PLAN D

Asignatura: GESTIÓN ECONÓMICA FINANCIERA

No. Actividad (según P1): Conferencia 1

TEMA 1: Contabilidad Financiera
TITULO: Introducción a la contabilidad financiera. Principales conceptos.
OBJETIVOS DE LA CLASE (general/específico)
Objetivo general:
Comprender la importancia y utilidad de la Contabilidad Financiera y sus principales conceptos.
Objetivos específicos:
 Conocer qué es la contabilidad y su utilidad en las empresas.
 Distinguir a los diferentes usuarios de la contabilidad
 Conocer los principales documentos primarios que se utilizan en el proceso contable.
 Identificar la importancia de la aplicación del Método de la Partida Doble.
 Distinguir los elementos que componen la Ecuación Básica y Ampliada de la Contabilidad.
 Aplicar las reglas básicas del registro contable y la lógica del Débito (cargo) y Crédito (abono).
 Registrar operaciones de la empresa en los Libros de la Contabilidad.
CONTENIDO (Sumario)
 Definición de contabilidad. Su utilización en la dirección de empresas.
 Usuarios de la contabilidad.
 Documentos primarios.
 La partida doble y la ecuación básica. (Concepto de Activo y Pasivo).
 La ecuación de resultado y la ecuación ampliada. (Ingreso y gasto).
 Cuentas principales usadas en Contabilidad.
 Cuentas T.
 Libros de la contabilidad.
SISTEMA DE CONOCIMIENTOS
Ecuación de la Contabilidad. Cuentas T. Libros de la Contabilidad.
SISTEMA DE HABILIDADES
Aplicación de la partida doble como el elemento fundamental del método de la contabilidad. Utilización de la ecuación
básica como herramienta fundamental de la contabilidad. Interpretación de hechos económicos llevados a cabo en las
empresas a través de los libros de la contabilidad.
MEDIOS DE ENSEÑANZA A UTILIZAR (texto, pizarrón, voz, láminas, retroproyector, data show, ppt, objetos físicos,
computadora, acetatos,…)
 Texto, pizarrón, voz.
 Presentación ppt sobre el tema
METODOS DE ENSEÑANZA (expositivo, reproductivo, elaboración conjunta, trabajo grupal, trabajo independiente,
problémico, investigativo, estudio de casos,…)
 EXPLICATIVO-ILUSTRATIVO - transmite conocimientos y el alumno los reproduce, incluye la descripción, narración,
demostración, ejercicios, lectura de textos
 REPRODUCTIVO - proveer al estudiante de un modelo, secuencia de acciones o algoritmo para resolver situaciones
con idénticas o similares condiciones
 EXPOSICIÓN PROBLÉMICA - expone el contenido, mostrando la o las vías de solución de un determinado problema.
Diálogo “mental” entre profesor y estudiante; el primero se apoya en preguntas a las que el mismo responde
(demuestra la lógica del razonamiento) para así guiar el pensamiento del estudiante
SISTEMA DE EVALUACIÓN (oral, escrita, TC, PI, …)
 Preguntas orales sobre el tema en cuestión a través de ejemplos reales y prácticos.
 Pregunta escrita para reconocer los conceptos del tema
ORIENTACION DEL ESTUDIO INDEPENDIENTE (lectura recomendada y ejercicios a resolver)
 Traer el ejercicio correspondiente a la primera clase práctica para la clase práctica 1.
 Estudiar para la siguiente conferencia los métodos de tratamiento contable para los inmovilizados y los inventarios.
BIBLIOGRAFÍA (básica y complementaria)
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Asignatura: GESTIÓN ECONÓMICA FINANCIERA

Colectivo de Autores. Gestión Económico-Financiera. Editorial Félix Varela. Cuba, 2006 (A imprimir)
Libro de Contabilidad. Horngreen T. Tercera Edición.
OBSERVACIONES FINALES

CONTABILIDAD:
Se entiende por contabilidad todos aquellos procedimientos que se usan para registrar los acontecimientos
ocurridos en la vida de una organización y clasificarlos y resumirlos de una manera significativa (Roxanas I,
pág. 3 y 4).
Otro concepto: La Contabilidad: Es una técnica empresarial que permite registrar, clasificar y resumir en
términos monetarios las operaciones que acontecen en una organización económica y por medio de ella se
interpretan los resultados obtenidos, conociendo en cualquier momento y de forma sistemática la evaluación
de la misma.
Otros autores se van un poco mas allá y explican que la contabilidad no se trata únicamente de describir
acontecimientos pasados, sino también de hacer estimaciones, de predecir en alguna medida, siempre que el
resultado de esta actividad sea útil para la toma de decisiones. Esto incluye por ejemplo: prever la vida útil de
algunas instalaciones, elaboración de presupuestos, etc.

Es una información económica.

La contabilidad es una ciencia aplicada, que desarrolla la técnica de registro de hechos económicos y que lo
hace a partir de 4 fases fundamentales:
 Recolección
 Procesamiento de la información
 Presentación de la información
 Análisis de la información

Contabilidad financiera y de costos. Sus diferencias

La contabilidad financiera (CF) o externa, pretende informar todos los movimientos de valores que se
producen en una empresa y los resultados que se derivan de esta (ganancias o pérdidas). Da a conocer las
corrientes de gasto e ingresos y su situación patrimonial. (Contabilidad de costos/María Iruretagoyena pág.
31)
La contabilidad de costos (CC) o interna, pretende dar la información económica que ocurre dentro de la
empresa durante el proceso de transformación o consumo y lo que ocurre en los almacenes. Permite medir la
eficacia de la actividad productiva, analizar la relación entre la cantidad de factores empleados y los productos
empleados.

