Prorrata de IGV

Caso 1
La empresa “Flores SAC” cuenta con lo siguiente: May-19
Ventas nacionales gravadas 9,500
Exportaciones 0
Ventas no gravadas 3,000

1. DETERMINAR EL FACTOR PARA APLICAR A LA PRORRATA

Entonces el coeficiente sería como sigue:
Ventas Ventas no
Exportaciones
Meses Nacionales gravadas
Feb-19 10,000 0 1,000
Mar-19 23,000 0 1,990
Apr-19 1,000 0 0
May-19 9,500 0 3,000
43,500 0 5,990

Coeficiente = 43,500 + 0 x 100 Coeficiente =

43,500 + 0+5,990

Coeficiente = 43,500 x 100

49,490

Coeficiente = 87.8965 %
Factor = 0.8790 Para aplicarlos al Registro de compras en las operaciones grava

REGISTRO DE COMPRAS:

Base
Base
imponible IGV 1 IGV 2 IGV 3
imponible Base imponible
destinada a
destinadas a destinadas a
operaciones
operaciones operaciones no
gravadas y no
gravadas gravadas 3
gravadas
1
2 Crédito Fiscal Prorrata Gasto

10,000 1,800
400 72
500 90
300 54
200 36
2,300 414
1,000 180
2,400 432
11,400 2,600 3,100 2,052 468 558
CALCULANDO LA PRORRATA
FACTOR GASTO DE
IGV 2 IGV PRORRATA AJUSTES
PRORRATA IGV 3
36 0.8790 32 4 90
432 0.8790 380 52 54
414
468 0.8790 411 56 558

---------- 1 ------------------------------------------------ DEBE HABER

6411 IGV 614
1673 IGV por acreditar en compras 614
Por el crédito físcal no utilizado.
S/ 614 614

---------- 2 ------------------------------------------------ DEBE HABER

941 Gastos de administración 614
791 Cargas imputable a cuenta de costos 614
Por el destino del gasto a c costos
S/ 614 614

Caso 2
La entidad XZY SAC ha iniciado actividades económicas
y ha obtenido en el mes ingresos gravados por
S/.75,800 e ingresos no gravados por S/. 38,000.
El coeficiente se determinará de la siguiente manera
para ser aplicado en el Registro de Compras

Ordenando los datos:

Ingresos gravados 75,800
Ingresos no gravados 38,000

Coeficiente = 75800 + 0 x 100 Coeficiente =

75,800 + 0+38,000

Coeficiente = 75,800 x 100

113,800

Coeficiente = 66.6081 %
Factor = 0.6661 Para aplicarlos al Registro de compras en las operaciones grava

Respecto a las compras efectuadas en el mes se ha

identificado que las adquisiciones gravadas vinculadas
a ventas gravadas ascienden a S/.45,200 y las
adquisiciones gravadas vinculadas a las ventas
gravadas y no gravadas ascienden a S/.15,600
Se pide determinar el IGV que podrá ser utilizado como
crédito fiscal:
REGISTRO DE COMPRAS:
BASE 1 BASE 2 IGV 1
Ordenando los datos:
Compras gravadas 45,200 8,136
Compras gravadas y no gravadas 15,600
45,200 15,600 8,136

---------- 1 ------------------------------------------------ DEBE HABER

6411 IGV 938
1673 IGV por acreditar en compras 938
Por el crédito físcal no utilizado.
S/ 938 938

---------- 2 ------------------------------------------------ DEBE HABER

941 Gastos de administración 938
791 Cargas imputable a cuenta de costos 938
Por el destino del gasto a c costos
S/ 938 938
 Ventas nacionales gravadas + exportaciones x 100
Ventas nacionales gravadas + exportaciones + ventas no gravadas

ompras en las operaciones gravadas y no gravadas

Adquisiciones no
gravadas

1,200

1,200
 Ventas nacionales gravadas + exportaciones
Ventas nacionales gravadas + exportaciones + ventas no gravadas

ompras en las operaciones gravadas y no gravadas

 CRÉDITO A CRÉDITO A
IGV 2 coeficiente AJUSTE
USAR USAR
8,136
2,808 0.6661 1,870 938
2,808 0.6661 1,870 8,136 938