UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

REDACCIÓN DE INFORMES TÉCNICOS
LICDA. JAEL ELIZABETH GATICA PINEDA

GRUPO 2:

Mario Alejandro Fajardo Contreras 6532-19-3609

Britanny Daniela Hernández Matzir 6532-19-8262
Cesar Estuardo Ramírez Sian 6532-19-801
Emilio Oswaldo Linares Santana 6532-19-4928
Diana Beatriz Orozco Ramírez 6532-19-5070
Wilber Obdulio Estrada 6535-18-8583

Amatitlán, 26 de octubre del 2023

 índice

Pág.

Tarea práctica 1 ---------------------------------------------------------------------------------------- 4

Tarea práctica 2 ---------------------------------------------------------------------------------------- 7

Tarea práctica 3 ---------------------------------------------------------------------------------------- 12

Tarea práctica 4 ---------------------------------------------------------------------------------------- 17

Tarea práctica 5 ---------------------------------------------------------------------------------------- 20

Tarea práctica 6 ---------------------------------------------------------------------------------------- 26

Tarea práctica 7 ---------------------------------------------------------------------------------------- 29

Tarea práctica 8 ---------------------------------------------------------------------------------------- 32

Tarea práctica 9 ---------------------------------------------------------------------------------------- 36

Tarea práctica 10 ---------------------------------------------------------------------------------------- 39

Tarea práctica 11 ---------------------------------------------------------------------------------------- 41

Tarea práctica 12 ---------------------------------------------------------------------------------------- 46

Tarea práctica 13 ---------------------------------------------------------------------------------------- 48

Tarea práctica 14 ---------------------------------------------------------------------------------------- 51

Tarea práctica 15 ---------------------------------------------------------------------------------------- 54

Tarea práctica 16 ---------------------------------------------------------------------------------------- 57

Tarea práctica 17 ---------------------------------------------------------------------------------------- 62

Tarea práctica 18 ---------------------------------------------------------------------------------------- 72

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
SOCIEDAD ABC.

A los accionistas de la Sociedad ABC

OPINIÓN

Hemos auditado los Estados Financieros de la sociedad ABC, que comprende el Estado de Situación
Financiera y el Estado de Resultados, correspondientes al ejercicio terminado al 31 de diciembre de
2022.

En nuestra opinión los Estados Financieros adjuntos expresan la imagen fiel de la situación financiera
de la sociedad al 31 de diciembre de 2022, así como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera, (NIIF).

FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección responsabilidades del auditor en relación con la auditoría del estado
financiero de nuestro informe. Somos independientes de la sociedad de conformidad con los
requerimientos del código de ética aplicables a nuestra auditoría del estado financiero, y hemos
cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos,
consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinión.

PÁRRAFO DE ÉNFASIS

Llamamos la atención sobre el cálculo del valor neto realizable ya que en el Estado de Resultados
refleja un valor que no es adecuado a lo que indica la NIC 2 en su párrafo 6, (definiciones).

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN RELACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

La administración de la compañía es responsable de la preparación y preparación de forma

razonable de los estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), y del control interno determinado por la administración como necesario para la
preparación de los estados financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y
realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de que los estados financieros estén libres
de errores.
La auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los saldos y revelaciones que se presentan en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de riesgos de error material
en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor
tendrá en consideración los controles internos relevantes para la preparación razonable de los
estados financieros de la compañía, esto con el fin de diseñar procedimientos de auditoría
apropiados a las circunstancias.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y adecuada para
proporcionar una base legal para nuestra opinión de Auditoría.

FIRMA DE AUDITORÍA: MCDEW & ASOCIADOS

FIRMA AUDITOR A CARGO:

________________________
Diana Orozco
FECHA: 28/07/2023
 HALLAZGOS

Caso 1:

En el rubro de caja general se pagan cheques de sueldos a funcionarios y empleados de XYZ, S. A.,
ejemplo el cheque No.1234 de fecha 10/11/2022, por Q10,500.00. se deposita en la cuenta No.123-
4567-891, del Banco Dos, S. A.; en los manuales de políticas y procedimientos de XYZ, S.A., no se
especifica descripción del puesto y los procedimientos que ejecuta la encargada; no fueron
elaborados adecuadamente. Refleja un riesgo de fraude en las operaciones realizadas en la caja
general, la supervisión no es periódica sobre los procedimientos realizados en la caja general de la
entidad.

¿Cómo?

Se evaluó el rubro de caja general

¿Dónde?

Rubro de caja general

¿Qué?

La encargada realizo pago de cheques del rubro caja general

¿Cuándo?

En el año 2022

¿Por qué?

El manual de instrucciones contables de la empresa XYZ, S. A. no especifica la descripción del puesto

Caso 2:

Las conciliaciones bancarias de enero a diciembre 2022 no adjuntan el auxiliar de bancos, el estado
de cuenta bancario original, nombre y firma de la persona que elaboró, revisó y autorizó. El manual
de políticas y procedimientos de XYZ, S.A., establece que el departamento de contabilidad; la
persona que desempeña el puesto de auxiliar de contable es la encargada de realizar las
conciliaciones bancarias, adjuntar los auxiliares de bancos y el estado de cuenta bancario original,
si en caso el banco no envía a tiempo el estado de cuenta, será impreso desde la banca en línea por
el contador general, el saldo del rubro de caja y bancos no es razonable, porque el personal de
contabilidad desconoce las funciones del puesto, se determinó que no existe evidencia de
supervisión de la persona que elabora y autoriza.

¿Cómo?

Revisión de conciliaciones bancarias

¿Dónde?

Rubro de caja y bancos

¿Qué?

No tienen el auxiliar de bancos, no tienen los estados de cuenta bancarios originales, no está el
nombre ni la firma de la persona que elaboro, reviso y autorizo

¿Cuándo?

Enero a diciembre 2022

¿Por qué?

Incumplimiento del manual de políticas y procedimientos de XYZ, S. A

Caso 3:

No existe seguimiento para el cobro del crédito otorgado a los clientes, 60% del saldo de la cartera
se centraliza en 7 clientes. No se ha cumplido el procedimiento de confirmación de saldos por parte
de los clientes al 31 de diciembre de 2022 el abono a saldos sigue pendiente, la administración no
ha realizado una evaluación para recuperar los saldos. Los créditos otorgados a los clientes son
operaciones realizadas por el socio mayoritario, el departamento de créditos no es tomado en
cuenta, no existe expediente de análisis de crédito por cliente, el crédito se otorga verbalmente. El
riesgo de incobrabilidad es elevado, porque existe incertidumbre del pago de los clientes, no existen
garantías que compensen los saldos.

¿Cómo?

Confirmación de saldos a clientes

¿Dónde?

Cartera de clientes

¿Qué?

No existe expediente de análisis de crédito por cliente, valuación sobre capacidad de pago; el socio
mayoritario autoriza los créditos

¿Cuándo?

Al 31 de diciembre de 2022

¿Por qué?

