Teoria 1 Parcial Impuesto 2

Sistema Tributo:
1. Qué significado tiene en los tributos el principio constitucional de LEGALIDAD.

“Ningún tributo sin ley”, es una consigna absoluta. Que exige la existencia de una ley para validar la aplicación
de un tributo. (Todos los tributos deben estar creado por una ley).
2. Qué significado tiene en los tributos el Principio Constitucional de IGUALDAD.
Todos somos iguales ante el tributo, todos los sujetos que tenga condiciones establecidas en la ley van a estar
alcanzados no importa sus características o condiciones particulares.
Es decir tributos iguales entre personas que se encuentren en situaciones análogas, en un mismo rango de
capacidad contributiva.
OM
3. Qué significado tiene en los tributos el principio constitucional de GENERALIDAD
Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la capacidad contributiva. Deben abarcar
íntegramente a las distintas personas y a los diferentes bienes.
4. Qué significado tiene en los tributos el principio constitucional de PROPORCIONALIDAD.
.C
Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las
ganancias y a los consumos de las personas.
5. Qué significado tiene en los tributos el principio constitucional de NO CONFISCATORIEDAD.

DD
Deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su
renta.
6. Que significado tiene en los tributos el principio constitucional de EQUIDAD.

La equidad significa que cada uno pague en función de los bienes y ganancias q posee, para ayudar a quienes
LA
no pueden satisfacer sus necesidades básicas, y contribuir a mantener los servicios públicos. ( sintetiza a la los
principios de igualdad, generalidad, proporcionalidad,, no confiscatoriedad y equidad).
7. Definición del sistema tributario:
El sistema tributario es el conjunto de tributos establecidos en el país que responde a principios económicos y
FI
políticos en
Otra Definición: Es un conjunto armónico de gravámenes múltiples, vigentes en un periodo de tiempo

determinado en una región específica; que se establece como medios aptos para el cumplimiento de los
objetivos, que mediante la tributación se pretende obtener. Es histórico, cuando la estructuración de los

gravámenes se produce mediante el curso del tiempo; es racional, cuando la armonización se logra a través de
un proceso intencionalmente buscado.
Atención: La diferencia entre sistema tributario y Régimen tributario, es que este último és un conjunto de
gravámenes múltiples; mientras que el sistema agrega que debe ser ARMONICO.
8. ¿Qué es la capacidad contributiva?
Según el Dr. Dino Jarach, es la potencialidad de contribuir a los gastos públicos que el legislador atribuye al
sujeto particular.
La capacidad contributiva constituye lo que se podría titular causa jurídica del impuesto. No se puede negar que
la capacidad contributiva sea el principio propio del impuesto, del cual deriva la característica del hecho
imponible, su naturaleza económica.
Para el Dr. Héctor, Villegas. La capacidad contributiva constituye el límite material en cuanto al contenido de la
norma tributaria, garantizando su justicia y razonabilidad.
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9. La capacidad contributiva tiene 4 implicancias fundamentales:
a) Todos los titulares de medios aptos para hacer frente al impuesto, deben contribuir en razón de un tributo o
de otro, salvo aquellos que por no contar con un nivel económico mínimo, quedan al margen de la imposición.
b) El sistema tributario debe estructurarse de tal manera que los de mayor capacidad económica tengan una
participación más alta en las entradas tributarias del Estado.
c) No puede seleccionarse como hechos imponibles o bases imponibles, circunstancias o situaciones que no
sean abstractamente idóneas, para reflejar capacidad contributiva.
d) En ningún caso el tributo o conjunto de tributos que recaiga sobre un contribuyente puede exceder la
razonable capacidad contributiva de las personas, ya que de lo contrario se está atentando contra la propiedad,
confiscándola ilegalmente.
10. Se puede analizar la evolución tributaria mediante 3 etapas:
OM
a. La sociedad tradicional: tributos sobre el comercio exterior e impuestos, sobre las manifestaciones
patrimoniales aisladas como la tierra, el ganado y otros bienes de sencilla identificación y valoración.
Siglo XV y hasta el siglo XIX en algunas sociedades asiáticas.
b. La sociedad de transición: aparecen los impuestos directos con el desarrollo de la moneda, el comercio, el
transporte y la industria. Los gravámenes sobre el comercio exterior guarda relación con el producto bruto.
.C
También adquieren importancia los impuestos indirectos aplicados en el mercado interno, de lo cual terminan
desplazando a los impuestos aduaneros.
c. La sociedad moderna: predominio de los impuestos directos sobre los indirectos, proceso que se acentúa
DD
cuanto mayor es el incremento que se produce en el producto interno.
11. Sobre la eficiencia en el gasto público y en la imposición, consta de 2 etapas:
1. Relacionar cada decisión sobre el gasto público con las medidas sobre la distribución de la carga tributaria,
por cuanto el tratamiento integrado gastos-ingresos reviste la importancia en la actividad financiera del Estado.
LA
2. Establecer una regla de adopción de decisiones por mayoría relativa de forma tal que cada gasto sea
aprobado juntamente con el tipo de tributos elegido para su financiación, considerando las distribuciones
alternativas propuestas
12. Finalidades y Principios del Sistema Tributario

Se entiende por Principios de la Imposición a los preceptos, directrices u orientaciones fundamentales del
FI
Ordenamiento Tributario, que son tres :
1. Ética, aunque con un evidente contenido económico y jurídico (justicia)

2. Asignación eficaz de los recursos
3. Crecimiento económico estable

Neumark, que a continuación se ofrece dividida en dos grupos: principios impositivos fundamentales y los de
gestión o administración eficiente.
Principios Fundamentales:
1. Principio de suficiencia – el volumen de recursos obtenido por el cuadro impositivo del Sistema Fiscal
ha de permitir el normal desenvolvimiento de las actividades de éste. El monto total de ingresos públicos
deben tener como procedencia todas las categorías económicas de la realidad social (objetos
imponibles) posibles.
2. Principio de flexibilidad – exige que el Sistema Fiscal tenga unos mecanismos de exacción tributaria que
permitan la máxima adecuación entre el ritmo de obtención de los ingresos públicos y la dinámica de la
actividad económica del sistema.

3. Principio de equidad – equidad horizontal: dar igual tratamiento a los iguales, y equidad vertical : tratar
de forma desigual a los desiguales ajustando esta desigualdad de trato a las desigualdades realmente
existentes.
4. Principio de neutralidad – el cuadro de exacciones tributarias del Sistema Fiscal debe hacer mínimas las
interferencias y distorsiones relativas a las decisiones individuales que se refieran a la producción y el
consumo.
5. Los criterios de reparto – distribución formal de las cargas públicas entre los distintos colectivos de la
sociedad. Son dos criterios: equivalencia o principio de beneficio y capacidad de pago.
Los más importantes son:
OM
1. Principio de congruencia – que la combinación de modalidades impositivas elegida constituya un todo
homogéneo en cuanto a los objetivos.
2. Principio de transparencia – las normas de carácter tributario han de elaborarse de manera que excluyan
al máximo las dudas de los contribuyentes y administradores.
3. Principio de practicabilidad – Las modalidades impositivas se tienen que articular de modo que sean
.C
fácilmente comprensibles por el contribuyente medio.
4. Principio de continuidad – las disposiciones contenidas en las normas legales de carácter tributario
deben perdurar razonablemente a lo largo del tiempo.
DD
5. Principio de economicidad – que los gastos vinculados a la aplicación, recaudación y control de las
exacciones tributarias sean los mínimos posibles.
13. Definición de Presión Tributaria Argentina.

LA
Se la puede definir como, la relación existente entre la imposición fiscal que recae en una persona física, un
grupo de personas o una comunidad territorial, y la renta que dispone esa persona, grupo o colectividad.
La presión tributaria es distinta para cada habitante de un país, para cada sociedad, para cada sector
económico, para cada país.
En definitiva, la Presión Tributaria varía de un país a otro y depende en gran medida de la expansión del sector
público en la economía y de la finalidad que persigue la política fiscal
FI


TEMA: IVA
Art.1: Objeto; Es un impuesto indirecto que se aplica en el país. ( impuesto territorial)
A- Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas por el sujeto indicado en el
inc.a- b-d-e y f del Art.4.
“Aquí estamos en presencia de los 3 elementos de los 3 elementos; territorial, objeto y sujeto.
Cuando hablamos de ventas no hablamos de todas las ventas, solo habla de las ventas de cosas muebles. Por
ejemplo las ventas de inmuebles no están alcanzado por el impuesto, salvo que entren en el art.3 de la ley que si
están alcanzadas las obras”.
OM
B- Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3°, realizadas en el territorio de la Nación.
En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país en la medida en que
su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él.
En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3°, no se consideran realizadas en el territorio de la Nación
aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior,
las que tendrán el tratamiento previsto en el artículo 43.
.C
“El Art 3 hace enunciación de todos los servicios que están alcanzados por el impuesto con una
particularidad, primero hace una enunciación taxativa, luego sobre el final en uno de los últimos incisos
dice y la restante locaciones y prestaciones, quiere decir entonces que el iva alcanza a todo los servicios”.
Refiriéndonos al último párrafo, en este caso dice que la utilización o explotación efectiva se lleva a cabo
en el exterior, quiere decir entonces que automáticamente al ser la utilización efectiva del servicio en el
DD
exterior, ya no está cumpliendo el requisito de la territorialidad y aquí estamos en presencia de una
exportación de servicio, que no está alcanzada por el impuesto, porque no cumple con el requisito de
territorialidad”. (Están fuera del objeto del impuesto, no incluye IVA).
Si bien es una prestación realizada en el país, pero la exportación es decir la utilización se hace efectiva
en el exterior.
LA
C- La importación definitiva de las cosas muebles. Las importaciones si están dentro del objeto del impuesto.
“Para que haya hecho imponible se tienen que verificar los 3 elementos:
Objetivo: Es la importación de las cosas muebles.

Subjetivo; Art.4 que hagan habitualidad o que importen cosas muebles.
Territorialidad: va a estar definida a partir del momento de que se nacionalice el bien importado .Con la
FI
nacionalización ya se genera el hecho imponible”.

D- Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo 3°, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación
efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles
y revistan la calidad de responsables inscriptos.

“Acá estamos ante una importación de servicio, yo contrato un servicio en el extranjero pero lo utilizo económicamente en
el país, acá se están verificando los 3 elementos.
Si importo un bien; la aduana hace la liquidación de iva.
Yo importo un servicio; Acá el IVA se ingresa a través de la resolución 549; aquí dice que quien contrata el servicio va a
tener que ingresar, por sobre el monto de esa factura el impuesto que corresponda. El iva que se paga luego se computa
como crédito fiscal”.
E- Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del apartado 21 del inciso e) del artículo 3°, prestados por un
sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, en
tanto el prestatario no resulte comprendido en las disposiciones previstas en el inciso anterior.
“A partir de enero del 2018 los servicios digitales pasaron a están dentro del objeto del impuesto. Los intermediarios son
las tarjetas de créditos quienes son las encargadas de cobrar el iva, un ejemplo claro nexflix.
ARTICULO 4º — Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales con las mismas o sean
herederos o legatarios de responsables inscriptos; en este último caso cuando enajenen bienes que en cabeza del
causante hubieran sido objeto del gravamen.
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.
c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros.
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera se la forma
jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se
entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las
referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del inmueble.
e) Presten servicios gravados.
OM
f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
g) Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo 1º
h) Sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior que realizan locaciones o
prestaciones gravadas en el país, en su carácter de responsables sustitutos.
.C
i) sean prestatarios en los casos previstos en el inciso e) del artículo 1°.
Se encuentran comprendidos entre los aludidos responsables sustitutos:
a) Los Estados nacional, provinciales y municipales, y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus entes
DD
autárquicos y descentralizados.
b) Los sujetos incluidos en los incisos d), f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
c) Los administradores, mandatarios, apoderados y demás intermediarios de cualquier naturaleza.

LA
Los responsables sustitutos deberán determinar e ingresar el impuesto que recae en la operación, a cuyo fin deberán
inscribirse ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Hacienda
y Finanzas Públicas, en los casos, formas y condiciones que dicho organismo establezca. El Poder Ejecutivo nacional
podrá disponer en qué casos no corresponde asumir la condición referida.
En los supuestos en que exista imposibilidad de retener, el ingreso del gravamen estará a cargo del responsable sustituto.
FI
El impuesto ingresado con arreglo a lo dispuesto en el presente artículo tendrá, para el responsable sustituto, el carácter
de crédito fiscal habilitándose su cómputo conforme a lo previsto en los artículos 12, 13 y en el primer párrafo del artículo
24, de corresponder.

El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer las normas reglamentarias que estime pertinentes, a los fines de
establecer la forma en que los Estados nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires, liquiden e ingresen el gravamen, en carácter de responsable sustituto.
ARTICULO 7º exenciones — Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas, las locaciones
indicadas en el inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas
en este artículo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a continuación:
a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa o
parte de una obra, y diarios, revistas y publicaciones periódicas, así como las suscripciones de ediciones
periodísticas digitales de información.
b) papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares, excluidos talonarios
de cheques y análogos. La exención establecida en este inciso no alcanza a los títulos de acciones o de
obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados.
c) c) Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o
autorizados) y sellos de organizaciones de bien público del tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad,
billetes de acceso a espectáculos teatrales.

d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades oficiales
o bancos autorizados a operar.
e) Monedas metálicas (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso legal en el país de emisión o
cotización oficial.
f) f) El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el comprador sea
un consumidor final, el Estado nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires u
organismos centralizados o descentralizados de su dependencia, comedores escolares o universitarios, obras
sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias.
g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas actividades, como así también
las utilizadas en la defensa y seguridad, en este último caso incluido sus partes y componentes.
Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el adquirente sea el Estado nacional
u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia.
OM
h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º, que se indican a continuación:
1. Las realizadas por el Estado nacional, las provincias, las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires y por instituciones pertenecientes a los mismos
2. Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y
reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados
contemplados en dichos planes, y de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o universitario, así
.C
como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos
con medios propios o ajenos.
3. Los servicios de enseñanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas
jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha actividad, así como los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores
DD
prestados directamente por los mismos, con medios propios o ajenos
4. Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo, prestados por instituciones religiosas.
1. Los servicios prestados por las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales,
por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de
LA
Impuesto a las Ganancias.
2. Los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y

establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios prestados por los
médicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etc.; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f) todos los demás
servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o
FI
vehículos especiales.
3. Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen las
cooperativas.

4. Los espectáculos de carácter teatral comprendidos en la Ley Nº 24.800 y la contraprestación exigida para el ingreso
a conciertos o recitales musicales cuando la misma corresponda exclusivamente al acceso a dicho evento.
5. Los espectáculos de carácter deportivo amateur, en las condiciones que al respecto establezca la reglamentación,
por los ingresos que constituyen la contraprestación exigida para el acceso a dichos espectáculos.
6. Los servicios de taxímetros y remises con chofer, realizados en el país, siempre que el recorrido no supere los
CIEN KILOMETROS (100 km.).
7. El transporte internacional de pasajeros y cargas, incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que tendrá el
tratamiento del artículo 43.
8. Las locaciones a casco desnudo (con o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques
destinados al transporte internacional, cuando el locador es un armador argentino y el locatario es una empresa
extranjera con domicilio en el exterior, operaciones que tendrán el tratamiento del artículo 43.

