Enero 2021.
b) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál es el efecto, si
aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
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SEMANA N° 06 - LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
I.- La empresa System Place S.A.C. dedicada a la venta de equipos de cómputo, nos ha solicitado que
los apoyemos en el registro de las siguientes operaciones del mes de enero del 2021. Para ello le
informa los saldos en soles con los que cerró al 31 de diciembre del 2020:
2) El día 16, se realiza una compra de 18 computadoras cuyo precio es S/ 3,363 cada una; se canceló el
80% al contado y el saldo a 30 días.
3) El día 26, se adquieren al contado y con boleta de venta, útiles de oficina pagándose S/ 1,000. El
uso es inmediato.
4) El día 31, se calcula la planilla de sueldos por S/ 10,800. En este caso no corresponde la retención de
impuesto a la renta a ninguno de los empleados. El pago se realizará la primera semana del
siguiente mes.
5) El día 31, se registra la depreciación del mes del único activo fijo que tiene la empresa que es el
local. Se sabe que el local se adquirió en enero del año anterior y su vida útil es de 33 años.
Se solicita:
a) Preparar el Libro Diario del mes de enero 2021.
b) Realizar el Mayor de las cuentas: Efectivo y Equivalentes de Efectivo, Mercaderías y Cuentas por
Pagar Comerciales.
II.-La empresa Marine Supplies S.A.C dedicada a la compra y venta de botes, requiere realizar el
registro de sus operaciones correspondientes al mes de enero del 2021. Para ello le presenta los
siguientes saldos en soles al 31 de diciembre del 2020:
Durante el mes de enero del 2021 la empresa realizó las siguientes operaciones:
1) El día 03, realiza una operación de venta al crédito en dónde el Ingreso por esa venta es de S/
21
112,500.
22
Por esta operación obtiene un margen comercial del 40%.
2) El día 16, se obtiene un préstamo bancario, el cual fue depositado por el banco ese mismo día por
S/ 50,000.
3) El día 23, la empresa contrata los servicios de una empresa consultora para una auditoría financiera
especial ya que tienen sospechas de posibles fraudes del área de tesorería, este servicio se realiza
dentro del mes. El gasto de este servicio es de S/ 130,000 con factura Nº 001-1001. Esta factura se
pagará la quincena del siguiente mes.
4) El día 28, se realiza una compra al crédito con factura de útiles de limpieza para la oficina, para ello,
se desembolsará S/ 1,800. No se consume nada aún en ese mes.
5) El día 31, la empresa realiza la depreciación de un vehículo, adquirido a fin del año pasado y que
compone el valor de Propiedad Planta y Equipo. Se sabe que el valor residual de dicho vehículo es
de S/ 5,000 y que la vida útil del activo es de 5 años.
Se solicita:
a) Registrar las transacciones en el Libro Diario por el mes de enero de 2021.
b) Mayorizar las cuentas: Efectivo y equivalentes de efectivo y Cuentas por pagar comerciales
operaciones:
1) El día 08, se obtiene un préstamo bancario por el importe de USD 25,000 cuyas cuotas se pagarán a
partir de marzo. El tipo de cambio es de S/ 3.63 por dólar.
2) El día 13 se compra 10 consolas con Factura 001-356, cuyo costo es de S/ 12,000. El mismo día se
paga el 50% de la factura y el saldo a 30 días.
3) El día 18, se vende 58 consolas al cliente Japan Nintendo ubicado en Japón, por un precio de venta
total de S/ 87,000. La venta fue con factura y al crédito a 60 días. El método de costeo que utiliza la
empresa es PROMEDIO.
4) El día 30 se compra y paga un seguro de la empresa (válido por un año), el cual empieza a ser válido
a partir del siguiente mes, el seguro es de S/ 3,000 + IGV.
5) El día 31, se realiza la depreciación del único activo fijo adquirido a fines del año pasado. Se sabe
que la depreciación de este activo es 20% anual.
Se solicita:
a) Preparar el Libro Diario del mes de enero.
b) Elaborar el mayor de las siguientes cuentas: Efectivo y Equivalente de Efectivo, Mercaderías y
Tributos por Pagar - IGV.
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IV. La empresa ALTO HUALLAGA SAC, se dedica a la comercialización de café de calidad “Arábigo”. A
finales de Setiembre del 2020 presenta los siguientes saldos:
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SEMANA N° 07 – LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
I.- El Dr. Rafael Linares brinda servicios de consultoría a la empresa SANTA LUCIA S.A. En el mes de
octubre del 2020, los servicios realizados en dicha empresa le generan un ingreso neto de S/ 55,000,
además se sabe que, la tasa de retención de cuarta categoría vigente es de 8%. El Dr. Linares emite su
recibo por honorarios el 31 de octubre y ese mismo día es pagado.
