Sistema de Costeo

Carolina Marambio Costo y Presupuesto Finanzas Vespertina 2009.

COSTO
Valor de los recursos cedidos a cambio de bienes y servicios, con la expectativa de recibir algn provecho o beneficio futuro. Precio de adquisicin de un bien o servicio que ha sido diferido o que todava no ha contribuido con la realizacin de un ingreso y deben presentarse contablemente como un activo

GASTO
Costos que han generado beneficios o ingresos para la empresa, son costos expirados que no generaran ms beneficios y por tanto deben ser aplicados a los ingresos del perodo.

PRDIDA
Costos de los cuales no se ha recibido ni se espera recibir beneficio alguno, son prdidas en la participacin de la empresa de las que no se ha recibido compensacin; se aplican a los ingresos en el perodo que se detectan.

COSTOS DEL PRODUCTO

Costos asociados con la fabricacin de bienes o la provisin de servicios, que conforman el valor de los productos terminados, y no vendidos, (inventarios finales), pero una vez vendidos pasan a formar parte del costo de los productos vendidos

COSTOS DEL PERODO

Costos asociados al funcionamiento de la empresa, no incluidos en el valor de los inventarios, por cuanto son consumidos en el mismos perodo en el cual se incurren, y se enfrentan a los ingresos en dicho perodo en el Estado de Resultados Son costos ocurridos en reas distintas a las de manufactura (gastos operativos y gastos financieros), as como los costos de los productos vendidos

GASTOS OPERATIVOS
Gastos necesarios para comercializar y distribuir productos o servicios, como salarios de vendedores, comisiones, publicidad, servicios y envos al cliente, almacenamiento de productos terminados.

Gastos generales realizados en las organizaciones para asegurar que las distintas actividades se desarrollen para alcanzar la misin global de la empresa. Son todos los que no pueden ser asignados razonablemente como gastos de ventas o de fabricacin de un producto o servicio.

DECISIONES COMO REGLA PARA SELECCIONAR OBJETOS DE COSTOS

Departamentos: Recepcin. Ensambl. Inspeccin y pruebas Decisin relacionada con la eficiencia departamental.

Acumulacin de: Materiales directos. Mano de obra directa. Costos indirectos de fabricacin.

Productos fabricados: Cuadernos. Libretas.

Decisin relacionada con precio, volumen de produccin, y otras.

Cliente: Distribuidor nacional Distribuidor local

Decisin relacionada con el desarrollo de servicios a los clientes.

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIN

Costo de materiales directos.
Son los costos de adquisicin de los materiales que son transformados o se convierten en parte del objeto de costo, y pueden ser econmicamente factible de cuantificar o identificar en dicho objeto
Piezas acabadas. Materias Primas. Empaques.

Costo de mano de obra directa.

Son las compensaciones recibidas por la mano de obra que labora en el produccin, y que pueden ser econmicamente factible de cuantificar o identificar en dicho objeto

Costos indirectos de Fabricacin o Gastos de Fabricacin.

Son todos los costos de produccin que se consideran como parte del objeto de costos, pero que no pueden ser medidos o identificados econmicamente factible sobre dicho objeto. Son costos inventariables. Costos de materiales indirectos. Costos de mano de obra indirecta. Otros propios de la fbrica como energa elctrica, alquileres, servicio de mantenimiento, suministros de fbrica.

COSTOS POR PROCESO

Es un sistema que acumula los costos de produccin en cada una de las fases del mismo, utilizado cuando se fabrican productos similares, en grandes cantidades, y en forma continua, a travs de una serie de pasos de produccin. En ste sistema el objeto de costo lo constituyen las distintas fases del proceso productivo, los costos se acumulan en cada uno durante un lapso de tiempo y son traspasados de un proceso a otro, junto con las unidades fsicas del producto, de manera que el costo total de produccin se halla al finalizar el proceso Productivo, por efecto acumulativo secuencial.

SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESO

DIFERENCIAS ENTRE LOS SISTEMAS DE COSTOS POR ORDENES Y LOS SISTEMAS DE COSTOS POR PROCESO
POR RDENES: Produccin concreta y variada. Produccin por lotes. Control analtico. Produccin flexible. Costos especficos. Costos unitarios cambiantes, calculados al finalizar la orden de trabajo. POR PROCESO: Produccin uniforme. Produccin masiva continua. Control global. Produccin rgida. Costos promedios. Costos unitarios uniformes, calculados al finalizar el perodo.