9. Los servicios de intermediación prestados por agencias de lotería, prode y otros juegos de azar explotados por
los fiscos nacional, provinciales y municipales o por instituciones pertenecientes a los mismos, a raíz de su
participación en la venta de los billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos.
10. Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a continuación:
1. Los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera en sus diversas formas, efectuados en instituciones
regidas por la Ley Nº 21.526, los préstamos que se realicen entre dichas instituciones y las demás operaciones
relacionadas con las prestaciones comprendidas en este punto.
2. Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro y préstamo; de ahorro y capitalización; de planes
de seguro de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de
la Nación; de planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto
Nacional de Acción Cooperativa y Mutual y de compañías administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones
OM
y los importes correspondientes a la gestión administrativa relacionada con las operaciones comprendidas en este
apartado.
3. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, legalmente constituidas.
4. Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos
últimos a aquéllas efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes,
.C
teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado.
5. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pública que cuenten con la respectiva
autorización de la Comisión Nacional de Valores, regidas por la Ley Nº 23.576.
DD
6. Los intereses de acciones preferidas y de títulos, bonos y demás títulos valores emitidos o que se emitan en el
futuro por la Nación, provincias y municipalidades.
7. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA y los
LA
correspondientes a préstamos para compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa-habitación,

en este último caso cualquiera sea la condición del sujeto que lo otorgue.
8. . Los intereses de préstamos u operaciones bancarias y financieras en general cuando el tomador sea el ESTADO
NACIONAL, las Provincias, los Municipios o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES.
FI
9. Los intereses de las operaciones de microcréditos contempladas en la Ley de Promoción del Microcrédito para el
Desarrollo de la Economía Social
10. Los servicios personales domésticos.

11. Las prestaciones inherentes a los cargos de director, síndicos y miembros de consejos de vigilancia de sociedades

anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de otras

sociedades, asociaciones y fundaciones y de las cooperativas.
12. Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo
13. Apartado 22: La locación de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitación del locatario y su familia, de
inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el ESTADO
NACIONAL, las Provincias, las Municipalidades o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, sus respectivas
reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y organismos comprendidos en el
artículo 1° de la Ley N° 22.016.
Si en mi vivienda de casa habitación construyo un local y pongo un kiosco dejo de ser exclusivamente casa habitación, y
pasa a ejercer el comercio, entonces esa locación dejo de estar exenta.
Si alquilo una vivienda solo tiene que estar destinada a casa habitación.

ARTICULO 8º — Quedan exentas del gravamen de esta ley:
a) Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en
materia de derechos de importación, con sujeción a los regímenes especiales relativos a: despacho de equipaje e
incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; científicos y técnicos argentinos, personal del servicio
exterior de la Nación; representantes diplomáticos acreditados en el país y cualquier otra persona a la que se le haya
dispensado ese tratamiento especial.
b) Las importaciones definitivas de mercaderías, efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación, por
las instituciones religiosas y por las comprendidas en el inciso f) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, cuyo objetivo principal sea:
1. La realización de obra médica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y
OM
protección de la infancia, vejez, minusvalía y discapacidad.
2. La investigación científica y tecnológica, aun cuando la misma esté destinada a la actividad académica o docente, y
cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas de investigación, de los investigadores y del
personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la SECRETARIA DE CIENCIA Y
TECNOLOGIA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION.
c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación.
.C
d) Las exportaciones.
e) Las importaciones de bienes donados al Estado nacional, provincias o municipalidades, sus respectivas reparticiones y
entes centralizados y descentralizados.
DD
f) Las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º, cuando el prestatario sea el Estado nacional, las provincias,
las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o
descentralizados.
ART.43: Exportadores;
LA
Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el
impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en
la consecución de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la exportación y
no hubiera sido ya utilizado por el responsable, así como su pertinente actualización, calculada mediante la aplicación del
índice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes de facturación, de acuerdo con lo que indique la tabla
elaborada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,
para el mes en el que se efectúe la exportación.
FI
“Hay que tener presente que solo pueden computar crédito fiscal aquellos que están alcanzado por el objeto del impuesto,
lo que están exento no podrán.
En conclusión el exportador está gravado a alícuota cero, porque no genera debito por la venta, pero si puede computar

el 100 °/° del crédito fiscal. (No es exento está gravado alícuota cero).
Como los exportadores no tienen debito fiscal, entonces van a tener saldo del primer párrafo, no es de libre disponibilidad,
solo pueden usarse para futuros débitos. Pero el exportador puro nunca va a tener débito, entonces de que le sirven esos
créditos. Entonces aquí el art 43, plantea una excepción y establece que el saldo del primer párrafo de los exportadores
es de libre disponibilidad, pueden computarse contra el pago de otros impuestos, puede pedir que se le reintegre o transferir
a 3ros, solo los exportadores pueden hacer esto con los créditos fiscales.
ARTICULO 27 -PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION
Se liquidará y abonará por mes calendario ( la liq. Es mensual). El IVA vence de acuerdo a la terminación del cuil, el
periodo es marzo- abril.
Excepción:
Cuando se trate de responsables cuyas operaciones correspondan exclusivamente a la actividad agropecuaria, los mismos
podrán optar por practicar la liquidación en forma mensual y el pago por ejercicio comercial si se llevan anotaciones y se
practican balances comerciales anuales y por año calendario cuando no se den las citadas circunstancias. Adoptado el
procedimiento dispuesto en este párrafo, el mismo no podrá ser variado hasta después de transcurridos tres (3) ejercicios

fiscales, incluido aquel en que se hubiere hecho la opción, cuyo ejercicio y desistimiento deberá ser comunicado a la
Administración Federal de Ingresos Públicos en el plazo, forma y condiciones que dicho organismo establezca. Los
contribuyentes que realicen la opción de pago anual estarán exceptuados del pago del anticipo.
Es decir pueden liquidar por mes y pagar anual.
ART. 28 — TASAS:
 La alícuota del impuesto será del veintiuno por ciento (21%), para todos los bienes y servicios.
 Esta alícuota se incrementará al veintisiete por ciento (27%) para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas
reguladas por medidor. cuando la venta o prestación se efectúe fuera de domicilios destinados exclusivamente a
vivienda o casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto
categorizado en este impuesto como responsable inscripto o se trate de sujetos que optaron por el Régimen
Simplificado para pequeños contribuyentes.
OM
 Hay algunos servicios que van a estar gravado a una alícuota infrior del 50 % de la alícuota general ósea 10,5 los
bs. Uso- computadora , impresora etc.
ARTICULO 10. — BASE IMPONIBLE

Este art. Establece la base sobre la cual debemos calcular el impuesto, y vamos a encontrar que en el impuesto es siempre
la alícuota sobre la base.
Los autoconsumos no se facturan, establecen que el precio de la operación en este caso va a ser el precio que tenga en
el mercado, el precio corriente o el precio de plaza. Entonces esto quiere decir que va haber debito no solo en la factura
.C
si no también sobre los documentos respaldatorios.
El autoconsumo no se factura, es el que realiza el mismo titular del bien. El autoconsumo se da cuando hablamos del
mismo sujeto, y no de 2 sujetos distintos.
Ej. Si “A” Y “B”, FORMAN UNA SOCIEDAD, LA MERCADERIA NO ES NI DE “a” Y NI “b”, SI NO DE LA SOCIEDAD, ACA
NO HAY AUTO CONSUMO PORQUE “a” Y “b”, SON DOS SUJETOS DISTINTOS, Y LA MERCADERIA QUE SAQUEN
DD
DE LA SOCIEDAD DE LE DEBEN FACTURAR. EN CAMBIO SI LA SOCIEDAD FUE SOLO DE “a” ACA SI SERIA
AUTOCONSUMO.
Art.24: (El IVA surge de la diferencia entre el débito y el crédito fiscal). Este artículo determina los distintos saldos.
 El saldo del primer párrafo: Es la diferencia entre el débito y el crédito fiscal, de aquí surge el sado técnico del
primer párrafo. Este este saldo puede ser a favor del contribuyente o a favor del fisco. Si el débito supera al crédito,
acá tenemos saldo a favor del fisco, y a la inversa es saldo a favor del contribuyente.
LA
Si el saldo es a favor del contribuyente pasa al mes siguiente, y voy a tener que descontarle a los débitos fiscales
los créditos fiscales del periodo y el saldo a favor del primer párrafo que obtuve el mes anterior.
El saldo del primer párrafo solo puede ser usado para absorber débitos fiscales.
 El saldo del segundo párrafo: En el segundo párrafo, vamos a encontrar que podemos computar, retenciones,
percepciones o pagos a cuenta que hubiese sufrido.
FI
Se consideran ingresos directos que generan saldo del segundo párrafo. El saldo del segundo párrafo es de libre
disponibilidad, lo podemos usar, para cancelar otros impuestos del propio contribuyente, ganancias, bienes
personales, pero no se utiliza para recurso de la seguridad social, porque el fisco no permite mezclar dos cajas,
aunque sea todo manejado por la misma afip.( no permite mezclar impuestos con recursos de la seguridad social).
En la ley de procedimiento establece que el reintegren el saldo a favor, o también nos permite transferir a terceros
(no es inmediato el trámite es engorroso). A diferencia de la compensación que el contribuyente puede realizar con

el saldo de libre disponibilidad es inmediato
Debito fiscal -ARTICULO 11
A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados a que
hace referencia el artículo 10, imputables al período fiscal que se liquida, se aplicarán las alícuotas fijadas para las
operaciones que den lugar a la liquidación que se practica.
Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar a las devoluciones, rescisiones, descuentos,
bonificaciones o quitas que, respecto del precio neto, se logren en dicho período, la alícuota a la que en su momento
hubieran estado sujetas las respectivas operaciones. A estos efectos se presumirá, sin admitirse prueba en contrario, que
los descuentos, bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio neto y al impuesto facturado.
Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina operaciones gravadas obras adquiridas a los
responsables a que se refiere el inciso d) del artículo 4º, o realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a través de
terceros sobre inmueble propio, que hubieren generado el crédito fiscal previsto en el artículo 12, deberá adicionarse al
débito fiscal del período en que se produzca la transferencia o desafectación, el crédito oportunamente computado, en

tanto tales hechos tengan lugar antes de transcurridos DIEZ (10) años, contados a partir de la fecha de finalización de las
obras o de su afectación a la actividad determinante de la condición de sujeto pasivo del responsable, si ésta fuera posterior.
A los efectos indicados en el párrafo precedente el crédito fiscal computado deberá actualizarse, aplicando el índice
mencionado en el artículo 47 referido al mes en que se efectuó dicho cómputo, de acuerdo con lo que indique la tabla
elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes en el que deba considerarse realizada la transferencia
de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artículo 5º, o se produzca la desafectación a la que alude el párrafo
precedente.
“Se calcula aplicando alícuota sobre base, el débito es el que surge de la factura, es el producto de aplicar la alícuota a
precio de la operación.
Lo mismo pasa con el crédito Art.12; si un proveedor me hace un descuento, voy a tener un mayor credito
Cuando se produce un descuento por una venta y esa venta se anula, la ley dice que ese descuento otorgado, no es un
menor débito, sino un mayor crédito.”
OM
El débito fiscal surge:
1- De la factura.
2- El que surge del autoconsumo.
3- Del que surge de cualquier documento, equivalente a la factura.
4- De todo aquellos que sea considerado ventas, que hubieran sido hecho imponible en el momento que este
liquidado.
.C
Incluso el débito fiscal es generado producto de la nota de crédito, que hubiera recibido de los descuentos que hubiéramos
recibido.
La nota de crédito la voy a registrar en el libro de compras de iva y de ventas, en el libro de ventas van a restar y en el libro
de compras van a sumar.
DD
Si un proveedor me hace una nota de credito, resta en mis compras y suma a los débitos.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------
1- Habitualidad:
LA
P.P Requisitos:
a. Tiene que estar inscripto bajo estas condiciones o para desarrollar esta actividad.
b. La compra debe ser a un consumidor final.
c. El objeto debe ser usado.
d. Compra con intención de volver a vender.
FI
e. Genera su propio crédito fiscal.

f. Límite del CF hasta el 90% del precio neto de venta.
g. No cambiar la finalidad de las cosas muebles.
ARTICULO 18 — Los responsables cuya actividad habitual sea la compra de bienes usados a consumidores finales para

su posterior venta o la de sus partes, podrán computar como crédito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el
precio total de su adquisición, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente a ese momento por la suma de CIEN
(100) más dicha alícuota.
El referido cómputo tendrá lugar siempre que el consumidor suscriba un documento que, para estos casos, sustituirá el
empleo de la factura y en el que deberá individualizarse correctamente la operación, de acuerdo a los requisitos y
formalidades que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
En ningún caso el crédito de impuesto a computar, conforme a lo establecido en el presente artículo, podrá exceder el
importe que resulte de aplicar la aludida alícuota sobre el NOVENTA POR CIENTO (90 %) del precio neto en que el
revendedor efectúe la venta.
Cuando por aplicación de las disposiciones del párrafo anterior se determine un excedente en el crédito fiscal
oportunamente computado, dicha diferencia integrará el débito fiscal del mes al que corresponda la operación de venta
que le dio origen.
COMPUTO DEL CREDITO FISCAL

El primer párrafo del art. 18 de la Ley establece que el habitualista en la compra-venta de bienes usados a consumidores
finales podrá detraer del precio total de adquisición el importe del crédito fiscal apropiable según el siguiente procedimiento:

CF= PRECIO DE COMPRA X ALICUOTA AL MOMENTO DE COMPRAR
100 +ALICUOTA AL MOMENTO DE COMPRAR
El tercer párrafo del art. 18 dispone un límite a la admisibilidad del crédito, al establecer que: "En ningún caso el
crédito de impuesto a computar podrá exceder el importe que resulte de aplicar la aludida alícuota sobre el 90%
del precio neto de venta según el siguiente procedimiento:
LIMITE PARA EL COMPUTO DEL CF = Precio Neto de Venta x 0,90 x Alícuota.