Se solicita:
Registrar los asientos contables de la empresa SANTA LUCIA S.A., por esta operación.
II.- El área contable de la empresa EL CAMINO S.A. ha calculado la planilla de sueldos de los
empleados por el mes de noviembre, por un importe de S/ 75,000. El impuesto a la renta de quinta
categoría fue calculado en S/ 12,500. El pago se realizó inmediatamente.
Se solicita:
Registrar los asientos contables de la empresa EL CAMINO S.A., por esta operación.
III.- El 01 de enero del 2020 la empresa MARTE SAC, dedicada a la fabricación de zapatos, adquiere
una máquina. El costo de esta compra es S/ 78,000 y es al crédito. Adicionalmente para transportar la
máquina gasta S/ 2,500 y para instalarla paga al contado S/ 590. Al transportista se le adelanta el 30%.
Se sabe que el método de depreciación es de línea recta y la vida útil del activo es de 10 años. El inicio
de uso de la maquinaria fue el mismo 01 de enero.
Se solicita:
a) Realizar el asiento contable de por la compra de la máquina.
b) Realizar el asiento contable de la depreciación de la máquina al 31 de enero.
c) ¿Cuál sería el monto de depreciación acumulada al 31 de diciembre del 2020?
1) El día 2 de enero se compran con factura banderolas del Perú por un total de S/ 45,000, la compra
se paga 20% en efectivo y el saldo restante se pagará el mes siguiente. Para ello, la empresa tuvo
que desembolsar S/ 120 por concepto de flete y tuvo un gasto de S/ 100 por concepto de seguros
compra que fue al contado. Para ambos servicios se recibió factura.
2) El día 9 de enero se realiza el pago por S/ 4,000 de las cuentas comerciales del año anterior.
3) El día 12 de enero se vende paneles publicitarios para el distrito de Villa María del Triunfo por un
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valor de S/ 48,500; siendo el margen comercial de la venta del 30%. La cobranza se realizará en 30
días.
4) El día 18 de enero llegan a la empresa, los recibos por diferentes servicios utilizados durante un
mes. El plazo para el pago de estos es en la quincena del siguiente mes. El gasto de cada uno es el
siguiente: (todos los recibos cumplen con los requisitos legales para la correcta utilización del IGV)
Recibo de luz y agua: S/ 1,800
Teléfono e Internet: S/ 900
Movistar: S/ 500
Claro: S/ 500
5) El 31 de enero se reciben los servicios de mantenimiento de jardines de la oficina, por lo cual nos
emiten un recibo por honorarios. El pago neto realizado es de S/ 10,000.
6) El 31 de enero se realizó una donación en efectivo por S/ 15,000 al comedor popular La Sarita,
ubicado en Villa El salvador.
Se solicita:
Registrar las operaciones enumeradas anteriormente en el Libro Diario y Mayor.
V.- DULCERIA FINA SAC, empresa dedicada a la comercialización de postres, muestra sus saldos finales
en soles al 30 de abril del 2020:
Cuentas S/
Efectivo y equivalentes de efectivo 218,000
Cuentas por cobrar comerciales 65,000
Mercaderías 94,500
Servicios y otros contratados por anticipado 12,500
Propiedad, Planta y equipo 701,000
Cuentas por pagar comerciales 106,800
Obligaciones financieras 12,500
Remuneraciones y Participaciones por pagar 24,500
Capital 623,200
Resultados acumulados 324,000
1) El día 01, se compró un horno por un total de S/ 13,000 al contado. Adicionalmente para su
traslado o flete se pagó a un transportista con factura un total de S/ 360 y por la instalación gastó
S/ 250. El instalador le emite una factura con vencimiento 15 del siguiente mes.
2) El día 02, se contrata y paga un seguro contra incendios por un monto de S/ 8,260. La póliza cubrirá
a la compañía por el periodo junio del 2020 a mayo del 2021.
3) El día 05, se vendió mercadería al crédito, a El Romano S.A.C. por S/ 22,000 según factura N° 001-
0201. El margen de utilidad es del 35%.
4) El día 12, se realizó una compra de suministros de limpieza con Boleta de Venta Nº 001-200 por S/
780 al contado, los cuales fueron consumidos en su totalidad en el mes de mayo.
5) El día 14, la empresa contrató independientemente por un día, a un maestro panadero. El monto
bruto de sus servicios es de S/ 3,500, por el cual gira el Recibo por Honorarios Nº 003-254
entregado ese mismo día. El pago se le realizó el 2 de junio.
6) El día 31, se contabiliza la depreciación por la compra del horno del primer día del mes; se sabe que
el horno tiene una vida útil de 10 años y el mismo 01 del mes estuvo disponible para su uso.
Se solicita:
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Registre en el libro diario las operaciones realizadas, y obtenga los saldos del mayor de cada cuenta
contable.