Sus diferencias:
1. La contabilidad financiera informa no sólo a los directivos de una Empresa, sino también a terceros ajenos
de la misma, mientras que la CC, al estar ligada a operaciones internas, pretende informar a aquellos que
a diario viven y participan en la gestión de la Empresa.
2. Cada una trata conceptos muy diferentes como son el de “gasto” y “costo”, que el unirlos y analizarlos en
conjunto, dificulta los análisis detallados sobre rentabilidad de cada producto o departamento, punto
muerto o cualquier otro estudio microeconómico necesario para la gestión y dirección de la empresa.
3. La contabilidad financiera y la contabilidad de costos son necesarias para análisis y decisiones diferentes.
4. El período contable de la contabilidad financiera no necesariamente ha de coincidir con el de la
contabilidad de costos. En la contabilidad financiera se realiza la periodización según las exigencias
temporales y la contabilidad de costos periodiza en función de las necesidades internas de información.

Usuarios de la contabilidad:
La contabilidad puede suministrar dos tipos de informaciones:
 Interna
 Externa

Información Interna: Es la información contable que se suministra a los diferentes integrantes de la empresa
para la toma de decisiones futuras tales como:
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 Los responsables de la marcha de la empresa, es decir, su personal de dirección. Estos utilizan la

información para conocer lo que esta ocurriendo y anticiparse al futuro. Esto será crucial para el correcto
funcionamiento de la empresa. (A esto se le conoce también como contabilidad de dirección).
 Accionistas de la propia empresa: pueden con la información resultante del proceso contable aprobar o no
aprobar la gestión de los directivos pues ellos son sus propietarios.
 Los trabajadores en general: para conocer en que situación se encuentra su empresa.

Información Externa: Es la información contable que le suministra a terceras personas tales como:
 Accionistas potenciales: (El mercado de capitales en general) pueden tratar de obtener información de
una empresa antes de tomar una posible decisión de compra.
 Los creditores: Los proveedores o prestamistas a partir de la información contable deciden si hacen o no
concesión del crédito que la organización solicita.
 Los clientes: la continuidad en el suministro, la fiabilidad y estabilidad económica de la empresa y la
probabilidad de cumplimiento de los contratos que se pueden establecer entre la organización y sus
clientes pueden ser criterios determinantes de la decisión de compra.
 Gobierno: por las regulaciones que suele poner sobre las actividades de la empresa, y porque en casi
todos los países el gobierno se lleva una parte de los beneficios que las empresas producen, para lo que
le es imprescindible conocer el beneficio y la manera de como se ha llegado a él. (Roxanas pág. 6)

Objetivo de la contabilidad:
Su objetivo genérico es el de proporcionar información relevante para la toma de decisiones económica, que
se pueden desglosar en los siguientes:
1. Registrar en forma metodológica las operaciones económicas que ocurren en una empresa.
2. Suministrar información clara y precisa de la situación financiera de una empresa en un momento
determinado, y mostrar los resultados de las operaciones en un período determinado.
3. Analizar e interpretar los resultados obtenidos en la actividad de una empresa.
4. Para elaborar presupuestos de diversas índoles sobre la actividad futura de la empresa.
5. Presentar datos precisos, medibles, analizables que le permitan a la administración tomar decisiones en
cualquier momento, establecer responsabilidades, definir políticas, delegar autoridad, etc.

Principios que rigen la contabilidad:

La elaboración de la información que trata de describir la situación económica de una empresa u organización
debe hacerse de acuerdo con algunas reglas o principios que guíen esta actividad.

En Cuba estos principios los emite el Ministerio de Finanzas y Precios. Estos son:
 Principio de Registro
 Principio de Uniformidad
 Principio de Existencia
 Principio de Exposición
 Principio de Prudencia
 Principio de no Compensación
 Principio de Precio de Adquisición
 Principio de Período Contable
 Principio de Entidad en Marcha o Funcionamiento
 Principio de Relevancia Insuficiente
 Principio de Importancia Relativa

Cada país emite sus propias normas y procedimientos, aunque todas cumplen los mismos principios básicos.
Estos principios permiten lograr que el lenguaje utilizado en la contabilidad sea compatible en todas partes.

Objeto de la contabilidad: No es más que las operaciones económicas que tienen lugar en una entidad con
el fin de conocer su estructura, utilización y estudio de los medios económicos y sus fuentes de
financiamiento.

Método de la contabilidad: es el conjunto de procedimientos que aseguran el reflejo objetivo de las

operaciones económicas.
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Elementos del método de la contabilidad:

 La partida doble como forma de registro, es el núcleo fundamental.
 Forma documental para dejar constancia de los hechos ocurridos.
 La forma de inventarios como forma de expresión general de los medios disponibles.
 Uso de un sistema de cuentas y codificación.
 Establecimiento de bases específicas de evaluación y cálculo.
 Presentación de la información como generalización de los hechos económicos.
 Utilización de indicadores para facilitar el análisis.