De la comparación puede resultar que el crédito fiscal computado en el mes de adquisición sea:
* Menor al límite: NO hay ajuste
* Mayor al límite: SI hay ajuste.
Art. 59 DR “El crédito que resultare por aplicación del artículo 18 de la ley se considerará, a todos los efectos, como
OM
impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su cómputo a las disposiciones que en la ley y este
reglamento rigen el crédito fiscal; a tales fines se entenderá como monto neto de la operación, el precio neto que
corresponda por aplicación del citado artículo.”
Como el límite para el cómputo del crédito fiscal es menor al crédito computado debemos aplicar el cuarto párrafo
del art. 18: Cuando por aplicación de las disposiciones del párrafo anterior se determine un excedente en el crédito
fiscal oportunamente computado, dicha diferencia integrará el débito fiscal del mes al que corresponda la operación
de venta que le dio origen.
Por último el segundo párrafo del art. 18 establece que para que el cómputo del crédito fiscal sea procedente es
.C
necesario cumplir con un requisito formal relacionado con el documento que para este caso reemplazará a la
factura.
Los responsables inscriptos tienen la posibilidad de respaldar la operación de compra, en el caso de ser habitualista
en la compraventa de bienes usados a consumidores finales para su posterior reventa, mediante el comprobante
denominado "Comprobante de compra de bienes usados a consumidor final", el cual le permitirá computar el
DD
crédito fiscal de la compra (Anexo IV, apartado B), punto 2) de la RG 1415).
2- COMISIONISTAS:
Comisionistas y Consignatarios
La actividad de los comisionistas es la realizada “en nombre propio”, pero por cuenta de terceros.
LA
Esta actividad se encuentra alcanzada por el impuesto y tiene previsto un régimen de liquidación para el débito y el crédito
según se trate establecido en el Art. 20 de la Ley.
Operaciones de VENTA:
Cuando el intermediario “a nombre propio” realiza una venta, debe considerar, a los efectos de computar el débito fiscal,
el facturado a los compradores, siendo de aplicación las disposiciones del Art. 10La particularidad del tratamiento en el
FI
caso de ventas por cuenta de terceros surge cuando se define el crédito de impuesto que, como adquirentes, les
corresponda y que se computa aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, que es
considerado vendedor por dicho importe.
Asimismo, el Art. 60 del DR condiciona la admisibilidad del crédito a:

A) Que sea mostrado por separado en la liquidación que se practica al comitente y,
B) Que el importe del crédito integre los mostos que por la operación se abonan al comitente.
EJEMPLO:
A - RI B- RI C-RI
ADQUIRIENTE CONSIGNATARIO COMITENTE
(comprador) (Vendedor)
 “B” vende en nombre propio por cuenta de “C”
 Le entrega una Factura A
 Cuando el intermediario “a nombre propio” realiza una venta, debe considerar, a los efectos de computar
el débito fiscal, el facturado a los compradores.
 Y además “B” le realiza la liquidación “C”

 El crédito de impuesto que, como adquirentes, les corresponda se computa aplicando la pertinente alícuota
sobre el valor neto liquidado al comitente, que es considerado vendedor por dicho importe.
Operaciones de COMPRA:
Establece también el Art.20 que serán tenidos por “compradores” de los bienes entregados a su “comitente” quienes
compren bienes en nombre propio por cuenta de éste.
Asimismo se define como valor sujeto al cálculo del débito fiscal el facturado al comitente y se precisa la consideración del
crédito de impuesto de acuerdo con las normas del crédito fiscal.
Ejemplo:
A - RI
ADQUIRIENTE B – RI C- RI
CONSIGNATARIO ADQUIRIENTE
(vendedor)
(comprador)
OM
3-OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO:
Art 3: Se encuentran alcanzados por el impuesto las obras, las locaciones y prestaciones de ss que se indiquen a
continuación:
Inc b)- las obra afectadas directamente a través de terceros sobre inmuebles propio.
.C
Art 4: son sujetos pasivos de los impuestos:
Inc d) quien sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inc b) del art 3, cualquiera sea la
forma jurídica que hayan adoptado para organizarse.
“las obras sobre inmuebles propios se encuentran alcanzadas en la medida en que las mismas sean realizadas
DD
por empresas contructoras”
Art.5: Realizadas directamente o a través de 3ros sobre inmuebles propios?
Con la venta del inmueble:

 Entrega de la posesión el que fuera anterior al art.5 inc.e
LA
 Escritura traslativa del dominio
11. Elemento Objetivo
Art 1 inc b, cuando habla de obras o prestaciones de servicio que se termina de definir en el art 3 inc b.
La ley del IVA establece en su art. 3, inc. b) que están alcanzadas por el gravamen las obras realizadas directamente o a
FI
través de terceros sobre inmueble propio.
El Art. 4° del decreto reglamentario define qué debe entenderse por obra: son aquellas mejoras (construcciones,
ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones semejantes, se encuentren
sujetos a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente.

Como conclusión podemos afirmar que, en cuanto al elemento objetivo, para que corresponda la gravabilidad, quien realiza
la obra debe ser propietario del terreno sobre la cual la misma se lleva a cabo, en la medida que las obras cumplan con lo
especificado en el Art. 4º del reglamento.
12. Elemento Subjetivo
Para que el hecho imponible quede configurado, no sólo debe existir la obra sobre inmueble propio. La Ley del Gravamen,
en el art. 4 inc. d) dispone que son sujetos del gravamen las empresas constructoras que realicen las obras sobre inmueble
propio, cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales.
Asimismo, define como empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las referidas obras
con el propósito de obtener un lucro con su ejecución, o con la posterior venta parcial o total del inmueble.
Por lo tanto, queda claro que si quien construye no lo hace con propósito de lucro no es empresa constructora para el IVA
y la operación queda fuera del ámbito de la imposición.
13. Nacimiento del hecho imponible

El art. 5 inciso e) de la ley dispone que el hecho imponible se perfecciona en el momento de la transferencia a título oneroso
del bien, entendiéndose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la posesión, si
este acto fuera anterior. Es decir que ley considera la realización del acto de escrituración como exteriorización del cambio
de dominio o de propiedad del inmueble, aunque no se haya entregado la posesión. Producida la extensión de la escritura
traslativa de dominio, nace el hecho imponible, por lo que debe aplicarse sobre el monto atribuible a la construcción, la
alícuota del IVA correspondiente al tipo de inmueble de que se trate (vivienda o inmueble comercial.).
Cuando se firma un boleto de compraventa, en cambio, es imprescindible la entrega de la posesión para que se produzca
el perfeccionamiento del débito fiscal, ya que desde el punto de vista jurídico no hay transferencia de la propiedad.
14. Base imponible
La ley dispone en el 6º párrafo del art. 10, que en el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre
inmueble propio, el precio neto computable sujeto a gravamen será la proporción que del convenido por las partes,
corresponda a la obra objeto del gravamen. Asimismo, la base imponible que se determine de acuerdo con el procedimiento
OM
mencionado precedentemente, no podrá ser inferior al importe que resulte atribuible a la misma, según el correspondiente
avalúo fiscal o, en su defecto, el que resulte de aplicar al precio total de la operación la proporción de los respectivos
costos determinados de conformidad con las disposiciones de la ley del impuesto a las ganancias.
PREGUNTAS DE PARCIAL:
1- Enuncie los elementos que deben verificarse para que exista hecho imponible en el impuesto
.C
Debe verificarse el elemento objetivo, elemento subjetivo, y el territorial.
2- En el caso de una importación de servicio correspondiente el ingreso del iva que determina la aduana
interviniente. V/F. Justifique
DD
Falso: El iva es ingresado por el propietario del servicio cuando reviste el carácter de RI
3- La desafectación de las cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo es en todos
los casos considerada venta y debe ser necesaria emitir la factura respectiva. V/F. Justifique.
Falso: la desafectación de ventas en todos los casos, pero solo corresponde emitir factura en el caso que cambie
LA
la titularidad del bien consumido (socio que retire viene de la sociedad para su consumo).
4- En el caso de obras sobre inmuebles propios, previsto en el artículo 3 de la ley, que sucede con la venta
del inmueble, si hubiese estado en alquiler por un periodo de más de 3 años.
ARTICULO 5º.- No se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras a que se refiere el inciso b) del artículo
3º de la ley, realizadas por los sujetos comprendidos en el inciso d) de su artículo 4º, cuando por un lapso continuo o
FI
discontinuo de TRES (3) años -cumplido a la fecha en que se extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la
posesión, si este acto fuera anterior-, las mismas hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de
usufructo, uso, habitación o anticresis.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación, cuando la venta la realice alguno de los integrantes de un
consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos en los que por igual período al previsto precedentemente, hubiera

afectado el inmueble a casa habitación.

Soporte material
En las situaciones previstas en este artículo, en el período fiscal en que se produzca la venta deberán reintegrarse los
créditos fiscales oportunamente computados, atribuibles al bien que se transfiere.
5- Y si llega a preguntar el art. 4
ARTICULO 4º.- A los efectos de lo dispuesto por el inciso b), del artículo 3º de la ley, se entenderá por obras a aquellas
mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones
semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente.
Cuando por la ubicación del inmueble no existiere tal obligación, la calidad de mejora se determinará por similitud con el
tratamiento indicado precedentemente vigente en el mismo Municipio o Provincia o, en su defecto, en el Municipio o
Provincia más cercano.
6- Que requisitos deben verificarse en forma conjunta para que se considere verificado el Hecho Imponible.
Debe verificarse el Objeto (Que este alcanzado por el Impuesto), Sujeto (que corresponda a los sujetos mencionados en
el Art. 4), Territorial (Que no traspase la frontera) y Temporal (Tiempo en el que se genera el perfeccionamiento del H.I.)

Requisitos para que se verifique el H.I en importación de servicios - Que dicho servicio sea utilizado y explotado
económicamente en el país
7- Nacimiento Hecho Imponible. En presentación de servicio sobre Bienes.

Las mismas se efectuaran sobre bienes en cuyo caso el HI se perfeccionara en el momento de la entrega de tales bienes
o acto equivalente, configurándose este último con la mera emisión de la factura.
8- IVA- Enumere requisitos para que sea computable el crédito fiscal
1-Debe corresponder al período que estoy liquidando

2- Debe estar facturado y discriminado en factura A
3- Debe estar vinculados con operaciones gravadas.
4- Debe haber perfeccionado el hecho imponible para ambas partes
OM
5- Debe estar alcanzado el sujeto por otros hechos imponible debe ser RI
6- No puede superar al valor de la alícuota que correspondiera aplicarle es un límites.
7- Debe haberse efectuado el pago por medio de autorización para facturas con importe mayor a $1000
9- Un sujeto que adquiere la calidad de responsable frente al impuesto al valor agregado decide alquilar los
siguientes bienes de su propiedad. Que tratamiento tiene cada caso?
a- Alquiler de una casa como vivienda $10.000 mensuales.
.C
Tratamiento exento alquiler para casa habitación no tiene limite.
b- Alquiler de un pequeño galpón en $1.500 mensuales.

Tratamiento exento porque no supera el límite de $1.500 mensuales.
DD
c- Alquiler de un departamento que se efectuará como oficina $8.000 mensuales.
Tratamiento gravado, supera el limite establecido.
10- IVA- El saldo de primer párrafo de IVA en el caso de un exportador, es de libre disponibilidad y puede
usarse para cancelar otras obligaciones?
LA
a- Verdadero X b- Falso
JUSTIFICACION DEL LA RESPETA: Los exportadores puden computar crédito fiscal y si son puramente exportadores no
van a tener debito fiscal, entonces van a tener saldo del primer párrafo, que no es de libre disponibilidad solo se utiliza para
cancelar futuros débitos, pero el art. 43 plantea una excepción y establece que el saldo del primer párrafo sea de libre
disponibilidad solo para los exportadores puros. Puede computarse contra pagos de otros impuestos o pedir que se le
reintegre o transferir a terceros.
FI
11- Exportaciones de servicio. Tratamiento.
EXPORTACIÓN DE SERVICIO. Habíamos dicho que el IVA es un impuesto Indirecto que grava todas las operaciones que
se dan dentro del país dentro de la territorialidad, aquí la ley considera que esa prestación de servicio no se realizo en el

país, porque no se hizo en el país, porque la utilización efectiva es en el exterior, entonces en ese caso se considera
Exportación de Servicio, y como la Exportación no está alcanzada por el Impuesto, la prestación del servicio tampoco lo
está.
Lo que tengo que tener en cuenta para identificar si es Exportación o Importación de Servicio. Es el mismo tratamiento que
para los bienes muebles, están gravados a tasa cero.
“ARTICULO 1º — Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:
Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3º, realizadas en el territorio de la Nación. En el
caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país en la medida en que su retribución
sea atribuible a la empresa ubicada en él.
En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3º ( Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre
inmueble propio.) , no se consideran realizadas en el territorio de la Nación aquellas prestaciones efectuadas en el país
cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior”
12- Importaciones de servicios. Requisitos para que se verifique el Hecho Imponible.

a)- Que la prestación de servicio se encuentre alcanzada por el impuesto
b)- Se realice en el exterior sin importar quién sea el prestador
c)- Que dicho servicio sea utilizado y explotado económicamente en el país
d)- Que el prestatario sujeto radicado en el país, sea sujeto del impuesto por otros hechos imponibles y resulte inscripto en
la AFIP.
13- Importaciones de bienes ¿cuándo nace el hecho imponible

Nace cuando se realiza el despacho a plaza, se nacionaliza.
14- Exportación de servicio. Requisitos para que se verifique el Hecho Imponible.

En el momento en que se realiza el servicio o el pago del mismo.
15- IVA: periodo de liquidación
OM
El impuesto se liquida en forma mensual basándose en las DDJJ efectuadas en formularios oficiales. Existen sujetos los
cuales el Poder Ejecutivo Nacional autoriza a que realice la liquidación e ingreso en forma anual, o también en el caso de
los agropecuarios quienes podrán optar por liquidar en forma mensual y abonar en forma anual, elegido este sistema se
deberá mantener durante 3 ejercicios comerciales.
16- ¿Cuáles son los elementos que constituyen el Hecho Imponible de una venta de cosa mueble?
a)- elemento objeto
b)- elemento sujeto
.C
c)- elemento temporal
17- Nacimiento Hecho Imponible. En presentación de servicio sobre Bienes.

