Cuadrenillo Contabilidad RRHH 2022

CUADERNILLO
AÑO: 2023
PROFESORA: Lic. Pérez Viviana
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I. La contabilidad como sistema de información
Actividad económica y la necesidad de información
La sociedad actual, en todos sus ámbitos, se caracteriza por ser una sociedad de la
información. Como parte de este entorno, la actividad económica, y los distintos
participantes de la misma, precisan de gran cantidad de datos de naturaleza económica y de
otro tipo.
La información económica es vital para la sociedad en la que vivimos. Toda entidad privada,
desde una pequeña empresa a una multinacional, necesita procesar información y elaborar
informes para tomar decisiones de naturaleza económica. También las entidades públicas
precisan de información de carácter económico en el desarrollo de las actividades que
tienen encomendadas.
La información económica que precisan estas entidades es de muy diverso tipo, en particular
sobre el valor de sus bienes y sus deudas, así como la medición de sus ingresos y sus gastos.
Prácticamente todas las personas trabajamos con conceptos e información económica o

contable en nuestra vida diaria. Cuando alguien calcula los gastos que ha tenido o va a tener
cada mes, para saber si con su sueldo puede o no ahorrar para el viaje de vacaciones o para
comprar un artículo que desea, está utilizando y razonando en términos económico-
contables.
Constantemente se oyen y se usan conceptos económicos o contables. Frecuentemente en

los diarios, televisión y radio las noticias económicas hacen referencia a términos como
presupuestos, déficit, gastos, ingresos, beneficios, pérdidas, activos y pasivos, etc., tanto
para referirse a las actividades del sector privado (empresas) como las actividades del sector
público (municipios, provincias, nación).
Información Contable: un medio para lograr un fin
El objetivo principal de la contabilidad es proporcionar información útil para la toma de

decisiones.
La contabilidad no es un fin, sino más bien un medio para lograr un fin. El producto final de la
información contable es la decisión ampliada en último término por el uso de la información
contable, bien sea que la tomen los propietarios, la gerencia, los acreedores, los cuerpos
reguladores gubernamentales, los sindicatos u otros grupos que tengan algún interés en el
desempeño financiero de una empresa.
Debido a que la contabilidad es ampliamente utilizada para describir todo tipo de actividad
de negocios, algunas veces se hace referencia a ella como el lenguaje de los negocios. Los
costos, precios, volumen de ventas, utilidades y retorno sobre la inversión son medidas de
contabilidad.
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Los inversionistas, acreedores, gerentes y otros agentes que tienen algún interés financiero
en una empresa necesitan comprender claramente los términos y conceptos de la
contabilidad si desean entender e informar acerca de la empresa.
Sin embargo, la información contable es utilizada también por las reparticiones

gubernamentales, las organizaciones sin fines de lucro y los individuos en forma muy similar
a aquella utilizada por las organizaciones de negocios.
Sistemas Contables
Un sistema contable consta del personal, los procedimientos, los mecanismos, la

documentación y los registros utilizados por una organización para desarrollar la información
contable y para transmitir esta información a quienes toman decisiones.
El diseño y las capacidades de estos sistemas varían muchísimo de una organización a otra.
En los negocios muy pequeños, por ejemplo, el sistema contable puede constar de un libro
diario, los comprobantes y una visita anual al Contador para fines impositivos.
En las empresas grandes, por el contrario, un sistema contable puede incluir computadores,
software específico, personal altamente capacitado e informes contables que afectan las
operaciones diarias de cada departamento o sección.
Pero, en cada caso, el propósito básico del sistema contable se mantiene: satisfacer las
necesidades de la organización de información contable en la forma más eficiente posible.
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Muchos factores afectan la estructura del sistema contable dentro de una organización
particular. Entre los más importantes están:
Las necesidades de información contable que tiene la empresa y

Los recursos disponibles para la operación del sistema.
Al considerar la contabilidad como un sistema de información, la atención se centra en

la información que proporciona la contabilidad, los usuarios de la información y el apoyo
que brinda la información en las decisiones.
La Contabilidad
Con relación al concepto de Contabilidad hay aportes de distintos autores.
Nosotros tomaremos la propuesta de ir construyendo el concepto a través de diferentes

preguntas, siguiendo el esquema utilizado por Héctor Ostengo (2007).
¿Qué es Contabilidad? Es un sistema de información que proporciona, respecto de la

empresa, datos válidos, dinámicos, diversos y especializados.
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¿Cuál es su basamento? Está basada en un cuerpo de normas técnicas de utilidad
práctica comprobada que, sin ser inflexibles, son de aceptación generalizada y sirven de
guía a la actividad contable.
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Para ello, la Federación de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas dicta, a través de
sus institutos de investigación, normas y pautas de trabajo que guían la labor del profesional
a fin de garantizar la calidad de la misma. El respeto de estas normas es fundamental en el
desarrollo profesional y su incumplimiento puede ser sancionado.
Pensemos que los terceros que utilizan la información producida en una organización,
deben tener claridad respecto de los criterios técnicos que se aplicaron para confeccionarla y
también saber que esos criterios se aplican uniformemente en todas las empresas. De todos
modos, las normas contables no abarcan todas las situaciones y problemas que se pueden
plantear en la actividad diaria de un ente. Existen muchos hechos que obligarán a acudir a
los conceptos teóricos generales brindados por la doctrina contable argentina, que es muy
rica, o de otros países, y que proporcionarán herramientas útiles para poder encontrarles
una respuesta contable razonable.
¿Qué hace? La Contabilidad registra, clasifica y resume los hechos y actos económicos y
financieros de una empresa; informa sobre la composición, la valuación y las variaciones de
su Patrimonio a una fecha dada y los resultados correspondientes a un período determinado.
¿Para qué? Para generar información útil para la toma de decisiones. Para posibilitar el
control de gestión.
Los aspectos anteriores permiten “ensamblar” la definición de Contabilidad efectuada por

William L. Chapman:
“Es un sistema de información basado en un cuerpo de normas teóricas de carácter flexible y

utilidad práctica comprobada, que registra, clasifica y resume los hechos económicos
financieros, referidos a la valuación y evolución del Patrimonio de la organización económica,
con el propósito de producir datos útiles para la toma de decisiones y el control.”
La contabilidad proporciona tres tipos de información:
Histórica: referida a hechos pasados; por ejemplo: balances mensuales, anuales.
Concomitante: se refiere a hechos actuales y que hacen al modo de actuar de la empresa;

por ejemplo: saldo de caja, bancos, ventas, etc.
Prospectiva: referida a hechos futuros. Lo logra presupuestando y programando elementos

de predicción para el futuro. Por ejemplo: presupuestos de venta, de gastos, etc.
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Las cuatro Fases de la Contabilidad – El Proceso Contable
1) Recopilación de los Hechos Económicos: Se recopilan los documentos en los cuales

queda constancia de las operaciones o transacciones realizadas. (entrada de
información).
Ejemplo: orden de compra, facturas, recibos, cheques, etc.
2) Análisis y Valoración de los Hechos Económicos: Tiene por objeto analizar la

documentación correspondiente a las operaciones realizadas y
proceder a su clasificación. Cabe agregar que del mencionado análisis y
clasificación queda constancia en los comprobantes de contabilidad (proceso).
Ejemplo: clasificar las cuentas de acuerdo con las denominaciones que estas tienen y
el uso que debe dársele de conformidad con el plan de cuentas.
3) Registro de los Hechos Económicos: Consiste en el registro de las transacciones en

los libros de contabilidad. El registro debe ser sistemático y cronológico empleando
los registros principales de: Diario, Mayor, e Inventarios y Balances (proceso).
4) Preparación, Análisis e Interpretación de la Información Contable: Es de máxima

importancia ya que aquí se verifica el cumplimiento de los objetivos de la
Contabilidad, es decir, proveer de información útil para el proceso de adopción de
decisiones y facilitar el control de la actividad económica- financiera de la
organización. (salida de Información), que se interpreta para tomar decisiones.
Ejemplo: Balances, Estados de Resultados, etc.
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II. El Patrimonio y su Medición
Introducción
Una empresa para poder operar necesita de bienes y servicios, tanto para consumirlos
como para usarlos, transformarlos y enajenarlos.
Estos bienes pueden provenir de aportes de los dueños (o socios) y también pueden haber
sido aportados por terceros (proveedores, bancos, etc.).
Es decir, podemos pensar que habrá una relación entre los recursos y las fuentes que
financian o proveen los mismos:
RECURSOS = FUENTES DE FINANCIACIÖN
Los Re c u r so s son los medios y/o elementos mensurables cuantificables en forma individual o
en conjunto, de libre utilización por parte de la organización, que le permiten cumplir con las
metas uobjetivos propuestos.1
Al conjunto de los recursos de una organización se lo denomina Activo.
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1 OSTENGO, Héctor-“El Sistema de Información Contable” Ed. Buyatti. Bs. As. 2007
Las fuentes de terceros implican una obligación hacia terceros (bancos, proveedores, etc.).
Se denominan Pasivo.
Las fuentes de financiación propias se corresponden con los aportes realizados por los
propietarios o socios de las organizaciones y con la reinversión del superávit obtenido
durante el desarrollo de la actividad económica y que pudiendo ser retirado por los
propietarios de la organización es dejado dentro de la misma para que continúe generando
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resultados positivos a los efectos de incrementar en mayor medida sus tenencias.
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Ecuación Patrimonial Estática
Como hemos venido expresando, las organizaciones necesitan recursos para poder operar
(Activo). Los mismos pueden ser aportados por los socios o propietarios (Capital), o bien ser
requeridos a terceros, como por ejemplo, bancos, proveedores, etc. (Pasivo).
Esto da origen a lo que se conoce como ecuación patrimonial fundamental, aunque en

realidad no es una ecuación sino una igualdad.
Lo expuesto precedentemente se denomina ecuación patrimonial estática, ya que se

considera solamente la estructura patrimonial de la organización en el momento en que la
misma se constituye.
Gráficamente lo podemos representar del siguiente modo:
PASIVO
ECUACION PATRIMONIAL ESTATICA
ACTIVO
SOCIAL
III.3. Ecuación Patrimonial Dinámica
Cuando la empresa, que es un ente dinámico, se transforma en un ente en marcha,

comienza a realizar hechos económicos, y su patrimonio se transforma como consecuencia
de los resultados que se van produciendo (ingresos y egresos).
Los resultados (ganancias y pérdidas) aumentan o disminuyen respectivamente los fondos

pertenecientes a los socios.
De este modo surge la ecuación patrimonial dinámica, que puede expresarse del siguiente
modo:
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Si queremos representarlo gráficamente:
ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA
Al Capital Social + Ganancias – Perdidas correspondería la parte de Activo que se encuentra

financiada o que pertenece a los socios, denominada PATRIMONIO NETO.
Por lo tanto:
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
NETO
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Las Cuentas
Cuenta: Concepto
Es la herramienta que emplea la contabilidad para representar el patrimonio y sus variaciones,

permitiendo agrupar elementos homogéneos o con la misma función y hechos del mismotipo.
El concepto de cuenta es básico en nuestra disciplina, a tal punto que da origen a su

nombre.
Una cuenta es un instrumento de representación de los elementos patrimoniales.

En una cuenta se refleja el valor inicial, los aumentos y disminuciones y valor final de un
elemento.
Cada elemento de activo, pasivo y patrimonio neto se representa mediante una

cuenta específica, que tendrá una denominación adecuada que identifique el
elemento al cual representa.
Cada ingreso y gasto se representa también por una cuenta, que tendrá una
denominación adecuada que haga referencia al concepto de ingreso o gasto que
representa.
Plan de cuentas
Es el listado sistemáticamente organizado de todas las cuentas que se emplean en la

contabilidaddelaempresa.
Cada empresa prepara su propio plan según sus necesidades y deberes de

información, y lo adecua a medida que se presentan cambios.
Manual de cuentas
Es el instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los

motivos de sus débitos y créditos, qué representa su saldo, y otros datos que sirven para el
funcionamiento del sistema de información contable del ente.
Al igual que el plan de cuentas, cada ente elabora su propio manual.
Representación de una cuenta
Hay varias formas de representar la cuenta; veremos dos de las más comunes: la T y la ficha.
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Elementos de una cuenta
1. Nombre: Denominación representativa del contenido.

2. Fecha: De la operación o hecho en que la cuenta interviene.
3. Detalle de dicha operación o hecho.
4. Partenumérica: Importes.
o Debe:Columna de la izquierda.
Débito: Cada una de las anotaciones en el debe.
Debitar: Hacer una anotación en el debe.
o Haber: Columna de la derecha.

Crédito: Cada una de las anotaciones en el haber.
Acreditar: Hacer una anotación en el haber.
o Saldo: Diferencia entre el debe y el haber. Puede ser:

Saldo deudor: El total del debe es mayor que el del haber.
Saldo acreedor: El total del debe es menor que el del haber.
Saldo nulo (cuenta saldada): El total del debe es igual al del haber; el
saldo es cero.
Clasificación según su naturaleza
Cuentas patrimoniales:
o De activo (bienes y derechos de la empresa).

o De pasivo (deudas contraídas por la empresa).
o De patrimonio neto (capital y resultados acumulados).
II.4.6.2. Cuentas de resultados:
o De resultados positivos (ingresos y ganancias).

o De resultados negativos (gastos y pérdidas).
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II.5. ¿Qué representan las distintas cuentas?
Terminología Contable Terminología

Dinero en efectivo (pesos en monedas y billetes) en la
Caja
empresa (o ente, en general).
Cheques al día (también llamados comunes o corrientes)
Valores a depositar
recibidos de terceros.
Banco XX Cuenta Dinero (pesos) depositado en una cuenta corriente en el
Corriente banco XX. Este tipo de depósitos no genera intereses.
Dinero (pesos) depositado en una caja de ahorro en el banco
Banco XX caja de ahorro
XX. Este tipo de depósitos permite obtener un interés
Sumas a cobrar (derechos) a los compradores o clientes a

Deudores por ventas
quienes les vendimos mercaderías a crédito sin documentar.
Sumas a cobrar (derechos) a quienes les vendimos bienes que
no son mercaderías, a crédito (de palabra, sin documentar), o
Deudores varios que nos deben de palabra por otros conceptos (sin pagaré u
otro documento similar mediante).
Pagarés a cobrar (derechos) que nos firmaron compradores,
Documentos a cobrar clientes u otros deudores.
Mercaderías Bienes o artículos de la empresa para la reventa.
Bienes muebles (escritorios, sillas, mesas, sillones, etc., y
Muebles y útiles otros que pueden ser trasladados fácilmente
Computadoras y Computadoras, escáneres, impresoras, módems, parlantes de
accesorios PC, etc., que la empresa utiliza en su actividad principal.
Bienes adheridos a un edificio que posee la empresa para su
Instalaciones uso (aires acondicionados, ventiladores de techo,
calefactores, estanterías fijadas a la pared, carteles
Máquinas de la empresa utilizadas en su actividad principal
Maquinarias (tornos, soldadoras, compresores, etc.; empaquetadoras,
hornos, mezcladoras, batidoras; etc.).
Vehículos (autos, camiones, camionetas, motos…) que posee
Rodados
la empresa para su uso
Terrenos de propiedad de la empresa destinados al uso; no se
Terrenos
deprecian.
Construcciones (locales, departamentos, casas, etc.) de
Edificios propiedad de la empresa para su uso.
Deudas por haber comprado mercaderías a crédito en cuenta
Proveedores
corriente (a plazos), sin documentar.
Deudas por haber comprado bienes que no son mercaderías a

Acreedores Varios
crédito en cuenta corriente (sin documentar), o por otros
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Variaciones patrimoniales permutativas y modificativas
Dijimos que el patrimonio de una empresa va sufriendo MODIFICACIONES durante el desarrollo

de la misma, debido a las operaciones que realiza: compra, vende, paga, cobra. A estas
modificaciones se las denomina VARIACIONES PATRIMONIALES.
Las Variaciones Patrimoniales son las distintas operaciones que realiza una empresa y que
producen cambios en la composición de su Patrimonio. Las variaciones patrimoniales pueden ser:
PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el Capital

o Patrimonio Neto de la empresa. En estas operaciones intervienen solamente cuentas
patrimoniales del Activo y/o Pasivo. Es decir, implican cambios en la composición del activo y / o
pasivo, sin producir alteraciones en el patrimonio neto.
Lo que cambia son las cantidades en el activo y/o pasivo pero no se originan resultados que
modifiquen el Patrimonio neto
MODIFICATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el capital o

patrimonio neto de una empresa, originadas por una ganancia o por una pérdida. En esta clase
de variaciones intervienen cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y de resultado (pérdida o
ganancia).
Las variaciones patrimoniales modificativas implican cambios en la composición del activo y/o
pasivo con producción de resultados que inciden en el patrimonio neto, aumentándolo o
reduciéndolo.
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DOCUMENTOS COMERCIALES FUNDAMENTALES:
En toda operación comercial intervienen, en uno u otro momento, los siguientes

documentos comerciales, los cuales se desarrollarán en este apartado y cuyos modelos se
adosarán a-este dossier:
DOCUMENTOS COMERCIALES:
Nota de Pedido y Nota de Venta.