Se solicita:
Registrar las operaciones enumeradas anteriormente en el Libro Diario y Mayor.
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SEMANA N° 09 - BALANCE DE COMPROBACIÓN
1) 02/01, se compra con factura 10 electrodomésticos por un total de S/ 90,000, la compra se paga
50% en efectivo y el resto dentro de 60 días. Adicionalmente se realizan pagos al contado de flete y
seguro por S/ 900 y S/ 820, respectivamente. Se reciben facturas por el flete y seguro.
2) 06/01, se venden 4 electrodomésticos en donde el Ingreso por la venta total es de S/ 19,500. El
margen de ganancia fue del 35%. La cobranza se realizó al cierre del mes.
3) 19/01, se paga el 50% de deuda a proveedores que se mantenía al cierre del año 2019.
4) 20/01, se cobra el 60% de las cuentas por cobrar pendientes al cierre del año 2019.
5) 23/01, se compra un camión de reparto por un total de S/ 32,000, se paga una inicial de S/ 10,000 y
la diferencia es al crédito.
6) 31/01, se determina el gasto de la planilla del mes por S/ 8,500 con un impuesto a la renta de 5ta
categoría de S/ 900. El pago se realiza el mismo día.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones enumeradas anteriormente en el Libro Diario y Mayor.
b) Elaborar el Balance de Comprobación hasta el Balance de Saldos
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En el mes de enero 2020 se realizaron las siguientes operaciones:
1) 02/01, se compran con factura 48 electrodomésticos por un total de S/ 138,000. Se paga 40% en
efectivo y el resto dentro de 45 días. Para el transporte gasta S/ 600 y por seguro paga S/ 850. Se le
adelanta al transportista 20%. Por ambos conceptos se recibe factura.
2) 05/01, se venden 6 electrodomésticos al contado por un importe total de S/ 35,800. Para el costeo
de la mercadería se utiliza el método PROMEDIO.
3) 18/01, se registran los recibos de servicios públicos de agua, luz, teléfono e internet del mes de
enero. Estos recibos vencen a fin de mes, y la empresa realiza el pago total por S/ 800 el día 31 de
enero.
4) 19/01, se paga S/ 4,100, de los impuestos que estaban pendientes al 31 de diciembre del 2019.
5) 24/01, el servicio de mantenimiento y limpieza de la empresa es de S/ 1,900 mensual neto. El
proveedor del servicio emite un recibo por honorarios por tratarse de una persona natural. El pago
al proveedor se realizó inmediatamente.
6) 25/01, se contrata y paga un seguro contra todo siniestro por S/ 11,500. La póliza cubrirá a la
compañía por el periodo febrero del 2020 a enero del 2021.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones enumeradas anteriormente en el Libro Diario y Mayor.
b) Elaborar el Balance de Comprobación hasta el Balance de Saldos
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SEMANA N° 10 - AJUSTES CONTABLES y BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
I.- DEPORTE S.A.C, es una empresa peruana dedicada a la comercialización de zapatillas de marcas de
prestigio internacional. A continuación, se presentan los saldos en soles con los que culminan sus
operaciones correspondientes al ejercicio del año 2020:
Información adicional:
i. El tipo de cambio al cierre del ejercicio es, compra S/ 3.35 y venta S/ 3.45
Dado que se quiere elaborar los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2020, por el ejercicio 2020,
el Contador de la empresa realiza una revisión de cada cuenta contable para asegurarse que los montos
sean correctos. A continuación, se detalla lo que se encontró:
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.2020
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II.- GATITOS S.A.C. es una empresa dedicada a la comercialización de ropa para bebés de alta calidad.
A continuación, se presentan los saldos en soles con los que culminan sus operaciones
correspondientes al ejercicio del año 2020:
Información adicional:
i. Se sabe qué al cierre del ejercicio, el tipo de cambio compra es 3.40 y el de venta es 3.50.
En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2020 con información razonable para dicho periodo. A continuación,
se detalla el resultado de este análisis:
1) Los servicios contratados por anticipado corresponden a un contrato de seguros contra incendios
para la oficina principal de la empresa, cuyo pago fue realizado el 20 de abril del 2020 por un
importe total de S/67,968. La vigencia del seguro va desde mayo del 2020 hasta abril del 2021.
2) El 11 de diciembre, se recibe un servicio publicitario del Sr. Humberto Salas, quien emitió un recibo
por honorarios por el importe bruto de US$ 2,950; sin embargo, la empresa registró este servicio
considerando un importe bruto de S/2,950. El tipo de cambio de la fecha de la transacción fue de S/
3.00. Esta operación fue pagada el mismo día, y el pago sí estuvo registrado correctamente.
3) Se detectó que una operación de venta al crédito realizada el 22 de diciembre, cuyo importe total
era de S/ 14,868 fue registrada considerando un costo de venta del 40%. Sin embargo, gracias al
análisis realizado posteriormente, concluyó que el margen bruto real de la operación mencionada
era del 30%.