Sistema de Contabilidad: La contabilidad es un sistema que se define por el Ministerio de Finanzas y

Precios y son un conjunto de procedimientos que se establecen para registrarla y procesarla. Estos están
establecidos en los elementos de la contabilidad que vimos anteriormente.
En Cuba, este sistema de contabilidad se puede adaptar a las empresas u organismos según sus
necesidades, se puede abrir al nivel que sea necesario. Ya no es un sistema rígido como se trataba años
anteriores.

LA PARTIDA DOBLE. ECUACIÓN BÁSICA DE LA CONTABILIDAD.

Partida doble:
Todas las empresas necesitan tener medios para llevar a cabo sus operaciones y contar con el
financiamiento.

Los medios no son mas que el dinero, materiales, productos en proceso, productos en el almacén, cuentas
por cobrar, etc. Las fuentes de financiamiento es de donde proviene el dinero.

Medios básicos
Recursos materiales Medios monetarios
Construcción
Medios
Aquellos que habrán de
convertirse como ellos. Cuentas por cobrar

Recursos propios de la entidad (Capital privado, capital en acciones o inversión estatal)

Fuentes de Créditos bancarios
Beneficio o ganancia
Financiamiento Proveedores

El valor de los medios con que cuenta una

entidad para realizar sus operaciones
= Al valor del financiamiento que
le dio origen

ESTE ES EL FUNDAMENTO MATEMÁTICO DE LA PARTIDA DOBLE

De manera que se definen los siguientes conceptos:

Activo: Es el valor de los medios con que cuenta una entidad para realizar sus operaciones.
(Roxanas I, pág. 12): Es la clasificación de los recursos de la empresa con respecto a la forma de los mismos.
Constará por tanto, de la cantidad de dinero que la empresa tenga en forma líquida, de las deudas que
terceras personas tengan con la misma, las existencias de productos que vayan a venderse, usarse o
elaborarse por parte de la Empresa, las máquinas e instalaciones en poder de la empresa, los edificios y
terrenos de su propiedad, etc.
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Clases de Activos:
Aquí definiremos los principales activos que existen:
 Efectivo en Caja y Banco: Es el activo más líquido que tiene la empresa. Representa el dinero en metálico
y en cuentas bancarias.
 Inversiones financieras temporales: Aparecen en un balance a continuación de caja y banco. Se refiere a
las inversiones de excedentes de caja temporales en valores mobiliarios a corto plazo, o cuentas
bancarias con condiciones especiales.
 Clientes: Son las cuentas que están pendientes de cobrar. No siempre las ventas son al contado, sino que
en general se venden a crédito. El crédito concedido a clientes es una utilización de recursos. Refleja lo
que los clientes aún no le han pagado a la empresa a pesar de haber recibido sus mercancías o servicios.
 Existencias: Compra de recursos para la producción o venta. Incluye materia prima y materiales,
lubricantes, producción en proceso y producción terminada, y otros insumos.
 Pagos anticipados: Con frecuencia se utilizan recursos en la compra de bienes y servicios que no se
consumen inmediatamente. En el caso en que se utilizan bienes, se llevan a una cuenta de existencias,
mientras que en el caso en que se adquiere un servicio se puede añadir a una cuenta de pagos
anticipados. Los principales pagos anticipados que se pueden dar son los contratos de alquiler, pagos de
seguro, etc.
 Inmovilizados: Son todos aquellos activos de larga vida o lo que es lo mismo, aquellos bienes adquiridos
por una empresa cuya vida útil supera el valor del ciclo contable (que es de un año). Son terrenos,
edificios, instalaciones, maquinarias, mobiliarios, etc.
Estos activos están clasificados de mayor liquidez a menor liquidez.

Pasivo: Son las fuentes de financiamiento (deudas) para llevar a cabo las operaciones.
(Roxanas I, pág. 12): Es las clasificación de los recursos de la empresa con respecto a su procedencia, que
pueden ser aportaciones de capital por parte de los propietarios (recursos propios), recursos ganados por la
empresa en su actividad mercantil, o utilización de recursos de terceros que pueden ser a corto o largo plazo,
las deudas a proveedores, créditos bancarios de todo tipo, etc.

Clases de Pasivos:
Aquí definiremos los principales pasivos que existen:
 Proveedores: Son los suministradores de materia prima u otros productos que ofrecen recursos a la
empresa.
 Otros Acreedores: Pueden ser proveedores específicos de maquinarias e instalaciones, etc.. Suele ser
conveniente separarlos de los proveedores habituales en las operaciones de compra y venta.
 Cuentas por pagar: Son los originados en la actividad normal de la empresa. Por ejemplo, salarios
pendientes de pago, impuestos e intereses por pagar, que se haya efectuado una compra y ésta aun no
se ha pagado, etc.
 Préstamo a corto plazo: Son recursos que aportan instituciones financieras y que tienen un vencimiento
convencional inferior a un año.
 Cobros anticipados: Corresponde a operaciones que la empresa ha cobrado por adelantado y que deberá
cumplir en el futuro.
 Préstamo a largo plazo: Son aquellos recursos proporcionados en general por las instituciones financieras
y que deben devolverse en un plazo superior a un año.
 Recursos propios o Capital: Son los recursos propios aportados por los accionistas de la empresa.
Pueden tomar la forma de desembolsos de capital (es decir, de aportaciones de los propietarios), o de
recursos generados por la propia actividad de la empresa (beneficios) que los propietarios deciden dejar
en la misma.
Estos pasivos están clasificados de mayor exigibilidad a menor exigibilidad.