Incumplimiento en el procedimiento de confirmación de saldos y no se toma en cuenta el

departamento de crédito
Caso 4:

Al evaluar a los clientes se determinó que no existe expediente de análisis de crédito. El manual de
políticas y procedimientos de XYZ, S.A., establece que el departamento de créditos, realizará
expedientes de los análisis de crédito, donde se adjunte la documentación que respalda el crédito
otorgado al cliente, con el objetivo de disminuir el riesgo de incobrabilidad. De no cumplir con lo
estipulado en el manual de políticas y procedimientos de XYZ, S.A. existe un riesgo de incobrabilidad
por los créditos otorgados, porque los clientes no firmaron el documento donde adquirieran la
obligación por el crédito otorgado.

¿Cómo?

Análisis de clientes que no tienen expediente de crédito

¿Dónde?

Departamento de créditos

¿Qué?

Clientes no tienen expediente de análisis de crédito; alto riesgo de incobrabilidad

¿Cuándo?

Periodo en curso

¿Por qué?

Incumplimiento del manual de políticas y procedimientos de XYZ, S. A.

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas de Tiendas Originales, S. A.

OPINIÓN

Hemos auditado los estados financieros consolidados de la sociedad Tiendas Originales S.A y sus
dependientes, que comprenden el estado de situación financiera consolidado a 31 de diciembre de
2022, el estado de resultado integral consolidado, el estado de cambio en el patrimonio neto
consolidado y el estado de flujos de efectivo consolidado correspondiente al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de
las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, los estados financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente, en

todos los aspectos materiales, la situación financiera consolidada del grupo a 31 de diciembre de
2022, así como de su desempeño financiero y flujos de efectivo consolidados correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).

FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros consolidados de nuestro informe. Somos independientes del grupo de conformidad con
el código de ética para profesionales de la contabilidad, hemos cumplido las demás
responsabilidades de ética de conformidad con el código de ética de IESBA. Consideramos que la
evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión.

RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN Y DE LOS RESPONDABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
La administración de la compañía es responsable de la preparación y preparación de forma
razonable de los estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), y del control interno determinado por la administración como necesario para la
preparación de los estados financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las normas internacionales de
Información Financiera. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y
planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de que los estados
financieros estén libres de errores.
La auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los saldos y revelaciones que se presentan en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de riesgos de error material
en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor
tendrá en consideración los controles internos relevantes para la preparación razonable de los
estados financieros de la compañía, esto con el fin de diseñar procedimientos de auditoría
apropiados a las circunstancias.

FIRMA DE AUDITORÍA: MCDEW & ASOCIADOS

FIRMA AUDITOR A CARGO:

Wilber Estrada
FECHA. 11/08/2023.

SUPUESTOS.

Nuestra opinión de auditoría se fundamenta en la falta de evidencia, la cual no fue posible obtener
por no realizar procedimientos de auditoría en relación a las confirmaciones externas de la entidad
bancaria, tarea que nos correspondía como auditores y no a una incorrección por parte de la entidad
auditada.
 HALLAZGOS 2

Caso 1:

Se evaluó el rubro de clientes, el saldo se conforma de la siguiente manera:

Cliente 1 Q 355,800.00
Cliente 2 Q 295,750.00
Cliente 3 Q 235,700.00
Cliente 4 Q 135,850.00
Cliente 5 Q 85,650.00
Total 5 clientes Q 1,081,750.00 55%
Clientes menores Q 873,250.00 45%
Suma total clientes Q 1,955,000.00 100%

Se verificó que el departamento de créditos no da seguimiento de los créditos otorgados, las

operaciones son realizadas por el socio mayoritario el cual emite los créditos de forma verbal
expediente de análisis. De acuerdo con el manual de procedimientos de confirmación de saldos no
fue posible obtener respuesta de los clientes, si realizaron el abono del saldo pendiente al 31 de
diciembre de 2022, genera incobrabilidad porque no existe certeza del pago y garantías que
compensen los saldos pendientes.

Condición

Se verificó que el departamento de créditos no da seguimiento de créditos otorgados.

Criterio

De acuerdo con el manual de procedimientos de confirmación de saldos no fue posible obtener

respuesta de los clientes.

Causa

Se verificó que las operaciones son realizadas por el socio mayoritario de forma verbal.

Efecto

Genera incobrabilidad porque no existe certeza del pago y garantías que compensen los saldos
pendientes.
Caso 2:

El manual de procedimientos y políticas de ABC, S.A establece que el departamento de créditos

realiza expedientes de análisis crediticio, los cuales no existen. El incumplimiento en lo estipulado
en el manual de políticas y procedimientos de ABC, S.A., genera incertidumbre material e
incobrabilidad porque no entregaron el soporte legal donde el cliente adquiera la obligación por el
crédito otorgado.

Condición

Se determinó que no existe análisis crediticio en el departamento de crédito.

Criterio

El manual de procedimientos y políticas de ABC, S. A., establece que realiza los expedientes de
análisis de crédito.

Causa

Falta de capacitación y conocimiento de lo establecido en el manual de procedimientos y políticas

de ABC, S.A.

Efecto

Genera una incertidumbre material e incobrabilidad porque no entregaron el soporte legal donde
el cliente adquiera la obligación por el crédito otorgado.
 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas de ETIQUETA, S. A.

OPINIÓN CON SALVEDADES

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Etiqueta, S. A., que comprenden el estado
de situación financiera a 31 de diciembre de 2022, el estado del resultado. En nuestra opinión,
excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión con
salvedades de nuestro informe, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales la situación financiera de la Sociedad a 31 de diciembre de 2022, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN CON SALVEDADES

La cantidad de existencias a 31 de diciembre de 2022, la cual está registrada en el estado de

situación financiera de la empresa por Q 6,325,640.00. Debido a que no fue posible observar el
conteo físico del inventario al inicio de año, desconocemos si los registros realizados en la
contabilidad estén revelados adecuadamente.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con las normas se describen más adelante
en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría del estado financiero de
nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de
ética aplicables a nuestra auditoría del estado financiero y hemos cumplido las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia
de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión
con salvedades.

RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN Y DE LOS RESPONDABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS

La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros

adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la dirección considere necesario
para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude
o error.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros de acuerdo a nuestra
auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las normas internacionales de Auditoría.
Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la
auditoría para obtener certeza razonable de que los estados financieros estén libres de errores.

La auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre

los saldos y revelaciones que se presentan en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de riesgos de error
material en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar la evaluación de riesgo, el
auditor tiene en consideración los controles internos relevantes para la preparación razonable de
los estados financieros de la compañía, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados
a las circunstancias.

