Presupuestos flexibles y

variaciones de presupuesto
{ Fernando Iván Careaga Castellanos
Kassandra Pedregó Dávila
Jesús Rubén Dávila Salas
Jazmín Estrella Torres Medina
Diana Andrea Tranquilino
Lydia Toscano
 McDonald’s abre acerca de 1000 restaurantes la
mayoría de ellos fuera de Estados Unidos. La
compañía cierra acerca de 500 restaurantes no
rentables por año.

¿Cómo McDonald’s mantienen el costo

y el control de la calidad?
  La administración determina la variación de
materia prima para cada uno de los
ingredientes calculando el monto ya usado
realmente y comparándolo con cuanto debería
ser utilizado.

Materia prima
  Los gerentes pueden controlar el costo de la
mano de obra enviando a unos empleados
temprano a casa.

Mano de obra
 Prorrateo de los costos.
 Presupuestos
 Tasas de aplicación.

Costos Indirectos
 Utilizan algunas veces estándares no
financieros que ayudan a alcanzar la
calidad y las metas del servicio. por
ejemplo el tiempo estándar para ser la
entrega del pedido.
Presupuestos flexibles y variaciones
del presupuesto

 Estas herramientas dirigen la administración

hacia áreas de desempeño financiero real que
requieren atención

 En el mismo proceso pueden controlar áreas

importantes de desarrollo como calidad y
servicios.
Presupuestos flexibles
 Existe una relación entre:

Presupuestos estáticos-resultados reales

 Un presupuesto estático es aquel que se basa en un

solo nivel de actividad.

 Los administradores preparan un resultado maestro

para un solo nivel de un cierto tipo de actividad
cuando la compañía considera una predicción de
ventas de nivel particular.
  Un presupuesto flexible también llamado
presupuesto variable, es aquel que ajusta los
cambios en el volumen de ventas y otras
actividades causantes de costos.

“Dame cualquier nivel de actividad que elijas y te

daré un presupuesto a la medida de ese nivel en
particular”

Presupuesto flexible
 Presupuestos flexibles y variaciones
del presupuesto
Presupuesto Variacion de
Real maestro presupuesto
Unidades 7000 9000 2000
Ventas 217000 279000 62000
Costos variables
Costos variables de produccion 151270 189000 37730
Gastos de embarque 5000 5400 400
Gastos de administracion 2000 1800 200
Total de costos variables 158270 196200 379730
Contribucion marginal 58730 82800 24070
Costos fijos
Costos fijos de manofactura 37300 37000 3000
Costos fijos de ventas y administracion33000 33000 0
Total de costos fijjoos 70300 70000 300
Utilidad operativa -11570 12800 24370
Variaciones.

¿Por qué podrían afectar

decisiones futuras?
 VARIACION DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE:
Variaciones entre el presupuesto flexible y los
resultados reales

 VALORACIONES DEL NIVEL DE ACTIVIDAD:

Diferencias entre las cantidades del presupuesto
maestro y las del presupuesto flexible.
  Eficacia (el grado en que se alcanza una
meta u objetivo)

 Eficiencia (el grado en que una

organización usa cantidades de insumos
para lograr un nivel determinado de
producción).

Distinción de las causas de las

variaciones
  Mide la eficiencia de las operaciones en
nivel real de actividad

 Variación total del presupuesto flexible =

resultados reales – los resultados
planeados totales del presupuesto
flexible.

Variaciones de presupuesto flexibles

  Variaciones que miden que tan eficaces
han sido los administradores para
alcanzar el objetivo planeado de venta
calculando como las unidades de venta
reales.

 Miden la eficacia de los gerentes en el

cumplimiento del objetico de ventas
planeadas.

Variaciones en actividades de ventas

  COSTOS ESTIMADOS
El costo que esta más probable lograr

 COSTOS ESTANDAR
Costos unitarios que se determina con cuidado y
que debe atenderse

Costos estimados y
estándar
  Expresión del rendimiento más eficiente
posible en las mejores condiciones concebibles
con el ejemplo de las especificaciones y equipos
existentes.

Estándares de perfección
 Estándares de perfección son la expresión del desempeño
más eficiente posible, bajo las mejores condiciones
concebibles, y usando el equipo y las especificaciones
existentes.

 Hacen deducciones por defectos normales, desperdicios,

basura y tiempo improductivo. Los estándares y las
variaciones deben medir variables estratégicas claves. Los
estándares son planes y las cosas no siempre son acorde a
estos.
¿Quién tiene la responsabilidad por la
variación de la actividad de ventas?