ACTIVO = PASIVO ECUACIÓN BÁSICA

Algunos autores separan el capital del concepto de pasivo y le dan un tratamiento individual. Definiéndose por
capital o patrimonio: como las aportaciones que realizan los propietarios de una entidad y aquellos
beneficios que se han obtenido en un período determinado y que no se llevaron a dividendos. Surgen de la
propia actividad o de las aportaciones de los dueños.
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Dejando entonces, dentro del concepto de pasivo la utilización de los recursos de terceros únicamente.
Queda por tanto la Ecuación Básica de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL ECUACION BASICA

Constituye la igualdad fundamental de la contabilidad

Ejemplos:
A. La empresa compra materia prima por un valor de $5.0 que paga al contado.

Respuesta: Existencias > en $5.0 En este caso aumentó un activo y

Efectivo en banco < en $5.0 disminuyó otro activo.
B. Se transfiere parte de la ganancia al capital por un valor de $2.0.

Respuesta: Capital o recursos propios > en $2.0 En este caso aumentó un pasivo y
Ganancia en el período < en $2.0 disminuyó otro pasivo.

C. Se compra materia prima por un valor de $2.0, pero quedan pendientes de pago

Respuesta: Existencias > en $2.0 En este caso disminuyó un

Cuentas por pagar a proveedores > en $2.0 activo y un pasivo.

D. Se paga a los proveedores $3.5 con el efectivo del banco.

Respuesta: Efectivo en banco < en $3.5 En este caso aumentó un

Cuentas por pagar a proveedores < en $3.5 activo y un pasivo.

Entonces en resumen tenemos que:

1. Cuando un activo aumenta:

 O bien aumenta un pasivo (quizás los ingresos)
 O bien disminuye otro activo
2. Cuando un activo disminuye:
 O bien aumenta otro activo
 O bien disminuye un pasivo (quizás a través de un aumento de
gastos)

El que esto se comporte de esta manera es a lo que se le llama partida doble, pues cada vez que se haga
una transacción, la cifra del monto de la transacción se deberá escribir siempre dos veces.
Este es el fundamento del método de la partida doble: cuando se contabiliza un hecho contable se debe
reflejar su contrapartida.

ECUACIÓN DE RESULTADOS Y ECUACIÓN AMPLIADA DE LA CONTABILIDAD.

Al final del período contable las empresas deben al menos obtener la inversión inicial (reproducción simple),
aunque siempre su objetivo fundamental es buscar resultados superiores, o sea, lograr incrementar el dinero
(reproducción ampliada), y para ello es necesario conocer cual es la estructura de ese resultado.
Es a través del registro de los ingresos y los gastos que se puede analizar la estructura del resultado
mediante su comparación. Es por ello que ahora profundizaremos en estos dos conceptos.

Ingresos: Son las percepciones efectivas o aquellas que serán efectivas en un momento.
(Roxanas I, pág. 27): Los ingresos de un período son los aumentos brutos de los recursos propios originados
en las operaciones de las empresas. Esencialmente, se trata de las ventas de los bienes y servicios que la
empresa suministra a sus clientes.
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A partir de estos ingresos es que la empresa debe cubrir sus gastos como principio básico. Se reconoce en el
momento en que se produce la venta háyase cobrado o no.
En este concepto es necesario dejarle bien claro a los estudiantes las diferencias entre el concepto de
ingresos y cobro.

Cobro: El cobro es el acto de recibir dinero a cambio de un bien o servicio que quien cobra ofrece a la otra
parte. El bien o servicio puede darse a cambio antes, después o simultáneamente al acto del cobro y
normalmente, por una cantidad a cobrar preestablecida. Así, cuando una empresa vende sus mercancías, no
siempre la cobra al momento, sin embargo, en el momento en que el vendedor entrega la mercancía al
comprador se considera que ha habido un ingreso para el primero.
Igualmente, en el momento en que se produce un ingreso, se produce un gasto, que puede ser en este caso
el costo de la mercancía vendida.

Gastos: Son las disminuciones de recursos materiales que se utilizan para obtener ingresos en las
operaciones.
(Roxanas I, pág. 27): Los gastos de un período son aquellas disminuciones de los recursos propios originados
en la producción de los ingresos.

En este caso también es necesario profundizar en las diferencias que existe entre un gasto y un pago,
puesto que el gasto no se produce cuando se paga.

Ejemplo: Cuando una persona compra libros para venderlos, efectúa un pago, pero no tiene ningún gasto,
sus recursos propios permanecen constantes, el lo que hizo fue transformar el dinero en existencias. Cuando
los vende, en cambio, si tiene un gasto en el costo de las mercancías vendida (a la vez que un ingreso en la
cifra de ventas), pero no tienen ningún pago.

De aquí se desprende que la Ecuación de Resultados es la siguiente:

RESULTADOS = INGRESOS - GASTOS ECUACIÓN DE RESULTADOS

El resultado del periodo afecta el patrimonio o capital, pues la utilidad aumenta la participación del dueño,
pero la perdida provoca una disminución.

Tomando en cuenta lo anterior, la ecuación básica y el de resultado se pueden combinar, lo que da lugar
finalmente a la ecuación ampliada de la contabilidad. Ecuación que fundamenta el balance de comprobación:
1) Activo = Pasivo + Capital
2) Resultado = Ingresos - Gastos
1-2) Activo = Pasivo + Capital + Resultado
Activo = Pasivo + Capital + (Ingreso – Gastos)

GASTOS + ACTIVO = PASIVO + INGRESOS ECUACION AMPLIADA DE LA CONTABILIDAD

DOCUMENTOS PRIMARIOS:
¿Qué son los documentos primarios? Son los soportes de la información de los hechos económicos que
serán registrados por la contabilidad para su posterior procesamiento, presentación y análisis.