4) Se realizó y registró una venta al crédito por US$ 10,030 a la empresa BEBITO S.A.C. Esta operación
al 31 de diciembre del 2020 aún se encuentra pendiente de cobro. El tipo de cambio de la fecha de
la operación de la venta fue de S/ 3.30.
5) Luego de efectuar un análisis del saldo de las cuentas por cobrar, el área de créditos y cobranzas ha
observado que S/ 7,920 serán de muy difícil recuperación pues las facturas se encuentran vencidas
más de un año.
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6) La empresa, presenta los siguientes datos para su activo fijo.
Propiedad Fecha
Fecha de Costo total de Valor
Planta y disponible Vida útil
compra adquisición Residual
Equipo para el uso
Terreno
20.06.2017 S/ 278,000
industrial
Camioncito 19.05.2020 01.06.2020 S/ 36,000 S/ 2,000 En años
Dado que la empresa ha registrado la depreciación hasta este momento, ¿Cuál sería el ajuste de
depreciación a realizar por el periodo 2020, si se sabe que en el caso del camioncito seria usado para
el reparto de la mercadería durante 5 años?
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.2020
III.- LA ESCUELA S.A.C. es una empresa dedicada a la comercialización de mochilas para escolares de
todos los tamaños y colores. A continuación, se presentan los saldos con los que culminan sus
operaciones correspondientes al ejercicio 2020:
Información adicional:
i. Se sabe qué al cierre del ejercicio, el tipo de cambio compra es 3.40 y el de venta es 3.50.
En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2020 con información razonable para dicho periodo. A continuación,
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se detalla el resultado de este análisis:
Propiedad Planta y Fecha de compra Fecha disponible Costo total de Vida útil
Equipo para el uso adquisición
Terreno 14.07.2018 S/ 219,200
Equipos de aire 17.02.2020 01.03.2020 S/ 66,000 En años
acondicionado
Dado que la empresa ha registrado la depreciación del año ¿Cuál sería el ajuste de depreciación a realizar
por el periodo 2020, si se sabe que en el caso del aire acondicionado se estima una duración de 10 años?
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.2020
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SEMANA N° 11 – AJUSTES CONTABLES y BALANCE DE COMPROBACIÓN COMPLETO
I.- La empresa SPORT N°1 S.A.C. es una compañía dedicada a la comercialización de ropa deportiva. A
continuación, se presentan los saldos con los que culminan sus operaciones correspondientes al mes
de diciembre del 2020, expresado en soles:
Información adicional:
i. El tipo de cambio al cierre del ejercicio: Compra S/ 3.338 y Venta S/ 3.345.
Al cierre del ejercicio 2020, el contador requiere elaborar los Estados Financieros con información
razonable, por lo cual analiza los saldos para confirmar que sean los correctos. El análisis evidencia lo
siguiente:
1) La cuenta efectivo y equivalentes del efectivo incluye el importe de US$ 4,500 dólares que fueron
contabilizados en su momento al tipo de cambio de S/ 3.481 por dólar.
2) El 18 de noviembre se realizó una compra de 200 artículos deportivos pagaderos a 90 días a
COMERCIAL PLANETA S.A.C. por un importe de S/40,592 incluido IGV. Auditoria detectó que la
operación de compra fue registrada considerando esa cifra como valor.
3) La asistenta contable se percató durante el cierre de mes, que no se había registrado el cobro de
una factura realizada en el mes de setiembre por S/ 46,500.
4) El 30 de julio la empresa registró y pagó la gratificación por fiestas patrias. El importe neto fue de S/
17,600 y una retención de impuesto a la renta de S/ 890. Luego de la revisión de Auditoría, se
detectó que el importe neto se había registrado correctamente, sin embargo la retención se había
registrado erróneamente por S/ 1,890. El registro del pago si se realizó correctamente.
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5) Los servicios contratados por anticipado corresponden a un único contrato de alquiler de cochera
para los camiones de la empresa con una vigencia de 18 meses a partir del mes de mayo del 2020. El
contrato fue pagado el 13 de abril del 2020 por un importe de S/ 189,036.
6) El Área de Créditos y Cobranzas, estima que al cierre del ejercicio, del total de las cuentas por cobrar
comerciales, existen un total de S/ 2,500 que presentan dificultades de cobrabilidad y cuyas
facturas, ya se encuentran vencidas por más de 12 meses.
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Completo de la empresa al 31.12.2020.
II.- La empresa “LOS DESTACADOS S.A.C” se dedica a la compra y venta de maletines al por mayor y
menor. Al 31 de diciembre del 2020 requiere preparar sus Estados Financieros. A esa fecha cuenta con
los siguientes saldos en soles, los cuales se procederá a analizar.