FIRMA DE AUDITORÍA: MCDEW & ASOCIADOS

FIRMA AUDITOR A CARGO:

__________________

Benito Martínez

FECHA. 25/08/2023
 ANEXOS

ETIQUETA, SOCIEDAD ANÓNIMA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022

ACTIVO
CORRIENTE
Caja Q 9,457.00
Bancos Q 3,765,970.00
Cuentas por Cobrar Q 532,110.00
(-) Reserva para cuentas incobrables Q 15,963.30 Q 516,146.70
IVA Q 56,134.00
Inventarios Q 6,325,640.00
Suma del activo corriente Q 10,673,347.70
NO CORRIENTE
Terrenos Q 4,320,650.00
Edificios Q 3,024,455.00
Suma del Activo No Corriente Q 7,345,105.00
Suma del Activo Q 18,018,452.70

PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 526,267.70
Cuentas por pagar Q 225,347.00
Suma del Pasivo Corriente Q 751,614.70
PATRIMONIO
Capital Social Q 800,000.00
Utilidades Acumuladas Q 1,183,343.48
Utilidad del Período Q 14,555,709.07
Reserva Legal Q 727,785.45
Suma del Patrimonio Q 17,266,838.00
Suma del pasivo y Patrimonio Q 18,018,452.70
 ETIQUETA, SOCIEDAD ANÓNIMA
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022

Ingresos
Ventas Q 23,046,578.00

Costo de Ventas
Inventario Inicial Q 12,653,295.00
Compras Netas Q 352,475.00
Total Disponible Q 13,005,770.00
Inventario Final Q 6,325,640.00 Q 6,680,130.00
Ganancia Bruta en Ventas Q 16,366,448.00
Gastos de Operación
Gastos de venta Q 1,025,430.00
Gastos Administración Q 753,145.00 Q 1,778,575.00
Ganancia en Operación Q 14,587,873.00
Gastos y Productos Financieros Q 32,163.93
Ganancia del Ejercicio Q 14,555,709.07
 ANÁLISIS

ETIQUETA, SOCIEDAD ANÓNIMA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022

ACTIVO
Análisis
CORRIENTE Vertical
Caja Q 9,457.00 0.05%
Bancos Q 3,765,970.00 20.90%
Cuentas por Cobrar Q 532,110.00
(-) Reserva para cuentas incobrables Q 15,963.30 Q 516,146.70 2.86%
IVA Q 56,134.00 0.31%
Inventarios Q 6,325,640.00 35.11%
Suma del activo corriente Q 10,673,347.70
NO CORRIENTE
Terrenos Q 4,320,650.00 23.98%
Edificios Q 3,024,455.00 16.79%
Suma del Activo No Corriente Q 7,345,105.00
Suma del Activo Q 18,018,452.70 100.00%

PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 526,267.70
Cuentas por pagar Q 225,347.00
Suma del Pasivo Corriente Q 751,614.70
PATRIMONIO
Capital Social Q 800,000.00
Utilidades Acumuladas Q 1,183,343.48
Utilidad del Período Q 14,555,709.07
Reserva Legal Q 727,785.45
Suma del Patrimonio Q 17,266,838.00
Suma del pasivo y Patrimonio Q 18,018,452.70

SUPUESTOS

 Si el auditor a cargo no pudo llegar a la toma física de inventario pudo enviar a otro auditor.
 Verificar a través de facturas de compra y venta.
 Hacer un cuadro de ingresos y egresos.
 Verificar el inventario en el sistema.
 CARTA DE COMPROMISO

Guatemala, 24 de agosto de 2023

Señores:
SERVICOMEC, S. A.
5 AV “C” 11-46, zona 6 Villa Nueva

Estimados señores:

Conforme con su solicitud para la auditoría a SERVICOMEC, S. A. correspondiente al periodo del 1

de enero al 31 de diciembre de 2023. Por medio de la presente tenemos el placer de notificarle que
aceptamos el encargo. Es por ello que la auditoría será realizada con la finalidad de dar una opinión
sobre los estados financieros de la compañía.

La auditoría será llevada a cabo conforme con las Normas Internacionales de Auditoría. Estas
normas establecen que debemos planear y desarrollar una auditoría que permita obtener
información razonable de los estados financieros de su empresa. La auditoría comprenderá una
revisión de los estados de cuenta y estado global financiero.

En relación con la naturaleza y las diferentes limitaciones inherentes al proceso de auditoría y el

control interno existe el riesgo de que puede haber errores que no sean descubiertos en la auditoría
y mostrados en el informe.

Le recordamos que su dirección es totalmente responsable de la preparación de la documentación

necesaria para la auditoría. Por ello, es su deber proporcionarnos la información y el acceso a las
instalaciones que el equipo designado para la auditoría necesite. Esperamos la cooperación por
parte de su personal.

Objetivos de la Auditoría:
 Emitir la opinión profesional sobre los estados financieros.
 Comprobar el cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos.
 Revisar documentación.

Informe:
Como resultado del trabajo de auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría, se entrega los siguientes documentos:
1. Informe de Auditoría de SERVICOMEC, S. A, por el periodo terminado al 31 de
diciembre de 2022, incluye los siguiente:
a) Dictamen de los auditores independientes.
b) Estados Financieros auditados.
 2. Carta a la gerencia, presentando hallazgos de auditoría, así como las
recomendaciones.
Se emiten 5 ejemplares en original del informe de auditoría, redactado en idioma español.

Proceso de Auditoría:
Se conforma por 4 fases, según la planificación empieza en la segunda semana de febrero de 2023.

Honorarios Profesionales:
Los honorarios relacionados con nuestros servicios se cancelarán de la siguiente forma:
 50% al iniciar
 50% contra entrega de los informes
Para la estipulación del precio se tomarán en cuenta el tiempo que se ocupe en las actividades y el
número de personas que se requerirán. El monto estimado es de Q.50,000.00 IVA incluido.

Confidencialidad:
El contratista se obliga a no divulgar a personas individuales o jurídicas, por los medios y tiempo, en
forma parcial o total la información que reciba y conozca por razón de la prestación de servicios,
comprometiéndose a adoptar las medidas necesarias para evitar que terceros no autorizados
accedan a información y a limitar el acceso a la información a persona ajenas a la relación
contractual contraída.

Resolución de Controversias:
Las partes del presente convenio hacemos constar que encontraremos la solución amigable a
controversias que surjan relativas a la ejecución e interpretación del presente documento.

Base Legal:
El presente contrato se rige por las disposiciones del Código Civil de la República de Guatemala, en
especial los artículos dos mil veintisiete al dos mil treinta y seis.

Otros Asuntos:
La presente carta será efectiva para el año terminado el 31 de diciembre de 2022. Favor firmar,
sellar y devolver la copia anexa de esta carta para indicar su conformidad y entendimiento de los
términos para la auditoría de estados financieros.

MCDEW, S. A. SERVICOMEC, S. A.

Benito Antonio Martínez Julio Roberto Palazuelos

Socio fundador Representante Legal

 HALLAZGOS 3

Caso 1: Inventarios

Se observó que carecen de formatos preimpresos que amparen el ingreso y la salida de motocicletas
y repuestos de bodega, restricción de acceso a la bodega y responsable de la bodega. De acuerdo
con el manual de políticas y procedimientos de ABC, S. A., el departamento de taller, servicio y
ensamble debe manejar formatos preimpresos que amparen los ingresos y salidas de producto de
la bodega, el encargado de bodega es el responsable de llenar los formatos, el personal no tiene
información sobre las responsabilidades del puesto de trabajo y de los procedimientos que debe
ejecutar ordinariamente. Existe riesgo de pérdida y robo de repuestos y motocicletas en los
traslados que se realizan entre bodegas.