Las mismas se efectuaran sobre bienes en cuyo caso el HI se perfeccionara en el momento de la entrega de tales bienes
o acto equivalente, configurándose este último con la mera emisión de la factura.
DD
18- Crédito fiscal – Requisitos:
a)- Que este facturado y discriminado
b)- Que pertenezca a una actividad gravada
c)- Que haya generado un Debito Fiscal para el vendedor.
d)- Que la cancelación de la operación se instrumente como medio de pago
LA
e)- Que no supere el precio neto grabado al % de la alícuota.
19- Un sujeto RI decide enajenar un bien afectado como bien de cambio a operaciones gravadas y exentas
a)- La vta. Genera DF por el total de la operación
b)- La vta no genera DF por el total de la operación
c)- La vta. Genera DF por operaciones gravadas
FI
20- La locación de casa para recreo por el locatario

a)- Está exenta siempre
b)- Exenta cuando sea menor a 1500
c)- No está exenta

21- Saldos a favor de libre disponibilidad sirven para cancelar ¿Qué tipo de obligación?
a)- Aporte de autónomos
b)- Cargas sociales
c)- Monotributo
d)- Impuesto a las gcias.
e)- Saldo de ejercicios anteriores
22- En IVA, la locación de inmueble de veraneo está exenta:

a)- Siempre la casa de veraneo está exenta
b)- Cuando supera los $ 1.500
c)- Gravada (DR art 38), a partir de los $1500, por lo cual la respuesta es NINGUNA
23- La locación de casa habitación siempre esta

a)- Exento
b)- Gravado cuando sea >$1500
c)- Gravado

24- Características
a)- Es un Impuesto Real: porque no tiene en cuenta las condiciones personales del sujeto incidido por la imposición.
b)- Es un impuesto Indirecto: dado que incide económicamente sobre el consumidor final en la medida que el
contribuyente de derecho (vendedor) que es el obligado a soportarlo traslada el gravamen.
c)- Evita el efecto Piramidacion: La piramidación se da cuando el aumento del precio final del producto o servicio por
aplicación del tributo es superior al impuesto que en definitiva recauda el fisco. Este efecto es característico de un impuesto
a los consumos, aplicado en forma indirecta, el mismo no se produce en el caso de un impuesto plurifásico no acumulativo,
ya que en éste incide una sola vez en el precio final del bien.
d)- mitiga a acumulación: La acumulación es el efecto que se produce por la multiplicación de la incidencia del gravamen
sobre el precio final de los bienes, como el I.V.A. permite una facturación separada del gravamen puede evitarse el efecto
de la acumulación.
OM
e)- Facilita la verificación al dificultar la evasión: Por su técnica de liquidación, este impuesto es la modalidad de imposición
al consumo indirecta que mejor posibilita un adecuado control cruzado de toda la cadena productiva y comercial del bien
o servicio, debido a que los contribuyentes tienen interés en obtener de su proveedor o prestador las facturas o documentos
para poder computarse el crédito del impuesto.
f)- Alienta a la inversión de bienes de capital: Existen diferentes modalidades en cuanto al computo de CF de Bs. de Uso,
son 3 básicamente:
.C
 IVA Tipo consumo:Esta variante establece la deducción de la base imponible del crédito de impuesto originado
por la adquisición de un bien de capital, íntegramente en el año de compra, así alienta la inversión en bienes de
este tipo
DD
 IVA Tipo Renta o ingresos: esta variante permite la deducción del crédito del impuesto facturado durante el término
de la vida útil del bien.
 IVA Tipo Producto Bruto: en esta modalidad no se permite deducción alguna en concepto del crédito dispuesto
por la compra de bienes de capital.
LA
g)- Favorece la integración económica: IVA, país de destino. En materia de intercambio internacional de productos, si un
país quiere fomentar su ritmo exportador debe tener presente que los productos deben salir del mismo sin imposición
indirecta interna para poder competir con otros productos foráneos que no están alcanzados o que estándolos se
encuentran a un tipo impositivo menor levantando de este modo las barreras impositivas que distorsionan la libre
competencia.
FI
h) -Es de carácter regresivo: Porque como todo impuesto al consumo afecta en mayor proporción a los sectores de menores
recursos. ¿Cómo puedo atenuar esta regresividad?, a través de exenciones, reducciones de la alícuota, etc,
Hasta aquí los temas de esta clase, recuerden la importancia de no acumular material de lectura, en breve comenzaremos
con ejercitación que pondrá a prueba cada uno de estos conocimientos.

i)- Favorece la integración económica: En materia de intercambio, si un país quiere fomentar la exportación debe tener en
cuenta que los productos deben salir del mismo sin imposición indirecta interna, para no trasladar impuestos internos que
afecten la competitividad. Lo que se busca es que el I.V.A. se grave en el País de Destino, porque de esta manera sale
exento del país y cuando ingresa a otro va a estar gravado con la tasa de este. Así estará en igualdad de condiciones con
el resto de los productos, sin ventajas ni desventajas, porque van a estar alcanzados a la misma tasa. Del mismo modo los
productos que entran a nuestro país, deberán hacerlo libres de impuestos de su país de origen, así quien importa va a
pagar en la Aduana el I.V.A. del producto que
Compró en el exterior, el valor del producto adquirido más los derechos de importación, serán la base imponible para el
I.V.A. Pero, si al precio del producto, cuando se exporta, se agrega el I.V.A., se está exportando impuesto, por lo tanto la
exportación está exenta de impuesto. ¿De esta forma evito exportar impuesto en su totalidad?, NO, porque dentro del
precio de este producto se encuentra incluida la imposición de las etapas anteriores. Por eso hay autores que sostienen
que la exportación no está exenta, sino ”gravada a tasa cero”, ya que todo lo que está gravado tiene derecho al cómputo
del crédito fiscal que ocasionó su adquisición, no siendo así en el caso de las exenciones, de esta manera en el caso de
las exportaciones, no voy a calcular débito fiscal por esa venta, pero sí voy a tomarme el crédito fiscal contenido en los
productos exportados, permitiendo de este modo que salgan del país libre de impuestos, dicho crédito puedo utilizarlo

contra los débitos del mercado interno. Ahora bien, en el caso de una empresa que exporte en mayor escala que la venta
en el país o bien que únicamente exporte puede pedir reintegro del crédito fiscal generado
25- Iva- un sujeto adquiere la calidad de responsable Frente al impuesto del valor agregado decide adquirir un
bien de uso y afectarlo a su actividad gravada y exenta.
a- La compra genera cf por el total del precio neto de la operación.

b- La compra no genera cf.
c- La compra genera cf en la proporción de lo gravado sobre lo exento.
26- Los intereses pagados por fuera de término en las operaciones exentas. Tratamiento según DR y
jurisprudencia
Aunque La Actividad principal o el objeto esté exento, los intereses por el pago fuera de termino van a estar gravados.
OM
27- La locación de un inmueble destinado parcialmente a casa habitación
a. Exenta de iva siempre

b. Está exenta del iva hasta $1.500 por unidad y por el periodo mensual.
c. No está exenta.
28- Tratamiento de los servicios de turismo.
.C
Los responsables que presten servicios de turismo, fuera del territorio nacional deben considerarse:
1)- El precio neto menos el costo de las cosas, prestaciones y locaciones, importe que se discriminara en la factura como
“bienes y servicio no computable para la determinación del IVA,” La comisión percibida por la agencia de viaje por la venta
de pasaje exentos si está gravada, ya que en realidad es n servicio gravado y no un rembolso. Si el transporte es propio
DD
de la agencia de trismo no podrá superar el valor plaza.
29- Desafectación de cosa mueble para consumo propio- tratamiento

Si el bien es utilizado por el titular, es decir persona física, no es necesario que se auto facture porque no se considera
venta, pero si existe más de un titular de dicha sociedad, debe realizarse la factura, porque cambia el nombre del titular de
dicho bien, porque no es a titulo oneroso, la factura que debe realizarse a tal fin es “B”, porque se considera al comprador
LA
como un Consumidor Final, con el precio de las operaciones normales, o valor de plaza.
30- Cuándo se encuentran alcanzadas las obras s/inmueble propio realizadas por E. Constructoras
a)- cuando por un lapso continuo o discontinuo de 3 años la obra se encuentra arrendada. No se reintegra los CF
b)- Cuando por un lapso continuo se encontraba arrendado devuelve el CF
c)- Ninguna de las anteriores
FI
31-Una sociedad realiza una obra en un predio en el año 2002, computando mes a mes CF. El crédito es de $ 17.200.
Se produce la vta. en el 2008. Encuadre la operación. ¿Hay que devolver los CF oportunamente computados?
Según el art. 11 DR cuando se transfiere o desafecte de las actividades que generaron operaciones gravadas, obras

adquiridas por empresas constructoras deberá adicionarse al DF del periodo el CF oportunamente computado actualizado.
En tanto que como no transcurrieron los 10 años se deberá realizar dicha devolución.
32- cuando NO se encuentra alcanzada la obra sobre inmueble propio

a- ninguna
b- lapso continuo o discontinuo de 3 años arrendada no reintegro CF
c- lapso continuo o discontinuo 3 años arrendada no reintegro CF
d- lapso continuo o discontinuo 3 años arrendado reintegro CF
33- En cuál de estos casos resulta computable un crédito fiscal?
a.- Cuando sea imputable al período fiscal en que hubiera sido facturado independientemente del tipo de factura.
b.- Cuando se encuentre facturado y discriminado en la factura o documento equivalente.
c.- Cuando se posea documentación respaldatoria .
d.- Cuando sea computable y hasta el límite que surge de aplicar a la base imponible la alícuota respectiva.
e.- Cuando se vincule con operaciones gravadas, cualquiera que fuese la etapa de su aplicación.
f.- Cuando quien recibe el comprobante sea R.I. frente al IVA.

g.- Cuando las operaciones que originan Cred Fisc hubieran generado para el vendedor el Deb Fisc respectivo. h.- Cuando
el pago sea realizado cumpliento la Ley antievasión cualquiera sea el importe
34. Defina si las siguientes aseveraciones son VERDADERAS o FALSAS
En el art 13 de IVA (Prorrateo), el total de compras de todo el ejercicio, gravadas, exentas y no alcanzadas
a. definen qué porcentaje de crédito fiscal es computable FALSO

b. La venta de agua mineral a cons.finales se encuentra gravada verdadero
c. Un responsable que realiza operaciones exclusivamente agropecuarias puede practicar la liquidación y el pago
del IVA en forma anual FALSO
d. Una SRL se dedica a la venta de computadoras. Cuando uno de sus socios retira una computadora para uso
personal estamos frente a un autoconsumo. FALSO
e. El servicio de publicidad prestado en forma autónoma y en forma onerosa es una prestación del art 3 de la ley
OM
alcanzado por el IVA. VERDADERO
35. XX le alquila un local comercial a ZZ desde mayo 2019 en $ 20.000 x mes, más una llave de $ 60.000 a pagar
$ 10.000 x mes de mayo a octubre 2019. En el contrato se establece que ZZ debe pagar las expensas de $ 3.000 x
mes, y el ABL de $ 1.800 x mes. ¿Cuál es la Base Imponible para que XX facture con IVA?
A. La Base imponible es de $ 20.000 + $ 10.000 + el ABL las expensas NO son base imponible.
B. La Base imponible es de $ 20.000 + $ 10.000 + Las expensas y el ABL
.C
C. La Base imponible es la sumatoria de todos los conceptos devengados en cada mes
D. La Base imponible es de $ 20.000 + $ 10.000 . Las expensas y el ABL NO son base imponible.
E. La Base imponible es de $ 20.000
36.¿Cuál es la diferencia conceptual entre el Régimen de retenciones del Impuesto a las Ganancias y el Régimen
DD
de retenciones del Impuesto al Valor Agregado?
a.- En el Impuesto a las Ganancias, cualquier contribuyente actúa como agente en la medida que supere los parámetros
establecidos por la RG 830. En el IVA sólo actúan como agente de retención los nombrados como tal por la AFIP.
b.- No hay diferencias todo contribuyente actúa como agente de retención.
c.- En el IVA y en Ganancias cualquier contribuyente actúa como agente en la medida que supere los parámetros
LA
establecidos por la RG 830.
36. Tratamiento en IVA para el caso de una venta nacional exenta y una exportación exenta.
a.- En una venta exenta en el país no se puede computar el CF de los bienes e insumos adquiridos para tal venta. En una
exportación se puede computar el CF.
b.- En una venta exenta en el país se puede computar el CF de los bienes e insumos adquiridos para tal venta. En una
FI
exportación también se puede computar el CF.

c.- Ninguna respueta es correcta.
37. ¿Qué tipo de retenciones debe aplicarle un Resp Inscripto a otro Resp Inscripto que entregue un comprobante
tipo A con CBU informada y en qué casos?

a.- Sólo la retención de Imp a las Ganancias que corresponda según la RG 830. En este caso, cuando el importe a cancelar
sea superior a $ 300, deberá hacerlo mediante transferencia bancaria o depósito en la cuenta de la CBU informada.
b.- Ninguna retención
c.- Las mismas retenciones que corresponden en el caso de Factura M ( IVA y Ganancias )
d.- Ninguna respueta es correcta
38- Importación de servicios. Tratamiento.
Cuando se trate de servicios comprendidos en el Inc. E del Art. 3 de la ley de IVA, realizados en el exterior cuya realización
o explotación efectiva e realice en nuestro país, el H.I. se perfeccionara en el momento en que se termina la prestación o
en el pago total o parcial del precio excepto que se trate de locaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el H.I. se
perfeccionara cuando se produzca el Vencimiento del plazo fijado para el pago de su rendimiento o en el de la percepción
total o parcial. Debemos tener presente la R. 549, Art. 1: determinaran el impuesto correspondiente a cada uno de los H.I.
establecidos por el inciso D) del Art. 1 de la ley, e ingresaran el monto resultante dentro de los 10 (diez) días hábiles
administrativos siguientes a la fecha del perfeccionamiento de cada uno de aquellos hechos conformes a los dispuesto por
el inciso H) del Art. 5 de la ley.

39- Donde debe comunicar el cambio de domicilio un contribuyente con actuaciones administrativas pendientes?
En el domicilio que se encuentre en la jurisdicción de la agencia que corresponde o su domicilio fiscal, el que tenga la
administración.
40. Crédito fiscal. Requerimientos (Art12)
a. Que pertenezca al periodo

b. Que este facturado
c. Que cumpla con la ley del limite
d. Se vincula la operación con el echo imponible. (Que el crédito fiscal este vinculado)
e. Y que respecto del vendedor hubiera nacido el hecho imponible, voy a poder computar crédito fiscal.
OM
.C
DD
LA
FI


TEMA: MONOTRIBUTO
ADHESION AL REGIMEN SIMPLIFICADO:
1-ADHESION CON INICIO DE ACTIVIDAD

 MAGNITUD FISICA
 MONTO PACTADO DE ALQUILERES
 DE NO CONTARSE CON LOS DATOS ANTERIORES , ESTIMACIÓN RAZONABLE
2-ADHESION CON POSTERIORIDAD AL INICIO DE ACTIVIDAD PERO ANTES DE TRANSCURRIDOS

12 MESES
OM
 MAGNITUD FISICA
 ANUALIZACION DE LOS INGRESOS BRUTOS Y KW
Ejemplo: Inicio actividad 01/09/2019 y el 01/01/2020 decide adherirse al monotributo Facturacion del
01/09/2019 al 31/12/2019 $ 250.000,00 anualiza $ 750.000,00
.C
3-ADHESION CON POSTERIORIDAD AL INICIO DE ACTIVIDAD HABIENDO YA TRANSCURRIDOS 12
MESES
DD
 MAGNITUD FISICA
 INGRESOS BRUTOS Y KW CONSUMIDOS LOS ULTIMOS DOCE MESES
Ejemplo: Inicio actividad 01/01/2019 y el 01/01/2020 decide adherirse al monotributo Facturacion del
01/01/2019 al 31/12/2019 $ 890.000,00
LA
Re categorización: Para recategorizar tengo que tener un semestre calendario cumplido ejemplo, 1/19 al 12/19,
en el caso de no cumplir con los 12 meses cumplidos, el art21 dr inb, dece que tengo que tener 12 meses
cumplido, de no ser asi permanezco en la misma categoría.
En el caso de tener un semestre completo, multiplico los ingresos x 2 (anualizarlo).
Ejemplo como anualizar: 09/2019 al 12/19 pasaron 4 meses. Importe 250.000
FI
250.000 x 3= 750.000 cal.aux

12/4 = 3
Siempre es 12

CARACTERÍSTICAS:
Lo primero que tengo que decirles es que este Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),
llamado comúnmente Monotributo, no es un “tributo”, se trata simplemente de una forma de abonar, en
forma presuntiva, “otros” tributos y obligaciones.
Actualmente el RS permite a ciertos contribuyentes, cumplir con el pago de:
 IVA
 Ganancias
 Jubilación
 Obra Social
 Otros Impuestos provinciales (sólo de algunas jurisdicciones) De manera que los contribuyentes
que adhieran a este RS, con el pago del importe correspondiente, tienen cumplidas sus
obligaciones tributarias y de Seguridad Social por la actividad por la cual adhirieron. Si bien no está
indicado, se dispuso también que los sujetos adheridos al RS están exentos del Impuesto a la

Ganancia Mínima Presunta desde la fecha de entrada en vigencia del Régimen (al menos respecto
de los activos generadores de renta de la actividad por la cual adhirieron al RS).
Si bien surge de lo dicho anteriormente, no creo que este de más, indicar que este régimen no cubre:
 Ingresos Brutos (salvo excepciones) y/o Convenio Multilateral
 Bienes Personales
 Sellos
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES:
Por definición este RS (régimen simplificado), es solamente aplicable para los “pequeños contribuyentes”, razón
por la cual resulta esencial definir claramente quienes son, para este régimen, los mismos (quienes pueden
ingresar al régimen art2) :
OM
-Personas humanas que realicen venta de cosas muebles y/o prestaciones de servicios.
- Integrantes de cooperativas de trabajo
- Sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de pequeños contribuyentes, adicionalmente se
establecen
Condiciones para su sostenimiento en el régimen:
.C
a) Hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos,
b) Se declare la validez del testamento que verifique la misma finalidad o
c) Se cumpla un año desde el fallecimiento del causante, Lo que suceda primero.
DD
En todos los casos que cumplan además las siguientes condiciones:
 Que hubieran obtenido en los 12 meses calendario inmediato anteriores a la fecha de adhesión, ingresos
provenientes de las actividades a ser incluidas, inferiores o iguales al monto de la categoría “H” o, de
tratarse de ventas de cosas muebles, hasta el importe de la categoría “K”.
 Que no superen en el mencionado período de tiempo los parámetros máximos de las magnitudes físicas
LA
y alquileres devengados que se establecen para cada categoría.

