CASO PRACTICO

A continuación, se le presentan los estados financieros de los años 2016 y 2015 de la empresa Calzado Modelo, S.A.,
se le solicita realizar un análisis horizontal y según su análisis determinar cuáles cuentas considera que tuvieron
variaciones considerables, indicar por lo menos un procedimiento analítico que considere
adecuado aplicar.

Calzado Modelo S.A.

Balance de Situación Comparativa
Al 31 de diciembre 2016 y 2015.
cifras expresadas en quetzales.
Activo 2016 2015 ABSOLUTA RELATIVA
Corriente
Caja y Bancos 5,540,197.76 4,441,245.00 Q1,098,952.76 19.84%
Clientes Locales 8,464,914.60 6,359,103.56 Q2,105,811.04 24.88%
IVA crédito Fiscal 434,205.16 343,103.00 Q91,102.16 20.98%
Anticipos 174,428.23 146,461.00 Q27,967.23 16.03%
Anticipo Socios 175,000.00 120,000.00 Q55,000.00 31.43%
Inventarios 1,580,250.00 1,415,465.38 Q164,784.62 10.43%
Activo Fijo
Mobiliario y Equipo 1,113,118.00 2,424,134.00 -Q1,311,016.00 -117.78%
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo -141,261.35 -1,314,541.50 Q1,173,280.15 -830.57%
Maquinaria 5,251,711.16 4,251,711.16 Q1,000,000.00 19.04%
Depreciación Acumulada Maquinaria -3,106,816.07 -2,289,524.60 -Q817,291.47 26.31%
depósitos en Garantía 556,500.00 556,500.00 Q0.00 0.00%
No Corriente Q0.00
Inversiones 2,476,077.51 4,060,661.00 -Q1,584,583.49 -64.00%
Suma del Activo 22,518,325.00 20,514,318.00 Q2,004,007.00 8.90%
Pasivo
Corriente
Proveedores 1,120,198.49 923,414.50 Q196,783.99 17.57%
Sueldos por Pagar 46,799.00 52,135.00 -Q5,336.00 -11.40%
Prestamos por pagar 513,502.51 145,000.00 Q368,502.51 71.76%
Acreedores 5,000.00 2,145.00 Q2,855.00 57.10%
IVA por pagar 515,000.00 462,345.00 Q52,655.00 10.22%
No Corriente
Prestamos por pagar 1,125,000.00 1,448,970.50 -Q323,970.50 -28.80%
Patrimonio
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado 4,555,000.00 5,125,000.00 -Q570,000.00 -12.51%
Acciones por Suscribir 3,595,000.00 4,595,000.00 -Q1,000,000.00 -27.82%
Utilidades Retenidas 10,572,575.00 7,541,690.50 Q3,030,884.50 28.67%
Utilidad del Ejercicio 470,250.00 218,617.50 Q251,632.50 53.51%
Suma Pasivo y Patrimonio 22,518,325.00 20,514,318.00 Q2,004,007.00 8.90%
 Calzado Modelo S.A.
Estado de Resultados Comparativas.
Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016 y 2015
cifras expresadas en quetzales
Descripción 2016 2015 ABSOLUTA RELATIVA
Ventas 31,829,580.00 30,277,100.00 1,552,480.00 4.88%
Costo de Ventas 25,463,664.00 24,385,535.00 1,078,129.00 4.23%
Salarios 1,029,600.00 936,000.00 93,600.00 9.09%
IGSS & IRTRA 216,216.00 196,560.00 19,656.00 9.09%
Comisiones 550,000.00 650,000.00 -100,000.00 -18.18%
Bono de antigüedad 147,400.00 134,000.00 13,400.00 9.09%
Comunicaciones 202,400.00 184,000.00 18,400.00 9.09%
Luz y Agua 82,500.00 75,000.00 7,500.00 9.09%
Depreciación Edificios 130,000.00 225,000.00 -95,000.00 -73.08%
Depreciación Mobiliario 41,000.00 11,300.00 29,700.00 72.44%
Depreciación Vehículo 160,000.00 135,000.00 25,000.00 15.63%
Gastos de representación 550,000.00 457,000.00 93,000.00 16.91%
Papelería y Útiles 250,000.00 222,000.00 28,000.00 11.20%
Honorarios profesionales 510,000.00 420,000.00 90,000.00 17.65%
Vacaciones 147,400.00 132,000.00 15,400.00 10.45%
Aguinaldo 147,400.00 132,000.00 15,400.00 10.45%
Transporte 300,000.00 260,000.00 40,000.00 13.33%
Otros Gastos 1,275,000.00 1,430,215.00 -155,215.00 -12.17%
Utilidad Operacional 627,000.00 291,490.00 335,510.00 53.51%
Gastos Financieros / Ingresos financieros 0.00 0.00 0.00
ISR 156,750.00 72,872.50 83,877.50 53.51%
Utilidad Neta 470,250.00 218,617.50 251,632.50 53.51%

Por las variaciones obtenidas se determinó, considerar establecer relaciones con otra información,
consultando ante algunos empleados que forman parte de la dirección de la entidad. Obteniendo la
siguiente información.
Conforme el apartado 7 el auditor puede investigar los resultados de los procedimientos analíticos, entre
los que se le permite.
Indagar ante la dirección y obtener evidencia de auditoria adecuada relativa a las respuestas de esta.

El rubro de propiedad planta y equipo tuvo un decremento debido al desgaste y obsolescencia de los
equipos, también fue necesario vender algunos equipos con tal de optimizar su cartera de activos.

El rubro de inversiones también disminuyó considerablemente por la venta de alguna de estas, también
de algunas que vencieron pues eran a corto plazo.

El incremento en las retenidas se debe al traslado de las utilidades del periodo anterior después de la
aplicación de la reserva legal, durante el periodo no fueron decretados dividendos.

Wilber Estrada
6532-18-8583.