Condición

Falta de control en el movimiento del inventario.

Causa

Falta de conocimiento de las normas y de la información sobre las responsabilidades del puesto.

Efecto

Pérdida de los recursos, riesgo de robo de repuestos y motocicletas en los traslados que se realizan
entre bodegas.

Criterio

El departamento de taller está obligado a cumplir con lo establecido en el manual de políticas y

procedimientos de ABC, sobre el adecuado control del movimiento de inventario.
Caso 2: Inventarios

Se realizó un inventario físico sorpresivo de litros de aceite, filtros de aire, filtros de gasolina, bujías
y llantas, en la bodega ubicada en zona 12 de la ciudad capital, se observó que a las motocicletas se
les ha estado colocando repuestos genéricos y no los originales, estableciendo una pérdida de
mercadería de Q512,000.00. El manual de políticas y procedimientos de ABC, S. A., establece que el
departamento de contabilidad es el encargado de realizar inventarios físicos mensuales a las
distintas bodegas que posee ABC, S. A., realizar los ajustes que sean necesarios, con el objetivo de
mantener inventarios reales para la venta. Al no realizar inventarios mensuales en las bodegas de
ABC, S. A, existe robo de repuestos originales en la bodega de la zona 12 de la ciudad capital, ya que
solamente realizan un inventario al finalizar el año.

Condición

Se observó que a las motocicletas se les ha estado colocando repuestos genéricos y no los originales.

Causa

Existe falta de honestidad en el desarrollo de las funciones asignadas, negligencia y descuido en la

toma física de inventario.

Efecto

Pérdida y robo de activos (repuestos originales).

Criterio

El departamento de contabilidad incumple con los procedimientos establecidos en el manual de

procedimientos y políticas de la entidad.
CONFIRMACIONES EXTERNAS
 HALLAZGOS 4

Caso 1: Propiedad, Planta y Equipo

Se evidenció que no se llevan a cabo controles de inventario en forma física, los activos fijos no están
codificados, no se realizan tarjetas de responsabilidad por empleado. El manual de normas y
procedimientos de ABC, S. A., indica que la gerencia de recursos humanos es la responsable de hacer
tarjetas de responsabilidad por empleado de lo que tienen a su cargo y de los bienes que se
encuentran en posesión de la empresa. El departamento de contabilidad tiene la obligación de hacer
un inventario físico cada seis meses, sobre lo que tiene cada trabajador, con el fin de distinguir
faltantes y objetos materiales obsoletos y deteriorados. El área de recursos humanos no genera
tarjetas de responsabilidad a los trabajadores. Existe una gran pérdida en los activos fijos, la mayor
parte de las computadoras están desactualizados y en mal estado.

Condición:

Falta de realización de inventarios físicos periódicos, no existe codificación de los activos fijos, no se
tienen tarjetas de responsabilidad por empleado.

Causa:

Área de recursos humanos no realiza tarjetas de responsabilidad a cada empleado; departamento

de contabilidad no realiza inventarios físicos semestrales.

Criterio:

Manual de políticas y procedimientos de ABC, S.A.

Efecto:

Pérdida de activos fijos (computadoras).

Recomendación:

Capacitar al personal de cada departamento para que realicen un trabajo profesional y de calidad.
Caso 2: Préstamo Bancario

Se verifico que el saldo registrado por el departamento de contabilidad del préstamo bancario No.
123-456-789, del Banco 123, con garantía fiduciaria y vencimiento el 18 de diciembre del 2025, por
la cantidad de Q3,000,000.00, no coincide con el saldo de la confirmación bancaria que refleja una
cantidad de Q2,500,000.00, dando una diferencia de Q500,000.00. El manual de políticas y
procedimientos de ABC, S. A., establece que el departamento de contabilidad es responsable de
registrar correctamente las operaciones que la entidad realice, manteniendo la información al día y
presentando estados financieros en forma oportuna, bajo la supervisión de la administración de
ABC, S. A; No se registraron en contabilidad las amortizaciones realizadas en los meses de octubre,
noviembre y diciembre del año 2022, por la cantidad de Q166,666.67 cada mes, La contabilidad no
refleja el saldo real de los préstamos bancarios, esto denota descontrol en el pago de los préstamos
y perjudica la toma de decisiones de la administración.

Condición:

El saldo registrado en contabilidad no coincide con el saldo de confirmación bancaria.

Causa:

Departamento de contabilidad no registró las amortizaciones de octubre, noviembre y diciembre,

generando diferencias en la conciliación bancaria.

Criterio:

Manual de políticas y procedimientos de ABC, S.A.

Efecto:

La falta de control en pagos de préstamos perjudica la toma de decisiones de la administración.

Recomendación:

Capacitar al personal del departamento de contabilidad.

 INFORME (EJERCICIO EN CLASE)

Informe de Auditoría emitido por un auditor independiente

A los accionistas de caso práctico No. 5

Informe sobre la auditoría de los estados financieros consolidados

Denegación de Opinión
Hemos sido nombrados para auditor los estados financieros consolidados de la sociedad caso
práctico No. 5 y sus dependientes, que comprenden el estado de situación financiera consolidado
al 31 de diciembre 2022, el estado de resultado integral consolidado, el estado de cambios en el
patrimonio neto consolidado y el estado de flujo de efectivo consolidado correspondiente al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros
incluyen un resumen de las políticas contables significativas.
No expresamos una opinión sobre los estados financieros consolidados del grupo adjunto. Debido
a la significatividad de la cuestión descrita en la sección fundamento de la denegación de la opinión
de nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de auditoría que proporcione una base
suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría sobre estos estados financieros
consolidados.

Fundamento de la denegación de opinión

El inventario registrado en el estado de situación financiera del caso práctico No. 5 no se verificó la
existencia al inicio y al cierre del ejercicio. Las cuentas por cobrar no fue posible confirmar o verificar
el saldo expresado en los estados financieros por Q1,425,000.00. No se nos ha permitido el acceso
a la dirección y a los auditores incluida la documentación de auditoría de los auditores de la
sociedad. Como resultado no se logró verificar si son necesarios los ajustes en relación con la parte
proporcional de los activos de la sociedad y del total de inventarios y cuentas por cobrar.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados.
Nuestra responsabilidad es la relación de la auditoría de los estados financieros consolidados de
conformidad con las normas internacionales de auditoría y la emisión de un informe de auditoría
sin embargo debido a la significatividad de la cuestión descrita en la sección fundamento de la
denegación de opinión de nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de auditoría que
proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría sobre estos
estados financieros consolidados. Somos independientes del grupo de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros y hemos cumplido
las demás responsabilidades de ética de conformidad con estos requerimientos.