Remito.
Factura.
Factura de Servicios.
Nota de Débito.
Nota de Crédito.
Cheque Común y de Pago Diferido.
Recibo.
Pagaré
Concepto:
La Nota de Venta es un documento comercial que,
emitido por el vendedor, contiene el detalle de las ¿Qué es? Un documento comercial
mercaderías vendidas como así también condiciones
de pago y entrega, perfeccionando el contrato de
compraventa. ¿Qué contiene?
Requisitos que debe contener: Detalle de las mercaderías

vendidas.
Condiciones de pago y entrega
La Nota de Venta contiene los siguientes requisitos:
¿Para qué sirve? Perfecciona el contrato de
Respecto del Vendedor: compraventa
- Nombre y apellido o Razón Social.
- Domicilio Comercial.
- Números de Inscripción impositiva y previsional.
- Su condición respecto del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Fecha de emisión.
- Numeración pre-impresa, consecutiva y progresiva.
- Código de identificación de documento. (Se explica con los requisitos de factura)
** Salvo la fecha de emisión, todos estos requisitos deben estar pre-impresos.
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Respecto del Comprador:
- Números de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) e Ingresos Brutos.
- Su condición respecto al impuesto al valor agregado (IVA).
Respecto de las mercaderías vendidas:

- Cantidad y descripción de las mercaderías vendidas.
- Precio Unitario.
- Condiciones de venta.
- Condiciones de entrega.
- Firma del Comprador.
- Firma del Vendedor.
Respecto de la imprenta:
- Números de Inscripción impositiva.
- Fecha en que se efectuó la impresión
El Remito es un documento comercial que,

emitido por el remitente, acompaña y ¿Qué es? Un documento comercial
ampara las mercaderías enviadas,
contiene el detalle de las mercaderías remitidas, El remitente.
sirviendo: a) al destinatario para controlarlas ¿Qué contiene? Detalle de las mercaderías vendidas.
mercaderías recibidas y confrontar
la factura y b) al remitente para tener una ¿Para qué sirve? Ampara el envío y además:
constancia de que el comprador recibió el envío y Al destinatario le sirve para controlar el envío y
confeccionar la factura. confrontar la factura.
Al remitente le sirve para tener una constancia de
Requisitos que debe contener: que el destinatario recibió el envío y confeccionar la
factura
El remito contiene los siguientes requisitos:
Respecto del Remitente:

- Su condición respecto del IVA.
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Respecto del Destinatario:
- Números de CUIT e Ingresos Brutos.
- Su condición respecto al IVA.
Respecto de las mercaderías remitidas:

- Cantidad y descripción de las mercaderías remitidas.
- Número de Nota de Venta o Nota de Pedido.
- Forma de remisión. (Nombre del transporte/tista)
- En el duplicado que se devuelve al remitente firma del destinatario, como
constancia de haber recibido el envío
¿Qué es? Un documento comercial

Concepto:
El vendedor.
La factura es un documento comercial que, emitido
por el vendedor, contiene el detalle de las ¿Qué contiene? Detalle de las mercaderías
mercaderías vendidas como así también condiciones vendidas. Y condiciones de venta o pago.
de pago (o de venta), sirviendo: a) Al comprador para
¿Para qué sirve?
tener un comprobante de las mercaderías adquiridas
y determinar el precio de costo y b) Al vendedor para Al comprador le sirve para tener un
registrar la venta y lo que debe cobrarle al comprobante de las mercaderías
adquiridas y determinar el precio de
comprador. costo.
Al vendedor le sirve para registrar la venta
Requisitos que debe contener: y lo que debe cobrar.
La factura contiene los siguientes requisitos:
Respecto del Vendedor:

- Código de identificación de documento. (Ver recuadro al final del tema).
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Respecto del Comprador:
- Número de CUIT e Ingresos Brutos.
- Su condición frente al IVA.
Respecto de las mercaderías vendidas:

- Cantidad y descripción de las mercaderías vendidas.
- Precio unitario.
- Importe total
- Condiciones de venta.
- Número de remito.
El código de Identificación se usa en los siguientes casos:
Factura de comerciante inscripto en el IVA a otra comerciante inscripto en el lVA. "A" Factura de
comerciante inscripto en el IVA a consumidor final o a exento del lVA. "B" Factura de comerciante
Monotributista a todos los demás. "C"
Concepto: ¿Qué es? Un documento comercial
La factura es un documento comercial que, El prestador del servicio.

emitido por el vendedor, contiene el detalle de
¿Qué contiene? Detalle del servicio presado y condiciones
las mercaderías vendidas como así también
de pago.
condiciones de pago (o de venta), sirviendo: a) Al
comprador para tener un comprobante de las ¿Para qué sirve?
mercaderías adquiridas y determinar el precio de
Al prestador le sirve para tener un comprobante
costo y b) Al vendedor para registrar la venta y lo del servicio contratado y determinar su precio de
que debe cobrarle al comprador. costo.
Al vendedor le sirve para registrar el servicio y lo
que debe cobrar.
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Requisitos que debe contener:
Respecto del prestador del servicio:

Respecto del prestatario:

Respecto del servicio prestado:

- Descripción del servicio prestado.
- Importe del servicio.
- Condiciones de pago.
Concepto:
La Nota de Débito es un documento comercial que,
El vendedor.
emitido por el vendedor, contiene cargos
efectuados al cliente por distintos conceptos, como ¿Qué contiene? Detalle de cargos efectuados al
son: Importe cobrado de menos en una factura por cliente por distintos conceptos.
error u omisión, gasto abonado por cuenta del
¿Para qué sirve?
comprador como ser fletes, comisiones, etc.
Para debitar o cargar en cuenta del
Requisitos que debe contener: comprador:
Importe cobrado de menos.

La Nota de Débito debe contener los siguientes Importe omitido de cobrar.
requisitos formales: Gasto abonado por cuenta del
comprador.
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Respecto del emisor (vendedor):
Respecto del receptor (comprador):

Respecto del débito efectuado:

- Concepto de débito.
- Importe del débito.

Concepto:
El vendedor.
La Nota de Crédito es un documento comercial ¿Qué contiene? Detalle de créditos efectuados al cliente
que, emitido por el vendedor, contiene créditos por distintos conceptos.
efectuados al cliente por distintos conceptos,
¿Para qué sirve? Para acreditar o descargar en cuenta
como son: Importes cobrados de más en una
del comprador:
factura por error, el valor de devolución de
mercaderías, bonificaciones o descuentos Importe cobrado de menos.
concedidos con posterioridad a la venta, etc. Importe omitido de cobrar.
Gasto abonado por cuenta del
comprador.
La Nota de Crédito debe contener los siguientes

requisitos:
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Respecto del emisor (vendedor):
Respecto del receptor (comprador):

Respecto del crédito efectuado:

- Concepto de crédito.
- Importe del crédito.
- Forma de devolución.
Concepto:
¿Qué es? Una orden de pago
El cheque es una orden de pago pura y simple,
El librador.
librada contra un banco, en el cual el librador
tiene fondos depositados en cuenta corriente a ¿Quién lo paga? El banco contra el cual se gira
su orden, o autorización para girar en
descubierto. ¿Para qué sirve? Para acreditar o descargar en cuenta
del comprador:
Para efectuar pagos.

Para entregar dinero.
Personas que intervienen: Para retirar fondos del banco.
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1. LIBRADOR O FIRMANTE: Es quien emite el
cheque y ordena su pago.

2. EL BANCO: Es la Institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y.
de debe pagarlo.
3. BENEFICIARIO: Es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo.
4. ENDOSANTE: Recibe el cheque y lo transfiere por medio del endoso.
5. TENEDOR: Es quien porta el cheque
El cheque contiene los siguiente requisitos:
Respecto del Banco:

- Nombre del Banco.
- Domicilio del Banco.
- Número del cheque.
- La palabra cheque inserta en su cuerpo.
Respecto del Librador:

- Número de cuenta.
- Nombre de la cuenta.
- Número de CUIT/CUIL/CIE (Clave Única de Identificación
Tributaria/Clave Única de Identificación Laboral/Clave de Identificación
Especial. Son códigos que asigna la AFIP a todos los firmantes de
cheques en forma obligatoria, según sea su situación de contribuyente).
Respecto del Banco:

- Lugar y fecha de emisión.
- Nombre del Beneficiario, según la forma de emitirlo.
- Importe del cheque: en números y en letras.
Desde enero de 2005, los cheques miden 18 cm de ancho por 7,6 cm de alto, son de color celeste matizado
con
verde y los logotipos de los bancos sólo aparecen en el margen izquierdo.
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Clases de cheques:
El cheque COMÚN es una orden de pago pura y simple, librada contra un Banco, en el
cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria
o autorización para girar en descubierto
El cheque de PAGO DIFERIDO es una orden de pago librada a días vista, a contar desde su
presentación para registro en una entidad autorizada, contra la misma u otra, en la
cual el librador a la fecha de vencimiento debe tener fondos suficientes depositados a
su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto.
El cheque de PAGO DIFERIDO es utilizado como instrumento de crédito, se puede

endosar y podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días .
*** El Banco, debe entregar dos tipos de chequeras a sus clientes, una por los cheques
comunes y otra por los de pago diferido
Formas de extender un CHEQUE:
Al Portador Certificado.
A la Orden. (A favor de Cruzado.
determinada persona) Cruzado especial.
No a la Orden (A favor de Para acreditar en cuenta.
determinada persona).
AL PORTADOR
Es aquel en el que no se menciona el nombre del Beneficiario, pudiéndose dejar en blanco

el lugar o escribir "al portador". El Banco lo abonará a la persona que lo presente en
ventanilla para su cobro o aceptará el depósito en su cuenta corriente
A FAVOR DE DETERMINADA PERSONA:
A LA ORDEN
En este caso se indica el nombre del beneficiario acompañado con la cláusula "a la orden"
o sin ella: el beneficiario podrá cobrarlo en ventanilla, depositario en su cuenta corriente
o caja de ahorro bancaria o entregarlo a un tercero; en todos los casos se realizará
esta transferencia por vía del endoso
NO A LA ORDEN 26
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Los cheques extendidos a favor de una determinada persona, o sea nominativos,
pueden llevar la cláusula "No a la Orden". Esto significa que no son transmisibles
mediante endoso.
El beneficiario podrá cobrarlo en ventanilla o depositario en su cuenta corriente o
caja de ahorro bancaria.
Sólo pueden transmitirse mediante el mecanismo de la "Cesión de créditos".
¿Para qué sirve?
- Es la cláusula más frecuentemente usada.

- Se inserta en cheques extendidos a favor de personas determinadas.
- Significa que debe cobrarlo o depositarIo la persona indicada.
- Se utiliza por razones de seguridad, cuando la entrega de la mercadería a perfeccionamiento de la
operación, queda supeditada "al pago '', "acreditación" o "registro" de cheques.
CERTIFICADO.
Sólo el cheque común puede ser certificado.

El Banco girado puede certificar un cheque a requerimiento del librador o de
cualquier portador, debitando en la cuenta sobre la cual se lo gira la suma necesaria
para el pago.
Fórmula de Certificación:
Este cheque ha sido certificado por el término de .....
días hábiles, lo que deberá ser acreditado, únicamente, mediante la

presentación de la "fórmula de Certificación" Serie ...N° emitida en
la fecha.
Reconquista ................... .......................... de 200…..
Banco ………………………………………………….….
Firma y Aclaración Firma y Aclaración
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Para que la Certificación tenga valor, el Banco deberá entregar
1. El cheque con la constancia expresada en el reverso.

2. La "fórmula de certificación" en formulario especial separado.
Para qué sirve?
- La certificación garantiza que el cheque será pagado, por el término de 5 días hábiles bancarios.
- Vencida la certificación, el cheque vale como cheque común.
CRUZADO.
El cruzamiento se efectúa por medio de dos barras paralelas colocadas en el

anverso del cheque. Lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior
izquierdo. Puede ser cruzado general o especial.
Es general, si sólo aparecen las barras. Este puede transformarse en especial, pero
el cruzamiento especial no puede transformarse en general. "La tacha del
cruzamiento o de la mención contenidas entre las barras se tendrá por no hecha".
CRUZADO ESPECIAL.
El cruzamiento es especial si entre las barras contiene el nombre de una entidad

autorizada para prestar el servicio de cheques.
Para qué sirve?
- Impide el pago en ventanilla. Sólo puede ser depositado.