 Que en el caso de venta de cosas muebles, el valor unitario de cada producto no supere $ 15.000,- (para
el ejercicio 2020 el valor es $29.119,56).
 Que no hayan realizado importaciones de bienes y/o servicios para su comercialización, en los últimos
12 meses calendario.
 Que no realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3 unidades de explotación.
FI
El RS es incompatible con el desarrollo de alguna actividad, por la cual el sujeto conserve su carácter de
responsable inscripto en el IVA, no así con otra actividad por la que pueda tener otro carácter.
Art.3: Va hacer categorizada por la actividad que emita mas ingresos.

Condominios:
Los condominios tienen un tratamiento especial dentro del monotributo, el cual ha sufrido ciertos vaivenes
en cuanto a su tratamiento; les adjunto una nota específica sobre el tratamiento al día de hoy.
Ingresos Brutos:
A los efectos de la adhesión y la categorización, NO deberán computarse como ingresos brutos los
provenientes de (DR 12):
a. Cargos públicos.
b. Trabajos en relación de dependencia.
c. Jubilaciones, pensiones o retiros.
d. Ejercicio de dirección, administración o conducción de sociedades no comprendidas o adheridas en el
RS.

e. Ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y
participación en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el RS.
Respecto de estos ingresos, deberá cumplirse, de corresponder, con las obligaciones y deberes impositivos
y previsionales establecidos por el régimen general vigente.
Se entiende por Ingresos Brutos los devengados en el período que corresponda (DR 9) y comprende los
impuestos nacionales, pero sin considerar (art 10) :
 Impuesto interno a los cigarrillos.
 Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos.
 Impuesto sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono.
Tampoco serán considerados los ingresos de venta de bienes de uso (de vida útil superior a 2 años y con
OM
una permanencia mínima en el patrimonio de 12 meses desde la habilitación).
“Cuidado: en ninguna parte de la normativa dice que no debe tenerse en cuenta el IVA, de manera
que para considerar tanto la categorización, como el ingreso al régimen, para un sujeto que siendo
Responsable Inscripto evalúe ingresar al régimen, deben considerarse los importes con IVA incluido,
en lugar del valor neto con el que normalmente se trabaja”.
.C
Superficie Afectada:
Debe considerarse sólo el espacio físico destinado a la atención del público (DR 19); en consecuencia, no
DD
corresponde considerar afectada la superficie construida o descubierta en la que no se realice la actividad
(por ejemplo: depósitos, estacionamientos, jardines, accesos a los locales, etc.).
Este parámetro no debe ser considerado en zonas urbanas o suburbanas de las ciudades o poblaciones de
hasta 40.000 habitantes (Art. 10), ni tampoco para las siguientes actividades (RG 4309 Art. 16 Anexo II
inciso a):
LA
- Playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores

- Prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y paddle, piletas de natación y similares).
- Diversión y esparcimiento (billares, pool, bowling, salones para fiestas infantiles, peloteros y similares).
- Alojamiento y hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.
- Explotaciones de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
- Servicios de camping y servicios de guarderías náuticas.
FI
- Enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares) y los servicios prestados
por jardines de infantes, guarderías y jardines materno-infantiles.
- Geriátricos y hogares para ancianos.
- Reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a rodados, sus
partes y componentes.

- Depósito y guardería de cosas muebles

- Locaciones de bienes inmuebles.
Energía eléctrica:
Se trata de la energía que resulte de las facturas cuyo vencimiento para el pago (DR 18) hayan operado en
el período que corresponda. Tenemos también actividades para las cuales no debemos tener en cuenta
este parámetro (RG 4309 Art. 16 Anexo II inciso b):
- Lavaderos de automotores.
- Expendio de helados.
- Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero de piel, incluso la limpieza en seco, no
industriales. - Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
- Explotación de juegos electrónicos, efectuados en localidades cuya población resulte inferior a 400.000
habitantes.

Si el contribuyente desarrolla su actividad en su casa particular y hay un solo medidor de energía, se
presume, salvo prueba en contrario, que se encuentra afectado el 20% para la actividad, si ésta es de bajo
consumo; en caso de ser una actividad de alto consumo energético, la presunción sube al 90% (Art. 9).
Alquileres devengados:
El valor a considerar incluye, además del valor pactado como alquiler, toda otra contraprestación derivada
de la locación, así como los importes de los complementos (mejoras introducidas por inquilino, los impuestos
y tasas a su cargo, etc.) (DR 20).
Para el caso de inicio de actividades, el alquiler a considerar será el del contrato de alquiler respectivo.
Cuando se posea más de 1 unidad de explotación, a los efectos de la categorización, se debe sumar los
alquileres devengados de cada unidad. (DR 21).
OM
Local con más de 1 responsable (DR 23):
No se admitirá más de un responsable por un mismo local o establecimiento, excepto cuando los pequeños
contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicamente independientes, o en forma no
simultánea. De trabajar en forma simultánea, los parámetros para categorizar deben ser proporcionales a la
superficie ocupada por cada uno.
De no ser simultánea, la superficie será la total del local y la energía y el alquiler, de corresponder, será
.C
proporcional.
CATEGORIZACIÓN SEMESTRAL:
DD
Cada sujeto adherido al RS, deberá constatar su categoría a la finalización de cada semestre calendario (en
Enero y Julio), utilizando a tales efectos los valores de ingresos y demás parámetros correspondiente a los
últimos 12 meses anteriores al mes de la categorización. Resultado de esta constatación puede resultar una
categoría distinta por la cual reviste, de ser así, la nueva categoría comenzará a tener vigencia a partir del
mes siguiente al de la recategorización (Febrero y Agosto respectivamente).
LA
Dado que los valores de los parámetros se actualizan cada año calendario, es importante destacar que en
la recategorización del mes de enero, debe utilizarse los valores para el nuevo año que se inicia, aplicando
los ingresos y demás datos del año anterior finalizado. Ejemplo: En enero/2020 utilizamos la tabla vigente
para el año 2020 que vimos anteriormente, pero con los datos de la actividad obtenidos durante el 2019.
Si el contribuyente no recategoriza se presume que efectuó la constatación y el resultado de la misma arrojó

FI
la misma categoría que traía hasta ese momento.
MONTOS A INGRESAR POR CATEGORÍA:
La cuota de cada mes, vence el día 20 de ese mismo mes, salvo que sea día inhábil, en cuyo caso se

traslada el primer día hábil siguiente (como caso especial, la cuota correspondiente al mes de adhesión,
vence el último día del mes de adhesión) (RG 4309 Art. 35).
Si los contribuyentes optan por abonar esta cuota por medio de un débito automático, AFIP les reintegra el
valor correspondiente al impuesto integrado de 1 mes, cuando hubiere abonado los 12 períodos del año
calendario por este método, en caso de abonar entre 6 y 11 meses por este método, el reintegro será del
50% del impuesto integrado. El reintegro se efectúa en el mes de Febrero.
Baja por falta de pago:
podrá disponer AFIP la baja del régimen ante la falta de pago de las cuotas de monotributo por un período
de 10 meses consecutivos; esto no es obstáculo para que el contribuyente reingrese al régimen, cuando
regularice las sumas adeudadas indicadas (DR 36).
Esta regularización debe incluir, además de la deuda por los 10 meses indicados, toda la deuda no prescripta
por monotributo, incluyendo multas por incumplimiento de deberes formales (RG 4309 Art. 66).

INICIO DE ACTIVIDADES:
Quienes tengan la opción y opten por adherir al RS, deben encuadrarse en la categoría correspondiente de
acuerdo con la superficie afectada a la actividad y alquiler a devengar, (ya que no cuenta con los parámetros
dinámicos: ingresos y energía consumida). De no resultar aplicable la superficie lo hará en base a una razonable
estimación (Art. 12)
Transcurridos el primer semestre calendario, procederá a anualizar todos los parámetros dinámicos, resultado
de lo cual resultará la categoría que le corresponde a partir del mes siguiente (puede ser la misma que traía).
Esto implica que si desde el inicio de actividades, no se llegó a un semestre calendario, se debe esperar hasta
el cumplimiento del primer semestre calendario completo (DR 15 1º párrafo).
Si producto de la anualización indicada, resultaría la exclusión, el contribuyente deberá encuadrarse en la
OM
categoría máxima que corresponda (H o K) hasta la próxima recategorización semestral (DR 15 2º párrafo).
“Algo poco conocido: Lo dispuesto para inicio de actividades debe aplicarse, también, cuando exista
una sustitución total de la o las actividades declaradas; pero no cuando se incorpore una nueva
actividad, o el mero reemplazo de alguna de las actividades declaradas (DR 16)”.
.C
RENUNCIA Y EXCLUSIÓN:
Los contribuyentes adheridos al RS podrán renunciar al mismo en cualquier momento; esta renuncia producirá
efectos a partir del mes siguiente al de la renuncia, pasando a revestir como contribuyentes del régimen general
DD
tanto en lo que respecta a impuesto como en la parte de Seguridad Social (Art. 19).
Noten la diferencia entre renuncia y baja del régimen: en el caso de renuncia, el contribuyente sigue con la
actividad en el régimen general que corresponda, mientras que en el caso de baja, se entiende que cesa la
actividad.
Si el contribuyente pasó al régimen general por renuncia o exclusión, no podrá volver al RS, hasta luego de
transcurridos 3 años calendarios desde la renuncia o exclusión. Esta limitación de 3 años no se aplicará cuando
LA
el contribuyente renuncie por una actividad o hubiere cesado en esta actividad, disponiéndose que podrá adherir
nuevamente al RS por una actividad distinta de aquellas que desarrollaba en oportunidad de su renuncia (DR
37 2º párrafo).
En cuanto a la exclusión vemos que tiene otro carácter, ya que no se trata de un acto volitivo, sino de una
imposición legal. Quedan así excluidos de pleno derecho Art. 20, los contribuyentes que excenciones:
FI
a) Sus ingresos brutos de los últimos 12 meses superen la máxima categoría.

b) Los parámetros físicos o el monto del alquiler superen los correspondientes a la categoría H.
c) Para quienes vendan cosas muebles, el precio unitario máximo supere los $ 29.119,56.
d) Adquieran bienes o realicen gastos injustificados, de carácter personal, por un valor incompatible con los
ingresos declarados.

e) Los depósitos bancarios, debidamente depurados, resulten incompatibles con los ingresos declarados.
f) Hayan perdido su calidad de pequeños contribuyentes o hayan realizado importaciones para su
comercialización.
g) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación.
h) Realizando actividades de prestaciones de servicios, se hayan categorizado como si realizaran ventas de
cosas muebles (noten que aquí la ley no hace mención a la categoría de revista, solo al tipo de categorización).
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por facturas o documentos equivalentes referidas a sus
compras o ventas.
j) El importe de compras más gastos inherentes al giro de la actividad efectuados durante los últimos 12 meses,
totalicen una suma igual o superior al:
 al 80% en el caso de venta de bienes o
 al 40% cuando se trate de prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos fijados para la
categoría H o K según el caso.
k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL), desde que sea
firme la sanción como reincidente.

El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas, producirá la exclusión automática desde el momento
en que el hecho ocurra, debiendo los contribuyentes dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la
Seguridad Social según los regímenes generales.
Cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los incisos d), e) y j) precedentes no dé lugar a la
exclusión de pleno derecho, podrán ser considerados por AFIP para proceder a la recategorización de oficio.
Es importante destacar, que lo dispuesto en el inciso j) resulta una de las causales más frecuentes de exclusión;
una novedad que trajo la RG 4309 en su artículo 50 inciso c) es el hecho de detraer de las adquisiciones de
bienes afectados, los que tengan el carácter de bienes de uso y pueda demostrarse que han sido abonados
con fondos adicionales a los obtenidos por la actividad adherida al monotributo.
Un error frecuente, es considerar que la exclusión es algo que dispone AFIP, esto no es así: la exclusión la
dispone la ley, cuando se produzca alguna de las causales vistas, el contribuyente debe comunicar a AFIP
OM
dentro de los 15 días de acaecido el hecho y solicitar la baja por exclusión (RG 4309 Art. 49).
OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES:
Teniendo en cuenta que se trata de pequeños contribuyentes, se han establecido obligaciones y derechos
especiales, atendiendo a esta condición; los principales son:
.C
OBLIGACIONES
1. Exigir, emitir y entregar facturas o documentos equivalentes por las operaciones que realice (Art. 23).
2. Conservar estas facturas en la forma y condiciones que establezca AFIP.
3. Exhibir el formulario 960/D “Data Fiscal” (Art. 25 y RG 4042). 4. Categorizarse y recategorizarse de
DD
corresponder, de acuerdo con las normas de este régimen (Art. 16).
DERECHOS
1. Sus ingresos por la o las actividad/es que adhirieron al RS se encuentran exentas de Ganancias e IVA (Art.
6).
2. Pueden renunciar al RS en el momento en que lo consideren necesario u oportuno (Art. 19).
LA
3. En caso de exclusión, el monto del impuesto integrado abonado posterior a la exclusión, puede computarlo
como pago a cuenta de los tributos adeudados del régimen general (Art. 21).
4. La condición de sujeto adherido al RS, no es incompatible con la percepción de ingresos en relación de
dependencia, así como jubilaciones, retiros o pensiones (Art. 22).
NORMAS DE PROCEDIMIENTO
FI
Tanto la aplicación como la fiscalización de este régimen está a cargo de AFIP, rigiéndose por las disposiciones
de la Ley 11.683, con las siguientes particularidades (Art. 26):
a) Se les aplicará clausura de 1 a 5 días, a los integrantes del RS que:

1. Incurran en los hechos u omisiones del artículo 40 de la ley 11.683.

2. No tengan facturas por las compras afectadas realizadas.
3. Falta exhibición 960/D
b) Se les aplicará multa del 50% del valor de la cuota impositiva y de la parte de jubilación (no Obra Social),
que debiendo haber recategorizado no lo hicieron. }
c) AFIP procederá a recategorizar de oficio, liquidando deuda y sanción, cuando el contribuyente no recategorice
estando obligado a hacerlo. Esta resolución de AFIP puede ser recurrida por el contribuyente por el recurso del
Artículo 74 del DR de Procedimiento. Si el contribuyente acepta la recategorización de oficio, dentro de los 15
días de su notificación, la sanción quedará reducida de pleno derecho a la mitad. Si el contribuyente se
recategoriza antes que AFIP notifique la deuda, se lo exime de sanciones.
REGIMEN MONOTRIBUTO PROMOVIDO:
Es un régimen especial que está especialmente pensado para los pequeños contribuyentes que se encuentran
en una situación especial que requiera un menor aporte personal (Art. 31).