COSTOS ABSORBENTE

Margen de Contribucin: es el remanente de los ingresos netos una vez cubierto todos los costos variables de cada una de las reas funcionales de la cadena de valor (diseo de productos; investigacin y desarrollo; servicios o procesos; produccin, mercadotecnia; distribucin; y servicio al cliente)

Utilidad o Margen Bruto: es el remanente de los ingresos netos una vez cubiertos los costos de los bienes vendidos, incluyendo costos fijos y variables.

COSTEO ABSORBENTE
Zapatos (5000 und.) Ingresos Costos variables Costos fijos Utilidades:
(50,00) (30,00)

Carteras (5000 und.)

(70,00) (40,00)

Total 600.000,00 350.000,00 240.000,00 10.000,00

250.000,00 150.000,00

350.000,00 200.000,00

80.000,00 20.000,00

160.000,00 (10.000,00)

COSTEO VARIABLE
Zapatos (5000 und.) Ingresos Costos variables MARGEN DE CONTRIBUCIN Costos fijos Utilidades:
(50,00) (30,00)

Carteras (5000 und.)

(70,00) (40,00)

Total 600.000,00 350.000,00

250.000,00 150.000,00

350.000,00 200.000,00

100.000,00

150.000,00

250.000,00
240.000,00 10.000,00

COSTEO VARIABLE

Zapatos (2500 und.) Ingresos Costos variables MARGEN DE CONTRIBUCIN Costos fijos Utilidades:
(50,00)

Carteras (7500 und.)

(70,00)

Total 650.000,00 375.000,00

125.000,00 75.000,00

50.000,00 300.000,00

(30,00)

(40,00)

50.000,00

225.000,00

275.000,00
240.000,00 50.000,00

Presupuesto

Presupuesto
Un presupuesto es la expresin formal, cuantitativa de los planes de un individuo, empresa u organizacin, que proporcionan un punto de referencia para medir el desempeo real.

Tipos de Presupuestos
Segn el horizonte, de los objetivos y la incertidumbre, los presupuestos pueden ser: Plan Estratgico. Plan de Largo Plazo. Presupuesto de Capital. Presupuesto Maestro.

El Plan Estratgico, fija las metas y objetivos globales de la organizacin.

El Plan de Largo Plazo, genera estados financieros proyectados para perodos entre 5 y 10 aos

El Presupuesto de Capital indica las inversiones que debe hacer la empresa para las instalaciones, equipos y dems inversiones de largo plazo para el cumplimento de los objetivos propuestos, as como para alcanzar los resultados y la posicin financiera establecida en los presupuestos de largo plazo.
El Presupuesto Maestro expresa de forma cuantitativa los planes de todas las subunidades para el primer ao de operaciones del plan de largo plazo, por tanto incluye proyecciones de las operaciones de la empresa (presupuesto de ventas, compras, costo de produccin, gastos, y presupuesto de resultados) y presupuestos financiero (presupuesto de capital, de efectivo y del balance general).

Variacin de presupuesto.

Diferencia entre el presupuesto flexible y los resultados reales

Cambios en los precios unitarios de ventas, y en los costos variables y fijos totales Refleja la eficiencia de la empresa en el uso de sus recursos Variacin Volumen Diferencia entre el presupuesto esttico y el flexible

Cambio del nivel de actividad (ventas de un menor o mayor nmero de unidades) y no a control de costos Refleja la eficacia en el logro de objetivos.

NIVEL DE ACTIVIDAD Y COSTOS ESTIMADOS E INCURRIDOS Nmero de suscriptores: Estimados = 50.000 lneas (Tarifa = 25.000) Reales = 56.000 lneas (Tarifa = 23.000) Arrendamiento (Costo fijo)

Costos y gastos estimados:

5.000.000 10.000.000 10.000.000 5.000 8.000 1.000 6.000.000 9.500.000 9.000.000 7.000 6.000 900

Gastos Administrativos (Costos fijos)

Gastos de marketing (Costos fijos) Materiales y mano de obra directa Gastos de fabricacin

$ 25.014.000 Costos y gastos reales:

Gastos Administrativos Arrendamiento (Costo fijo)

Gastos Administrativos (Costos fijos) Gastos de marketing (Costos fijos) Materiales y mano de obra directa

$ 24.513.900

Gastos de fabricacin

Gastos Administrativos

Unidades Ventas Costos Variables: Materiales y mano de obra Gastos de fabricacin variables Gastos adm. Variables Total Costos Variables:

PRESUPUESTO ESTTICO 50.000 1.250.000,00

RESULTADOS REALES
-F-

56.000 1.288.000,00

250.000.000,00 400.000.000,00 50.000.000,00 700.000.000,00

-D-F-D-D-

392.000.000,00 336.000.000,00 50.400.000,00 778.400.000,00

Costos Fijos: Arrendamiento Depreciaciones de equipos Gastos Adm. Fijos Total Costos Fijos: UTILIDAD
-F- : Variacin favorable -D- : Variacin desfavorable

5.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 25.000.000,00 525.000.000,00

-D-F-F-F-

6.000.000,00 9.500.000,00 9.000.000,00 24.500.000,00 485.100.000,00

Variacin Total Desfavorable 39.900.000,00

Tipos de Presupuestos
PRESUPUESTO DE CAPITAL
SE REFIERE AL ESTABLECIMIENTO DE LOS FLUJOS OCACIONADOS POR UN PROYECTO ESPECIFICO DE INVERSION. ES LA CUANTIFICACION DE LAS OPERACIONES PLANIFICADAS DURANTE UN PERIODO DETERMINADO.

PRESUPUESTO OPERACIONALES

PRESUPUESTOS PERIODICOS

SE CONFECCIONA POR UN NUMERO FIJO DE PERIODO ( MESES, TRIMESTRES, AOS)

PRESUPUESTOS FLEXIBLES

DEJA ESTABLECIDAS LAS VARIABLES DEL VALOR A TRAVES DEL TIEMPO LLAMDO ANALISIS DE SENSIBILIDAD SE OPONE AL PRESUPUESTO FIJO. SE DETERMINAN DISITINTOS PARAMETRO DE NIVELES DE ACTIVIDAD PROGRAMADA

PRESUPUESTO POR NIVEL

SE PRESUPUESTA UNA SOLA ACTIVIDAD EN FORMA AISLADA ( Ej.. El presupuesto de Cobranza)

PRESUPUESTO PARCIAL

SE BASA EN EL SUPUESTO DE QUE RECIEN SE INICIAN LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIN

PRESUPUESTO BASE CERO

SE BASA EN LA EXPERIENCIA HISTORICA DE LA ORGANIZACIN

PRESUPUESTO DE CONTINUIDAD

SE BASA EN LOS FLUJOS PRESUPUESTADOS EN DISITINTAS ACTIVIDADES

PRESUPUESTO MAESTRO

DIVIDE LAS ACTIVIDADES ANUAL EN RESPONSABILIDADES INDIVIDUALES (EJ.. FIJA METAS EN AREA DE VENTA FIJA LOS NIVELES DE PRODUCCION POR TALLER. ETC)

PRESUPUESTO DE RESPONSABILIDADES

PRESUPUESTO DE VENTAS
Periodo

Mes X
Producto A

Son las estimaciones de las cantidades y valores a vender en un periodo dado Es el cimiento del plan de mercadeo, plan de publicidad y promocin y plan de gastos en ventas. Los elementos bsicos para su elaboracin: Cuanto produzco, que dda hay, yo vs la competencia, poltica de inventarios, capacidad de planta.

Concepto

Cantidades a vender

1000

* Precio unitario de venta

= Ingresos por ventas brutas * % Descuento - Valor de los descuentos = Ingresos netos

10
10000 1 100 9900

Presupuesto de Produccin
Cantidades de productos terminados que se van a vender o a dejar en inventario Se fundamenta en el presupuesto de ventas e inventario. Adicionalmente en la capacidad instalada y en el porcentaje de desperdicios por proceso. No es necesario para las empresas comerciales y de servicio.