- Cuando el cruzamiento es general, el cheque puede ser cobrado en cualquier
banco.
- Si es especial se cobra únicamente en el banco designado.
- El cheque cruzado puede ser emitido al portador.
PARA ACREDITAR EN CUENTA.
El librador o el portador del cheque, pueden prohibir que se lo pague en dinero,

insertando en el anverso la mención "para acreditar en cuenta". En este caso, el
Banco girado sólo puede liquidar el cheque mediante un asiento de libros.
La liquidación así efectuada equivale al pago. La tacha de la mención se tendrá por
no hecha.
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Para qué sirve?
- Sólo puede ser cobrado a través de una cuenta bancaria. Si la cláusula es

"para acreditar en cuenta, puede ser cualquier cuenta, en cuyo caso es
transferible por. endose.
- Si la cláusula es "para acreditar en cuenta xx '', se transforma en
intransferible, ya que sólo puede ser pagado en esa cuenta xx.
- Se utiliza para eliminar la posibilidad de robo. Es más seguro que el cheque
cruzado.
- La ley no establece una fórmula especial.
- Es común que quien lo deposita, agregue la cláusula con el número de su
propia cuenta, de esa forma se impide el robo.
Plazo de cobro. Vencimiento de un cheque:
El término de presentación de un cheque librado en la República Argentina es de 30

días, contados desde la fecha de su creación. El término de presentación de un cheque
librado en el extranjero y pagadero en la República es de 60 días, contado desde la
fecha de su emisión. Si el término venciera en un día inhábil bancario, el cheque podrá
ser presentado el primer día hábil bancario siguiente al de su vencimiento.
Cómo se cobran los cheques:
Los cheques comunes, los cheques de pago diferido ya registrados y los certificados
nominativos de registración, se hacen efectivos de la siguiente forma:
a) Presentándolo directamente ante el Banco Girado.
b) Depositándolo ante un Banco depositario para su cobro.
c) El Banco depositario puede hacerlo efectivo:
- Directamente ante el Banco Girado.
- A través de una Cámara Compensadora.
Banco Cámara Banco
Girado Compensatoria Depositario
30
Beneficiario
Cuánto demora un cheque en acreditarse:
PLAZOS DE COMPENSACIÓN
48 horas: Si ambos bancos, el depositario y el girado se encuentran en la misma

localidad y en ella funciona una de las 84 cámaras compensadoras del interior del país.
72 horas: Si el banco Depositario se encuentra en algunas de las siguientes ciudades:

Córdoba, Rosario, Santa Fe, Azul, Bahía Blanca o Mar del Plata y el banco girado en la
Capital Federal o con sucursales en el Gran Buenos Aires o viceversa.
Por el Sistema de Valores al Cobro: Cuando el Banco depositario y el banco girado

están en distintas localidades, y en ella, no hay una Cámara Compensadora Este sistema
acredita los cheques en 24 horas
TRANSMISIBILIDAD:
El cheque puede transmitirse de las siguientes maneras:
1. Por simple entrega, cuando el cheque es “al portador”.

2. Por endoso.
3. Por cesión de crédito, para los cheques con cláusulas que impidan el endoso.
ENDOSO:
El endoso es la transmisión de la propiedad de un documento, mediante la firma al dorso de

su actual propietario.
1. El endoso transmite todos los derechos resultantes del cheque.

2. Se escribe al dorso y cuando este lugar se cubriese se agregará una hoja unida
al mismo. La firma deberá abarcar tanto el elemento agotado como el nuevo.
¿Cuántos endosos se pueden hacer?
31
Para el cheque común, se pueden realizar dos
endosos. Para el cheque diferido, se pueden realizar
tres endosos.
LEY DE CHEQUES: LEY 24452
¿Concepto
El recibo es el documento comercial o una

constancia escrita, por el cual se reconoce haber ¿Qué es? Un documento comercial.
recibido una determinada suma de dinero en El cobrador
efectivo, en cheque o en pagaré.
El pago realizado se acredita en la cuenta del¿ qué contiene? Detalle de la cobranza y forma de pago
comprador, y la emisión del recibo, es la prueba
¿Para qué sirve?
de la cancelación de la deuda.
El recibo es un documento comercial que, Para el pagador: es un comprobante de pago.
emitido por el cobrador, contiene el detalle de la Para el cobrador: para tener un registro de
cobranza efectuada y la forma de pago, la cobranza.
permitiéndole al pagador poseer un
comprobante del pago efectuado y al cobrador
tener un registro de la cobranza.
32
El recibo contiene los siguientes requisitos:

Respecto del Cobrador:
- Código de identificación de documento. (Ver recuadro).
Respecto del Pagador:

Respecto de la Cobranza:
- Lugar y fecha.
- Detalle de la cobranza.
- Importe cobrado en números y letras.
- Forma de pago.
- Firma del Cobrador.
Para qué sirve?
- A la persona que paga, le sirve para demostrar que ha efectuado tal entrega de valores y como
elemento demostrativo de la cancelación del compromiso que originó dicho pago.
- A la persona que cobra, lo utiliza para control de entrada de fondos o de efectos. Es fuente de
registración contable
33
El código de Identificación se usa en los siguientes casos: Diferentes CLASES de RECIBO: RECIBO A: Recibo
de Comerciante Inscripto en el IVA a otro comerciante inscripto.
RECIBO B: Recibo de Comerciante Inscripto en el IVA a consumidor final, monotributista o a exento en el IVA.
RECIBO C: Recibo de comerciante Monotributista a todos.
RECIBO X: los que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la
emisión.
Recibo de Alquiler.
Recibo de Sueldos y Jornales.
Recibo de gastos comunes en edificios de propiedad horizontal.
Concepto
¿Qué es? Una promesa de pago
El pagaré es una promesa de pago pura y
El deudor, librador o pagador.
simple según la cual, el deudor se obliga a
pagar en fecha futura una obligación ¿Para qué sirve?
determinada, pudiendo el beneficiario
Para que el Acreedor o beneficiario, tenga
transferirlo por medio del endoso documentada la deuda y pueda exigir el pago a su
vencimiento.
Personas que intervienen: Para utilizarlo como instrumento de
crédito, transfiriéndolo por medio del endoso.
1. Librador: Es el que extiende y

firma el pagaré, obligándose en el
documento.
2. Beneficiario: Es la persona a cuyo nombre está extendido el documento,
puede cambiarse de beneficiario por medio del endoso.
3. Tenedor o portador: Es la persona que tiene la posesión del documento,
puede ser el beneficiario original u otra persona a quien se le endosó
posteriormente.
El pagaré debe contener los siguientes requisitos formales:
Respecto del Acreedor:

- Nombre del Beneficiario.
34
Respecto del Deudor:
- Firma del librador o pagador.
- Sellado de ley (a cargo del deudor).
Respecto de la Promesa de Pago:

- Lugar y fecha de emisión.
- Vencimiento o plazo de pago.
- Promesa pura y simple de pago.
- Cláusula a la orden.
- Importe a pagar en números y letras.
- Domicilio de pago.
PROTESTO
Si el Pagaré no es pagado a su vencimiento, o cuando es librado a la vista, no es aceptado

por el pagador, debe protestarse por falta de pago o falta de aceptación.
El protesto, que se hace por medio de un escribano público, puede realizarse hasta el
segundo día hábil después de vencido el pagaré y tiene por objeto abrir el camino para
una acción judicial ejecutiva. De no realizarse dentro del tiempo establecido sólo queda
una demanda judicial por vía ordinaria.
El Pagaré puede emitirse con la cláusula "Sin Protesto", lo que hace innecesario el protesto,
teniendo, en este caso, siempre disponible la vía judicial ejecutiva.
SELLADO
Los pagarés están gravados con un impuesto provincial a cargo de su librador. En la Capital
Federal, el impuesto es nacional.
¿Concepto ¿Qué es? Un documento comercial.

El resumen de cuenta es un documento comercial que,
El acreedor.
emitido por el acreedor, contiene el detalle del
movimiento de la cuenta del deudor durante un ¿Qué contiene? Detalle del movimiento de
período determinado; sirviéndole a éste para la cuenta del deudor.
confrontar en su contabilidad lo que le debe a su
¿Para qué sirve?
acreedor, y al acreedor para informar al deudor el
saldo adeudado, verificando su exactitud (si el deudor Para el deudor: confrontar su
no hace observaciones). contabilidad.
Para el acreedor: verificar la
cuenta del deudor.
El resumen de cuenta debe contener los siguientes datos:

Respecto del Acreedor (Vendedor):
33
35
Respecto del Deudor (Comprador):
Respecto del Detalle de la cuenta:
- Detalle del movimiento de la cuenta corriente.
- Saldo de la cuenta.
- Fecha hasta la cual se emite el resumen de cuenta.
** En el Resumen de Cuenta es optativo colocar los requisitos relacionados con la
imprenta que lo confeccionó
36
EJERCITACIÓN
Ejercicio 1
Indique que denominación de cuentas le asignaría a cada uno de los conceptos

detallados a continuación:
1. Dinero en efectivo.
2. Ventas de mercaderías.
3. Pagarés recibidos de terceros.
4. Personas que le adeudan a la empresa por ventas de mercaderías que esta les efectuó a
crédito.
5. Automotores de propiedad de la empresa.
6. Rebajas obtenidas por la empresa por pronto pago.
7. Pagarés firmados por la empresa a favor de terceros.
8. Productos que se obtienen después de un proceso de fabricación.
9. Aportes en efectivo y/o bienes efectuados por los propietarios al constituir la sociedad.
10. Costo de las mercaderías que fueron vendidas por la empresa.
11. Sueldos mensuales pagados al personal de la empresa.
12. Deuda garantizada con un inmueble.
13. Rebajas concedidas a los clientes por pronto pago.
14. Alquileres pagados por la empresa.
15. Bienes que serán transformados luego de un proceso de fabricación.
16. Deudas contraídas por la empresa por compras de mercaderías a crédito.
17. Importes cobrados por la empresa por el alquiler de inmuebles que son de su propiedad.
18. Deudores que no abonarán la deuda a la empresa.
19. Bienes que habitualmente comercializa la empresa.
20. Seguros abonados por la empresa.
21. Importe adeudado a un banco por la obtención de un crédito.
22. Inversión efectuada por la empresa en títulos y acciones.
23. Máquinas destinadas al proceso productivo.
24. Servicios de limpieza del mes en las oficinas de la empresa.
25. Clientes demorados en su plazo de pago.
Ejercicio 2
Clasifique las cuentas determinadas en el ejercicio anterior en cuentas de Activo, Pasivo,

Patrimonio Neto, Resultado Positivo y Resultado Negativo.
Ejercicio 3
Dados los siguientes elementos, clasifíquelos dentro de la ecuación contable básica:
1. Dinero en bancos
2. Escritorio
3. Cuentas a cobrar
4. Dinero en efectivo
5. Camiones
6. Automóviles
7. Pagaré a cobrar
8. Deudas impositivas
9. Cuentas a pagar
10. Capital
37
Ejercicio 4
Dados los siguientes elementos, determine el Patrimonio del ente:
1. Dinero $ 150.
2. Automóvil $ 150.
3. Pagaré pendiente de pago $ 100.
4. Dinero a pagar por compras en cuenta corriente $ 100.
5. Maquinarias $ 40.
6. Dinero en nuestra cuenta corriente bancaria $ 60.
7. Dinero adeudado al Banco Macro $350.
8. Dinero a cobrar por ventas en cuenta corriente $ 70.
9. Edificios $ 700.
10. Capital $
38
Ejercicio 5
En base a los saldos de las cuentas que se detallan a continuación, se solicita: 1.

Determinar el importe correspondiente a capital. 2. Armar la estructura patrimonial
respectiva.
Caja $ 200
Proveedores $200
Acreedores varios $ 300
Banco Río cuenta corriente $ 1000
Mercaderías $ 800
Deudas bancarias $ 1500
Edificios $ 3000
Deudores por ventas $ 100
Documentos a pagar $ 200
Capital ¿¿??
Rodados $ 700
39
Ejercicio 6
Teniendo en cuenta los siguientes datos de la Empresa “Full Express”, calcular como está
compuesto su Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Luego represente gráficamente.
La empresa “Luna” presenta los siguientes bienes para desarrollar su actividad comercial:
Bienes
Dinero en efectivo $4000
Mostradores $2000
Estanterías $1000
Mercaderías $5000
Total de Bienes
Deudas $ 2000
Derech os $3000
Patrimonio Neto $...............
40
Ejercicio 7
En base a los datos que se exponen a continuación, calcular las deudas de la
empresa “Platino”:
Bienes
Dinero en efectivo $3000
Escritorio $1000
Estanterías $2500
$6000
Mercaderías
Total de Bienes
$
Deudas $ ………..
Derech os $2000
Patrimonio Neto $9000
41
Ejercicio 8
Se deberá colocar el nombre de la cuenta de acuerdo al concepto precedente y

diferencie a qué tipo de cuenta pertenece
1. Dinero que posee la empresa.

2. Cheque de terceros en poder de la empresa.
3. Fondos que posee la empresa en un banco que aumenta con depósitos y disminuye
mediante la emisión de cheques.
4. Saldos en cuenta corriente adeudados por clientes.
5. Documentos firmados por terceros a favor de la empresa.
6. Bienes que se utilizan para la comercialización en el giro ordinario de los negocios.
7. Adquisición de bienes que se utilizan para la comercialización en el giro ordinario de
los negocios.
8. Estanterías, armarios, escritorios, sillones, que se utilizan en la empresa.
9. Local con oficinas, propiedad de la empresa, donde desarrolla su actividad.
10. Autos y camionetas usadas por la empresa.
11. Saldos adeudados por la empresa, por compra de mercadería que comercializa.
12. Documentos firmados por la empresa a favor de terceros.
13. Importe adeudado por la empresa en concepto de sueldos.
14. Deudas por facturas varias recibidas (luz, teléfono, gas) pendientes de pago.
15.Importe que proviene de ventas financiadas de palabra
16. Importe adicional que abona la empresa por financiamiento de deudas.
17. Importe que abona la empresa por el alquiler de un depósito.
18. Importe que se abona por facturas de librería, artículos de limpieza y café para la
oficina.
19. Importes abonados en concepto de luz, gas, teléfono.
20. Importe de la prima pagada por el seguro contra incendio del edificio y todos los
bienes que posee la empresa.
21. Importe adicional que cobra la empresa por el financiamiento de deudas.
Ejercicio 9
Identificar a qué clase de elementos patrimoniales corresponde los que se detallan a

continuación ACTIVO / PASIVO
1. Monto adeudado por la empresa a un tercero por la compra de una

computadora.............................
2. Una impresora............................
3. Un exhibidor de mercaderías............................
4. Le debe a la Coop. Pop. de Electricidad por el suministro de energía
eléctrica............................
5. Dinero depositado en el Banco de La Pampa............................
6. Bienes adquiridos para la venta............................
7. Un edificio destinado, por la empresa, a la venta de bienes............................
8. Importes adeudados a la Municipalidad de Santa Rosa, por
impuestos............................
9. Dinero a recibir de los clientes por ventas en cuenta corriente............................
10. Un pagaré firmado por la empresa a un tercero............................
11. Dinero adeudado al Banco de la Nación Argentina por un préstamo que éste le
otorgara a la empresa............................
12. Dinero en efectivo............................
13. Se le debe a Telefónica de Argentina la factura del presente
bimestre............................
14. Cheques de terceros, recibidos por la Empresa............................
15. Dinero depositado en Caja de Ahorro del Banco Río............................
16. Dinero que se debe a terceros por bienes adquiridos para la
venta............................
17. Dinero que le debe a los empleados en concepto de sueldos............................
18. Bienes para ser transformados en otros bienes mediante un proceso de
fabricación............................
19. Un escritorio y dos sillas para la oficina de la empresa............................
Ejercicio 10
En base a los datos que se exponen a continuación, calcular el capital de la

empresa.
Empresa: “Flor Amarilla” de José Luis Ruiz
Objeto: se dedica a la venta de artículos electrodomésticos
Domicilio : Avda. España N° 2105 – SANTA ROSA- LA PAMPA
Situación patrimonial al 28/02/200X :
o 20 lavarropas $ 16.000.-
o 10 cocinas $ 6.500.-
o Dinero depositado en Banco Cta Cte $ 5.000.-
o Depósito a Plazo Fijo en Banco Pampa $ 3.000.-
o Préstamo bancario $ 10.000.-
o 15 heladeras $ 18.000.-
o Sueldos a Pagar $ 1.200
o Capital ¿?
Ejercicio 11
En base a los datos que se exponen a continuación, calcular el capital de la

