Tema 1: Derecho tributario -

1.2. Principales características del derecho tributario

• Pertenece al derecho público, especialmente al derecho financiero.
• Sus normas son imperativas, no pueden ser pactadas o negociadas entre partes.
• Sigue un principio de equidad.
• Faculta establecer contribuciones de carácter obligatorio por ley.
• Establece sanciones y multas a los contribuyentes sino cumplen con sus obligaciones
tributarias.

1.3. Principales características del derecho tributario

1.4. Principios del Derecho Tributario

Según el Art. 300 de la Constitución de la República del Ecuador, “el régimen tributario se regirá
por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos
directos y progresivos”.

• Generalidad: este principio implica que los tributos se aplican abarcando íntegramente las categorías
de las personas y de los bienes previstas por la ley y no a una parte de ellas.

• Progresividad: hace referencia al reparto de la carga tributaria entre los diferentes contribuyentes
obligados a sus pagos, según la capacidad contributiva de la que disponen o, dicho de una forma
mucho más sencilla, a medida que aumenta la riqueza de c/sujeto pasivo, aumenta su contribución.

• Eficiencia: busca principalmente que se logre el mayor nivel de recaudo tributario posible con el
menor costo y que el diseño del sistema tributario no facilite o estimule la evasión y elusión
tributaria.
• Simplicidad administrativa: implica la necesidad de que el sistema tributario sea lo más simple
posible, de manera que produzca certeza en el contribuyente con respecto al modo de pago, lugar y
fecha, etc., para lo cual debe tener normas claras y precisas y con la debida difusión o publicidad.

• Irretroactividad: nació en el derecho canónico y su explicación radica en que una ley solo puede
regir el futuro de los pueblos y, por lo tanto, jamás podrá esta establecer consecuencias jurídicas a
actos, hechos o situaciones que ya hayan ocurrido en el pasado.

• Equidad: la distribución de la carga tributaria debe estar en correspondencia y proporción con la

capacidad contributiva de c/sujeto pasivo o contribuyente.

• Transparencia: la administración tributaria debe ser un ente diáfano, claro y contundente, en el cual
se debe colegir toda la información en todos sus actos administrativos y judiciales, dotándose de
mayores y mejores instrumentos para prevenir y controlar la evasión y la omisión d ellos tributos.

• Suficiencia recaudatoria: refiere a la capacidad del sistema tributario de recaudar la cantidad de

recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado y tiene relación con que el sistema
fiscal debe estructurarse cuantitativa y cualitativamente, de manera tal que los ingresos tributarios
permitan a las administraciones la cobertura duradera de los gastos que han de financiar.

• Legalidad: es una de las garantías que tiene el contribuyente, para que no sea obligado a pagar por
un tributo que no esté legalmente establecido en una ley; así mismo, garantiza a la administración
tributaria para la ejecución de las normas sino lo cumpliere el contribuyente o para determinar los
mecanismos de cumplimiento.

• Igualdad: garantiza a los contribuyentes a que sean tratados de manera justa y que sus tributos estén
acordes a la capacidad económica que mantienen.

• Proporcionalidad: los impuestos deben ser proporcionales de acuerdo con la capacidad contributiva
del contribuyente.
1.5. Derecho Tributario y Derecho Fiscal

1.6. Ejercicios prácticos