Periodo
Concepto
Unidades a vender + Inventario final deseado = Necesidades de produccin - Inventario Inicial = Presupuesto de produccin

Mes X Producto A
1000 150 1150 100 1050

Presupuesto de Compras
Son las cantidades de materias primas, mercanca, e insumos a comprar. Es importante pues de l depende el presupuesto de produccin, ventas e ingresos. Para su elaboracin se requiere el presupuesto de produccin, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad

Presupuesto de Compras de Insumos

Materia
A Mes 1 330 50 380 10 280 $1000 $280000

Periodo Unidades a utilizar + Inventario final deseado = Necesidades de insumos - Inventario Inicial

= Presupuesto en unidades de insumos

* Valor por unidad = Valor presupuesto de insumos

Presupuesto de Compras de Materia Prima

Materia A

Presupuesto de Compras de Mercancas

Materia Periodo A Mes 1 1000 150 1150 200 950 $6000 $5700000

Periodo Unidades a consumir + Inventario final deseado = Necesidades de produccin - Inventario Inicial = Presupuesto de materias primas en unidades * Valor por unidad = Valor presupuestado en materias primas

Mes 1

Unidades a vender + Inventario final deseado = Necesidades de mercancas - Inventario Inicial

15
15 165 8

= Presupuesto de mercancas en unidades * Valor por unidad = Valor presupuesto de mercancas

85
$1300 $110500

Presupuesto de Mano de Obra

Cantidad de horas a pagar para poder cumplir con el presupuesto de produccin Para su elaboracin se requiere de un tiempo de trabajo por unidad (horas, minutos, segundos); numero de empleados por oficio, turnos a trabajar, numero de das a trabajar, tasa estandar de mano de obra, valor hora de trabajo VHT. VHT = Salario Mes / # horas por mes

Periodo Concepto

Mes X

Producto A

Presupuesto de produccin * Tiempo de mano de obra en hrs

1000 1.5

= Total presupuestado en hrs mano de obra * Valor por hora

1500

$ 2200

= Valor total presupuestado mano de obra

$3300000

Presupuesto de Efectivo
Se tiene varias razones para presupuestar el efectivo (Razn operativa, Razn de seguridad, Razn especulativa) Sirve para estimar todas las entradas y salidas de efectivo para un periodo futuro determinado. Es til para la planeacin y control de las operaciones de la empresa y como apoyo para la toma de decisiones de inversin, financiacin y dividendos.

Elaboracin presupuesto Efectivo

Paso 1: Calculo Ingresos y Egresos Ingresos: Cartera, Vtas contado, Aportes de K, Prestamos, Vtas a. f., otros ingresos Egresos: Pago a proveedores, sueldos y salarios, prestaciones sociales, arrendamientos, servicios pblicos, Impuestos, etc Paso 2 : Obtencin primera plantilla

Detalle
Ingresos Operativos - Egresos Operativos = EGO (Efectivo generado operacionalmente) +/- Actividades de financiacin - Actividades Inversin - Dividendos = Aumento o disminucin de caja + Efectivo inicial - Efectivo mnimo = Efectivo disponible

Anlisis Presupuesto de efectivo

Dficit temporal Prestamos a corto plazo, acelerar cobro de cartera, Dcto temporal Cartera, Retardar y/o aplazar desembolsos, reduccin de compras, promociones de mercancia, liquidacin inversiones Dficit permanente o crnico Prestamos a largo plazo, reducir plazos de crdito, Dcto permanente Cartera, Reduccin inventarios, reduccin gastos, costos e inversiones, liquidacin inversiones, no reparo de utilidades, venta de activos no operativos, aporte de K Supervit temporal Inversin temporal, anticipar pagos, reciprocidad bancaria Supervit permanente Inversiones permanentes, reparo de utilidades, inversiones estratgicas, anticipos pagos obligaciones.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS El trabajar con presupuestos obliga a los miembros de una organizacin a pensar en el futuro en forma ordenada y sistemtica. Formaliza las responsabilidades de la planificacin. Suministra expectativas definidas acerca de los resultados de las decisiones. Permite juzgar los resultados. Ayuda a la coordinacin de los esfuerzos y tareas. Ayuda a armonizar los objetivos particulares con los objetivos generales. Facilita las comunicaciones nter funcionales.

DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Pueden coartar la iniciativa. Pueden inmovilizar la accin general. Pueden quedar obsoletos rpidamente ante turbulencias del medio. Pueden fomentar la formacin de divisiones internas en la organizacin.