Requisitos: Para adherir y permanecer se debe cumplir en forma concurrente:
a) Ser persona humana mayor de 18 años.
b) Desarrollar exclusivamente una actividad económica, que no sea de importación ni tener local o
establecimiento estable (esto último no se aplica si se trata de la casa habitación del contribuyente, pero no
puede ser un local; tampoco se aplica a los puestos en las ferias - DR 46 -).
c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos, no pudiendo ser jubilado, pensionado, empleado en relación
de dependencia, ni tener otro ingreso (pero si puede tener un plan social). Solo se puede adherir por
determinadas actividades dispuestas por AFIP (ver Anexo 1 RG 4309).
d) No poseer más de una unidad de explotación.
e) Cuando se realizan prestaciones de servicios, no llevar a cabo más de 6 operaciones con un mismo sujeto
en el año calendario, ni superar cada operación los $7.765,15.
f) No ser empleador
OM
g) No ser contribuyente de Bienes Personales.
h) No haber tenido en los 12 meses calendario anteriores ingresos brutos superiores al establecido para la
categoría A (aunque correspondan a ingresos de períodos anteriores, aunque en este caso, como excepción,
se permite permanecer si no se supera en más de $ 38.825,79 el tope, Art. 32) .
i) No haber tenido en los 12 meses anteriores a cada ingreso (incluyendo al presente), superiores al de la
categoría A.
j) De ser un graduado universitario, no se hubieran superado los 2 años desde el título (y que no sea una
.C
universidad con pago de matrícula o cuota por los estudios cursados).
Características especiales:
DD
 Las sucesiones indivisas no podrán permanecer en este régimen promovido, ni como continuadoras del
causante.
 Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios de sujetos adheridos a este régimen promovido, no podrán
deducir las operaciones realizadas con estos sujetos, ni tampoco darán lugar al cómputo de crédito
fiscal.
 En caso de renuncia o exclusión de este régimen promovido, no se puede volver hasta que hayan
LA
transcurrido 2 años calendario desde la exclusión o renuncia.
Beneficios y Cotizaciones:
Los sujetos adheridos a este régimen:

a) Reemplazan el aporte jubilatorio por un “cuota de inclusión social”. Se establece un importe equivalente al
FI
5% de los ingresos brutos mensuales (DR 48), hasta alcanzar el aporte jubilatorio de la categoría A, a obtener
a lo largo del año calendario de adhesión.
b) Pueden optar por aportar a la Obra Social del monotributo.
c) Están exentos del pago de la parte tributaria del monotributo.

ACTUALIZACIÓN DE VALORES Por disposición del artículo 52, se deberá actualizar en el mes de enero de
cada año:
a) Los montos máximos de facturación.
b) Los montos de alquileres devengados.
c) Los importes del impuesto integrado de cada categoría.
d) Las cotizaciones previsionales.
e) El precio máximo unitario de ventas.
f) El monto máximo de cada operación con un mismo sujeto, por parte de un monotributista promovido.
g) El monto máximo del excedente para permanecer en el monotributo promovido, cuando deban aplicarse
ingresos devengados en períodos anteriores al considerado. Aplicando la proporción de las 2 últimas
variaciones del índice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el artículo 32 de la ley 24241
y sus modificaciones y normas complementarias.

TIPOS ESPECIALES DE MONOTRIBUTO
Básicamente existen 3 tipos especiales de monotributo:
Monotributo Social: Se trata de un monotributo especial habilitado por el Ministerio de Desarrollo Social de la
Nación; es un trámite que no se realiza en AFIP, solamente se puede reimprimir la credencial y obtener
información referida a pagos y facturación.
Régimen Simplificado Especial: Destinado a los pequeños productores agrícolas siempre que su actividad
principal recaiga exclusivamente en el cultivo de tabaco, caña de azúcar, yerba mate, té u otras hojas que se
utilizan para preparar infusiones; debe tratase de su única fuente de ingresos (sin considerar asignaciones
familiares, jubilaciones, pensiones no contributivas y/o programas de inclusión social).
OM
Monotributo Provincial: Se trata de un sistema unificado, destinado a monotributistas de Mendoza, Córdoba y
San Juan, alcanzados por el impuesto sobre los Ingresos Brutos en cada una de sus provincias, y por la
contribución municipal y/o comunal. De esta manera se permite con un solo pago, cubrir además de los ítems
normales del RS, el impuesto sobre los ingresos brutos provincial y la contribución que incide sobre la actividad
comercial, industrial y de servicios; esto último, siempre que el Municipio, haya adherido a este régimen.
Esperamos haber sido todo lo claro y completo que nos propusimos. Estamos a disposición de cualquier duda
.C
o aclaración. Saludos cordiales.
Ejemplo: si un abogado tiene una oficina, y alquila dicha oficina, los kw no se consideran. Solo se toman los
DD
ingresos.
Otro ejemplo: en el caso de un frigorífico es imposible medir el kw. Me fijo la escala max.
Otro ejemplo: si tenemos un negocio y en el tenemos un galpón, solamente vamos a considerar la atención al
público.
LA
Otro ejemplo: Si soy médico y tengo 2 consultorio no es una actividad simultánea, ya que el médico no puede
estar al mismo tiempo en ambos lados. A diferencia si tengo 2 librerías y ambas están abierta al mismo tiempo,
si es una actividad simultanea, no necesita de una persona en particular para ser atendida. Aca sumo alquileres
y superficie afectada.
“ si soy monotributista y me paso RI, tengo que esperar 3 años para volver al RS.”
FI
PREGUNTAS DE PARCIALES:
1. Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad distintas unidades de expliotacion en forma

no simultaneas, superficie afectada se determina:

a- Sumando la superficies afectadas a la actividad de cada una de las distintas unidades.

b- Considerando el local, establecimiento, consultorio u oficina de mayor superficie afectada a
la actividad.
c- No se considera el parámetro superficie para estos casos.
d- Ninguna de las anteriores.
2. Indicar verdadero o falso, justifique su respuesta: Para re categorizar correctamente a un sujeto

adherido al régimen simplificado, se debe considerar los ingresos brutos percibidos, en los
últimos 12 meses. Sin considerar los impuestos nacionales que estén incluidos en la factura.
Falso: Los ingresos computables, a los efectos de la categorización, son los devengados en el periodo,
incluyendo a los impuestos nacionales, excepto: impuestos internos a los cigarrillos; líquidos y dióxido
de carbono; impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos; impuestos sobre combustibles.

3. Un contribuyente que tiene dos taxis, un kiosco y alquila un inmueble, podría inscribirse en el
monotributo?
a- Podría, los contribuyentes que no realicen más de tres actividades simultanees pueden adherirse al
régimen simplificado.
b- Podria, siempre y cuando la facturación, superficie, alquileres y kw consumidos de los últimos 12 meses,
sean inferiores al tope de la categoría máxima para estas actividades.
c- No podría, no cumple los requisitos establecido en el artículo 2 de la ley.
d- No podría, ya que el alquiler de inmueble no está permitido como actividad en el régimen simplificado
monotributo.
4. Qué valor debe considerar para categorizar como monotributista si se comercializa bienes de
cambio como precio máximo unitario de venta?
OM
A partir del 1/6/2018 el valor máximo unitario es de $15.000.
5. Un sujeto tiene una actividad comercial, 2 taxis y trabaja en relación de dependencia

a)- No entre en el Monotributo por poseer más de 3 unidades de explotación
b)- No entra en Monotributo por poseer más de 3 actividades simultáneas
c)- Entra en Monotributo por poseer 3 unidades de explotación
.C
6. Como computaran los adquirientes, locatarios o prestatarios las operaciones realizadas como
monotributistas en su DDJJ de Ganancia.
Solo podrán computar en su liquidación del Impuesto a la Ganancia las operaciones realizadas con un mismo
sujeto proveedor hasta un total del 10% y para el conjunto de todos los sujetos proveedores el 30%.
DD
7. Renuncia. Momento. Efectos. (Art. 19)
Podrá renunciar en cualquier momento al mismo, dicha renuncia producirá efectos a partir del 1er. día del mes
siguiente de realizada y el contribuyente no podrá optar nuevamente por el presente régimen hasta después de
transcurridos 3 años calendarios posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de
obtener el carácter de RI frente al IVA, por la misma actividad.
LA
8. Exclusión en función del monto de la compra y gatos – Art. 20 inc. K

El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad que se trate, efectuados
durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al 80% en el caso de venta de bienes o al
40% cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los IIBB fijados de acuerdo a la categoría
I a L.
FI
9. Que tipo de categorización debe realizar en el transcurso del año. (Hacer el ejer pract)
Categoría A: ingresos brutos hasta $208.739.25 – superficie hasta 30 m2 –energia eléctrica hasta3.330 kw
alquiler hasta 78.277,23.
Categoría B: ingresos brutos hasta $313.108,87– superficie hasta 45 m2 –energia eléctrica hasta5000 kw

alquiler hasta 78.277,23.

Categoría C: ingresos brutos hasta $417.478,51 – superficie hasta 60 m2 –energia eléctrica hasta 6.700 kw
alquiler hasta 7 156.554,44
Categoría D: ingresos brutos hasta $626.217,78 – superficie hasta 85 m2 –energia eléctrica hasta 10.000 kw
alquiler hasta 156.554,44
Categoría E: ingresos brutos hasta $ 834.957 – superficie hasta 110 m2 –energia eléctrica hasta13000 kw
Categoría F: ingresos brutos hasta $1.043.696,27 – superficie hasta 150 m2 –energia eléctrica hasta16500 kw
Categoría G: ingresos brutos hasta $ 1.252.435,53 – superficie hasta 200 m2 –energia eléctrica hasta 20.000
kw alquiler hasta 234.831,66
Categoría H: ingresos brutos hasta $1.739.493,79 – superficie hasta 200 m2 –energia eléctrica hasta 20.000
kw alquiler hasta 313.108,87

10. Como se categoriza a un sujeto que realiza actos de prestación de servicios y ventas de bienes?
(marcar la correcta)
a. Se determina en función de la actividad principal
11. Renuncia, no podrán volver al régimen por el transcurso de 3 años calendario posteriores:
( marcar la opción correcta)
Solo para los que pasaron a ser responsable inscripto.
El monotributo reemplaza o integra los siguientes impuestos ( marcar la oprcion correcta)

a. Iva
b. Ganancia
OM
c. Sistema previsional.
12. Categorización: cuales de estos no son parámetros a considerar ( marcar la opción correcta)
a. Alquileres devengados.
b. Cantidad máxima de empleados
c. Energia eléctrica o consumida
d. Superficie afectada
.C
e. Ingresos
La respuesta es la “b” porque el parámetro es para cantidades mínimas.
13. Puede adherir al monotributo a un sujeto que venda rodado (marcar la correcta)
DD
Puede adherir, aunque lo excluye el no cumplir con el monto unitario máximo de venta.
14. Pueden adherir al monotributo la soc. hecho e irregular cuando:

a. Cuando algunos de ellos sean jubilados o trabajadores bajo dependencia.
b. Cuando tenga mas de 3 empleados a cargo
15. ¿Cómo se categoriza a un sujeto que realiza actos de prestación de servicio y vta. de bienes?
LA
Si es por primera vez se va a hacer de manera estimativa, en base a la actividad principal de acuerdo al mayor
valor de sus parámetros, que en este caso lo único que tenemos claro es el monto del alquiler y los metros2, o
en caso de no tener esos parámetros por ser prestación de servicio se hace de manera estimativa hay que tener
en cuenta que hay que sumar todos los Ing. Brutos de todas las actividades incluidas en el presente régimen.
FI
Al cabo de los 4 meses se hace la anualización de los ingresos brutos y la energía eléctrica, y si corresponde
la recategorizacion, o exclusión. La categorización va a depender de la magnitudes que presente dicho cliente
con respecto a las categorías encuadradas en Monotributo, las cuales van desde una Superficie Afectada de
30 mts2 hasta 200mts2, como también los parámetros de la Energía Eléctrica, los Alquileres Devengado y los
Ingresos Brutos que van de los $ 24000, hasta $200000 (categoría I).

16. Un R.Inscr, que se dedica a la actividad independiente de ingeniero, trabaja en relación de

dependencia en la U.N.L.Z., a la compra-venta de valores mobiliarios, y tiene un local de venta de
artículos de perfumería; tuvo ingresos por todas las actividades durante el 2019 $ 800.050,-.
¿Puede inscribirse en el Régimen Simplificado?
a.- SI puede por no tener más de tres unidades de explotación.

b.- NO puede porque el art 1 DR le impide a los que perciben ingresos de valores mobiliarios estar en el Régimen
c.- No puede por tener más de tres unidades de explotación.
d.- SI puede por no superar parámetro de ingresos

17.Cuál de estos ingresos es No computable a la hora de la adhesion al Regimen Simplificao o
recategorización.
a.- Facturación como profesional.

b.- Trabajos en relación de dependencia.
c.- Ingresos por oficio
d.- Jubilaciones, pensiones o retiros.
e.- Alquiler de un inmueble destino
casa habitación f.- Alquiler de un inmueble destino comercial.
18- Monotributo: ¿Cómo se categoriza a un sujeto que realiza actos de prestación de servicios y
venta de bienes?
Dado que tiene dos actividades, debo determinar la actividad principal a fin de establecer el tope de
OM
exclusión. Se debe tener en cuenta la recategorización (tengo que tener un semestre calendario
cumplido),en caso de ser necesario
.C
DD
LA
FI


TEMA: FACTURACION
RG. 1415 FACTURACION Y REGISTRACION. LEY MADRE
Art1. - OPERACIONES ALCANZADAS
Comprobantes, aplicable a las operaciones que se detallan a continuación:
a) Compraventa de cosas muebles.
b) Locaciones y prestaciones de servicios.
c) Locaciones de cosas.
OM
d) Locaciones de obras.
e) Señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones.
f) Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados.
g) Pesaje de productos agropecuarios.
.C
ART 3 - Sujetos obligados a utilizar el controlador fiscal para emitir sus comprobantes
a) Responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades u operaciones incluidas
en el Anexo IV de la citada resolución general.
b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) —excepto los pequeños contribuyentes
DD
adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente —, cuando:
1. En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o
2. (Punto derogado por art. 35 de la Resolución General N° 3561/2013 de la AFIP B.O. 17/12/2013. Vigencia: a partir del
día 1 de abril de 2014, inclusive)
LA
c) Sujetos —excepto los mencionados en el inciso b) precedente— que emitan tiques para respaldar sus operaciones con
consumidores finales, cuando inicien actividades o renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.
ART5.- EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DEL COMPROBANTE
Art. 5º — Los sujetos que se detallan en el Anexo I, Apartado "A" —y, en su caso, únicamente por las operaciones que se
FI
indican expresamente en dicho apartado—, están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos
establecidos por la presente y/o por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal
de Imprentas, Auto impresores e Importadores —.
La excepción dispuesta precedentemente no impide el cumplimiento que en materia de emisión de comprobantes y con

relación a otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, etc., establezcan otras disposiciones legales,
reglamentarias y complementarias para la actividad, operación o sujeto de que se trate.
No obstante lo indicado, los sujetos que por su actividad u operaciones que realizan se encuentren alcanzados por las
disposiciones de la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias
y complementarias, deberán emitir y entregar documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico
denominado "Controlador Fiscal".
ART8 – TIPO DE COMPROBANTES QUE VAN A GENERAR

a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de dichos bienes.