Información Adicional
i. El tipo de cambio al cierre del periodo es, de compra 3.25 y de venta es 3.43.
Luego de la revisión en detalle, se encontró lo siguiente:
1) Se conoce que, al cierre del periodo, se encuentra pendiente la deuda por una compra de
mercadería en dólares, cuyo costo fue de US$3,800. El tipo de cambio al que se registró esta
operación fue de 3.18
2) Los servicios y otros contratados por anticipado, corresponden a un contrato de seguros y fue
registrado al momento de su contratación por S/ 18,300 más I.G.V. La póliza cubre a toda la empresa
contra incendios por el periodo que inició desde agosto 2020 hasta Julio 2021.
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3) Revisando las facturas de compra de mercadería, se evidenció que al momento de registrar una de
dichas operaciones se consideró como precio S/ 5,900, cuando el precio según la factura es de
S/2,900. Esta operación de compra fue al crédito.
4) Revisando los recibos por honorarios, se detectó que uno de estos no se encuentra registrado.
Según el documento, el importe neto por los servicios de publicidad es de S/ 2,300. El pago a la
fecha de cierre está pendiente.
5) No se registró el pago realizado el 15 de diciembre, de la retención del impuesto a la renta de 5ta
categoría del mes de noviembre ni de la cuenta por pagar diversa pendiente.
6) Revisando los ingresos, se detectó que el día 28 de diciembre una venta al contado realizada a una
empresa en Chile por USD 5,000, se había registrado erróneamente como venta local. El costo de
venta y la cobranza se registraron correctamente. El tipo de cambio utilizado en la operación fue de
S/ 3.42 por dólar americano.
Se solicita:
a) Realizar los Asientos de Ajuste necesarios.
b) Preparar el Balance de Comprobación Completo al 31 de diciembre del 2020.
III.- La empresa “COMPUTER SYST S.A.C.” es una empresa peruana dedicada a la comercialización de
computadoras personales. A continuación, se presentan los saldos con los que culminan sus
operaciones correspondientes al ejercicio del año 2020:
TOTALES 4,340,800
Al cierre del ejercicio 2020, el contador requiere elaborar los Estados Financieros con información
razonable, por lo cual analiza los saldos para confirmar que sean los correctos. El análisis evidencia lo
siguiente:
1) Los servicios y otros contratados por anticipado están íntegramente constituidos por el alquiler del
local de la empresa, cuya vigencia total era por 12 meses. La Compañía desembolsó inicialmente el
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importe total de S/ 77,880. Se tiene conocimiento que, al cierre del ejercicio 2020, el contrato de
alquiler ha devengado 4 meses.
2) El saldo total de la cuenta contable Obligaciones financieras, corresponde únicamente a un crédito
ascendente a US$55,627. Asimismo, se tiene conocimiento para efectos del ajuste contable que, al
cierre del año 2020, el tipo de cambio alcanza los S/ 3.40 (Compra) y S/ 3.60 (Venta).
3) Dentro del saldo de la cuenta Costo de Ventas se evidenció que falta registrar el costo de la
mercadería, por una venta al crédito realizada el 28 de diciembre, cuya cuenta por cobrar fue por S/
11,800. Se sabe además que el margen comercial de esa operación es del 30%.
4) Haciendo la revisión de cuentas, se encontró que un servicio profesional independiente del 13 de
setiembre por el importe bruto de S/ 9,200 fue contabilizado erróneamente considerándolo como
importe neto. El servicio fue por el mantenimiento de los equipos y se sabe que el registro del pago
sí se realizó correctamente.
5) El área de almacén después de realizar un inventario a Suministros de útiles de limpieza para la
oficina, confirma que se devengó el 20% de lo que se tenía en stock y está pendiente de registro.
6) La empresa, presenta el siguiente detalle en su activo fijo.
Propiedad Planta y Fecha de compra Fecha disponible Costo de compra Vida útil
Equipo para el uso
Terreno industrial 10.04.2018 S/ 730,656
Muebles y enseres 17.03.2020 01.04.2020 S/ 58,700 En años
Dado que la empresa ha registrado la depreciación del año, ¿Cuál sería el ajuste de depreciación a
realizar por el periodo 2020, si se sabe que en el caso de muebles, adicionalmente a los S/ 58,700 del
costo de compra, se pagó por flete y armado S/ 760 y se estima una vida útil de 10 años.