Principales Documentos Primarios:

Los principales documentos primarios son los que sirven de soporte a las operaciones fundamentales, como
son la Compra y venta y el Movimiento de recursos monetarios. Otros documentos están relacionados
también con los gastos, los ingresos y los aspectos legales o de constitución.
Con la compra y venta están relacionadas las prefacturas y las facturas, de compra y de venta. También las
órdenes de compra o servicios.
Con el movimiento de recursos monetarios están relacionados:
 Los vales para pagos menores (la caja)
 Los recibos de efectivo
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 Los anticipos para viajes

Con los otros documentos se vinculan
 Los vales de entrega y devolución en los almacenes
 Informes de producción terminada
 Informes de asistencia
 Documentos legales, de constitución y de obligaciones legales

Importancia de los documentos primarios

La confiabilidad de la contabilidad depende de la veracidad y autenticidad de la información contenida en los
documentos primarios. Son la base para el análisis posterior de la veracidad de un hecho económico tanto
ante una auditoría, como ante los órganos internos, como por ejemplo auditorías internas, interpretación de
saldos de cuentas, comportamiento del saldo de una cuenta en el tiempo.
De esta forma la idea central es que toda operación contable requiere de un documento que le da origen.

Ejemplo.
Cuando uno hace una solicitud de pedido se genera la factura. Luego hay que buscar el cheque para pagar,
después viene el vale de entrega, y así hasta que el producto solicitado llega a manos del que lo solicitó.
Así, la prefactura se confecciona en el momento de realizar la solicitud de compra y sirve de base para
confeccionar el cheque con que se va a pagar. La factura se elabora en el acto de compra -venta y en ese
momento es que se acude con el cheque para realizar la transacción. Luego se entrega un vale de entrega de
mercancía.

CUENTA T

¿Qué es una cuenta?

La cuenta contable es una tabla o cuadro donde se registran las anotaciones de la contabilidad. Tiene la
particularidad que en ella sólo se registra un tipo de información bien definida, ya sea sobre los medios
económicos, las fuentes, los gastos, los ingresos o los resultados de la gestión económica.

La cuenta tiene como objetivo:

 Acumular los datos de las operaciones económicas
 Controlar sistemáticamente la información
 Clasificar las diversas operaciones que tienen lugar durante el proceso de reproducción
 Servir de base para el análisis económico y financiera.

La cuenta es una tabla o cuadro que tiene la estructura siguiente (Se parece a la letra T, y por eso se le
denomina así).
Estructura de la Cuenta T

CODIGO – NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

 El código identifica numéricamente la cuenta según el NC

 El nombre de la cuenta identifica el indicador que es objeto de anotación
 Debe – Haber. Sección de la izquierda y derecha respectivamente. Cada una de ellas esta destinada a
aumentar o disminuir el importe que anteriormente ha sido registrado en ella, en dependencia de la
naturaleza de la cuenta (Medios, fuentes, gastos o ingresos).

El plan de cuentas
Para que una empresa pueda hacer las anotaciones contables correspondientes precisa primero establecer
un plan de cuentas, es decir, una lista de las cuentas que se van a llevar. El plan de cuentas para una
empresa concreta depende de sus características. Así, por ejemplo, en el caso de una tienda que vende al
detalle y que nunca vende a crédito, sería absurdo que se incluyera en el Plan de cuentas, una con el nombre
de CLIENTES.
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También depende del grado de detalle que se quiere alcanzar, principalmente en las cuentas de Gastos. Así,
en algunos casos puede ser suficiente llevar una sola cuenta llamada GASTOS GENERALES, que incluya
todos los gastos del período, pero si la empresa es grande, pueden desglosarse, por ejemplo, en gastos
comerciales, administrativos, financieros, de dirección.
Otro ejemplo sería en un caso la cuenta de VENTAS y en otro caso, desagregar una cuenta de VENTAS POR
LINEAS DE PRODUCTOS. O una sola cuenta de IMOVILIZADOS, o ésta desglosada por tipos de
inmovilizados.

De todas formas, si se llevan cuentas muy organizadas y se necesita conocer los detalles o algún
componente de ellas, siempre se puede recuperar la información, revisando en los libros Mayor y Diario, lo
que, claro, con un trabajo adicional

Reglas de anotación en las cuentas.

 Las cuentas de Activo son por su naturaleza deudoras y sus importes iniciales se anotan en el debe (Se
puede aclara aquí al estudiante que en el DEBE no se reflejan deudas, que esta palabra es una
denominación convencional). Tienen un saldo deudor.
 Las cuentas de PASIVO son por su naturaleza acreedoras y sus importes iniciales se anotan en el
HABER. Tienen saldo acreedor.
 Las cuentas de ACTIVO y las de GASTOS son deudoras, y por tanto, aumentan sus importes por el DEBE
y disminuyen por el HABER
 Las cuentas de PASIVO y las de INGRESOS son acreedoras y por ello aumentan sus importes por el
HABER y disminuyen por el DEBE.