4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.
5. Notas de débito y/o crédito.
6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños contribuyentes adheridos al
Régimen Simplificado (Monotributo) hasta el día 12 de febrero de 1999, inclusive, siempre que dichas máquinas hayan
estado habilitadas y utilizadas, por los citados sujetos, con anterioridad a la fecha mencionada.
7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante la utilización del
equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", homologado por este organismo, y las notas de crédito emitidas
por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.
OM
b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: Factura, remito, guía, o documento equivalente.
c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de balanza o documento
equivalente.
La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la modalidad de pago
utilizada.
d) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y
.C
motovehículos, usados, a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que
cumpla la misma finalidad: mandato/consignación, que deberá ser entregado en el momento en que el titular del vehículo
proporcione este último al intermediario.
A tales fines deberá entenderse por:

DD
1. Automotores: los automóviles, camiones, inclusive los llamados tractores para semirremolques, camionetas, rurales,
jeeps, furgones de reparto, ómnibus, minibús, microómnibus y colectivos, sus respectivos remolques y acoplados, todos
ellos aún cuando no estuvieran carrozados, las ma-quinarias agrícolas incluidas tractores, cosechadoras, grúas,
maquinarias viales y todas aquellas que se autopropulsen.
2. Motovehículos: los ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros —motocarga o motofurgón —, triciclos y
LA
cuatriciclos con motor.
e) Comprobantes que respaldan las compras directas a recolectores de materiales a reciclar —provenientes de residuos
de cualquier origen ‘post consumo’ o ‘post industrial’, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de
los mismos— realizadas por los sujetos inscriptos en el ‘Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar’ en las
categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del Artículo 2º de la Resolución General Nº 2849.
FI
f) Comprobantes que respalden las compras directas de leche cruda a productores primarios.
g) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de
origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el vendedor sea el titular de la
captura: Comprobantes de Compra Primaria para el Sector Pesquero Marítimo.

h) Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación —según lo definido en el Artículo 20 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones—, en la comercialización de pescados,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el
comitente sea el titular de la captura: Comprobantes de Consignación Primaria para el Sector Pesquero Marítimo.
i) Comprobantes que respaldan la adquisición de tabaco verde sin acondicionar, por parte de los acopiadores,
intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios
j) Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de hacienda y carne del sector
pecuario -según lo establecido en el Artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones-, y aquellos que amparan la compraventa directa de hacienda del sector pecuario
k) Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de pollos parrilleros y/u otras aves
terminadas y/o sus carnes de la especie “Gallus gallus” -según lo establecido en el Artículo 20 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones-, como así también, la compraventa directa de los animales
vivos y aquellos que amparan la crianza de pollos parrilleros para terceros.

l) Comprobantes que respaldan la adquisición de caña de azúcar
ART 10.- COMPROBANTES NO VALIDO COMO FACTURAS
a) Los documentos no fiscales emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador
Fiscal", homologado por este organismo.
b) Remitos, guías o documentos equivalentes.
c) Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características.
d) Recibos, comprobante que respalda el pago —total o parcial— de una operación que debe ser documentada mediante
la emisión de facturas. “atento recibo x”
OM
DENTIFICACION DE LOS COMPROBANTES QUE RESPALDAN LA OPERACIÓN. CLASE A-B-C Y E (art 15- 16 - 17)
 Responsable inscrito en el impuesto al valor agregado
Art. 15. — Los comprobantes previstos en el artículo 8°, inciso a) —excepto la factura de exportación y los tiques—, que
emitan los sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado estarán identificados con la letra que, para cada
.C
caso, se establece a continuación:
A) Letra "A": por operaciones realizadas con otros responsables inscritos o con responsables no inscritos.
b) Letra "B":
DD
1. Por operaciones realizadas con sujetos que respecto del impuesto al valor agregado revistan la calidad de exentos, no
responsables o consumidores finales.
2. Por operaciones realizadas con sujetos que según las normas del impuesto al valor agregado deben recibir el tratamiento
de consumidor final.
LA
3. Por operaciones realizadas con sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo).
4. Por operaciones realizadas con "Sujetos No Categorizados".
A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes para cada clase de ellos, "A" o "B".
FI
 Comprobante clase "C":
Art. 16. — Deben estar identificados con la letra "C", los comprobantes previstos en el artículo 8°, inciso a) —excepto la
factura de exportación y los tiques—, que emitan los sujetos que se indican a continuación:

a) Sujetos exentos o no responsables, ante el impuesto al valor agregado. (Inciso sustituido por art. 1° punto 3 de la
Resolución General N° 1697/2004 AFIP B.O. 1/7/2004).
b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo).
 Operaciones de exportación. Identificación del comprobante - Clase "E"
Art. 17. — El comprobante que respalda a la operación de exportación, incluyendo las que se realicen en el área aduanera
especial, deberá estar identificado con la letra "E". A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes.
Hay clase de facturas:
CLASE EMISOR RECEPTOR
“A” RI (RESPONSABLE INSCRITO) RI
“A” CON LEYENDA PAGO EN CBU RI RI
INFORMADA
“M” RI RI
“B” RI EXCENTOS, CONSUMIDORES
FINALES, MONOTRIBUTISTAS, NO

CATEGORIZADOS, NO
RESPONSABLES.
“C” EXENTOS, MONOTRIBUTISTAS CUALQUIERA
“E” SUJETOS QUE REALICEN SUJETO DEL EXTERIOR
EXPORTACIONES
“T” RI TURISTAS DEL EXTERIOR, POR
SERVICIOS DE HOSPEDAJE EN EL
PAIS
RG. 100 TALONARIO MANUAL
ART. 17 Habilitacion de puntos de ventas. Solicitud de autorizxacion de impresión de comprobante
OM
A. Los sujetos adheridos al RS ( régimen simplificado) que pertenezcan en el régimen de inclusión social y promoción
del trabajo independiente o se encuentre inscripto en el registro nacional de efectores de desarrollo local y
economía social, del ministerio de desarrollo social.
B. Los sujetos no alcanzados en el iva, aunque podrán optar por emitir comprobantes electrónicos originales art.13.
Pueden usar el talonario manual:
.C
a. Ri.
b. Exentos por contingencia en sistemas obligatorio
c. Monotributistas
d. monotributos social, porque no tienen grandes clientes”
DD
RG.4290. SIST. DE FACTURACION ELECTRINICA.
ELCCION DE UNA DE LAS MODALIDADES: CONTROLADOR FISCAL O FACTURA ELECTRONICA

ARTÍCULO 7°.- Se podrán optar por una de las DOS (2) modalidades de emisión de comprobantes mencionadas en el
LA
mismo, o ambas en forma conjunta, sin necesidad de informar previamente a la afip.
Sin embargo no podrán ejercer la mencionada opción, debiendo emitir exclusivamente comprobantes electrónicos
originales alcanzados por la presente, las Micro, Pequeña o Mediana Empresa por las operaciones que realicen con una
empresa grande u otra Micro, Pequeña o Mediana Empresa que haya adherido al Régimen de “Factura de Crédito
Electrónica MiPyMEs” dispuesto por la Ley N° 27.440.
FI
PROBLEMA DE CONECTIVIDAD
ARTÍCULO 8°.- Los sujetos que puedan optar por emitir comprobantes electrónicos originales en la medida que se cuente
con una conectividad a “Internet” que permita asegurar la emisión -en línea- de dichos documentos.
CONTROLADORES FISCALES DE NUEVA TECNOLOGIA

ARTÍCULO 9°.- Aquellos contribuyentes que realicen uno o más actividades que no se encuentren incluidas en las previstas
en el Anexo de la presente y opten por la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, el
mismo deberá ser de “Nueva Tecnología”.
LIMITE DEL COMPROBANTE DE RESPALDO - PARAMETROS

ARTÍCULO 18.- Las modalidades indicadas en los Artículos 15 y 16 sólo deben ser utilizadas en condiciones de
excepcionalidad, excluyendo a aquellos sujetos que hayan ejercido la opción del procedimiento especial Código de
Autorización Electrónico Anticipado “C.A.E.A”. cumpliendo los requisitos específicos exigidos en el primer y segundo
párrafo de Artículo 2° de la Resolución General N° 2.926, sus modificatorias y complementarias.
Se entiende que no cumple con la condición de excepcionalidad cuando, durante DOS (2) meses consecutivos o TRES (3)
meses alternados en UN (1) año calendario, se observe alguna de las siguientes irregularidades:
a) que la emisión de comprobantes con Código de Autorización Electrónico Anticipado “C.A.E.A” o con Código de
Autorización de Impresión (C.A.I.) excedan significativamente el nivel de facturación regular, es decir la cantidad de
comprobantes emitidos mensualmente por excepción representan un CINCO POR CIENTO (5%), o más, respecto del total
de la sucursal.

b) La contingencia con Código de Autorización Electrónico Anticipado “C.A.E.A.”, como alternativa de la emisión de
comprobantes electrónicos con Código de Autorización Electrónico “C.A.E.”, medida en tiempo, no deberá superar el
CINCO POR CIENTO (5%) del lapso total de disponibilidad de servicios ofrecidos por esta Administración Federal en forma
mensual, medido por sucursal.
A fin de determinar la condición de excepcionalidad, no serán consideradas las causas que se originan en inconvenientes
en la disponibilidad de los servicios de comunicación atribuibles a este Organismo.
Se considerará sucursal a todos los locales o establecimientos que se encuentren en un mismo domicilio,
independientemente de la o las actividades que se realicen en el mismo.
INCONSISTENCIA EN EL USO DE LAS MODALIDADES DE EXCEPCION
OM
ART19.- En caso de detectarse alguna de las condiciones mencionadas en los artículos precedentes, esta Administración
Federal podrá comunicar, a través del Domicilio Fiscal Electrónico, alguna de las siguientes situaciones:
a) Restricción en las autorizaciones de emisión de comprobantes con Código de Autorización Electrónico Anticipado
“C.A.E.A.” o Código de Autorización de Impresión (C.A.I.), a los sujetos mencionados en el Artículo 15.
b) Obligación al uso del equipamiento “Controladores Fiscales” de “Nueva Tecnología”, a los sujetos mencionados en el
.C
Artículo 16, no pudiendo emitir nuevamente comprobantes electrónicos hasta después de transcurrido UN (1) año
calendario posterior desde la mencionada obligación.
INCUMPLIMIENTO Y SANCION
DD
ART. 25.
a. Incumplimiento: omitir la rendición de los comprobantes emitidos con dicho código, conforme a lo dispuesto por
Resolución General N° 2.926, sus modificatorias y complementarias.
Sanción: No otorgar el Código de Autorización Electrónico Anticipado “C.A.E.A.”
b. Incumplimiento: omitir presentaciones del Régimen de Información de Compras y Ventas de acuerdo con la
LA
Resolución General N° 3.685 o el régimen que lo sustituya o reemplace, o la información presentada resulte
incompleta.
Sanción: No otorgar el Código de Autorización Electrónico Anticipado “C.A.E.A.” ni el Código de Autorización de
Impresión (C.A.I.).
c. Incumplimiento: utilizar Controladores Fiscales de “Nueva Tecnología” y omitan la presentación de los reportes que
FI
dichos equipamientos generan según lo previsto por la Resolución General N° 3.561.

Sanción: Determinar la obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales.
Incumplimiento: cuando se registren alguno de los incumplimientos indicados en los incisos precedentes vinculados a
DOS (2) meses consecutivos o TRES (3) meses alternados en los últimos DOCE (12) meses calendario.

Sanción: podrá determinarse la habilitación a emitir comprobantes clase “M” o “A” con leyenda “PAGO EN CBU
INFORMADA.”
Los mencionados sujetos deberán lo dispuesto en la Resolución General N° 1.575, y lo establecido en la Resolución
General N° 3.685. Además, el fisco podrá emitir un aviso de alerta en el Domicilio Fiscal Electrónico en forma previa a la
habilitación referida a efectos de que el contribuyente subsane su situación.
NUEVAS MEDIDAS
ARTÍCULO 29.-
a) Obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales y/o de utilización de “Controladores Fiscales”:
1. Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), de acuerdo con el siguiente
cronograma:
CATEGORÍAS POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL

FaK 6 de agosto de 2018
E 1 de octubre de 2018
D 1 de diciembre de 2018
C 1 de febrero de 2019
B 1 de marzo de 2019
A 1 de abril de 2019
2. Contribuyentes exentos en el impuesto al valor agregado, de acuerdo con el siguiente cronograma:
QUE REGISTREN EN EL ÚLTIMO AÑO CALENDARIO VENTAS, INCLUIDOS POR LOS COMPROBANTES QUE
LOS IMPUESTOS NACIONALES CONTENIDOS EN ELLAS, POR UN MONTO EMITAN A PARTIR DEL
OM
Igual o superior a UN MILLÓN DE PESOS ($ 1.000.000.-) 1 de noviembre de 2018
Menor a UN MILLÓN DE PESOS ($ 1.000.000.-) 1° de enero de 2019
b) Operaciones cuya facturación se deba efectuar en el momento de la entrega de los bienes o prestación del servicio
.C
objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante, de acuerdo con
el siguiente cronograma:
Opción
Opción de emisión de comprobantes Por los comprobantes que se
DD
de utilización de Controlador Fiscal
electrónicos (RG N° 4.291) emitan a partir del:
(RG N° 3.561)
“Comprobantes en Línea” / “Facturador Móvil” -- 1 de abril de 2019
“Webservices” -- 1 de septiembre de 2019
-- Controlador Fiscal 1 de septiembre de 2019
LA
MODIFICATORIA POR LA RESOLUCION GENERAL N° 4290/2018

“De tratarse de operaciones con consumidores finales, la entrega o puesta a disposición de los referidos documento
corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación:
1. Compraventa de cosas muebles: Cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del comprador, o sea
percibía – en forma total o parcial – el precio, lo que fuera anterior.
FI
2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: Cuando se concluya la prestación ejecución, o se

perciba – en forma total o parcial – el precio – lo que fuera anterior.
CONTINGENCIAS; MODALIDADES EXCEPCIONAL DE EMISION DE COMPROBANTES