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Completo de la empresa al 31.12.2020
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SEMANA N° 12 – ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS – ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
I.- La empresa TODO SPORT S.A. se dedica a la venta de ropa deportiva. A continuación, encontrará los
saldos de las cuentas con los que culminan sus operaciones al 31 de diciembre del 2020, expresado en
soles:
Información adicional:
i. El tipo de cambio al cierre del ejercicio: Compra S/ 3.40 y Venta S/ 3.50
ii. La tasa del impuesto a la renta para las empresas en 2020 es del 29.5%
Para elaborar el Estado de Resultados Integrales al cierre del ejercicio 2020, deberá revisar la información
que a continuación se presenta, con la finalidad de decidir si debe o no realizar algún ajuste contable:
1) El 2 de diciembre del 2020, se adquirió al crédito un kit de equipos de procesamiento de datos para
mejorar su plataforma con los clientes. Su fecha de inicio de uso será la quincena de enero 2021. El
costo de la compra fue de US$ 20,000 dólares y se contabilizó al tipo de cambio de S/ 3,30 por dólar.
A la fecha no se ha realizado ningún pago.
2) Revisando los ingresos, se detectó que el día 28 de diciembre una venta al crédito local por S/
15,000, se había registrado erróneamente como venta al exterior. Se sabe que el costo de venta sí se
registró correctamente.
3) En medio de la revisión de cuentas, se encontró que no se había considerado en el cálculo de la
planilla de sueldos de diciembre S/ 23,500 correspondiente al sueldo del Gerente comercial. Se sabe
que la retención de renta es de S/ 2,400 y que el pago si se realizó correctamente.
4) El 10 de diciembre el Sr. Casimiro Mendoza, experto en publicidad, elaboró un aviso publicitario
para la empresa. El importe neto por los servicios profesionales independientes fue por S/ 3,500.
Gracias a
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la revisión, se detectó que esta operación no fue registrada. El pago se realiza en enero del siguiente
año.
5) El área de créditos y cobranza informa que, del total de la cartera de clientes, S/ 15,500
corresponden a incobrables, por encontrarse las facturas de ventas vencidas más de dos años.
6) En julio del 2020, se decidió contratar un seguro contra robos, único contrato que hay en la cuenta
de Servicios Contratados por Anticipado. Se canceló el seguro por el importe de US$ 20,650 por un
plazo de 18 meses a partir del mes de agosto. El tipo de cambio del día de la operación fue de 3.30.
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Completo de la empresa al 31.12.2020.
c) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el período 2020.
II.- La empresa LA FAVORITA S.A. se dedica a la compra y venta de artículos para el hogar. Al 31 de
diciembre del 2020 requiere preparar sus Estados Financieros. A esa fecha cuenta con los siguientes
saldos en soles, los cuales se procederá a analizar.
Información Adicional
i. El tipo de cambio al cierre del periodo es: compra 3.35, venta 3.45.
ii. La tasa del impuesto a la renta para las empresas en 2020 es del 29.5%
39
Luego de la revisión en detalle, se encontró lo siguiente:
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Completo de la empresa al 31.12.2020.
c) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el período 2020.
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SEMANA N° 13 – ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS – ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Información adicional:
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente a partir el año 2020.
ii. El tipo de cambio al cierre del periodo es. Compra 3.40, Venta 3.50
iii. Las obligaciones financieras vencerán S/ 80,000 en el 2021 y el saldo restante vencerá en el 2022.
Al cierre del ejercicio 2020, el contador requiere elaborar los Estados Financieros con información
razonable, por lo cual analiza los saldos para confirmar que sean los correctos. El análisis evidencia lo
siguiente:
1) La cuenta cuentas por cobrar comerciales, incluye US $ 20,000 dólares que fueron contabilizados en
su momento con el tipo de cambio S/ 3.60 por dólar.
2) De una venta al crédito realizada por el valor de S/ 60,000, se detectó que se había contabilizado
correctamente el registro de la venta, sin embargo, no se ha registrado la salida de la mercadería del
almacén. El margen comercial en dicha operación fue del 60%.
3) El 30 de diciembre se realizó un pago de S/ 25,000 para amortizar una cuenta por pagar diversas y S/
2,700 para pago de IGV. Gracias a la revisión se detectó que esta operación no fue registrada.
4) No se ha contabilizado el recibo de honorarios por los servicios independientes de marketing por un
importe bruto de S/ 12,000. El pago de dicho recibo sí se registró correctamente.
5) Se estima que al cierre del ejercicio, del total de las cuentas por cobrar comerciales, existen un total
de S/ 5,800 que presentan dificultades de cobrabilidad y cuyas facturas, ya se encuentran vencidas
por más de 12 meses
41
6) En diciembre, se acordó entre los socios y su principal proveedor de artículos informáticos,
capitalizar S/ 32,000 de las cuentas por pagar comerciales, emitiéndose las acciones respectivas.
Gracias a la revisión se detectó que esta operación no fue registrada.
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Completo de la empresa al 31.12.2020.
c) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el período 2020.
d) Calcular el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la utilidad de libre disponibilidad para el período
2020.
e) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2020.