FIRMA AUDITOR A CARGO:

Benito Martínez
Fecha: 09/09/2023
 INFORME DE AUDITORÍA

Informe de auditoría emitido por un auditor independientes

A los accionistas de la Empresa XXXX

Informe sobre la auditoría de los estados financieros opinión

Hemos auditado los estados financieros de la empresa XXXX, que comprenden el estado de
situación financiera a 31 de diciembre de 2022 y 2021, el estado del resultado integral, el estado
de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen
un resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentación razonable, entodos los aspectos
materiales la situación financiera de la Empresa a 31 de diciembre de 2022 y 2021, así como su
desempeño financiero y flujos de efectivocorrespondientes al ejercicio terminado en dicha fecha,
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría del estado
financiero de nuestro informe. Somosindependientes de la Sociedad de conformidad con el Código
de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Éticapara
Contadores junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestraauditoría de los estados
financieros y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos
requerimientos y con el Código de Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditoría
que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Énfasis
Llamamos la atención, en el año en curso, la Empresa aplicó una serie de NIIF nuevas y modificadas
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad las cuales son obligatorias y
entraron en vigor a partir de los ejercicios que inicienen o después del 1 de enero de 2022.

El Grupo aplicó la NIIF 16 “Arrendamientos” por primera vez y las modificaciones a la NIC 19
“Beneficios a los empleados”. La naturaleza y el efecto de los cambios como resultado de la
adopción de estas nuevas normas contables se describe acontinuación:

NIIF 16, Arrendamientos

El IASB emitió la NIIF 16, con la cual introduce un modelo único de arrendamiento contable para el
arrendatario, en donde este último reconoce un activo por derecho de uso que representa el
derecho a usar el activo subyacente y un pasivo por arrendamiento que representa la obligación
de realizar pagos de arrendamiento.
Transición a la NIIF 16
La Entidad decidió utilizar el enfoque retrospectivo modificado para la adopción de la NIIF 16 por lo
que utilizó las siguientes consideraciones en la transición: reconocer el efecto acumulativo de la
adopción de la nueva norma a partir del 1 de enero de 2022. Por este motivo, la información
financiera de años anteriores no será modificada. Así mismo, a partir de esa fecha, la Entidad ha
optado por aplicar el expediente práctico y continuar considerando los contratos que calificaban
como arrendamiento según las normativas contables anteriores NIC 17 y la CINIIF 4.

Adicionalmente, la Entidad ha decidido utilizar las exenciones propuestas por la norma en los
contratos de arrendamiento para los cuales los plazos finalizan dentro de los 12 meses a partir de la
fecha de la aplicación inicial, y los contratos de arrendamiento para los cuales el activo subyacente
es de bajo valor por lo cual estos arrendamientos serán registrados directamente en resultados y
sujetos a revelación (ver nota de arrendamientos).

Debido a la adopción de esta norma, la ganancia operativa de la Entidad tendrá un aumento,

mientras que su gasto por intereses aumentará. Esto se debe al cambio en la contabilización de los
gastos de arrendamientos que se clasificaron como arrendamientos operativos según la NIC 17.

Mejoras anuales del ciclo 2020-2022 (emitidas en diciembre de 2022). NIIF 3,

Combinaciones de negocios.

Las modificaciones aclaran que, cuando una entidad obtiene el control de un negocio que es una
operación conjunta, aplica los requisitos para una combinación de negocios lograda en etapas,
incluida la reconsideración de intereses mantenidos previamente en los activos y pasivos de la
operación conjunta a valor razonable. Al hacerlo, el adquirente vuelve a medir la totalidad de su
participación anterior en la operación conjunta.

La Entidad durante el primer trimestre de 2022 no ha realizado ninguna adquisición en etapas y

aplicará estas modificaciones a las futuras combinaciones de negocios de la Entidad.

NIIF 11, Acuerdos conjuntos.

Una parte que participa en una operación conjunta, pero no tiene el control conjunto de ella, puede
obtener el control conjunto de la operación conjunta en la que la actividad de la operación conjunta
constituye un negocio tal como se define en la NIIF 3. Las enmiendas aclaran que los intereses
mantenidos anteriormente en esa operación conjunta no se vuelven a medir.

Estas modificaciones actualmente no son aplicables a la Entidad, pero pueden aplicarse a

transacciones futuras.

NIC 12, Impuestos a las ganancias.

Las enmiendas aclaran que las consecuencias de los dividendos en el impuesto a las ganancias están
vinculadas más directamente a transacciones o eventos pasados que generaron ganancias
distribuibles que a distribuciones a los propietarios. Por lo tanto, una entidad reconoce las
consecuencias del impuesto sobre la renta de los dividendos en resultados, otros ingresos integrales
o patrimonio según el lugar donde la entidad reconoció originalmente esas transacciones o eventos
pasados.
Dado que la práctica actual está en línea con estas enmiendas, la Entidad no espera ningún efecto
en los estados financieros consolidados.

Cuestiones Clave de Auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional,
han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados financieros del periodo
actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados
financieros en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una
opinión por separado sobre esas cuestiones.

1. Información a revelar sobre activos disponibles para la venta

Los activos de larga duración y los grupos de activos en disposición se clasifican como mantenidos
para su venta si su valor en libros será recuperado a través de su venta y no mediante su uso
continuo. Se considera que esta condición ha sido cumplida únicamente cuando la venta es
altamente probable y el activo (o grupo de activos en disposición) está disponible para su venta
inmediata en su condición actual sujeta únicamente a términos comunes de venta de dichos activos.

La administración debe estar comprometida con la venta, misma que debe calificar para su
reconocimiento como venta finalizada dentro un año a partir de la fecha de clasificación.

El activo de larga duración (y los grupos de activos en disposición) clasificados como mantenidos
para la venta se valúan al menor entre su valor en libros y el valor razonable de los activos menos
los costos para su venta.

Tratamiento de la auditoría
Realizamos procedimientos de auditoría para evaluar la adecuación y clasificación de los activos
mantenidos para la venta y que sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor
razonable. Verificamos que los activos mantenidos para la venta se presenten de forma separada
en el estado de situación financiera de los activos de larga duración. También verificamos que los
activos clasificados como no corrientes no se reclasificarán como activos corrientes hasta que
cumplan los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidaden relación con

los estados financieros
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos
de conformidad con las NIIF y del control interno que la dirección considere necesario para permitir
la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la empresa.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero
no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una
incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente
que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.

FIRMA DE AUDITORÍA: MCDEW & ASOCIADOS

FIRMA AUDITOR A CARGO:

Benito Martínez

FECHA: 21/09/2023
 INFORME DE AUDITORÍA

INFORME DE REVISIÓN DEL PROFESIONAL INDEPENTIENTE

A los accionistas de la Sociedad XX

Informe sobre los estados financieros

Hemos sido contratados para revisar los estados financieros adjuntos de la sociedad XX, que
comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 20XX, el estado del resultado
global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes
al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas
y otra información explicativa.

Responsabilidad de la dirección en relación con el estado financiero

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que
la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del profesional ejerciente

Nuestra responsabilidad es expresar una conclusión sobre los estados financieros adjuntos. Debido
a los hechos descritos en el párrafo de fundamento de la denegación de opinión, no hemos podido
obtener evidencia suficiente y adecuada que proporcione una base para expresar una conclusión
sobre los estados financieros.