Debe conocerse que las distintas anotaciones que se hacen en una cuenta se denominan:
 Débito o cargo. Es una anotación que se efectúa en el lado izquierdo (DEBE)
 Crédito o abono. Es la anotación que se efectúa en el lado derecho (HABER)
 Saldo. Representa la diferencia entre la suma de los importes anotados en el DEBE y la suma de los
importes anotados en el GABER. El saldo final puede ser deudor o acreedor, según la naturaleza de la
cuenta. El saldo inicial será el importe que aparezca al comenzar el período contable.

Estas reglas de anotación aseguran que se cumpla la Ecuación Fundamental de la Contabilidad: A = P + C y

la Ecuación Ampliada de la Contabilidad: A + G = P + I
Lo que da lugar a la Teoría de las 4 Cuentas. Consiste en utilizar las cuentas de ACTIVO y PASIVO
denominadas Cuentas Reales y las cuentas de GASTOS e INGRESOS llamadas Cuentas Nominales.

Cuentas Reales
 Activo ¿Qué reflejan las cuentas de este grupo?
 Pasivo ¿Qué reflejan las cuentas de este grupo?
 Conservan sus saldos que se reflejan en el Balance General

Cuentas Nominales
 Son las cuentas de gastos y las cuentas de ingresos
Estas cuentas reflejan el resultado de la gestión económica. No representan medios reales de la empresa.
Sirven solamente para describir las operaciones que tienen que ver con los resultados.
Estas cuentas se cierran al final del período, es decir, no aparecerán en el Balance General en este
aparecerá si hay Ganancia o Pérdida.

Resumiendo, se puede decir que:

 El sistema de cuentas es el método de registro corriente de las operaciones.
 Siendo la cuenta el instrumento fundamental de la contabilidad.
 Que se rige por reglas de anotación.
 Las cuales garantizan que se cumpla A = P y A + G = P + I
 Clasificándolas en cuentas reales (A y P) y cuentas nominales (G e I)
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LIBROS DE LA CONTABILIDAD.
La contabilidad tiene como objeto el registro de los hechos económicos que ocurren en un período
determinado.
Para realizar el registro la contabilidad utiliza libros donde se deja constancia del hecho después del análisis
de las cuentas afectadas en cada transacción. Los libros de la Contabilidad son:
Libros básicos: El Libro Diario y el Libro Mayor
Libros auxiliares: Subdiarios y Submayores

El Libro Diario
Es un libro encuadernado y foliado en el que se registran las transacciones conforme se vayan realizando,
esto es, en orden cronológico. Por ser el libro en el que primeramente se anotan las transacciones, al Diario
también se le da el nombre de libro de primera entrada.

Características y diseño del Libro Diario:

Comúnmente se utiliza como Libro Diario el siguiente diseño:

Libro Diario
Fecha Cuentas y Detalle Fo.1 Debe Haber

Utilizando esta hoja explicar las características del modelo.

Asientos de Diario
La forma de anotar en el libro diario se denomina Asiento de Diario. Cada asiendo de Diario contiene los
elementos siguientes
 La fecha en que se produce la operación
 Las cuentas que luego del análisis de las transacciones son afectadas con aumentos o disminuciones de
valor
 Los valores que se debitan o acreditan
 Una breve explicación del hecho que se registra
Respecto a este último aspecto es necesario señalar la importancia de la explicación en el Asiento.

Ejemplos de asientos de Diario

Sobre una hoja de Diario explicar las siguientes operaciones:

Ejemplo No. 1
El 2 de enero de 1993 se compran materiales por $ 1 000 que quedan pendientes de pago, según factura M
350.
Libro Diario
Fecha Cuentas y Detalle Fo. Debe Haber
1993 Ene 2 Materias primas y materiales $ 1 000
Proveedores $ 1 000
Compra según factura M 350

Ejemplo No. 2:
El 5 de enero de 1993 se termina producción que se almacena, con un valor de 3 mil pesos.
Libro Diario
Fecha Cuentas y Detalle Fo. Debe Haber
1993 Ene 5 Producción terminada $ 3 000
Producción en proceso $ 3 000
Termina producción que se almacena

1
El número de folio que le corresponde es el que tiene esta cuenta como código en el Libro Mayor.
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Como este libro esta encuadernado y foliado, y dada la cantidad de operaciones económicas que se realizan
en un día, y la necesidad de la división del trabajo contable, estos hechos han dado lugar al uso de
Comprobantes de Diario y al uso de subdiarios que viabilizan este registro. También al uso de las técnicas de
computación simplifican y dan mayor confiabilidad al trabajo.

El libro Mayor
Es un conjunto de cuentas puestas con frecuencia en forma de libros. En ellas se registran los aumentos y
disminuciones de valor de cada una en el período analizado.

Características y diseño del Libro Mayor:

El diseño más utilizado se muestra a continuación

Nombre de la cuenta _____________________ Código2 ___________________

Fecha Detalle3 Fo.4 Debe Haber Saldo

Después de esto es conveniente explicar las características del libro Mayor y su interrelación con el libro
Diario. (Lo que los relaciona es el folio)

Pases al Mayor
Pases: Es el procedimiento de llevar los débitos y créditos que aparecen en el diario a las cuentas del Mayor.
Explicar como se realiza un pase al Mayor e insistir en los folios cruzados, que esta relacionado con el hecho
de que en el libro Diario aparecen los folios de las cuentas del libro Mayor, y en el Mayor aparece el folio de la
hoja en que se encuentra anotada la transacción en el libro Diario.