empresa.
Empresa: “ Flor Celeste SRL

Objeto : se dedica a la venta de automotores
Domicilio Gral. Acha 3.555- SANTA ROSA
Situación Patrimonial al 31-03-200X
o Automotores para la venta $ 165.000.
o Cuotas a cobrar de clientes por venta de automotores $ 15.000.
o Alquiler a Pagar $ 1.500.
o Deudas por seguros $ 2.000.
o Dinero depositado en cuenta corriente en el Banco de la Pampa $
10.000.
o Deudas por compra de automotores ¿?
o Resultado del ejercicio anterior $ 6.000.(ganancia)
o Capital $ 150.000.
o Dinero en efectivo $ 3.000.
o Deuda por servicio telefónico $ 600.
Ejercicio 12
Dados los siguientes hechos, indicar:
Si existen hechos económicos, en caso afirmativo responder: si alteran

cualitativamente o cuantitativamente el patrimonio y si producen aumentos
/disminuciones de Activo, de Pasivo o de P. Neto –
a- Se abona deuda por compra de bienes que la empresa vende con un cheque emitido
ésta.
b- Se adquiere un rodado para reparto de mercaderías, firmándose un pagaré.
c- Se pide el saldo de la Cuenta Corriente que posee la empresa en el banco de La
Pampa.
d- Se pagan sueldos con efectivo
f-- Se adquieren mercaderías en cuenta corriente
g- Se deposita dinero en la cuenta corriente del Banco de La Pampa.
h- Se solicitan presupuestos para reparar la vereda.
i- Se obtiene un préstamo bancario
j- Se solicita a un proveedor información sobre un producto nuevo que éste ofrece .
l- Se pagan alquileres con efectivo.
m - Se solicitan referencias sobre un cliente nuevo de la empresa
n- Se obtiene un descuento por parte de los proveedores.
ñ- Se pagan gastos de combustibles con efectivo
o- Se abonan viáticos al personal de la empresa-
p- Un cliente cancela facturas adeudadas con un pagaré.
Ejercicio 13
Indicar : los hechos económicos que generaron las siguientes registraciones, si las
siguientes operaciones son permutativas o modificativas y clasificar todas las cuentas
por su naturaleza.:
1- Sueldos y Jornales a Pagar 5- Documentos a Cobrar

a Banco cuenta corriente a Deudores por Ventas
2- Mercaderías 6- Intereses por préstamos
a Proveedores a Banco Cta Cte
3- Gastos Bancarios 7- Banco Cta Cte

a Banco Cuenta Corriente a Préstamo Bancario a Pagar
4- Intereses Cedidos 8- Documentos a Pagar

a Proveedores a Caja
Ejercicio 14
Con las operaciones que a continuación se exponen, determine el efecto de cada una
de ellas sobre el Patrimonio (variación permutativa o modificativa), indicando cómo
varían los componentes de la ecuación contable básica.
a) Un Socio realiza un aporte de capital en mercaderías de reventa.
b) Se compra mercaderías a crédito.
c) Se vende a crédito las mercaderías compradas, obteniendo una ganancia.
d) Se paga por adelantado seguros contra siniestros que cubren los próximos 3 meses
e) Se compra un terreno, 50 % en efectivo y 50 % firmando un pagaré
f) Se paga una deuda en efectivo a un proveedor
g) Se realiza un depósito bancario en efectivo
h) Se documenta una deuda con un proveedor
i) Se compra un rodado al contado.
j) Se recibe dinero en efectivo en concepto de aporte de los socios.
k) Se paga gastos del mes en concepto de papelería y útiles de oficina.
l) Se entrega un cheque del Banco Francés a un socio, en concepto de retiro de capital
m) Se cobra un cheque del Banco Río, en concepto de alquileres ganados.
n) Se recibe dinero de un cliente para cancelar su deuda con el ente.
o) Se recibe dinero en efectivo, en concepto de aporte de los socios.
p) Se recibe dinero en efectivo, en concepto de anticipo de un cliente.

q) Se cobra intereses ganados en el mes por colocación de dinero en plazo fijo
r) Se reconoce la deuda con el personal por los sueldos del mes
s) Se paga la deuda del punto anterior, con cheque del Banco Francés
t) Se compran pen-drives en efectivo
u) Se compra yerba, azúcar y té, pagando en efectivo
v) Se deposita, cheques recibidos, en la cuenta corriente del Banco Francés
w) El Banco Francés, nos descuenta de la cuenta corriente, los gastos de resúmenes

bancarios
x) Un cliente nos realiza un depósito bancario en la cuenta del Banco Francés, en

concepto de anticipo por una futura compra de mercaderías.
Ejercicio 15
Libro diario
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
Confeccionar las respectivas registraciones en el libro diario y analizar qué tipo de

variación es cada asiento contable.
1) 1/06/xx Se abre una S.A COMPUESTA POR 4 SOCIOS. La misma se dedica al

rubro de ropa infantil. Socio A aporta pesos $ 250.000, socio B mercadería por
$ 200.000, socio C aporta una camioneta por un valor de $ 350.000, socio D
aporta una computadora por $ 13000 y muebles y estantería por $ 20000.
2) 03/06/xx Pagamos honorarios a un contador por asesoramiento para el inicio

de la sociedad por $ 1500 en efectivo
3) 03/06/xx Se abre una cuenta bancaria en BANCO PROVINCIA por $ 100000.

4) 03/06/xx Nos cobran por chequeras $250
5) 10/06/ xx pagamos el Alquiler del local por una importe de $ 2000, lo
abonamos con cheque 001.
6) 15/06/xx Compramos mercadería $ 12000 la abonamos 50% en efectivo y 50%
con cheque 002.
7) 20/06/xx Pagamos impuestos y sellados para la habilitación del local por $ 80,
en efectivo.
8) 22/06/xx Se contrata el seguro del local pero aún se adeuda, por $ 150
9) 25/06/XX Construimos un fondo fijo por $ 1000 con dinero en efectivo
10) 30/06/xx Compramos mercadería por $ 2000 y la adeudamos.
Ejercicio 16

1) 01/11/xx.Se inicia la sociedad con 2 socios socio A aporta dinero en efectivo por
$ 500.000 y socio B un local donde funciona el negocio por el valor de $500.000
2) 02/11/xx Se abre una cuenta Bancaria en el Banco Nación por un valor de
400.000
3) 02/11/xx Nos cobran gastos de chequera por un valor de $ 200
4) 05/11/xx Compramos estanterías y escritorios para el local por $ 20.000se
abonan con cheque 001
5) 05/11/xx Compramos mercadería por un valor de $ 80.000 abonamos el 50%
con cheque 002 y el resto la adeudamos
6) 9/11/xx Nos cobran los honorarios profesionales por asesoramiento fiscal por
$ 850 la abonamos con cheque 003
7) 15/11/xx Compramos una PC Para cargar y registrar las operaciones de la
empresa por $ 9000 la abonamos 70% con cheque 004 y el resto la adeudamos
8) 25/11/xx Realizamos una publicidad el valor de los folletos fue de $ 1000 la
abonamos en efectivo
9) 30/11xx Recibimos un anticipo de cliente para una compra de cuadernos por
pesos $ 1200 con un cheque del banco francés
10) 30/11/xx Nos informa que el conceptos de sueldos tenemos que abonar
$15.000 aun los mismos no se pagaron.
Ejercicio 16

1) El 15-1-00 se abre una S.A dedicada a la fabricación de ropa de trabajo, la

misma está compuesta por 5 socios. El socio A aporta en efectivo $200.000,
el socio B aporta materia prima (telas) $50.000, Socio C un rodado por
$50.000 . Socio D una maquinaria para la fábrica por $80.000.El socio D
aporta mercadería por $60.000
2) El 18-01-00 se abre una cuenta bancaria en el Banco Río por $ 20000.
3) Se alquila un galpón por un valor $800 donde funcionará la fábrica. Se
abona el alquiler del primer mes con un cheque.
4) Se compran muebles y útiles para la misma por $100 en efectivo.
5) El 20-01-00 compramos materia prima por $ 5000, adeudando la al
proveedor.
6) El 25-01-00 vendemos 30 conjuntos de ropa de trabajo a $ 40 cada uno en
efectivo. El costo de los mismos fue de $ 25 cada uno.
7) El 2-2- 00 vendemos 100 camisas para trabajo a una tienda multirubros por
$ 45 cada una. Nos abonaron 50% contado y el 50% en cuenta corriente a
60 días. El costo de las mismas $20
8) El 10-2-00 Se abona los sueldos de los 3 operarios contratados. La suma de
sueldos fue de 2550 cada uno.
9) El 15-02-00Compramos una computadora $3100 El 50% la abonamos al
contado y el otro 50% firmados un pagaré a 60 días.(vida útil estimada 3
años)
10) Compramos telas por $ 2000, y la abonamos con un cheque
Ejercicio 17

1) El 15/01/xx se abre una S.A, a la VENTA DE ELECTRODOMESTICOS, integrada

por 3 socios, cada uno realiza los siguientes aportes: Socio A $200.000 en
efectivo, Socio B un inmueble $100.000 Socio C mercadería por $
100.000,socio D un documento a pagar $ 5000, cuya fecha de vencimiento es
15/04/03
2) El 30/01/xx se abre una cuenta corriente en el BANCO RIO por un importe de
$35000.
3) El 30/01/xx se compra mercadería por un valor de $5000 la cual se adeuda.
4) El 15/02/xx se contrata una publicidad radial por un mes en $ 300 la cual se
abona en efectivo.
5) El 15/02/xx se realiza la primer venta por un valor de $20000 condiciones de
pago: 50% con un documento 60 días con un interés mensual de 5% y 50% 30
días fecha factura. El costo de dicha merc. fue de $10000
6) El 15/04/xx se compra mercadería por $ 2000 abonando la misma con un
cheque a fecha .Nos otorgan $ 200 de descuento por pago contado.
7) El 15/04/xx se abona en efectivo el documento del socio d
8) El 16/04/xx se vende mercadería por $16000.Condiciones de pago 50%
efectivo, 25% con un documento a 60días, 25% en cuenta corriente. El costo
merc.vendida $ 4800
9) El 18/04/xx se pagan honorarios profesionales por $1250 con cheque 002
47
10) El 20/04/xx se compra un rodado para realizar los traslados de ventas por $
10000 se abona en efectivo, por lo cual obtenemos un descuento de $ 500.
11) El 30/04/xx se compra una computadora para mejorar la administración de la
sociedad en $4500, la cual se adeuda.
12) La empresa sufre un robo dentro de las oficinas administrativas, solamente se
llevaron el dinero en efectivo existente en la caja que ascendía a $2300.
13) Se compran U$S 1000 como inversión. Valor de cotización a esa fecha $38 c/u.
Ejercicio 18
Ejercicio 19
Ejercicio 20
48
Ejercicio 21
Documentos comerciales
1- ¿Con qué documento se solicitan mercaderías?
a) Remito b) Orden de Compra c) Factura d) Vale
2. Factura enviada por vendedor: Rl (responsable inscripto en el IVA) a comprador

Monotributista:
a) F tipo “A”' b) F tipo “B:” c) F tipo “ C" d) Otro tipo de F
3.- Factura entregada por vendedor Monotributista a comprador Consumidor Final:
a)F. tipo “A” b)F tipo “ B”' c) F tipo “ C”. d) Otro tipo de F
4.-Si tenemos un Recibo Original hemos realizado:
a) Un depósito bancario b) Un préstamo c)Un cobro d) Un pago
5.-Una compra se prueba con:
a) Factura O. B) Nota de Débito O c)Factura D. d)Nota de débito O
6.- Indicar cuál de las siguientes palabras NO es sinónimo de "Librador ":
a) Girador b) Endosante c) Firmante d)Emisor
7.-Documento mediante el cual el acreedor informa al deudor un aumento de su

deudor:
a) Nota de Crédito O b) Nota de Débito O c) Nota de Débito D d) Nota de

crédito D
8 -El Cheque Diferido tiene:
a) Vencimiento indefinido b) Plazo vencido c) Fecha determinada d)Cobro

anticipado
9.-El Cheque Cruzado:
a) Se cobra por ventanilla b) No se puede transmitir por endoso c)Debe depositarse d)

Debe ser certificado
10- Cuando nos entregan un Pagare registramos como:
a) Banco "X” Cta Cta b) Valores a Depositar C)Documentos a Cobrar d)Obligaciones a

Pagar
49
11- Cuando recibimos un Cheque debitamos:
a) Deudores por Ventas b) Documentos a Cobrar c) Valores a Depositar d) Banco "X"

cta.cte
12-.Los originales de Factura tipo “A” representan:
a) Venta a Consumidor Final b) Compra a Rl c)Compra a Monotributista d) Venta a a

R.I.
13.-En la Factura tipo "A
'A) No hay IVA b) Hay IVA implícito c) El IVA está discriminado d) El IVA está
descontado
14-La compra a plazos sin documentar (cuenta corriente) de Mercaderías, se registra

con crédito a.
a) Proveedores b) Acreedores Varios c) Deudores por Ventas d) Banco X Cta. Cte.
15.- La venta a plazos sin documentar de mercaderías, se registra con débito a:
a) Banco “X” cta cte b) Deudores por Ventas C) Documentos a Cobrar d) Valores a
Depositar
16-El cheque es:
a) Promesa de pago b)Orden de pago c) Recibo de pago d) Constancia de Cobro
17- El duplicado de recibo es :
a) Descuento b) Devolución c) Pago d) Cobro
18.- Al devolver Mercaderías me entregan:
a) Nota de Débito O b) Nota de Débito D c) Nota de Crédito D
19-.Al recibir el O de un Nota de Débito;
a) Aumenta mis deudas b) Disminuyen mis deudas o) Aumenta mis Ctas a cobrar.
20- Cual de los siguientes documentos NO se registran contablemente:
a) Factura b) Remito c) Recibo d) Nota de Crédito D
Ejercicio 22
Que comprobantes deben emitirse en los siguientes casos