II.- La empresa Ross S.A.C. se dedica a la compra y venta de ropa y accesorios para niños, jóvenes y
adultos. Al 31 de diciembre del 2020, se dispone a elaborar los estados financieros, teniendo como
balance de saldos en soles lo siguiente:
Luego de realizar una revisión y análisis de las cuentas y sus saldos, se presentan las siguientes
situaciones:
1) El día 28 de diciembre se realizó una venta al crédito por el valor de S/ 28,000, dicha cifra por error
fue registrada como precio. El registro del costo de ventas si se realizó correctamente.
2) El día 01 de octubre se contrató un seguro contra robo e incendio por el valor de S/ 12,000 cuya
vigencia es de octubre 2020 a setiembre 2021, en dicha fecha se pagó en su totalidad. No se ha
devengado contablemente el gasto por los meses transcurridos hasta el 31 de diciembre.
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3) El saldo de la cuenta contable, Cuentas por pagar comerciales, contiene a una Factura de un
proveedor en moneda extranjera ascendente a US$ 5,000, cuya operación al crédito se realizó el 01
de diciembre, por lo que está registrada al tipo de cambio 3.399.
4) El 15 de diciembre, se recibe un servicio de asesoría legal por el mes de diciembre de la empresa
CONSULTORES LEGALES SAC, por lo cual se recibe una factura por un importe total de $1,000; sin
embargo, la empresa registró este servicio considerando un importe de S/1,000. El tipo de cambio
de la fecha de la transacción fue de S/ 3.373. Esta operación fue pagada el mismo día, y el pago sí
estuvo registrado correctamente.
5) La cuenta Propiedad, Planta y Equipo contiene un camión de reparto adquirido en octubre del 2020
cuyo valor es de S/ 70,000 pero no se registró su depreciación. Se sabe que la vida útil del camión es
de 5 años y que además tiene un valor residual de S/ 6,000.
6) Analizando la cuenta de Materiales Auxiliares y Suministros, se detectó que por error, no se había
registrado el consumo de los útiles de oficina de tres meses por el importe total de S/ 1,500.
Información adicional:
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente desde el año 2020.
ii. El tipo de cambio al 31 de diciembre es tipo de cambio compra 3.314 y tipo de cambio venta 3.319.
iii. Las cuentas por cobrar comerciales se cobrarán 130,000 en el 2021 y el saldo restante se cobrará en
el 2022.
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Completo de la empresa al 31.12.2020.
c) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el período 2020.
d) Calcular el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la Utilidad de libre disponibilidad para el período
2020.
e) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2020.
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SEMANA N° 14: ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS – ECPN Y TOMA DE DECISIONES
I.- La empresa DISTRIBUIDORA CEREALES DEL NORTE S.A.C. es una compañía dedicada a la
comercialización de alimentos de primera necesidad. A continuación, se presenta la siguiente
información patrimonial al 31 de diciembre del 2019, expresado en soles:
Capital 600,000
Reserva legal 120,000
Resultados acumulados 1,050,000
Información adicional:
i. El valor de la acción es de S/ 10.
Se solicita:
a) Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre del 2020
II.- La empresa Motos del Norte S.A.C. es una empresa peruana dedicada a la compra - venta de
motocicletas. A continuación, se presentan los saldos patrimoniales con los que culminan sus
operaciones correspondientes al 31 de diciembre del 2019:
Capital 390,000
Capital adicional 120,000
Excedente de Revaluación 73,000
Reserva legal 78,000
Resultados acumulados 800,000
Información adicional:
i. El valor de la acción es de S/ 10.
Se solicita:
a) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre del 2020.
b) Indicar cómo cada transacción afectó (aumenta o disminuye) al Activo y Pasivo de la empresa
durante el año 2020.
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III.- La empresa Cell 2000 S.A.C. se dedica a la compra y venta de celulares Huawei y Motorola. A
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continuación, se presenta la siguiente información patrimonial al 31 de diciembre del 2019, expresado
en soles:
Capital 624,000
Capital adicional 160,000
Excedente de revaluación 87,000
Reserva legal 124,800
Resultados acumulados 1,020,000
Información adicional:
i. El valor de la acción es de S/ 1.
Se solicita:
a) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre del 2020.
b) Indicar cómo cada transacción afectó (aumenta o disminuye) al Activo y Pasivo de la empresa
durante el año 2020.
c) Piense en el supuesto que la empresa hubiese obtenido una pérdida antes de impuestos por S/
140,000 en el ejercicio 2020; ¿cuánto sería el nuevo patrimonio de la empresa al 31 de diciembre del
2020?
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SEMANA N° 15 – ESTADOS FINANCIEROS INTEGRADOS – TOMA DE DECISIONES
Información adicional:
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente para el Año 2020.