Ejemplo:
Supongamos los siguientes asientos de Diario de la Empresa X en el mes de enero de 1993.

Fecha Cuentas y Detalle Fo. Debe Haber

1993 Materias primas y materiales 1 $ 1 000
Ene 1 Proveedores 2 $ 1 000
Compra según factura M 350
Ene 2 Proveedores 2 500
Efectivo en Banco 3 500
Paga la compra del día anterior
Ene 3 Efectivo en Banco 3 6 000
Créditos bancarios 4 6 000
Recibe un crédito bancario
Ene 4 Materias primas y materiales 1 4 000
Proveedores 2 4 000
Compra de materiales pendiente de pago
Suponga a su vez que los saldos en estas cuentas son los que aparecen en el Libro Mayor

Cuenta: Materias primas y materiales Código: 1

Fecha Detalle Fo. Debe Haber Saldo
31/12 Saldo inicial $ 5 000
1/1 Proveedores 1 $ 1 000 6 000
4/1 Proveedores 1 4 000 10 000

Cuenta: Proveedores Código: 2

2
Número que tiene la cuenta en el libro Mayor.
3
Se anota la contrapartida.
4
El número de folio que le corresponde es el número de la hoja del libro Diario en la que aparece anotada la transacción.
 PLAN D
Asignatura: GESTIÓN ECONÓMICA FINANCIERA

Fecha Detalle Fo. Debe Haber Saldo

31/12 Saldo inicial ($ 3 000)
1/1 Materias primas 1 $ 1 000 (4 000)
2/1 Efectivo en Banco 1 500 (3 500)
4/1 Materiales 1 4 000 (7 500)
Cuenta: Efectivo en Banco Código: 3
Fecha Detalle Fo. Debe Haber Saldo
31/12 Saldo inicial $ 50 000
2/1 Proveedores 1 $ 500 49 500
3/1 Crédito bancario 1 $ 6 000 55 500

Cuenta: Créditos Bancarios Código: 4

Fecha Detalle Fo. Debe Haber Saldo
31/12 Saldo inicial ($ 15 000)
3/1 Efectivo en Banco 1 $ 6 000 (21 000)

En resumen:
Relación entre el Diario y el Mayor.
 Cada uno contiene los mismos débitos y créditos porque los que aparecen en el mayor fueron pasados
del Diario.
 El diario agrupa los débitos y créditos por orden de las transacciones efectuadas
 El Mayor agrupa los débitos y los créditos por orden de cuentas.
 El Diario es un libro de primera entrada. El Mayor es un libro de entrada final.

PREGUNTAS ORALES O ESCRITAS:

1. Clasifique los siguientes conceptos en Activo, Pasivo, Capital, Operación Económica o Ecuación Básica de
la Contabilidad.
___ Toda cuenta que afecta el Activo, el Pasivo o el Capital.
___ Cantidad que se debe u obligación de la entidad con los proveedores
___ Capital o Patrimonio invertido por los dueños
___ Derechos de terceros sobre los recursos de la entidad
___ Lo que posee la empresa
___ Derechos de los dueños sobre recursos de la entidad que no pertenecen a terceros
___ A= P + C

OPERACION ECONOMICA ---- Toda cuenta que afecta el Activo, el Pasivo o el Capital.
PASIVO ---- Cantidad que se debe u obligación de la entidad con los proveedores
CAPITAL ---- Capital o Patrimonio invertido por los dueños
PASIVO ---- Derechos de terceros sobre los recursos de la entidad
ACTIVO ---- Lo que posee la empresa
CAPITAL ---- Derechos de los dueños sobre recursos de la entidad que no pertenecen a terceros
ECUACION BASICA CONTABILIDAD ---- A= P + C

2. Diga si los siguientes planteamientos son verdaderos o falsos y justifique en caso de ser falsos.
___ A los activos de la entidad tienen derecho los dueños, no los proveedores.
___ La entidad tiene dos tipos de obligaciones, con los dueños y con terceras personas.
___ Las operaciones económicas pueden modificar el activo, el pasivo o el capital, por lo que la igualdad y
el equilibrio de la ecuación básica no siempre se conserva.
___ Toda disminución de activo trae consigo: aumento de otro activo, disminución de un pasivo, o aumento
del capital.
___ Todo aumento de activo trae consigo: disminución de otro activo, aumento de un pasivo, o aumento
del capital.
 PLAN D
Asignatura: GESTIÓN ECONÓMICA FINANCIERA

FALSO ---- A los activos de la entidad tienen derecho los dueños, no los proveedores. (Porque es con los
dos)
VERDADERO ---- La entidad tiene dos tipos de obligaciones, con los dueños y con terceras personas.
FALSO ----- Las operaciones económicas pueden modificar el activo, el pasivo o el capital, por lo que la
igualdad y el equilibrio de la ecuación básica no siempre se conserva. (A = P + C, MEDIOS = FUENTES)
FALSO ---- Toda disminución de activo trae consigo: aumento de otro activo, disminución de un pasivo, o
aumento del capital. (dism activo entonces aum act, dism pasivo, dism capital)
VERDADERO ---- Todo aumento de activo trae consigo: disminución de otro activo, aumento de un pasivo,
o aumento del capital.