Fundamento de la denegación de la opinión

Los estados financieros de la sociedad XX, contienen incorrecciones materiales debido a la falta de
consolidación de una sociedad dependiente. La incorrección es generalizada y no se han
determinado cuales son los efectos en los estados financieros.

Denegación de conclusión
Debido a la significatividad de las cuestiones descritas en el párrafo de Fundamento de la
denegación de conclusión, no pudimos obtener evidencia suficiente y adecuada para alcanzar una
conclusión sobre los estados financieros adjuntos. En consecuencia, no expresamos una conclusión
sobre estos estados financieros.

FIRMA DE AUDITORÍA: MCDEW & ASOCIADOS

FIRMA AUDITOR A CARGO:

Julio Roberto

FECHA. 28/09/2023
 INFORME (EJERCICIO EN CLASE)

Guatemala, 30 de septiembre de 2,023

Señores
Consejo de Administración
ABC, S.A.
Ciudad.

Estimados Señores:

De acuerdo con nuestro plan de actividades de auditoría interna, hemos llevado a cabo nuestra
revisión del control interno y operaciones contables, por el periodo del 01 de enero al 30 de
septiembre de 2,023 de ABC, S.A.

La auditoría comprendió entrevistas con personal administrativo y personal de operación en cada

una de las áreas auditadas. Se evaluó documentos seleccionados, archivos, reportes, sistemas,
procedimientos y políticas que juzgamos apropiadas.

El departamento de auditoría durante la revisión al proceso de compras identifico que se solicitaba

el producto al primer proveedor que lo tuviese disponible para entrega.

Equipo de trabajo

Mario Fajardo Auditor Interno

Emilio Linares Auditor Interno
Wilber Obdulio Auditor Interno
Diana Orozco Auditor Interno
Daniela Hernández Auditor Interno
Cesar Ramirez Auditor Interno

Descripciones de actividades

 Revisión de órdenes de compra: revisión de la descripción del producto.

 Revisión de cotizaciones realizadas previas: verificación de los precios establecidos por los
proveedores.
 Revisión de los sistemas: verificación que las ordenes ingresadas en el sistema sea iguales a
las órdenes de compra.

Conclusiones

Como resultado de la auditoría, se identificaron debilidades en las actividades de control que

podrían conducir a la realización de riesgos establecidos relacionados con el cumplimiento
normativo externo, la documentación y el cumplimiento de los controles.
Hallazgo por deficiencia de control interno

Departamento de compras:

Hallazgo:
Observamos un inadecuado análisis de las compras.

Criterio:
Normativa y/o política de compras.

Causa:
Falta de capacitación o conocimiento de la nueva normativa.

Efecto:
Sobrevaloración sobre la adquisición de insumos de compra.

Conclusión:
La empresa otorga nuevos créditos sin conocer a sus clientes.

A continuación, se presenta un resumen con la calificación general de los riesgos identificados.

Atentamente,

F._____________________
Mario Fajardo
Auditor Interno
 INFORME (EJERCICIO EN CLASE)

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTES

A los accionistas de la Empresa XYZ

Informe sobre la auditoría de los estados financieros

Opinión

Hemos auditado los estados financieros de la empresa XYZ, que comprenden el estado de situación
financiera a 31 de diciembre de 2022 y 2021, el estado del resultado integral, el estado de cambios
en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de
las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentación razonable, en todos los aspectos
materiales la situación financiera de la Empresa a 31 de diciembre de 2022 y 2021, así como su
desempeño financiero y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha,
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría del estado
financiero de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de conformidad con el Código
de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para
Contadores junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los
estados financieros y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con
esos requerimientos y con el Código de Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditoría
que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Párrafo de Incertidumbre

Llamamos la atención de la nota 7 de las cuentas anuales que indica la sociedad, indica que la
entidad mantiene activos financieros no corrientes por importe de 234 millones de quetzales
asociados a la inversión mantenida en la entidad concesionaria XYZ, S. A. en liquidación. La nota 14,
desglosa la evolución de los principales hechos acontecidos con relación al proceso de liquidación,
incluidas las últimas sentencias favorables a los intereses de la entidad. La recuperabilidad de la
inversión en mención espera el desenlace positivo del proceso de liquidación y la realización de los
derechos económicos mantenidos por la entidad en la entidad concesionaria.
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación
con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos

de conformidad con las NIIF y del control interno que la dirección considere necesario para permitir
la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la empresa.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no
garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección
material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran
materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan
en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

FIRMA DE AUDITORÍA: MCDEW & ASOCIADOS

FIRMA AUDITOR A CARGO:

Benito Martínez

FECHA. 07/10/2023

_____________________________________________________________

Supuestos:

La entidad confía que la finalización exitosa de las operaciones mencionadas, las medidas de control
financiero adoptadas y las capacidades financieras disponibles le permitirán superar las tensiones y
cumplir con sus obligaciones.

El plan de negocio contempla incrementos en la rentabilidad de los proyectos, contratación de

cartera de negocio futura de forma recurrente, así como la optimización de la gestión del corriente
de la entidad y la mejora de la posición financiera incluyendo, entre otros aspectos, desinversiones
en activos no estratégicos.

En este contexto, se considera adicionalmente los efectos de la crisis sanitaria, atrasos en la

finalización de las operaciones en mención, así como desviaciones de los objetivos contemplado en
el plan, afectan significativamente la capacidad de la entidad para cumplir con sus obligaciones
futuras.
 INFORME DE AUDITORÍA

Guatemala, 13 de octubre de 2023

Señores
Consejo de Administración
ABC, S.A.
Ciudad.

Estimados Señores:

De acuerdo con nuestro plan de actividades de auditoría interna, hemos llevado a cabo nuestra
revisión del control interno por el periodo del 01 de enero al 30 de septiembre de 2023 de ABC, S.A.

La auditoría comprendió entrevistas con personal administrativo y personal de operación en cada

una de las áreas auditadas. Se evaluó documentos seleccionados, archivos, reportes, sistemas,
procedimientos y políticas que juzgamos apropiadas.

El departamento de auditoría durante la revisión al sistema de gestión de calidad y

recursos humanos, se identificó la revisión del banco de indicadores de gestión de cada
proceso y utilizarlos como fuente para realizar mejoras.

Equipo de trabajo

Mario Fajardo Auditor Interno

Emilio Linares Auditor Interno
Wilber Obdulio Auditor Interno
Diana Orozco Auditor Interno
Daniela Hernández Auditor Interno

Descripciones de actividades

 Revisión de documentos suministrados por la entidad. Verificación del cumplimiento de la

ISO 9001 actualizada.
 Elaboración de la documentación del sistema de gestión de calidad.
 Planificación e implementación del sistema de gestión de calidad.

Conclusiones
Como resultado de la auditoría, se identificaron debilidades en las actividades de control que
conducen a la realización de riesgos establecidos relacionados con el cumplimiento normativo
externo, la documentación y el cumplimiento de los controles.
Hallazgo por deficiencia de control interno

Departamento de Gestión de Calidad y Gestión de Recursos:

Condición:
Se observa dificultad en el entendimiento de gestión de calidad.

Criterio:
Sistema de gestión de calidad Normativa ISO 9001; Manual de Calidad, Código: ABC-123.