1- Se compran mercadería al contado por $ 2000 y el comprador y vendedor son
responsables inscriptos.
2- Se devuelven mercaderías al proveedor p0or $ 200 por encontrarse en mal estado
3- Se paga el alquiler de la empresa por $ 4000 donde esta funciona
4- Se vende mercadería en cuenta corriente por $1200
5- Se paga un anticipo a un proveedor por la compra de mercadería por $1000
5- Se cobra a un cliente $ 300 de intereses por mora
Ejercicio 23 Operaciones con IVA
1--Confeccione los asientos en el libro diario AL 28/02. Aclare la documentación

respaldatoria y determine la posición frente al IVA
1-El 01/02/03 se constituye una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de

computadoras. El socio A aporta $400.000 en efectivo, Socio B un inmueble $400.000, ,
El socio C aporta mercadería por $180000.El socio D una MAQUINARIA $ 80000.y el
socio e un Documento a cobrar por $ 50.000
2- El 1/02/03 se abre una cuenta corriente en el Banco Boston por 150000.
3- El 5/02/03 se compra estanterías y útiles de oficina $10000.Se abona con cheque
001 por lo cual nos bonifican por pronto pago un 5%. Más IVA
4- El 8/02/03 se compra una mercadería por $ 28.000, se ABONA 50% en efectivo y
por el resto se adeuda MAS IVA
5- El 10/02/03 confeccionan gastos de publicidad por $ 900 abonando la misma en
efectivo MAS IVA
6- El 20/02/03 realizamos una venta de 25 computadoras a $5500 cada uno, se cobra
el 40% con un cheque de buena fuente ,el 20% en efectivo el resto en cuenta
corriente a 50días fecha factura. MAS IVA El costo de la misma fue de $ 3500 c/u
7- El 28/02/03 se compró UN RODADO por un valor $ 40000, se abonó con cheque 002
el 50% 50 se adeuda con un documento firmado a 60 días .- MAS IVA
8- El 28/02/03La sociedad contrata un seguro del negocio, la prima asciende a $ 3200,
se paga en su totalidad en efectivo MAS IVA
9- El 28/02/03 se abona en efectivo el documento firmado el 28/02/
10- El 28/02//03 Se vende 10 computadoras por $ 9200 cada una, MAS IVA la venta
fue en cuenta corriente en su totalidad. El costo de dicha venta fue 5200
11- El 28/02/03 realizan trabajo de pintura del local por $1000 se abona 50% con un
cheque y 50% en efectivo.
12- El 28/02/03Compramos mercadería (50 televisores) por $ 750000, MAS IVA adeudamos el
50% y el otro 50% lo abonamos en efectivo
13-El 25/03/03 Se vende 5 televisores en $ 3200 cada uno MAS IVA en cuenta corriente El costo
fue de 1500
14-Compramos 1000U$S $ 38 CADA UNO en efectivo
51
Ejercicio 24
La empresa xx se dedica a la venta de amueblamientos.
- Realizar el libro diario, Todas las compras y ventas se le debe incorporar el IVA
- Determinar la situación frente al IVA-
1- 1/04/200x recibe el aporte del SOCIO A $ 180.000 en efectivo, socio B
$40.000 en bienes para revender (20 juegos de dormitorios valuados a
20000c/u) y socio C un local de $ 150.000.
2- 3/04/200x apertura de cuenta corriente bancaria en el banco la Pampa.
Deposito realizado $ 70000 en efectivo.
3- 4/04/200x Compra papeles de oficina por $ 750 en efectivo
4- 7/04/200x Se venden 2 juegos de dormitorio a $ 26000 c/u Condiciones de pago:
50% en efectivo y el resto 15 días fecha de factura.
5- 8/04/200x venta de 1 juego de dormitorio a $ 26000. Condiciones de pago 10
% contado con cheque y resto documentado a 30 días., con un interés de $
300
6- 9/04/200x compro un camión en $ 420.000. Condiciones de pago 10% con cheque
y el resto documentado
7- 11/04/200x Abona en efectivo factura de luz $1490 (IVA 27%)
8- 12/04/200X Compra mercadería 10 bibliotecas a $1900 c/u .Condiciones de pago
50% en efectivo 50% a los 15 días fecha factura.
9- 15/04/200xVende 2 bibliotecas a $ 2800 C/U condiciones de pago 20 días fecha
factura
10- 22/04/200x cobra con cheque la deuda de nuestro cliente del 7/04/
11- 25/04/200x vendo 3 juegos de dormitorios a $ 26000 c/u. Condiciones de pago 30
días fecha factura.
12- Compramos como inversión 500 dólares A UNA COTIZACION DEL DÓLAR DE $
40 C/U
13- Recibimos un anticipo de cliente por la compra de 1 juego de dormitorio de $
1000 en efectivo.
Ejercicio 25
1-Lea los asientos y la resolución de los mismos, luego corrija los que considere que están
equivocados y realice si falta la confección de algún asiento. ( los errores pueden ser numéricos
o conceptuales)
1-El 01/02/ se constituye una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de computadoras. El
socio A aporta $500.000 en efectivo, Socio B un inmueble $500.000, (80% edificio ,20% terreno,
52
El socio C aporta mercadería por $180000.El socio D una MAQUINARIA $ 80000.y el socio e un
Documento a cobrar por $ 50.000
2- El 1/02/ se abre una cuenta corriente en el Banco Boston por 250000.
3- El 5/02/ se compra estanterías y útiles de oficina $10000.Se abona con cheque 001 por lo cual
nos bonifican por pronto pago un 5%. Mas IVA4- El 8/02/ se compra una mercadería por $
28.000, se ABONA 50% en efectivo y por el resto se adeuda MAS IVA
5- El 10/02/ confeccionan gastos de publicidad por $ 900 abonando la misma en
efectivo MAS IVA
6- El 20/02/ realizamos una venta de 25 computadoras a $5500 cada uno, se cobra el
40% con un cheque de buena fuente, el 20% en efectivo el resto en cuenta corriente a
50días fecha factura. MAS IVA El costo de la misma fue de $ 3500 c/u
7- El 28/02/ se compró UN RODADO por un valor $ 40000, se abono con cheque 002 el
50% 50 se adeuda con un documento firmado a 60 días por el cual nos cobran un
interés de 10% MENSUAL.- MAS IVA
8- El 28/02/ Se vende 10 computadoras por $ 9200 cada una , iva incluido la venta
fue en cuenta corriente en su totalidad. El costo de dicha venta fue 5200
9- El 28/02/Compramos mercadería (50 televisores)por $ 750000, MAS IVA
adeudamos el 50% y el otro 50% lo abonamos en efectivo
10 El 28/02 Compramos 1000U$S $ 9 CADA UNO en efectivo
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

01/02 SOCIO A 500.000
SOCIO B 500.000
SOCIO C 180.000
SOCIO D 80.000
SOCIO E 50.000
A PATRIMONIO NETO 1.310.000
01/02 CAJA 500.000
INMUEBLE MERCADERIA 500.000
MAQUINARIA 180.000
DOCUMENTO A COBRAR 80.000
SOCIO A 50.000
SOCIO B 500.000
SOCIO C 500.000
SOCIO D 180.000
SOCIO E 80.000
50.000
01/02 BANCO CTA CORRIENTE 250.000
A CAJA 250.000
05/02 MUEBLES Y UTILES 10.000
ICF 1.995
A BANCO CTA CORRIENTE 11495
53
08/02 MERCADERIA 28.000
ICF 5880
A CAJA 16940
A DEUDORES POR VENTA 16940
10/02 GASTOS DE PUBLICIDAD 900
ICF 189
A CAJA 1089
54
20/02 BANCO CUENTA CORRIENTE 53.240
CAJA 26.620
DEUDORES POR VENTA 53.240
A VENTA 110.000
A DEBITO FISCAL 23.100
28/02 RODADO 40.000
ICF 9416.4
INTERESES PERDIDOS 4840
A BANCO CUENTA CORRIENTE 24200
A DOCUMENTOS A PAGAR 24200
A INTERESES A PAGAR 5856.4
28/02 BANCO CUENTA CORRIENTE 93.932
A VENTA 92000
A IVA DEBITO FISCAL 1932
CMV 52.000
A MERCADERÍA 52000
28/02 MERCADERIA 75.000
ICF 15.750
A PROVEEDORES 45.375
A CAJA 45.375
28/02 MONEDA EXTRANJERA 9.000
A CAJA 9000
Ejercicio 26
Realizar los asientos en el libro diario, colocar la documentación respaldatoria Y

confeccionar los mayores y la Posición frente al IVA
1. -Se constituye una sociedad entre 3 socios, los aportes que efectúan son los
siguientes: socio A EFECTIVO $1.500.000, SOCIO B MERCADERIA a $ 800.000,
socio C, Una RODADO por $320.000
2. Se pagan honorarios y sellados por el armado de la sociedad $ 550 en efectivo
3. Se abre una cuenta corriente en el banco francés por $ 700.000.
4. Se abre un fondo fijo para el desarrollo de los gastos chicos $ 3000
5. Compramos escritorios y bibliotecas por $1 2.500 la abonamos con un 50% con
un cheque y 50% lo adeudamos por el cual nos recargan in interés mensual del
10%
6. Compramos 1 computadoras para la tarea administrativas el valor de cada una
asciende a $ 7.500 abonamos el 70% en efectivo y el resto se adeuda.
7. Compramos mercadería por $ 45000 se abona 40% en efectivo y el 80% se
adeuda. Nos recargan un 5%
8. Se abona gastos de pintura del negocio por $ 10.000 en efectivo.(27% iva)
55
9. Vendemos mercadería por $ 35000, cobrándola de la siguiente manera: 20% en
efectivo, 20 % en cuenta corriente, 60 % nos firman un documento del cual le
recargamos un interés de $1000. El costo de la misma fue 25.500.
10. Vendemos mercadería por $ 50000, al contado por lo cual la bonificamos con un
10% de descuento por pronto pago. El costo de la mercadería fue38500.
11. Pagamos en efectivo la boleta de la luz por $ 3500
12. Se compra para inversión 1000dolares a una cotización de $ 370c/u.
13. Compramos mercadería $ 6500 y por pago contado recibimos un descuento de
$500
Ejercicio 27
1. -Se constituye una sociedad entre 4 socios, los aportes que efectúan son los
siguientes: socio A EFECTIVO $800.000, SOCIO B MERCADERIA a $ 700.000, socio
C, Una maquinaria por $520.000 y socio d una deuda documentada por $20.000
2. Se pagan publicidad radial ( iva 27)$ 2800 en efectivo
3. Se abre una cuenta corriente en el banco francés por $ 600.000.
4. Compramos un cartel para amurar al frente del negocio por 10.000 lo abonamos
con cheque 001
5. Compramos un instalaciones por $ 4.500 la abonamos con un 50% con un
cheque y 50% lo adeudamos por los que nos realizan un recargo de $ 800
6. Compramos 1 computadoras para la tarea administrativas el valor de cada una
asciende a $ 10.500 abonamos el 70% en efectivo y el resto se adeuda.
7. Compramos mercadería por $ 25000 se abona 20% en efectivo y el 80% se
adeuda y nos recargan un 10% de concepto de interese por la parte adeudad
8. Se compran resmas de papel y biromes por 700 en efectivo.
9. Vendemos mercadería por $ 35000, cobrándola de la siguiente manera: 40% en
efectivo, 20 % en cuenta corriente, 40 % nos firman un documento .le
recargamos $ 400 en concepto de intereses El costo de la misma fue 28.500.
10. Vendemos mercadería por $ 32000, al contado por lo cual la bonificamos con un
10% de descuento por pronto pago. El costo de la mercadería fue 37000.
11. Pagamos impuestos por $1500 en efectivo
12. Por asesoramiento contable nos cobran en concepto de honorarios $3.000 en
efectivo (27%).
13. Compramos mercadería $ 5000 y por pago contado recibimos un descuento de
$500
56
Ejercicio 28
Registrar los asientos correspondientes, realizar los mayores y determinar la posición frente
al IVA
1- 1/04/200x recibe el aporte del SOCIO A $ 580.000 en efectivo, socio B $40.000 en
bienes para
2- revender (20 juegos de dormitorios valuados a 8000c/u) y socio C un local de
$450.000.
3- 3/04/200x apertura de cuenta corriente bancaria en el banco la Pampa. Deposito
realizado $4 20000 en efectivo.
4- 4/04/200x Compra papeles de oficina por $ 375+ IVA se abona con cheque 001
5- 7/04/200x Se venden 2 juegos de dormitorio a $ 10000 c/u + IVA Condiciones de
pago: 10% en efectivo el 40% con un cheque de buena fuente y el resto 45 días
fecha de factura.(CMV 8000)
6- 8/04/200x venta de 1 juego de dormitorio a $1 2600. + IVA Condiciones de pago
10 % y resto documentado a 30 días. Con un recargo del 5%
7- 9/04/200x compro un camión en $ 220.000. + IVA. Condiciones de pago 40% con
cheque002 y el resto documentado a 15 días.
8- 11/04/200x Abona con cheque 003 factura de luz $290 IVA INCLUIDO
9- 12/04/200X Compra mercadería 10 bibliotecas a $1900 c/u+ IVA .Condiciones de
pago 50% en efectivo 50% a los 15 días fecha factura.
10- 15/04/200xVende 2 bibliotecas a $ 2500 C/U + IVA condiciones de pago 20 días
fecha factura (cmv 1900)
11- 22/04/200x Compramos mercadería por $ 5000 + IVA abonamos el 50% en
efectivo ,nos realizan un descuento del 2% y el resto la adeudamos
12- 25/04/200x vendo 3 juegos de dormitorios a $ 11200 c/u. + IVA nos los pagan con
un cheque del banco Chubut (cmv 8000 CADA UNO)
13- 29/04/200x Recibimos un cheque de nuestro cliente por anticipo de fututa
compra por $2900
Ejercicio 29
Registrar los asientos correspondientes, realizar los mayores y determinar la posición frente
al IVA
1-El 30/01/xx se constituye una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de
electrodomésticos .El socio A aporta $ 60.000, Socio B un inmueble $50.000, constituido El
socio C aporta mercadería por $300000.
2-El 1/02/xx se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia por 35000.
3-El 5/02/xx se compra una computadora para la administración el costo fue $ 4500.Se abona
en efectivo por lo cual nos bonifican por pronto pago un 10%.
4-El 8/02/xx se compra una camioneta para el traslado de la mercadería por $ 20.000, se
ABONA 50% en efectivo y por el resto firmados un documento a 90 días, nos recargan un
interés del 2% mensual
5-El 10/02/xx se confecciona un fondo fijo por $ 300.
6-El 20/02/xx realizamos una venta de 30 televisores a $ 6000 cada uno, se cobra el 50% con
un cheque de buena fuente y el resto en cuenta corriente a 30días.El costo de los TV.
FUERON $ 4000 CADA UNO.
7-El 28/02/xx Se compró mercadería por un valor $ 20000, se abonó con cheque 001.-
57
8- El 1/03/xx. La sociedad contrata un seguro del negocio, la prima asciende a $ 2000, se
paga en su totalidad en efectivo
9-El 8/03/xx se abona en efectivo el documento firmado
10-El 10/03/xx Se vende 10 heladeras por $ 10000 cada una, 5 computadoras por $3000 cada
una, la venta fue en cuenta corriente en su totalidad, por ese motivo nos recargan un 10% El
costo de las heladeras fue $ 7000 cada una y de las PC, 20000 CADA UNA.
11- El 15/03/xx se confecciona una publicidad radial por $ 500.se abona 50% con un cheque
y 50% en efectivo.
12-El 20/03/x x Compramos mercadería de oferta por tener pequeños detalles en las cajas de
embalajes por $ 5000, el precio original era de $ 5800. La adeudamos en su totalidad.
13- Nos informan que debemos pagar honorarios por $ 10.000 aún los mismos no han sido
abonados
14- Llego la boleta de la luz por $3.600 la cual se adeuda
58
FONDO FIJO
El fondo fijo es una suma de dinero afectada a la realización de pagos de escaso monto ó a
aquellos que por su naturaleza resulta imprescindible realizar en efectivo. Cuando este fondo
se agota deberá reponerse inmediatamente mediante la emisión de un cheque por el monto
equivalente a la parte utilizada. Su forma de registración es la siguiente...
FONDO FIJO CAJA CHICA
• Monto determinado
• Asiento de gastos globales sin la obligación Monto indeterminado
de contar con comprobantes que los Montos particulares con comprobantes que
respalden. los avalan.
Ejercicio a
Realizar todos los asientos correspondientes
1- El día 1/01 se constituye un fondo fijo por $ 800 EN EFECTIVO, la rendición se