3. Indique a través del movimiento de cuentas las siguientes transacciones de la empresa X.

 Se emiten acciones, depositando dicho dinero en el banco.
 Se compran camiones de reparto, pagando una parte en efectivo y el resto a pagar en 90 días.
 Se compra en efectivos hornos para la panadería.
 Recibió un préstamo a pagar en 5 años, el que deposita en el banco.

 Se emiten acciones, depositando dicho dinero en el banco. ( AUM BANCO y AUM CAPITAL)
 Se compran camiones de reparto, pagando una parte en efectivo y el resto a pagar en 90 días.(AUM
CAMION –AFT Z% y DISM BANCO X% y AUM CTAS POR PAGAR – PROVEEDORES Y%, DONDE
X +Y = Z )
 Se compra en efectivos hornos para la panadería. (AUM HORNOS-AFT y DISM BANCO)
 Recibió un préstamo a pagar en 5 años, el que deposita en el banco. (AUM BANCO Y AUM CREDITO-
PRESTAMO)

4. Para cada una de las siguientes categorías enuncie una transacción que provoque dicho efecto en los
componentes de la ecuación contable.
 Aumentar un activo y un pasivo
 Disminuir un activo y un pasivo
 Aumentar un activo y disminuir otro activo
 Aumentar un activo y aumentar el capital
 Aumentar un activo, disminuir otro activo y aumentar un pasivo.

 Aumentar un activo y un pasivo (COMPRA A CREDITO)

 Disminuir un activo y un pasivo (PAGA UNA DEUDA CON PROVEEDORES, PAGA EL CREDITO)
 Aumentar un activo y disminuir otro activo (PAGA LUZ, PAGOS ANTICIPADOS, COSTO DE VENTA)
 Aumentar un activo y aumentar el capital (FUNDA UNA EMPRESA)
 Aumentar un activo, disminuir otro activo y aumentar un pasivo. (COMPRA A CREDITO Y EN EFECTIVO)

5. Sea una empresa que realiza las siguientes operaciones en su primer mes de existencia.
1) Se funda como empresa con un capital de 40 000,0 MP totalmente desembolsados en metálico.
2) Toma un crédito bancario con amortización de la totalidad en principal a un plazo de 2 años y a un 12
% anual de interés por importe de 5000,0 MP
3) Adquiere existencias para la venta al contado por valor de 2 000,0 MP
4) Compra existencias combustible a crédito por importe de 50,0 MP
5) Adquiere mobiliario y equipos por importe de 1500,0 MP que paga 400,0 al contado y el resto a crédito
6) Paga 4,0 MP al proveedor de combustible
7) Vende a crédito por 1000,0 MP existencias cuyo costo había sido de 850,0 MP
8) Paga por adelantado el alquiler de 3 meses por importe de 300,0 MP
9) Cobra 700,0 de deudores
10) Contabiliza como gasto del mes por alquiler la primera mensualidad por 100,0 MP
11) Paga por gastos de luz, teléfono, agua y salario por 10,0 MP
12) Contabiliza el pago correspondiente al primer mes de intereses por el préstamo bancario

Se pide:
 PLAN D
Asignatura: GESTIÓN ECONÓMICA FINANCIERA

Realice las anotaciones en las cuentas

OE CUENTAS ACTIVO GASTO = PASIVO CAPITAL INGRESO

1 EFECTIVO BANCO AUM 40
000
CAPITAL AUM 40
000
Se funda como empresa desembolsado en metálico.
2 EFECTIVO BANCO AUM 5 000
CREDITO BANCARIO AUM 5
000
Toma un crédito bancario a un plazo de 2 años y a un 12 % anual de interés
3 EXISTENCIAS AUM 2 000
EFECTIVO BANCO DISM 2 000
Adquiere existencias para la venta al contado
4 EXISTENCIA AUM 50
C x PAGAR - PROVEEDORES AUM 50
Compra existencias combustible a crédito
5 MOB – EQ -AFT AUM 1 500
EFECTIVO BANCO DISM 400
C x PAGAR - PROVEEDORES AUM 1
100
Adquiere mobiliario y equipos paga 400,0 al contado y el resto a crédito
6 EFECTIVO BANCO DISM 4
C x PAGAR - PROVEEDORES DISM 4
Paga al proveedor de combustible (OPER 4)
7 C x COBRAR - CLIENTES AUM 1 000
VENTA AUM 1
000
COSTO VENTA AUM 850
EXISTENCIAS DISM 850
Vende a crédito por 1000,0 MP existencias cuyo costo había sido de 850,0 MP
8 PAGOS ANTICIPADOS AUM 300
EFECTIVO BANCO DISM 300
Paga por adelantado el alquiler de 3 meses por importe de 300,0 MP
9 EFECTIVO BANCO AUM 700
C x COBRAR - CLIENTES DISM 700
Cobra 700,0 de deudores (OPER 7)
10 GASTO OPERACION AUM 100
(ALQUILER)
PAGOS ANTICIPADOS DISM 100
Contabiliza como gasto del mes por alquiler la primera mensualidad (OPER 8)
11 GASTO OPERACION (L,A,T Y AUM 10
S)
EFECTIVO BANCO DISM 10
Paga por gastos de luz, teléfono, agua y salario
12 GASTO FINANCIERO AUM 25
EFECTIVO BANCO DISM 25
Contabiliza el pago correspondiente al primer mes de intereses por el préstamo bancario (OPER 2)
5 000 / 2 años = 2 500 anual * 12% interés = 300 / 12 meses = 25 mensual