Causa:
Deficiencia en el entendimiento del proceso del sistema de gestión de calidad.

Efecto:
Inconvenientes en el entendimiento del personal que ingresa.

Conclusión:
Estructuración por falta de inducción del nuevo personal.

A continuación, se presenta un resumen con la calificación general de los riesgos identificados.

Atentamente,
 INFORME

INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los Accionistas de la Entidad: ABC, S.A.

OPINIÓN
Hemos auditado los estados financieros de la Entidad, que comprenden el estado de situación
financiera a 31 de diciembre de 2022, el estado del resultado. En nuestra opinión, excepto por los
efectos de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión de nuestro informe, los
estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales la situación
financiera de la Sociedad a 31 de diciembre de 2022, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros y hemos cumplido
las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que
la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión.

Párrafo de énfasis
Hacemos énfasis sobre las notas de los estados financieros, que describe los efectos no
significativos de la aplicación de las nuevas políticas relacionadas con Arrendamiento (NIIF 16) y la
Incertidumbre sobre tratamientos de impuesto sobre la renta (CINIIF 23) que son efectivas para los
períodos anuales que comienzan en o después de enero de 2022.

Cuestiones clave de la auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional,
han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados financieros del periodo
actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados
financieros en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una
opinión por separado sobre esas cuestiones. hemos determinado que las cuestiones que se
describen a continuación son las cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar en
nuestro informe.

Deterioro de activos intangibles de vida indefinida, crédito mercantil y otros activos depreciables
de larga duración: Los activos intangibles con vida indefinida, así como el crédito mercantil, deben
someterse a pruebas de deterioro anualmente o cuando surjan señales que indiquen su posible
devaluación. El deterioro se produce cuando el valor contable de un activo o de la unidad
generadora de efectivo supera su valor de recuperación, que se establece como el valor más alto
entre su valor justo de mercado, menos los costos de venta, y su valor en uso. La determinación
del valor justo se basa en datos disponibles de transacciones de venta obligatorias de activos
similares o en precios de mercado observables, descontando los costos adicionales de disposición.
Para determinar si los activos muestran señales de deterioro, la empresa primero estima el valor
en uso de las unidades generadoras de efectivo a las que se han asignado estos activos. Las
pérdidas por deterioro se registran en los resultados del período en el que se identifica el deterioro
correspondiente y se calcula como la diferencia entre el valor contable del activo o unidad
generadora de efectivo y su valor de recuperación.

La empresa realiza una evaluación anual para identificar cualquier indicio de deterioro en activos de
larga duración con posibilidad de depreciación. Si se detecta algún indicio, se estima el valor de
recuperación del activo. Cuando el valor contable de un activo o unidad generadora de efectivo
supera su valor de recuperación, se considera que el activo o la unidad generadora de efectivo están
deteriorados y su valor se ajusta al valor de recuperación, que se determina en función de su valor
en uso. En la valoración del valor en uso, se descuentan los flujos de efectivo futuros esperados del
activo o unidad generadora de efectivo al valor presente, utilizando una tasa de descuento antes de
impuestos que refleje las tasas actuales de interés y los riesgos específicos del activo. Para
determinar el valor justo en términos de costos de venta, se tienen en cuenta las transacciones de
mercado recientes, cuando están disponibles. Si no se pueden identificar dichas transacciones, se
recurre a un modelo de valoración adecuado. Estos cálculos se comparan con múltiples de
valoración u otros indicadores de valor justo disponibles.

Vida útil de propiedad, planta y equipo y activos intangibles con vida útil definida: Los activos de
largo plazo, que incluyen la propiedad, las instalaciones y el equipo destinados a generar beneficios
durante un periodo superior a un año, además de los activos intangibles con vida útil establecida,
experimentan un proceso de depreciación o amortización a lo largo de su vida estimada. Estas
estimaciones se fundamentan en la experiencia acumulada por el personal técnico de la Compañía
y en su conocimiento en la industria respecto a activos similares.

Beneficios posteriores al retiro y otros beneficios a empleados no corrientes: Cada año, la empresa
examina la validez de las suposiciones empleadas en los cálculos de beneficios futuros posteriores
al retiro y otros beneficios otorgados a los empleados. En cuanto a los impuestos a la utilidad, los
activos y pasivos de impuestos diferidos se derivan de las discrepancias temporales entre las
valoraciones contables y fiscales de los activos y pasivos. La compañía registra un activo de
impuestos diferidos debido a pérdidas fiscales no utilizadas y otros créditos fiscales, los cuales se
someten regularmente a una revisión para determinar su recuperabilidad, considerando la
probabilidad de la futura imposición a la utilidad, el tiempo en que se espera que se resuelvan las
diferencias temporales actuales y las estrategias fiscales disponibles.

Contingencias fiscales, laborales y legales y provisiones: La empresa enfrenta diversas demandas y

contingencias relacionadas con asuntos fiscales, laborales y legales. Debido a la naturaleza de estos
procesos legales, existen incertidumbres inherentes que incluyen, entre otros aspectos, la
resolución de los tribunales, negociaciones entre las partes involucradas y acciones
gubernamentales. La administración realiza evaluaciones periódicas para determinar la
probabilidad de incurrir en pérdidas asociadas a estas contingencias, y en consecuencia, reserva
fondos y/o divulga información relevante, según corresponda. En los casos en que se considera
probable una pérdida potencial y es posible estimarla de manera razonable, la empresa establece
una provisión para cubrir la cantidad estimada de dicha pérdida. Dado que la evaluación de la
administración depende en gran medida de la probabilidad de pérdida y es una estimación
subjetiva, es importante tener en cuenta la naturaleza de este proceso.

Valuación de instrumentos financieros: La empresa está obligada a valorar todos los instrumentos
financieros derivados a su valor razonable, el cual se establece considerando los precios cotizados
en mercados reconocidos. En el caso de instrumentos que no tienen una negociación en mercado,
se determina el valor razonable a través de la aplicación de técnicas basadas en modelos
respaldados por información confiable y verificable, ampliamente aceptados en el sector financiero.
Para la formación de las curvas de precios a futuro, la empresa se fundamenta en las cotizaciones
de precios de mercado. La administración está convencida de que las técnicas de valoración elegidas
y los supuestos utilizados son apropiados para determinar el valor razonable de los instrumentos
financieros.