En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2020 con información razonable para dicho periodo. A continuación,
se detalla el resultado de este análisis:
1) El día 15 de noviembre se realizó una venta al crédito por un importe de S/ 34,810. Su margen de
utilidad fue del 40%. La entrega de la mercadería al cliente se realizó ese mismo día. Toda la
operación no fue registrada por el área contable.
2) Los servicios y otros contratados por anticipado están íntegramente constituidos por el alquiler de un
nuevo local, cuya vigencia total era por 12 meses desde setiembre. La Compañía desembolsó
inicialmente el importe total de S/ 21,240. Se tiene conocimiento que, al cierre del ejercicio 2020, no
se han registrado gastos del periodo.
3) Revisando las facturas de compra de mercadería, se evidenció que al momento de registrar una de
dichas operaciones se consideró como precio S/ 4,400, cuando el precio según la factura es de
S/2,400. Esta operación de compra fue al crédito.
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4) El 05 de noviembre un nuevo socio realizó un aporte de capital en efectivo por S/ 95,000 el cual no
fue registrado en su momento.
Se solicita:
a) Realice los asientos de ajuste que sean necesarios y elabore el Balance de Comprobación Completo
de la empresa al 31.12.2020.
b) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 2020.
c) Calcule el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la utilidad de libre disposición.
d) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio de la empresa por el periodo 2020.
e) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2020.
f) Piense en el supuesto caso que la Utilidad Neta por el periodo 2020 sea S/180,000. Esta variación
impacta en la determinación de la reserva legal y utilidad de libre disposición que involucran nuevos
cálculos. Con esta nueva información, ¿a cuánto ascendería la nueva Utilidad de Libre Disposición
por el periodo 2020?
II. La empresa Tommy SAC, tiene los siguientes saldos en soles al 31 de diciembre del 2020:
Mercaderías 185,400
Valuación y deterioro de activos - Gasto por depreciación 67,600
Costo de ventas 925,700
Gastos de personal y directores 174,900
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 4,800
Depreciación y amortización acumulados 119,500
Ingresos financieros - Ganancia por diferencia de cambio 3,600
Cuentas por pagar comerciales 105,400
Otros gastos de gestión – Suministros 22,400
Efectivo y equivalente de efectivo 167,800
Resultados acumulados 153,950
Cuentas por cobrar comerciales 224,900
Anticipo a proveedores 21,500
Cuentas por pagar diversas - Largo plazo 167,800
Tributos por pagar – IGV 45,600
Descuento por pronto pago concedido 4,900
Remuneraciones y participaciones por pagar 46,700
Capital 102,450
Propiedad, planta y equipo 389,500
Reserva legal 19,500
Ventas 1,424,900
TOTALES 4,378,800
Información adicional:
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente en el año 2020.
ii. Las cuentas por cobrar comerciales se cobrarán 180,000 en el 2021 y el saldo restante se cobrará en
el 2022.
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En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2020 con información razonable para dicho periodo. A continuación,
se detalla el resultado de este análisis:
Se solicita:
a) Realice los asientos de ajuste que sean necesarios y elabore el Balance de Comprobación Completo
de la empresa al 31.12.2020.
b) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 2020.
c) Calcule el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la utilidad de libre disposición.
d) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio de la empresa por el periodo 2020.
e) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2020.
f) Piense en el supuesto caso que el 31.12.20 la empresa hubiese realizado una venta local al crédito
que no se encuentre registrada por un valor de S/85,000 con un margen de utilidad del 45%. Si se
registrase el Asiento de Ajuste ¿A cuánto ascendería la nueva utilidad operativa al 31 de diciembre
del 2020?
III. La empresa Clean SAC, dedicada a la comercialización de productos de limpieza, tiene los
siguientes saldos en Soles al 31 de diciembre del 2020:
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Resultados acumulados 189,300
Valuación y deterioro de activos - Gasto por depreciación 98,600
TOTALES 4,822,680
Información adicional:
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente para el año 2020.
En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2020 con información razonable para dicho periodo. A continuación,
se detalla el resultado de este análisis:
Se solicita:
a) Realice los asientos de ajuste que sean necesarios y elabore el Balance de Comprobación Completo
de la empresa al 31.12.2020.
b) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 2020.
c) Calcule el Impuesto a la Renta, la Reserva legal y la Utilidad de libre disponibilidad.
d) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio de la empresa por el periodo 2020.
e) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2020.
f) Piense en el supuesto caso que la empresa obtenga una Pérdida Neta por el periodo 2020 de
S/70,000. Esta variación impacta en la determinación de la reserva legal y utilidad de libre
disposición que involucran nuevos cálculos. Con esta nueva información, ¿a cuánto ascendería el
nuevo Patrimonio de la empresa por el periodo 2020?
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