realiza cada 15 días.
RENDICIÓN:
2- Se compras artículos de limpieza por un valor de $ 45 +iva
3- Se pagan gastos de correspondencias por $ 30
4- En conceptos de viáticos del personal de ventas, se presentaron tickets por $ 150 los
mismos son por transportes y un almuerzo.
5- Hay una boleta de ARTÍCULOS de librería por $ 85+IVA correspondientes a
papelerías para la administración
6- Se presenta un recibo por pago de intereses punitorios por demora en el pago a la
farmacia por compra de botiquín para personal por $ 25 +IVA
7- Se abonan en conceptos de mandados para la entrega de mercadería pesos $40
8- Hay una boleta por compra de sobres tamaño oficio por $ 15+iva.Ticket 045212
9- Hay un vale por gastos de almacén del departamento administrativo por $ 5
10- REALIZAR LA REPOSICION DEL FONDO FIJO Y DETERMINAR SI EL
IMPORTE ESTIPULADO PARA TAL FIN ES CORRECTO O NO
59
OPERACIONES CON IVA INCLUIDO
Ejercicio a
Realizar las registración en el libro diario, confeccionar los mayores y determinar la

posición frente al iva
1. El 20-01 se constituye una sociedad, dedicada a la venta de ropa, con los siguientes
aportes: Socio A: efectivo $150000, Socio B: mercadería: $ 80000, Socio C: muebles y
estanterías $10.000.
2. El 25-01 se abre una cuenta corriente en el Banco Nación por valor de $ 35000
3. El 31-01 se compra una computadora para la administración del local por un valor
de $ 5000, con IVA INCLUIDO se abona en efectivo.
4. Se compra calculadora y materiales de oficina por un valor de $ 3150 ,
5. El 10-02 se compra mercadería por $50000 MÁS iva pagando de la siguiente forma:
50%en efectivo, 25% firmando un documento a 180 días, el otro 25% se entrega un
cheque de BCO.Nación.
6. El 15-02 se realiza una compra artículos para decorar la vidriera cuyo costo fue de
$800, más IVA pagándose en efectivo.
7. El 15-03 se recibe la factura de honorarios profesionales por servicios prestados de
asesoramiento para la apertura de la sociedad por un valor de $1400, hasta la fecha la
misma no ha sido abonada.
8. El 30-03 se reciben un anticipo de nuestro cliente por la compra de mercadería de
$1500.
9. EL 07-04 se compra una máquina registradora por $ 3500, iva incluido se adeuda.
10. El 15-04 se compra mercadería por valor de $ 10000 mas IVA, y se abona de la
siguiente forma:50% en efectivo, 50% a 60 días por la cual nos recargan un interés
del 5% mensual.
11. El 20/4 se realiza una venta de $ 35000, MAS iva la misma fue realizada al contado
por lo cual se realiza un descuenta del 5%. El costo de esta mercadería fue de 18.000.
60
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
¿Qué es?
Es un Estado Contable donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total
de sus débitos, con la suma total de sus créditos y se establece los saldos correspondientes a
cada una de ellas.
¿Para qué Sirve?
Su finalidad es:
• Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que debían
hacerse y si coinciden entre si
• Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores
• Corregir o subsanar los errores de pases o sumas (si los valores de las sumas y de los
saldos no coinciden entre si)
• Ser punto de partida para realizar el Balance General
¿Cuándo se hace?
Este balance se confecciona periódicamente, según sea el movimiento de la contabilidad y la

necesidad de la comprobación. No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.
¿Cómo lo Hacemos?
Transfiriendo la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada cuenta a una planilla de
trabajo, que tiene el rayado que se muestra en el ejemplo siguiente:
Empresa "XX". Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 30/12/ ...
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREDOR
01
02
03
04
TOTAL
61
ASIENTOS DE AJUSTE
Si bien los recuentos de bienes se hacen en forma frecuente para verificar la EXISTENCIA
de los mismos, el recuento más importante es el que se efectúa a la fecha de CIERRE DEL
EJERCICIO ECONÓMICO y forma parte del INVENTARIO GENERAL.
Luego de realizar el inventario se comparan los datos arrojados por éste y los datos
proporcionados por el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
Si detectamos alguna diferencia debemos corregir esta situación haciendo ASIENTOS DE

AJUSTES. Estos asientos se realizan en el Libro Diario a continuación de la última operación
comercial registrada.
¡Recuerda! que dijimos que cada uno de los asientos registrados en el libro Diario debe tener
un "documento" que lo respalde. En el caso de los asientos de ajuste, el documento que los
respalda es el Inventario.
¡Recuerda! que el inventario es el reflejo de la realidad de la empresa y que en los libros

contables pueden cometerse errores, por ello es que debemos corregir los libros, en función
de los datos arrojados por el inventario.
El cierre del ciclo contable requiere de trabajos preparatorios, con el objeto de mejorar la
información que puede obtenerse del sistema contable.
La operación previa más importante es la realización del Inventario de la empresa.
Hacer el Inventario implica una serie de tareas , como recuentos físicos y conciliaciones de
datos. Luego, se confecciona un listado detallado de los elementos inventariados, con sus
valores correspondientes. Este listado se transcribe en el Libro "Inventarios y
Balances". Recuerda que cuando estudiamos los libros de comercio, dijimos que el Libro
Diario y el Libro Inventarios y balances eran LIBROS OBLIGATORIOS.
INVENTARIO: Es la descripción detallada de todos los elementos que componen el patrimonio de la

empresa, que se obtiene después de hacer recuentos, arqueos y conciliaciones o comprobaciones
Los Recuentos físicos
Un recuento físico consiste en contar, uno por uno, los bienes que forman parte del
patrimonio de la empresa.
62
Es muy importante el
recuento de dinero u otros
valores como cheques de
terceros o moneda
extranjera que se
encuentran en la caja y
que es llamado "Arqueo
de Caja".También es
importante el recuento de
mercaderías, al que se
llama comúnmente
"Hacer Inventario"
Sin embargo también es

necesario realizar otros
recuentos, como por
ejemplo:
Revisar el fichero
de clientes para verificar la
existencia de todas las
fichas y si están al día en
sus pagos.
Hacer la revisión del

fichero de proveedorespara
controlar si están todas las
fichas y si no hemos
entrado en mora con algún
pago
Controlar la existencia y
vencimientos de
los pagarés a cobrar y a
pagar.
Verificar la existencia de
los bienes de uso:
instalaciones, rodado,
muebles y útiles, etc.
La información surgida de la contabilidad es constantemente cotejada con la realidad de la

empresa y, en especial, en la época de balance.
63
El inventario es el reflejo de la realidad de la empresa. La comparación entre los datos del
Inventario y los que proporciona el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos muestra las
diferencias existentes. Estas se corrigen mediante asientos de ajustes
64
AJUSTES QUE SURGEN DE LOS RECUENTOS DE BIENES
• ARQUEO DE CAJA: consiste en el recuento del dinero en efectivo u otros valores

(cheques de tercero, moneda extranjera) existentes en la caja y su posterior
comprobación con el saldo contable de la misma. El saldo contable es el saldo que
arroja el Mayor de caja. El saldo real es el arrojado por el inventario (arqueo de caja).
Faltante de Caja Sobrante de Caja

Supongamos que hacemos el arqueo de caja y
Supongamos que hacemos el arqueo de caja y
encontramos una diferencia.
encontramos una diferencia.
Saldo contable (Mayor de Caja) es de $ 1.200 y el
Saldo contable (Mayor de Caja) es de $ 1.200 y el
saldo real (inventario) es de $ 1.270.
saldo real (inventario) es de $ 1.150.
Estamos ante un sobrante de caja (ganancia)
Estamos ante un faltante de caja (pérdida) de $ 50,
de $70, porque creíamos tener $ 1.200, pero
porque creíamos tener $ 1.200, pero cuando contamos
cuando contamos el dinero advertimos que
el dinero advertimos que tenemos $ 1.150.
tenemos $ 1.270.
Corregimos la diferencia de la siguiente manera:
Corregimos la diferencia de la siguiente manera:
Faltante de caja 50
Caja 70
Caja 50
Sobrante de Caja 70
• INVENTARIO DE MERCADERÍAS: una diferencia muy común que suele

encontrarse al hacer el inventario físico de mercaderías (recuento una por una) es el
faltante o sobrante de unidades.
Faltante de Inventario Sobrante de Inventario
Supongamos que hacemos el recuento de nuestras

Supongamos que hacemos el recuento de
mercaderías y encontramos la siguiente diferencia:
nuestras mercaderías y encontramos la
siguiente diferencia:
El saldo contable es de $ 4.000 (400 unidades del
producto "A" a $10 c/u).
El saldo contable es de $ 4.000 (400
unidades del producto "A" a $10 c/u).
El saldo real es de $ 3.980 (398 unidades del
producto "A" a $10 cada una).
El saldo real es de $ 4.040 (404 unidades
65
Estamos ante un "Faltante de Inventario" al que del producto "A" a $10 cada una).
consideramos una pérdida (creíamos tener 400
unidades, pero al contarlas advertimos que Estamos ante un "Sobrante de Inventario"
tenemos 398). al que consideramos una ganancia
(creíamos tener 400 unidades, pero al
Corregimos la diferencia con el siguiente asiento: contarlas advertimos que tenemos 404).
Corregimos la diferencia con el siguiente

asiento:
Faltante de Inventario 20
Mercaderías 20
Mercaderías 20
Sobrante de Mercaderías 20
DEPURACIÓN DE DEUDORES
A través de los ajustes, es posible categorizar a los deudores según la situación de cada uno
de ellos en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones. A esto se lo llama depuración de
deudores.
Los créditos son derechos que tiene la empresa de cobrar determinadas sumas de dinero. Las
cuentas que integran los créditos, entre otras, son: Deudores varios, Deudores por ventas,
Documentos a cobrar, Deudores Morosos, Deudores en gestión judicial. Todas ellas
pertenecen al ACTIVO (saldo deudor) y al rubro créditos.
¿Quiénes son ellos?
• Deudores Varios: son personas que le deben a la empresa por haber comprado, en cuenta
corriente, diferentes bienes (no mercaderías).
Por ejemplo: el dueño de una librería vende en cuenta corriente su fotocopiadora. Quien la
compra se transforma en deudor.
• Deudores por ventas: son personas que le deben a la empresa por haber comprado
mercadería en cuenta corriente.
Por ejemplo: El dueño de la librería vende en cuenta corriente, cuadernos.
• Deudores morosos: son aquellos que tienen demorados sus pagos. Esta cuenta se debita
(aumenta en el activo) cuando los deudores se atrasan en los pagos y se acredita cuando
pagan la deuda o van a juicio.
• Deudores en gestión judicial: son aquellos a quienes se les ha iniciado juicio. Esta cuenta se
debita (aumenta el activo) cuando los deudores entran en litigio y se acredita cuando pagan la
deuda o se declaran incobrables.
• Documentos a cobrar: son pagares a favor de la empresa, firmados por terceros con motivo
de una deuda cualquiera.
66
Y... ¿Quiénes son los deudores incobrables?
Sabemos que las ventas en cuenta corriente presuponen un riesgo para la empresa, pues
pueden existir casos de incobrabilidad en alguno/s de nuestros cliente/s. Estos son los
llamados DEUDORES INCOBRABLES, esta cuenta es de resultado negativo o PERDIDA,
se acredita cuando los deudores se declaran incobrables (aumentan las perdidas) y se acredita
una vez al año en el asiento de refundición de cuentas.
Veámoslo con un ejemplo…
• Se venden mercaderías en cuenta corriente por $5000 a 10 días.

• Al cabo de los 30 días el deudor aún no ha pagado.
• Pasado un cierto tiempo, el deudor no cumple con lo adeudado, por lo tanto la empresa
inicia acciones legales.
ASIENTO 1
Descripción Debe haber

Deudores por venta (A+) 5000
Ventas (R+) 5000
ASIENTO 2

Deudores morosos (A+) 5000
Deudores por Ventas (A-) 5000
ASIENTO 3

Deudores en gestión judicial (A+) 5000
Deudores morosos (A-) 5000
A partir de esta situación pueden suceder dos cosas:
1) Que el deudor luego del juicio abone su deuda.
ASIENTO 1

Caja (A+) 5000
Deudores en gestión judicial (A-) 5000
2) Que el deudor, luego del juicio se declare en quiebra.
67
ASIENTO 2

DEUDORES INCOBRABLES (R-) 5000
A deudores en gestión judicial (A-) 5000
Esta situación... ¿se puede prever?
SI. Al final de cada ejercicio económico la empresa crea previsiones para ser utilizas en el
siguiente. Una previsión es una estimación contable de situaciones probables que pueden
ocasionar pérdidas para la empresa.
La previsión para deudores incobrables es una cuenta regularizadora del activo, previene
perdidas por imposibilidad de cobro de créditos (afecta o regulariza a “deudores” o
“documentos a cobrar”).
Creación de previsión para deudores incobrables
La previsión para deudores incobrables se calcula según estadísticas de ejercicios anteriores
basados en créditos que nunca fueron cobrados y perspectivas del futuro inmediato.
Contablemente se registra:
ASIENTO 1

DEUDORES INCOBRABLES (R-) XX
A Previsión para deudores incobrables (RA) XX
La cuenta previsión para deudores incobrables es regularizadora del activo, con saldo
acreedor. Se acredita cuando se crea y se debita cuando se utiliza en el caso de que surjan
deudores incobrables o se recuperen por no utilizarlas.
En el transcurso del ejercicio, pueden presentarse tres situaciones diferentes:
• Previsión de cálculo exacto

• Previsión de cálculo inferior
• Previsión de cálculo en exceso
Ejemplo:
Saldo de la cuenta deudores por ventas: $10.000

Crear una previsión para deudores incobrables por el 2% del total de los créditos.
ASIENTO 1

DEUDORES INCOBRABLES (R-) 200
A Previsión para deudores incobrables (RA) 200
• Del total de los deudores por ventas $200 se transforman en incobrables.
ASIENTO 2
68
Previsión para deudores incobrables (RA) 200
A Deudores por venta (A-) 200
• Del total de los deudores por ventas $230 se transforman en incobrables.

Deudores incobrables 30
A Deudores por venta (A-) 230
• 3) Del total de los deudores por ventas $170 se transforman en incobrables.

a deudores por ventas (a-) 170
A Recupero de Previsión Deudores Inc. (r+) 30
Ejercicio a
Se pide:
A) Registrar las operaciones en el Libro Diario.
B) Realizar Mayores de todas las cuentas.
1) Realizamos varias ventas de mercaderías a distintos clientes por un total de $20.000.

Todas las ventas se realizaron en cuenta corriente sin documentar.
2) Un deudor por ventas de $1.000 se encuentra atrasado en el pago.
3) Se le inicia juicio a otro deudor para cobrar la deuda de $3.000.
4) Se constituye una Previsión para Deudores Incobrables por $5.000.
5) Un deudor de $500 se declara incobrable. Se utiliza la previsión.
6) Cobramos $3.000 en efectivo del deudor que se encontraba en juicio (punto 3)
7) Un deudor de $1.500 se declara incobrable. Se utiliza la previsión.
8) El deudor moroso del punto 2 se declara incobrable. Utilizamos la previsión.
9) Al 31/12, de corresponder, se recupera la previsión no utilizada
Ejercicio b
Registrar las operaciones en el Libro Diario.