Combinaciones de negocios: Las combinaciones de negocios se registran utilizando el método de

adquisición, en el cual la contraprestación transferida se mide a valor razonable. El valor razonable
se calcula como la suma del valor razonable, en la fecha de adquisición, de los activos transferidos,
los pasivos asumidos, la porción de participación no controladora en la entidad adquirida y la
participación emitida por la Compañía a cambio del control de la entidad adquirida. En la fecha de
adquisición, se reconocen los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos a su valor
razonable, a menos que se apliquen excepciones, como la medición de activos y pasivos por
impuestos diferidos y de activos o pasivos relacionados con acuerdos de beneficios a empleados de
acuerdo con las normas NIC 12 e NIC 19 revisada, respectivamente. Además, se considera la
medición de pasivos o instrumentos de capital relacionados con acuerdos de pago basado en
acciones de la entidad adquirida de acuerdo con la NIIF 2 en la fecha de adquisición, y los activos (o
grupos de activos destinados a ser vendidos) clasificados como disponibles para la venta de acuerdo
con la NIIF 5 se miden conforme a dicha norma. Por último, los activos indemnizables se reconocen
en la fecha de adquisición de manera análoga a la responsabilidad indemnizable, sujeta a cualquier
limitación contractual. La valoración de los activos adquiridos, los pasivos asumidos y las
participaciones no controladoras en cada adquisición implica la aplicación de estimaciones y juicios,
especialmente en la proyección de flujos de efectivo de las unidades generadoras de efectivo, el
cálculo del costo promedio ponderado de capital y la estimación de inflación, particularmente en la
identificación de activos intangibles con vida indefinida, como derechos de distribución.

Inversiones en asociadas: La determinación de si la Compañía ejerce influencia significativa sobre

una entidad participada se basa en el porcentaje de poder de voto que posee en dicha entidad. Si la
Compañía posee directa o indirectamente el 20 por ciento o más del poder de voto en la entidad,
se presume que tiene influencia significativa, a menos que se demuestre claramente lo contrario.
En el caso en que la Compañía detente directa o indirectamente menos del 20 por ciento del poder
de voto en la entidad participada, se presume que no ejerce influencia significativa, a menos que se
demuestre lo contrario. La decisión sobre si aplicar el método de participación, especialmente
cuando la Compañía posee menos del 20 por ciento del poder de voto, implica una evaluación
minuciosa de los derechos de voto y su impacto en la capacidad de la Compañía para ejercer
influencia significativa.
La administración de la Compañía examina diversos indicadores que pueden sugerir que poseen
influencia significativa sobre una entidad en la que detienen menos del 20 por ciento del poder de
voto. Esto incluye su representación en el Consejo de Administración, su participación en la toma
de decisiones de políticas importantes, transacciones significativas con la entidad participada, el
intercambio de personal directivo y la provisión de información técnica crítica. Además, la Compañía
evalúa los efectos de derechos de voto potenciales que son ejecutables o convertibles cuando
determina si ejerce influencia significativa. Se tienen en cuenta indicadores adicionales, como la
importancia de la tenencia de la Compañía en comparación con otros accionistas, la inversión
adicional de accionistas clave en la entidad participada y la participación de la Compañía en comités
relevantes de la entidad participada, como el comité ejecutivo o el comité de finanzas.

Acuerdos Conjuntos: Un acuerdo puede adquirir la naturaleza de un acuerdo conjunto, incluso si

no todas sus partes ejercen un control conjunto sobre él. La Compañía, cuando forma parte de un
acuerdo, debe realizar una evaluación para determinar si el acuerdo contractual otorga el control
del acuerdo de forma colectiva a todas las partes o a un conjunto de partes. Se considera que existe
control conjunto únicamente cuando las decisiones relativas a actividades significativas necesitan la
aprobación unánime de las partes que controlan el acuerdo de manera conjunta.
La administración, al evaluar la existencia de control conjunto, aplica su juicio y toma en
consideración los siguientes aspectos y situaciones:
 Si todas las partes o un grupo de partes efectivamente controlan el acuerdo, de acuerdo
con la definición de control; y
 Si las decisiones que afectan a actividades significativas requieren el consenso unánime de
todas las partes o de un grupo de partes.
Arrendamientos: En relación con la contabilización de acuerdos que involucran arrendamientos, la
Compañía, en su rol de arrendador, evalúa información relacionada con supuestos y estimaciones
que presentan un riesgo significativo de generar ajustes en el valor en libros de los activos por
derecho de uso, pasivos de arrendamiento y las partidas correspondientes en el estado de
resultados. Estos aspectos incluyen:

La evaluación de si la Compañía tiene una seguridad razonable de ejercer una opción para extender
o terminar un contrato de arrendamiento antes de su fecha de vencimiento, considerando todos los
factores económicos que influyen en la decisión, particularmente cuando la opción de
arrendamiento es exigible y la Compañía tiene un derecho unilateral para ejercerla. La estimación
de la tasa de interés incremental según lo establece NIIF 16.26 para el tratamiento de los
arrendamientos. La Compañía recurre a su tasa de interés incremental debido a la dificultad en la
determinación de la tasa de interés implícita en el arrendamiento. Esta tasa se basa en la tasa de
interés que el Grupo debería pagar para obtener fondos similares en plazo y valor al activo por
derecho de uso, en un entorno económico similar. La estimación del IBR (tasa de interés
incremental) se realiza cuando no hay tasas observables disponibles, como en el caso de subsidiarias
que no realizan transacciones de financiamiento, o cuando se requiere ajustarlas para reflejar los
términos y condiciones específicos del arrendamiento, como cuando los arrendamientos no están
en la moneda funcional de la subsidiaria. La Compañía emplea datos observables, como las tasas de
interés de mercado, cuando están disponibles, y realiza estimaciones propias, como la calificación
crediticia independiente de la subsidiaria, cuando se necesita.
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con
los estados financieros
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos
de conformidad con las NIIF y del control interno que la dirección considere necesario para permitir
la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la
capacidad de la Compañía de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento y utilizando el principio
contable de empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la
sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Compañía.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no
garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección
material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran
materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan
en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional y
mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:

 Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros,

debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder
a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección
material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida
a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas,
manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
 Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y
no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la
entidad.
 Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la dirección.
 Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio contable de
empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida,
concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para
continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre
material, se requiere que llamemos atención en nuestro informe de auditoría sobre la
 correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones
no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada.
 Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros,
incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones
y hechos subyacentes de un modo que logran la presentación fiel.
 Comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados y los
hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del
control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría.

También proporcionamos a los responsables del gobierno de la entidad una declaración de que
hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en relación con la independencia y
comunicado con ellos acerca de todas las relaciones y demás cuestiones de las que se puede esperar
razonablemente que pueden afectar a nuestra independencia y, en su caso, las correspondientes
salvaguardas.

Entre las cuestiones que han sido objeto de comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad, determinamos las que han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados
financieros del periodo actual y que son, en consecuencia, las cuestiones clave de la auditoría.
Describimos esas cuestiones en nuestro informe de auditoría salvo que las disposiciones legales o
reglamentarias prohíban revelar públicamente la cuestión o, en circunstancias extremadamente
poco frecuentes, determinemos que una cuestión no se debería comunicar en nuestro informe
porque puede preverse razonablemente que las consecuencias adversas de hacerlo superarían los
beneficios de interés público de la misma.

FIRMA DE AUDITORÍA: MCDEW & ASOCIADOS

FIRMA AUDITOR A CARGO:

Benito Martínez

FECHA. 20/10/2023
Estado de Situación Financiera Consolidado
Al 31 de diciembre de 2022
Cifras Expresadas en Millones
Estado de Resultados Consolidado
Al 31 de diciembre de 2022
Cifras Expresadas en Millones