FISCALIZACIÓN

1 Cuando el contribuyente pide una devolución de un saldo a favor (ej: saldo a favor del expor
Cuando identifica irregularidades en las declaraciones presentadas por el contribuyente
Cuando no ha sido fiscalizado en los últimos cuatro años fiscales
Cuando cambio de beneficio (utilidad) a posición de pérdida
Cuando es parte de un proceso de reorganización
Cambio hay un cambio significativo en la cantidad de ingresos / activos

2 SI, no se trata de información confidencial (secreto de negocio), es información

para sustentar los gastos de viaje
Base Legal:
presentación de: Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias, los mismos que deberán ser llevados
de acuerdo con las normas correspondientes"

Art. 37 del TUO de la LIR "A fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté

3 La compañía operó hasta junio 2019 por lo que dicho periodo enero - junio puede ser fiscali
Además este periodo aún no ha prescrito.
Base Legal:
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios"

RTF N° 08409-2-2009 "el hecho de encontrarse con baja definitiva del RUC
no exonera al contribuyente respecto a la obligación de facilitar las
labores de fiscalización y determinación que realice la Administración
Tributaria, que incluye la obligación de concurrir a las oficinas de dicha
institución cuando su presencia sea requerida para el esclarecimiento de

4 No podría, sin embargo, si la administración tributaria desea hacerlo puede como parte de u
información veamos como lo haría:
Base Legal: Art. 2 inciso 5 carta magna (constitución): "el secreto
bancario es un derecho constitucional"

Si sunat quiere el detalle de las transacciones del contribuyente va enviar

un levantamiento del secreto bancario al juzgado (es tediodo/engorroso y
SUNAT tiene que sustentar bien para pedirlo). Es más sencillo cuando
estén investigando un contribuyente involucrado con lavado de activos
(pronto se ampliará para Elusión).

Complemento: "recordar que sunat [le saca la vuelta] al secreto bancario

 (ej: saldo a favor del exportador)
as por el contribuyente

es información

ero - junio puede ser fiscalizado.

erlo puede como parte de un cruce/validación de

Tributo: IGV
Importe: 89,850
Periodo: Oct-20
Vencimiento: 11/18/2020
Fecha Pago inicial: 12/14/2020
Tasa diaria: 0.033%
Días transcurridos: 26

DEUDA TRIBUTARIA al 14/12/2020

Tributo no pagado 89,850
Intereses 771
90,621

Importe cancelado: 25,000

Nueva deuda tribut. 65,621

DEUDA TRIBUTARIA al 31/03/2021

Fecha corte: 3/31/2021
Días transcurridos: 107
Nueva deuda tribut. 65,621
Intereses 2,317
67,938

DEUDA TRIBUTARIA al 30/04/2021

Fecha pago último: 4/30/2021
Días transcurridos: 30
Nueva Tasa: 0.030%
Tributo no pagado 67,938
Intereses 611
68,549
 Base imponible
destinadas a
operaciones
gravadas

Mes Ventas Nacionales Exportaciones Ventas no gravadas 106,323

Jan-20 144,856 27,426 141,000
Feb-20 64,930 72,185
Mar-20 125,387 14,279 123,661
Apr-20 121,955 29,503
May-20 104,800 38,377
Jun-20 119,227 19,065
Jul-20 147,719 66,216 144,000
Aug-20 53,658 46,585
Sep-20 80,057 33,030 514,984
Oct-20 114,274 21,636
Nov-20 94,760 37,269 * SUPUESTOS CONSIDERADOS EN EL CA
Dec-20 104,248 65,319 (a) Servicios Diversos
1,275,871 325,951 144,939 (b) Activos Fijos

Asiento de ajuste
COEFICIENTE: 1,601,822 6511
0.9170
1,746,761 3311
4011
 Base imponible
Base imponible
destinada a
destinadas a IGV 1 Crédito
operaciones IGV 2 Prorrata IGV 3 Gasto
operaciones no Fiscal
gravadas y no
gravadas
gravadas
19,138.06
25,380.00
24,525 4,414.52 (a)
24,157 22,259.03 4,348.17
14,440 2,599.20
54,325 9,778.53 (a)
36,640 6,595.20
25,920.00 (b)
49,500 8,910.00
128,350 75,237 92,697 23,103 13,543

ESTOS CONSIDERADOS EN EL CASO 21,186 IGV Prorrata

icios Diversos 1,917 Ajuste

Asiento de ajuste Debe Haber

G.Diversos 1,178
Activo Fijo 739
IGV 1,917
1° Recomendable utilizar el formato de detracciones para
una mejor explicación del caso (dar doble click)
Formato
deposito-cta-cte-detracciones.pdf

2° El caso SPOT es sobre "Otros servicios empresariales" por lo tanto hay que identificar el % vigente

3° Seleccionar la actividad que realiza la empresa para el ejemplo

4° Desarrollar y explicar el caso

el % vigente