1) Vendemos mercaderías a 6 clientes distintos y por diferentes importes. Total de ventas:
$25.000 (en cuenta corriente, sin documentar).
2) Estimamos que del total de los créditos por ventas ($25.000), no cobraremos el 10%, por
lo que constituimos una previsión por incobrabilidad.
3) Un deudor por ventas de $6.000 se retrasa en el pago.
4) Un deudor por ventas de $2.000 se declara incobrable.
5) Otro deudor por ventas, por $1.500 se declara incobrable.
6) Al 31/12, de corresponder, se recupera la previsión no utilizada.
69
TARJETAS DE CREDITO:
El avance tecnológico nos permite en la actualidad contar con nuevos medios de pago a
través del uso de las tarjetas de crédito y débito.
Los comerciantes, debidamente autorizados por una entidad bancaria, pueden realizar el
cobro de sus ventas a través de este sistema. De esa forma el comprador puede financiar su
compra y el vendedor acceder a nuevos canales de venta e incrementar el volumen de su
actividad comercial. No obstante, el uso de estos instrumentos tiene para el comerciante dos
costos a considerar: en primer lugar la comisión que cobra la organización que administra la
tarjeta y por el otro el gasto fijo que cobra el Banco por el uso de una cuenta corriente o caja
de ahorro donde se realiza el depósito de las cobranzas por las ventas realizadas con tarjeta.
Es una cuenta Patrimonial de Activo, rubro créditos. Representa el valor en dinero a cobrar
por la venta de mercaderías con tarjeta de crédito. Aumenta por el debe, disminuye por el
haber y tiene saldo deudor.
La debitamos cuando realizamos ventas y recibimos en pago tarjetas de crédito. La
acreditamos cuando el Banco administrador nos deposita en nuestra cuenta bancaria el dinero
por dichas ventas.
Son otra forma de venta. El cliente paga con la tarjeta y automáticamente el banco
acreditara la suma en la cuenta del vendedor previa deducción de una comisión bancaria.
Debido a ello existe una diferenciación entre los precios de lista y contado.
Cuentas utilizadas: Tarjeta de crédito x a cobrar ACTIVO
IMPORTANTE!!! En todos los casos que impliquen operaciones a crédito la empresa

cobrara un interés vinculado a la operación.
Ejemplo:
1) Se vende con tarjeta de crédito visa $45000 + IVA de mercaderías

2) Se acredita la suma correspondiente en la cuenta cte. del Banco nación previa
deducción de comisión del 2%
DETALLE DEBE HABER

Tarjeta de crédito VISA a 54450
cobrar
45000
Ventas
9450
IVA Debito fiscal
S duplicado de fra.
DETALLE DEBE HABER
Banco nación c/c 53361
1089
70
Comisiones pagadas
Tarjeta de crédito VISA a 54450

cobrar
S / liquidación VISA
71
DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO
La vida útil de los bienes
Los "bienes de uso" son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta,
ya que son necesarios para prestar un buen servicio a sus clientes. Ejemplos: rodados,
muebles y útiles, inmuebles, instalaciones, etc.
Los bienes de uso sufren un desgaste que, sin duda alguna disminuye su valor. En
consecuencia esta merma año tras año es cada vez mayor y debe registrarse contablemente.
Dijimos que ese desgaste se conoce con el nombre de "amortización", "depreciación" o

"desvalorización", que comienza a partir del alta del bien en nuestro patrimonio, es decir
desde el momento en que se adquiere o compra.
El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el

"Bien de Uso". Los porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la
AFIP (Administradora Federal de Ingresos Públicos), los más frecuentes son:
Vida % de
Bienes Cálculo
útil amortización
100% : 50
Inmuebles 50 años años
2% anual
Muebles y Útiles 10 años 100% : 10
10% anual
años
Instalaciones 10 años
10% anual
100% : 10
Maquinaria años
33,3%anual
10 años
Equipos de 100% : 5
20% anual
Computación 3años años
20% anual
Rodados 5 años 100% : 5
años
En los inmuebles se amortiza el valor edificado únicamente, el terreno no se amortiza porque

no sufre desgaste por el uso y el paso del tiempo.
Cálculo del porcentaje de la amortización anual
72
100
𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒 𝑑𝑒 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 =
𝐴ñ𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑉𝑖𝑑𝑎 𝑈𝑡𝑖𝑙
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑒𝑛

𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =
• Ejemplo: la empresa "Azul" posee muebles por el valor de $5.000.
100
𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒 𝑑𝑒 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 =
100
= 10% El 10% de $5.000 es 500
10
Cálculo de la amortización anual
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑒𝑛

𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =
5.000
= 500 (el desgaste es de $500 por cada año de vida útil)
10
El asiento de ajuste es el siguiente:
Amortizaciones 500
Amortización Acumulada Muebles y Útiles 500
Amortizaciones: es una cuenta de resultado negativo que muestra la amortización de un solo

año. Esta cuenta se cierra junto con el ejercicio económico.
Amortización Acumulada Muebles y Útiles: es una cuenta regularizadora

del activo de saldo acreedor que muestra la amortización acumulada
durante los años de vida útil que ya han transcurrido. Esta cuenta corrige
el saldo de la cuenta de activo y se mantiene durante toda la vida útil del
bien.
Valor de Origen de un bien: es el valor por el que se incorporó un bien al activo.
Valor residual de un bien: es la diferencia entre el valor de origen de un bien y sus amortizaciones acumula
Es decir, el valor residual de un bien es lo que queda de su valor de origen después de haber restado
amortizaciones acumuladas.
73
En nuestro ejemplo de la empresa "Azul" el valor de los muebles y útiles sería el siguiente:
Valor de origen = 5.000.
Valor residual = 4.500 (que surge de restar 5000 - 500).
Luego de realizados los asientos de ajustes en el libro Diario, debemos hacer el pase al
libro Mayor, es decir mayorizar los asientos.
Ejercicio a
Se pide: Registrar las operaciones en el Libro Diario.
1) 1/4 Compramos un automóvil que afectaremos a la actividad de la empresa en

$50.000. Abonamos con un cheque de nuestra c/c en Banco Nación.
2) 2/6 Compramos un aire acondicionado a ser instalado en el local principal en$10.000,
abonando en efectivo.
3) 3/8 Compramos un mostrador/escritorio a medida en $5.000, en efectivo.
4) 4/9 Compramos un Inmueble a utilizar como depósito en $100.000 (valor del terreno
$20.000, valor de la edificación $80.000). Pagamos en efectivo.
5) 31/12 Se amortizan todos los bienes de uso.
Ejercicio b
Registrar las operaciones en el Libro Diario.
1) El 10/5/00 adquirimos un local por un valor de $120.000 pagando en efectivo.

Valor del Terreno: $20.000
2) El 20/9/00 compramos una camioneta para utilizar en el reparto de mercaderías en
$50.000. Pagamos con un cheque de nuestra cta cte en Banco Nación
3)El 30/10/00 compramos un aire acondicionado para instalar en el local en $2.500abonando
con cheque de nuestra cuenta corriente en Banco Nación. Los gastos de instalación fueron de
$200 y los pagamos en efectivo.
4) El 31/12/00 se amortizan los bienes de uso. Criterio de Amortización: año de alta
completo.
5) El 5/5/01 vendemos la camioneta que habíamos comprado para el reparto el año anterior
(punto 2). El precio de venta es de $42.000 y cobramos la totalidad en efectivo
Ejercicio c
Una empresa posee los siguientes bienes de uso. Al cierre se deben amortizar
contablemente. Se indican a continuación sus valores de origen y sus años de antigüedad
Inmuebles $1400000 terreno 20%// 12 años
Muebles y útiles $12000// 2 años
Maquinaria $32000// 5 años
Instalaciones $27000// 3 años
1) Se debe registrar la venta de la máquina. La misma se vende a un precio de mercado
de $22000. La ultima amortización ha sido la del punto anterior y la operación se
cierra al contado
74
2) Se debe registrar la venta del inmueble. La misma se vende a un precio de mercado
de $2000000. La ultima amortización ha sido la del punto anterior y la operación se
cierra al contado
3) Se pagan los gastos de escrituración correspondientes al punto anterior que
ascienden al 20% del Boleto de compraventa
4) Se firma un boleto de compraventa por $1200000 la compra de un terreno
entregando $30000 en concepto de seña
5) Se entrega el resto del valor del inmueble al contado por la compra y se pagan los
gastos de escrituración que ascienden al 15% del valor del boleto
75
Análisis de las Cuentas utilizadas en los Asientos de Ajustes
Se acredita: por el importe que sobra cuando se

practica el arqueo de caja.
Clasificación: resultado
Positivo (ganancia).
Se debita: cuando al terminar el ejercicio
Sobrante de Caja económico se refunde su saldo en la cuenta de
Representa: una ganancia por
"Pérdidas y Ganancias".
el sobrante de dinero en
efectivo.
Saldo acreedor: Indica la ganancia por el
sobrante de dinero.
Se debita: por el importe que falta cuando se

practica el arqueo de caja.
Negativo (pérdida).
Se acredita: cuando al terminar el ejercicio
Faltante de Caja económico se refunde su saldo en la cuenta de
Representa: una pérdida por la
"Pérdidas y Ganancias"
falta de dinero en efectivo.
Saldo deudor: indica la pérdida por el faltante
de dinero.
Se debita: por el importe que falta de

mercaderías al realizar el inventario, por roturas,
extravíos, etc.
Negativo (pérdida)
Faltante de Se acredita: cuando al terminar el ejercicio
Mercaderías económico se refunde su saldo en la cuenta de
falta de mercaderías.
Saldo deudor: indica la pérdida causada por el

faltante de mercaderías.
Se debita: cuando nuestros "deudores por

Clasificación: patrimonial del
Ventas" o "Deudores varios" se atrasan en el
Activo
pago.
Representa: a todas aquellas
Deudores Se acredita: cuando nos pagan lo que nos deben:
personas que nos deben y que
Morosos/ cuando promovemos un juicio para tratar de
se atrasan en el pago sobre las
Deudores en recuperar lo que nos deben ("Deudores en
condiciones convenidas.
gestión judicial Gestión judicial") o al pasar a la condición de
"Deudores Incobrables".
Saldo deudor: representa el monto que nos

deben los deudores en mora.
Amortizaciones Clasificación: resultado Se debita: para contabilizar la desvalorización
76
Negativo (pérdida). que van sufriendo los bienes de uso con el paso
del tiempo y el uso.
falta de mercaderías. Se acredita: cuando al terminar el ejercicio
económico se refunde su saldo en la cuenta de
Saldo deudor: indica la pérdida causada por la

desvalorización de los bienes de uso.
Se acredita: para contabilizar la desvalorización

que van sufriendo los bienes de uso con el paso
Clasificación: reguladora del del tiempo y el uso.
Activo
Amortizaciones Se debita: cuando el bien deja de pertenecer a la
Acumuladas Representa: una pérdida por la empresa porque se lo vende o se lo permuta o se
falta de mercaderías. lo da de baja.
Saldo acreedor: indica el desgaste cumulado por

el bien en el transcurso de su vida útil.
77
HOJA DE PREBALANCE
SALDOS ESTADO ESTADO DE

SUMAS SALDOS AJUSTES
AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADO
CONCEPTO PASIVO
GANANC
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO Patrimonio PERDIDA
Neto
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Sub-total f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma
(tipear (tipear
con color con color
Resultado del ejercicio
según según
corresponda) corresponda)
TOTAL f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma suma algebraica suma algebraica f. suma
• Las columnas 1,2,3,4, corresponden al Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

• Las columnas 5,6 se pasan los asientos de ajuste.
• Las columnas 7,8 son los resultados de sumar o restar a los saldos contables
(columnas 3,4), los ajustes registrados (columnas 5,6).
• Posteriormente se pasan los Saldos Ajustados al Estado Patrimonial (columnas 9,10)
y al Estado de Resultados (columnas 11,12).
Si restamos al total de las ganancias el total de las pérdidas, se obtiene el resultado del
ejercicio que será igual a la diferencia entre el total del Activo y el Pasivo.
Ajuste de Caja: es el recuento de dinero, cheques y giros a nuestro favor, existente en caja.
Ajuste de Mercadería: es el recuento y valuación de las mercaderías a la fecha de cierre del
balance.
La posibilidad que no coincida el inventario de mercaderías con el saldo contable puede

deberse a la existencia de roturas, extravíos, etc, que no fueron contabilizados y por
diferencias en la evaluación de las mercaderías.
Ajuste de Deudores: se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada
deudor con el motivo de dejar en la cuenta “Deudores por Ventas” y “ Deudores Varios”,
solo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no están en esa
situación.
78
Ajuste de Bienes de Uso: es la registración contable del desgaste que sufre un bien de uso a
causa de su utilización y del transcurso del tiempo.
Los bienes de uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya
que son necesarios para prestar un servicio a sus clientes.
Por el uso éstos pierden valor, esta merma año tras año es cada vez mayor y debe registrarse
contablemente, la cuenta que la refleja se denomina Amortizaciones
Ejercicio a
Realizar los asientos de ajustes en el libro diario

A partir de los siguientes saldos contables al 31/12/x1
CUENTAS SALDOS CUENTAS SALDOS

1)Mercaderías $14.800.- 12)Ventas $ 35.800.-
2)Proveedores $12.650.- 13)Banco City c/c $ 8.200.-
3)Caja $28.000.- 14)C.M.V. $ 12.600.-
4) Valores a depositar $3.000.- 15)Documentos a cobrar $ 6.100.-
5)Documentos a pagar $8.500.- 16)Descuentos obtenidos $ 400.-
6)Intereses ganados $800.- 17)Acreedores varios $ 1.000.-
7)Previsión deudores incobrables $300.- 18) Rodados $ 38.000.-
8)Capital $........ 19) A.A. rodados $ 7.600
9)Inmuebles $28.000.- 20) Instalaciones $ 10.000.-
10)AA. Inmuebles $4.000.- 21) A.A. Instalaciones $ 6.000.-
11)Deudores x venta $12.000.-
Ajustes:
1) Se omitió registrar el depósito de un cheque de terceros de $ 2.000.- efectuado el

l0/12/xl.
2) Se declaran incobrables deudores por $ 400. –
3) No se registró una nota de débito del banco Cití por comisiones de $ 50.-
4) De la depuración de deudores por ventas, se detectan atrasados en el pago por $ 2.500.-
y se inician juicios por $ 2.000.-
5) No se registraron intereses bancarios por $ 100.- por giro en descubierto.
6) Se encuentran impagos impuestos del presente ejercicio por $ 120.-
7) Se encuentra impaga la factura de Aguas Argentinas por $ 200.-
8) Inventario de mercaderías $ 14.600.-
9) arqueo de caja $ 28.800.-
10) Amortizar bienes de uso. Valor del terreno $ 8.000.-
Ejercicio b
79
SE PIDE:
1) EFECTUAR AJUSTES EN EL LIBRO DIARIO// 2) EFECTUAR HOJA E TRABAJO
EJERCICIO DADOS LOS

SIGUIENTES SALDOS
BANCO NACION C/C $ 12.000

CAJA $ 14.400
MERCADERIAS $ 9.000
DEUDORES POR VENTA $ 5.000
PROVEEDORES $ 3.400
DOCUMENTOS A COBRAR $ 2.300
VENTAS $ 230.000
INTERESES GANADOS $ 3.400
CMV $ 180.000
INSTALACIONES $ 13.000
RODADOS $ 80.000
DOCUMENTOS A PAGAR $ 3.200
$
INMUEBLES (TERRENO 10%) 1.200.000
CAPITAL x
DEUDORES EN GESTION
JUDICIAL $ 23.000
PREVISION PARA DEUDORES
INCOBRABLES $ 4.500
AJUSTES
1) el recuento físico de inventarios indica $14300