Excepciones a la emisión de comprobantes: En particular, aquellos contribuyentes que efectúan operaciones a

consumidores finales, cuya actividad se encuentre incluidas en el anexo de la resolución bajo análisis, en las que se
entregue el bien o preste el servicio en el local, oficina o establecimiento, o cuando por dicha operaciones la facturación se
efectue en el momento de la entrega de los bienes o prestación de servicio objeto de la transacción, en el domicilio del
cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante, deberán tener habilitada alguna modalidad de emisión
excepcional que asegure la entrega del respectivo comprobante.
Contingencia de los controladores fiscales: Debe optar por emitir los comprobantes que respalden sus operaciones
mediante las siguientes modalidades:
a. De acuerdo con lo establecido en RG 4291 fact. Electrónica.
b. Observando el procedimiento previsto en el RG.2926, gestionando el código de autorización electrónico anticipado
CAEA.
c. Conforme a lo dispuesto por el RG. 100, ya sea en carácter de autoimpresor autorizado por la misma o a través
de un método manual (talonario).
Contingencia de factura electrónica: Deberán optar por emitir comprobantes mediante la siguiente modalidades:
a. Observando el procedimiento de excepción establecido por el RG.2926, gestionando el CAEA pertinente.

b. A través del equipamiento electrónico denominado “controlador fiscal” de “nueva tecnología”.
c. De acuerdo con lo dispuesto en RG.100, ya sea en carácter de autoimpresor autorizado por la misma o a
través de un método manual (talonario).
Solo podrán optar por la alternativa de método manual (talonario) los sujetos que utilicen la opción de
“comprobante en línea” para emitir los documentos electrónicos originales.
CONTROLADORES FISCALES:
ART 1: Establéce un régimen especial para la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”
homologado por este Organismo, para procesar, registrar, emitir comprobantes:
 la compraventa de cosas muebles,
 locaciones y prestaciones de servicios,
 locaciones de cosas y obras y,
OM
 las señas o anticipos que congelen el precio.
SUJETOS “COMPRENDIDOS”A UTILIZAR CONTROLADOR FISCAL (Art. 2 RG 3561-Art. 1 RG 4292):
 Deberán observar lo establecido por la presente los sujetos que opten o queden obligados a la utilización del
mencionado equipamiento electrónico “Controlador Fiscal” conforme a lo previsto por la Resolución General N°
4290.
 Inicio de actividades con “Controlador Fiscal”
.C
Nueva Tecnología” Homologado por AFIP.
DD
Obligados a utilizar controladores fiscales para respaldar todas sus operaciones realizadas en el mercado
interno(Art. 6 RG 4290) : (MOALIDAD DE EMISION)
a) Los R.I. en I.V.A.

b) Monotributo -con excepción de quienes permanezcan en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo
Independiente y de pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y
Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social-.
LA
c) Los exentos en el impuesto al valor agregado.
Art. 15 RG 3561:
 Equipamiento electrónico homologado.

 TIPOS DE CONTROLADORES FISCALES.
FI
- Nueva tecnología.
- Vieja tecnología.
Los sujetos que utilicen equipos “Controladores Fiscales” deberán ajustar la funcionalidad de sus equipos al nuevo tope de
CINCO MIL PESOS ($ 5.000.-), y podrán continuar identificando al receptor del comprobante cuando el monto de la
operación sea igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-).

Art. 30ºRG 4292
 Los equipos clasificados como de “vieja tecnología” sólo podrán ser comercializados hasta el día 31 de marzo de
2019, inclusive. Asimismo podrán efectuarse recambios de memorias de los equipos de “vieja tecnología” hasta la
mencionada fecha.
 Los mencionados equipos de “vieja tecnología” podrán utilizarse hasta el 31 de enero de 2021, inclusive, a partir
del 1 de febrero del mismo año deberán utilizarse equipos de “Nueva Tecnología”
Art. 8º4104 (Art. 17 RG 3561):
c)- Emisión de comprobantes mediante sistema manual – Excepciones.

Tener habilitado un sistema manual de emisión de comprobantes, por si los CF se encuentran inoperables. (Roturas, corte
de luz, etc.) RG 4290.
Art. 18 RG 3561:

(Sustituido por Art. 6 Pto.1 RG 4444/19) Los RI que usen C. Fiscal (habilitados únicamente para tique) deberán emitir los
comprobantes electrónicos originales conforme lo previsto en la Resolución General N° 4.291, cuando realicen
excepcionalmente operaciones con:
 RI, EX, NA, RS
 C.Final cuando sea más de $ 10.000.

Antes de la reforma -> “Operaciones excepcionales” = Menos de 240 comprobantes en último año calendario. Si es Mayor
C. Fiscal si o si.
Art. 19 RG 3561:
Obligaciones del contribuyente (Sustituido por Art. 6 Pto.2 y 3 RG 4444/19)
OM
 Reporte Resumen de Totales, por el período correspondiente.
 Reporte de Duplicados electrónicos de comprobantes clase “A”, “A con leyenda” y “M” emitidos, por el período
correspondiente. (R.I.)”
 Ingresar “Presentación de DDJJ y Pagos - Controladores Fiscales” en el sitio “web” de esta Administración Federal
(http://www.afip.gob.ar), para lo cual el usuario deberá contar con la Clave Fiscal Nivel 3.
 Periodicidad – MENSUAL -> MONOTRIBUTISTAS – SEMANAL -> R.I. / EX.
Vencimiento para los reportes:
.C
1. Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:
a) Primer semana: período comprendido entre los días 1 y 7, ambos inclusive, de cada mes: hasta el día 12 del mismo
DD
mes.
b) Segunda semana: período comprendido entre los días 8 y 14, ambos inclusive, de cada mes: hasta el día 19 del mismo
mes.
c) Tercer semana: período comprendido entre los días 15 y 21, ambos inclusive, de cada mes: hasta el día 26 del mismo
mes.
d) Cuarta semana: período comprendido entre los días 22 y el último día del mes, ambos inclusive: hasta el día 5 del mes
inmediato siguiente.
LA
2. Sujetos monotributistas:
a) Período mensual: hasta el día 7 del mes inmediato siguiente.
Art. 21 RG 3561: Sanciones.

FI
 Los sujetos obligados y los que hubieran optado por utilizar “Controladores Fiscales”, deben observar los
procedimientos y obligaciones que se fijan en esta resolución general, cuyo incumplimiento dará lugar a las
sanciones establecidas en los Artículos 39 y 40 de la Ley Nº 11.683.
Resumen: RG 3561 17/12/2013 y Modificaciones

 Nueva generación de controladores fiscales que permiten informar al fisco semanalmente el resumen de
operaciones realizadas.
 Sustituye la 4104 (Derogada)-
 Art 19 OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE.
 Los equipos clasificados como de “Vieja Tecnología”: Comercialización -> 31 de marzo de 2019. Utilización -> 31
de enero de 2021. A partir del 01 de febrero 2021 -> “Nueva Tecnología”.
PREGUNTAS DE MODELO DE PARCIAL
1. De acuerdo a las resoluciones generales vigentes, el controlador fiscal:

a- Es obligatorio para el caso que los contribuyentes vendan masivamente a consumidor final.
b- Es optativo, el contribuyente podrá optar entre otros sistemas de facturación.
c- En el caso que opten por su utilización, deberán ser de nueva tecnología.
d- No podrán ser utilizado por quienes estén utilizando el sistema de emisión factura electrónica en línea, desde la
página web de afip.

2. Recibo “x”: El recibo “x” es un documento no valido como factura que se utiliza para respaldar el cobro o pago de
una operación que oportunamente fue respaldada mediante emisión de factura. Lo que lo pueden emitir. Art8 ley
1415
3. Los sujetos RI en el iva que emiten sus comprobantes electrónico mediante el método de “ factura en línea”,
cuando emitan un recibo en concepto de respaldo del cobro, total o parcial, de una operación que fue
documentada mediante la emisión de una factura “ A”, deberán emitir un recibo “A”
VERDADERO FALSO
Justifique: El recibo que respalda el cobro es “x”
4. Momento de emisión y entrega del comprobante en caso de tratarse de operaciones con consumidores
OM
finales.
a- Ultimo día del mes calendario en que se produjo la entrega de la cosa mueble o de su puesta a disposion del
comprador, lo que fuera anterior.
b- Fecha del primer vencimiento fijado para su pago.
c- Cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del comprador, o se perciba el precio total o parcial, lo
que fuera anterior.
d- Cuando se concluya la prestación o ejecución, o se perciba en forma total o parcial, el precio, lo que fuera
anterior.
.C
(4.bis) FATURACION Un sujeto que realiza venta de mueble ¿Cuándo debe emitir factura?
a) hasta el último día del mes calendario en que se produzca la entrega de la cosa mueble, o su puesta
a disposición, lo que fuera anterior.
DD
5. Facturación: ¿cómo facturan Venta de Bien de uso, dos adquirientes de distinta condición ante el IVA?
Ante el IVA, se factura tanto a un Monotributistas como Responsable Inscripto o Exentos a una tasa del 10,5%; tantas
facturas como compradores existan, y hacer mención él % que corresponde a cada uno, con los datos de cada uno de
ellos.
6. Facturación: requisitos para habilitar factura “A”

LA
Debe realizarse por operaciones con RI o RNI

Requisitos:
a)- Solvencia particular que debe acreditarse a través de la tenencia de una cantidad determinada de bienes.
Información:
FI
Personas Físicas:
b)- DDJJ Bs. Personales (> $305.000) o
c)- Titularidad o participación Inmuebles y/o automotores à (> $150.000)
Personas Jurídicas

d)-DDJJ Bs. Personales o Gcia. Mín. Presunta Titularidad o participación Inmuebles y/o automotores à (> $150.000)
4. un sujeto realiza vta. de cosa mueble ¿Cuándo debe emitir su factura

a)- Hasta el último día del mes calendario en que se produzca la entrega de la cosa mueble, o su puesta a disposición, la
que sea anterior
b)- Hasta el último día del mes calendario en que se produzca la entrega de la cosa mueble o su puesta a disposición
c)- El último día del mes calendario en que se produzca la entrega de la cosa mueble, o su puesta a disposición, la que
fuera anterior
7. Factor. En qué casos se utiliza la factura “M”
Cuando no cumple con los requisitos exigidos por la Administración los cuales son:
a)- Solvencia particular que debe acreditarse a través de la tenencia de una cantidad determinada de bienes.
Información correspondiente a las DDJJ del ejercicio anterior.
Personas Físicas:
b)- DDJJ Bs. Personales (> $305.000) o
c)- Titularidad o participación Inmuebles y/o automotores à (> $150.000)

Personas Jurídicas
d)- DDJJ Bs. Personales o Gcia. Mín. Presunta Titularidad o participación Inmuebles y/o automotores à (> $150.000).
En dichos casos la Administración entrega el comprobante “M” o en su defecto por opción del contribuyente puede ser
Factura “A” con Leyenda de “CBU informada” con un tope de comprobantes de 100 ejemplares.
8. LAS FACTURAS VIGENTES, SE VAN A PODER REALIZAR DE 3 FORMAS:

A. Factura electrónica: se rige por la ley 14331 y hay varias formas;
-Comprobante en línea: Se hace directamente de la página de AFIP, este comprobante es para todo. Se ingresa
con la clave fiscal y se puede generar la facturación.
-Ap web servide: Se desarrolla programa de facturación y implementa y lo adaptan de acuerdo a la necesidad del
cliente.
OM
B. Controlador fiscal: Rigen por la RG. 3561, luego se modifica 4292. Hoy en día hay 2 tipos de controladores; lo de
vieja tecnología y lo de nueva tecnología.
Todo lo que se inscriban van a tener la obligación de tener la nueva tecnología.
“La AFIP permite tener la vieja tecnología hasta el 31/01/2021, por lo cual para esta fecha todos tendrían que tener
la nueva tecnología.”
La particularidad del controlador nueva tecnología, es que semanalmente la AFIP solicita que se le envíen un
reporte con el detalle de la facturación que generaron con ese controlador. Utiliza TIQUE “Z”.
.C
Esto lo hace el AFIP para tener una información detallada de todo lo que se le estaba escapando de la vieja
tecnología.
La emisión electrónica lo que hace es que en el momento que generamos la factura, ya le estamos brindando la
información a AFIP, a quien le vendemos, cuanto le vendemos etc. A diferencia de un controlador, esta información
detallada no la tendríamos.
DD
C. Talonario Manual: Está reglamentado por RG.100. El talonario manual
Po si solo no sirve para nada. Solo se va a poder utilizar para el respaldo, en el caso que si tenemos una computadora y
nos quedamos sin internet o el controlador no funcione o se haya caído el programa que usamos para facturación en estos
casos, si voy a tener que tener un manual de respaldo para documentar la operación
que haya realizado, solo para caso de respaldo no lo puedo usar con una habitualidad, no puedo facturar todo de forma
LA
manual.
Hay un tope de utilización de talonario manual. (contingencia).
FI


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Sistema Tributo:

1. Qué significado tiene en los tributos el principio constitucional de LEGALIDAD.

2. Qué significado tiene en los tributos el Principio Constitucional de IGUALDAD.

4. Qué significado tiene en los tributos el principio constitucional de PROPORCIONALIDAD.

5. Qué significado tiene en los tributos el principio constitucional de NO CONFISCATORIEDAD.

6. Que significado tiene en los tributos el principio constitucional de EQUIDAD.

7. Definición del sistema tributario:

Otra Definición: Es un conjunto armónico de gravámenes múltiples, vigentes en un periodo de tiempo

8. ¿Qué es la capacidad contributiva?

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10. Se puede analizar la evolución tributaria mediante 3 etapas:

11. Sobre la eficiencia en el gasto público y en la imposición, consta de 2 etapas:

12. Finalidades y Principios del Sistema Tributario

Ordenamiento Tributario, que son tres :

1. Ética, aunque con un evidente contenido económico y jurídico (justicia)

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Los más importantes son:

13. Definición de Presión Tributaria Argentina.

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Art.1: Objeto; Es un impuesto indirecto que se aplica en el país. ( impuesto territorial)

Objetivo: Es la importación de las cosas muebles.

nacionalización ya se genera el hecho imponible”.

ARTICULO 4º — Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

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b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.

e) Presten servicios gravados.

g) Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo 1º

Se encuentran comprendidos entre los aludidos responsables sustitutos:

c) Los administradores, mandatarios, apoderados y demás intermediarios de cualquier naturaleza.

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Impuesto a las Ganancias.

2. Los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y

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10. Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a continuación:

correspondientes a préstamos para compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa-habitación,

10. Los servicios personales domésticos.

anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de otras

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ARTICULO 27 -PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION

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ARTICULO 10. — BASE IMPONIBLE

el saldo de libre disponibilidad es inmediato

Debito fiscal -ARTICULO 11

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e. Genera su propio crédito fiscal.

COMPUTO DEL CREDITO FISCAL

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LIMITE PARA EL COMPUTO DEL CF = Precio Neto de Venta x 0,90 x Alícuota.

A) Que sea mostrado por separado en la liquidación que se practica al comitente y,

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Art.5: Realizadas directamente o a través de 3ros sobre inmuebles propios?

Con la venta del inmueble:

 Escritura traslativa del dominio

11. Elemento Objetivo

través de terceros sobre inmueble propio.

12. Elemento Subjetivo

13. Nacimiento del hecho imponible

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14. Base imponible

afectado el inmueble a casa habitación.

5- Y si llega a preguntar el art. 4

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7- Nacimiento Hecho Imponible. En presentación de servicio sobre Bienes.

8- IVA- Enumere requisitos para que sea computable el crédito fiscal