2) el arqueo de caja indica: moneda extranjera u$d 150 adquiridos a $17, factura paga de
telecom $450, efectivo $ 11200
3) de los deudores por venta $2100 están atrasados en el pago
4) de los deudores en juicio $1200 pagan y el resto se declara incobrable
5) se amortizan los bienes de uso
6) existen gastos de luz pendientes de pago al cierre por $500 + iva
7) se constituye una previsión para deudores incobrables por $1300
8) se cobran alquileres del próximo ejercicio por $4500 en efectivo
Ejercicio c
Dados los siguientes saldos
CAJA $ 36.900
MERCADERIAS $ 53.400
80
PROVEEDORES $ 3.200
VENTAS $ 230.000
INTERESES GANADOS $ 234
CMV $ 190.000
INSTALACIONES $ 8.900
RODADOS $ 56.600
INMUEBLES (TERRENO 10%) $ 760.000
BANCO MACRO C/C $ 6.000
PREVISION DS INCOBRABLES $ 3.000
CAPITAL x
Notas aclaratorias:
1) de los deudores tenemos $5000 atrasados
2) existen intereses pendientes de cobro al cierre por $340
3) el arqueo de caja indica $34500 de efectivo.
4) existen gastos pendientes de pago al cierre por $500 + iva

5) se amortizan los bienes de uso
6) el inventario de mercaderías indica $53800
7) se pagan alquileres de este mes y próximo por $1800 cada uno contado
8) de los deudores atrasados se cobran $2000 y se inicia juicio al resto
9) cheque rechazado por pago a proveedor $2800
10) finalizado el juicio se cobran $3000 y el resto se declara incobrable
11) se constituye un fondo fijo por $12000 en efectivo en el banco macro
12) original de factura por gastos de limpieza por $400 + iva con cargo al fondo
Ejercicio d
Confeccionar los asientos, mayores y libro diario. Determinar la posición frente al IVA
Realizar el Balance de sumas y saldos.
La Empresa NAVIDEÑA S.A. inicia actividades económicas en el ramo de artículos para el

hogar el 01/10/1995 con los siguientes elementos en su patrimonio: efectivo $ 300.000,
deudores $ 80.000, Banco de Oro $ 20.000, Cheques de terceros $ 30.000, obligaciones por
crédito simple $ 50.000, mercaderías $ 160.000.
02/10/1995 Depósito $ 70.000 y los Cheques de terceros del inicio de actividades en el

Banco Oro según Boleta de Depósito Nº 156
03/10/1995 Compra mercaderías al contado por $ 250.000 más IVA según Boleta Nº 12355,
le conceden en la Boleta un descuento de $ 2.000.
81
05/10/1995 Vende mercaderías por un total de $ 50.000 más IVA según Factura Nº 0001 al
Sr. Arévalo. En cuenta corriente Costo $ 30.000.
07/10/1995 Compra una silla y un escritorio para uso de la empresa en $ 15.000 más IVA al
contado, según Boleta Nº 3890. El pago se realiza con un Cheque del banco de Oro Nº
125678.
10/10/1995 El Sr. Arévalo firma un Conforme a 2 meses de plazo de la operación del día
05/10/1995 según Recibo de Conforme Nº 0023 y se emite Nota de Débito Nº 002 por
recargo por intereses por $ 1.000 más IVA. Dichos intereses se acumulan al Conforme.
15/10/1995 Se compran artículos de escritorio por $ 5.000 más IVA según Boleta Nº 478, se
abona en efectivo.
18/10/1995 Se venden mercaderías por $ 40.000 más IVA al Sr. Carrasco según Boleta Nº
002. EN EFECTIVO Costo $ 30.000.
20/10/1995 El Sr. Carrasco devuelve la mitad de la mercadería adquirida el día 18/10/1995.

Se emite Nota de Devolución Contado Nº 001.
30/10/1995 Se efectúa un arqueo de caja y resulta una diferencia EN MENOS - $ 2300. Se

determinó que la diferencia proviene de las siguientes situaciones:
A) Se omitió registrar una compra de artículos de limpieza por $ 300 con IVA INCLUIDO
abonada en efectivo
B) Se omitió registrar el pago de 2 fletes realizado por la empresa por $1500 más IVA se
encontró la boleta en el depósito
C) LA diferencia restante no se pudo determinar el motivo por lo que se decidió enviarlo a

faltante DE CAJA
SISTEMA DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
INVENTARIO PERMANENTE
Este sistema, utilizado para determinar el costo de las mercaderías vendidas, requiere la
confección de una ficha por cada producto en existencia, donde se registrarán todos los
ingresos y egresos de mercaderías y se valorizarán a su valor de costo, realizando
posteriormente el asiento contable correspondiente. Como requisito indispensable para la
utilización de este sistema, las mercaderías deberán ser bienes fungibles, es decir, podrán
cambiarse unas por otras.
Existen tres criterios para costear las ventas y su aplicación dependerá de las características
particulares de los productos que la empresa comercialice.
• UEPS: el costo de la última mercadería ingresada será el costo de la primer vendida
• PEPS: el costo de la primer mercadería ingresada será el costo de la primer vendida
82
• PPP: el total del costo de compras dividido por el total de la cantidad de las mercaderías
adquiridas será el costo de las ventas realizadas
Finalizado el período contable deberá realizarse un recuento físico de las existencias y

comparar el mismo con el saldo arrojado por las fichas de inventario. En caso de existir
diferencias corresponde registrar un ajuste que modificará la cuenta de mercaderías sin
afectar el costo de mercaderías vendidas como en el sistema de costo global.
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECH CONCEPT
A O CANT P.U TOTA CANT P.U TOTA CANT P.U TOTA
. . L . . L . . L
Se suman las Se suman las ventas y Se suman la

compras y se restan se restan las existencia inicial, los
las devoluciones por devoluciones por aportes de los
compra de manera tal venta de manera tal propietarios, las
que, al cierre del que, al cierre del compras de
período la suma de la período la suma de la mercaderías y las
columna del total columna del total devoluciones por
determinará el total determinará el costo venta, y se restan las
neto de compras. de mercaderías ventas y las
vendidas. devoluciones por
compra, de manera tal
que, al cierre del
período la suma de la
columna del total
determinará el saldo
en existencia.
Devoluciones por venta

Las mismas se ubican restando en la columna de salidas y sumando, en el último término, en
la columna de existencias. Con relación a su costo, se vinculan con la operación que les dio
origen y cuando ésta esté integrada por más de un valor de costo, existirán diversas
alternativas para su costeo, según el criterio que se esté utilizando.
UEPS PEPS PPP
• continuar utilizando el continuar utilizando el las devoluciones siempre

mismo criterio que en toda mismo criterio que en toda la estarán vinculadas a
la ficha, es decir, UEPS ficha operaciones con un único
• realizar un promedio utilizar el método de UEPS valor de costo.
simple de los costos asignándole el costo de la
última compra
realizar un promedio
simple de los costos
Devoluciones por compras
83
Las mismas se ubican restando en la columna de entradas y se vinculan, con relación a su
costo, con la operación que les dio origen. A su vez, deberán restarse de las existencias y para
ello se deberá analizar si existe alguna existencia con el mismo costo. Si éstas existen deberá
restarse la devolución en ese término y si no deberá efectuarse un ajuste en la columna de
salidas.
Debe considerarse que cuando la devolución por compras se vincula con un valor que incluye
los costos necesarios ( flete, seguro, etc.) generará en la registración un asiento de pérdida por
el valor unitario de los costos incluidos en la compra de mercaderías.
Ejemplo:
20-06 DEBE HABER
Anticipo a proveedores 50,00
Pérdida por fletes 10,00
a Mercaderías 60,00
Ejercicio a
Durante el mes de Junio, la empresa efectuó las siguientes operaciones (los precios de ventas
y compras son siempre unitarios):
08/06.- Compra en efectivo a Lino SRL 200 unidades a $30 c/u.
10/06.- Devolución de 2 unidades de las adquiridas el 08/09. Nos Devuelven el dinero en
efectivo.
12/06.- Venta de 170 unidades a Cron SRL a $ 40 c/u , en cuenta corriente
15/06.- El cliente devuelve 20 unidades de la venta anterior por no corresponder.
15/06.- Compra a Rumi SA 50 unidades a $ 40 c/u en cuenta corriente a 15 días.
20/06.- Venta de 130 unidades a Fomi SA a $ 45 c/u en cuenta corriente a 20 días.
30/06. -Vende 30 unidades a Cron SRL a $ 48 en efectivo
30/06.- El inventario físico al 30/06 arrojaba una existencia de 20 unidades
METODO DE COSTEO:
ARTICULO
LOTE PEPS
Fech Concept
P Cost. Cost.
a o Cant. Total Cant. Total Cant. Total
Unit. U U
84
CMV EXISTENC. $
$
METODO DE COSTEO:
ARTICULO
LOTE UEPS
Fech Concept
P Cost. Cost.
Unit. U U
CMV EXISTENC. $
$
ARTICULO
METODO DE COSTEO: PPP
LOTE
Fech Concept
P Cost. Cost.
Unit. U U
CMV EXISTENC. $
$
CALCULO DE RESULTADO BRUTO
CONCEPTO Método PEPS Método UEPS Método CPP

Ventas Netas
Costo Merc.
Vendida
Ganancia Bruta
Ejercicio b
85
La empresa Yacaré S. A dedicada a la compra y venta de artículos para el hogar confecciona
la ficha STOCK con los métodos P.E.P.S, V.E.P.S y P.P.P.
Producto: Lustra aspiradora
1) El 06/08 se compran 12 lustra aspiradoras a $180 cada una. Factura original Nº1008
3) El 15/08 se venden 5 lustra aspiradoras a $20 cada una. Factura duplicada Nº2001
6) El 26/08 se venden 4 lustra aspiradoras a $215 cada una. Factura duplicada Nª2003
9) El 01/09 se venden 7 lustra aspiradoras a $ 230 cada una. Factura duplicada Nº2005
10) El 05/09 se compran 5 lustra aspiradoras a $ 210 cada una. Factura original Nº5024
Ejercicio c
1) Se inician operaciones comerciales en la empresa la industrial aportando para tal fin

un capital de $1000000, 50 % en efectivo, 25% en inmuebles y el resto en cheques
de terceros
2) Fra original. Compra 100 unidades del articulo a a $20 + iva c/u. A crédito sin
documentar
3) Fra original compra 70 unidades del articulo a a $35 c/u + iva 20% en efectivo y el
resto a crédito sin documentar
4) Boleto de compraventa de un inmueble por $700000. Se entrega el 25% de este
importe en concepto de seña
5) Duplicado de fra por 78 unidades de articulo a a $55 + iva. El cliente entrega un
cheque de terceros por la operación
6) Se firma la escritura y se abona la misma en efectivo
7) Duplicado de fra por 50 unidades de producto por $65 + iva. El cliente paga 50%
contado y 50% a crédito, documentado
8) Boleto de compraventa por el inmueble del punto 1. Siendo el valor amortizado
$25000 - la venta se concreta en $ 340000 y se recibe una seña de $ 40000
9) Duplicado de fac por 10 unidades de producto por $60+iva al contado
10) Ficha de stock correspondiente a las operaciones realizadas
fecha detalle cant pu pt cant pu pt cant pu
86
Ejercicio d
Registrar en el libro diario y confeccionar la ficha de stock por método ppp .
Considerar fichas de stock de los dos productos comercializados
1) Se inician operaciones comerciales de amoblamientos de oficina aportando para tal
fin un capital de $2000000, 40 % en efectivo, 65% en inmuebles
2) Fra original . Compra 50 unidades del articulo x a $2300 + iva c/u. A crédito sin
documentar
3) Fra original compra 70 unidades del articulo z a $3500 c/u + iva 10% en efectivo y el
resto a crédito sin documentar con un interés del 10% anual a pagar en tres meses
4) Boleto de compraventa de un inmueble por $1500000 . Se entrega el 20% de este
importe en concepto de seña y 5% de honorarios al martillero
5) Duplicado de fra por 18 unidades de articulo a x $5500 + iva. El cliente entrega 50%
un cheque de terceros por la operación y el resto en efectivo
6) Se firma la escritura y se abona el resto del inmueble en efectivo misma en efectivo
7) Se pagan gastos de escrituración por $3000 en efectivo
8) Original de fra por 40 unidades del articulo X por $2700 + iva a crédito sin
documentar con un interés del 15% mensual en tres meses.
9) Duplicado de fra por 50 unidades de producto Z por $4500 + iva. El cliente paga 50%
contado y 50% a crédito, documentado
10) Original de fra por 30 unidades del articulo Z por $5600 + iva 50% contado y el resto
a crédito.
11) Boleto de compraventa por el inmueble del punto 1. Siendo el valor amortizado
$15000 - la venta se concreta en $ 1500000 y se recibe una seña de $ 40000
12) Duplicado de fra por 10 unidades de producto Z por $4400+iva al contado
13) Ficha de stock correspondiente a las operaciones realizadas
14) Se firma la escritura correspondiente a la venta recibiendo el saldo en efectivo
Ficha articulo x
fecha Detalle cant pu pt cant pu pt cant pu
Ficha articulo z
87
fecha detalle cant pu pt cant pu pt cant pu
88
BIENES DE CAMBIO MÉTODO GLOBAL.
La necesidad de determinar el resultado de ventas es necesaria a fin de determinar

las ganancias( o pérdidas) de dichas operaciones.
Cuando no se lleva el registro de inventario permanente ni existen costos

individualizados, se requiere de un método alternativo para obtenerlo.
Para ello se recurre al METODO DE DIFERENCIA DE INVENTARIOS, también llamado

COSTEO GLOBAL.
La denominación se diferencia de inventarios se refiere a la forma de efectuar el cálculo: se

determina la diferencia entre el inventario inicial (más las compras de bienes) y el inventario
final. Entonces, el cálculo sería:
COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA = Existencia inicial + Compras - Existencia

Final
El nombre de costeo global, se da en base al resultado del cálculo arriba indicado y consiste
en el total global de lo que alguna vez fue adquirido y ya no está en existencia, por lo que se
presume que fue vendido.
Entonces, en lugar de determinarse el costo de cada venta, se obtiene globalmente lo que

correspondería al costo total de ventas.
¿Qué datos precisamos tener para poder llegar a determinarlo?
Existencia Inicial De Mercaderías:
• Puede ser el aporte de realizado por los dueños de la organización siempre que el
mismo sea de productos que se van a comercializar ó
• Puede estar determinado como un saldo inicial de la cuenta al inicio del ejercicio
económico de una empresa en marcha ó
• Puede ser "0"(cero) si no se dan los casos anteriormente mencionados.
Compras:
Utilizaremos para la registración de la adquisición de Mercaderías la cuenta

"COMPRAS"(que la clasificamos De movimiento) cada vez que realicemos esta operación.
La misma será cancela contra la cuenta Mercaderías una vez que obtuvimos el CMV. Por lo
que la cuenta COMPRAS quedará SALDADA(o con saldo cero)
Existencia Final de mercaderías:
Es el valor de lo que arrojo el recuento físico de los productos que quedan en la empresa. En
nuestro caso, será un dato que se nos indicará durante la resolución de la actividad.
89
Ejercicio a
BIENES DE CAMBIO. MÉTODO GLOBAL.

Se pide: Hallar el CMV en cada caso.
CMV = EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS - EXISTENCIA FINAL
1) EI=$20.000 C=$15.000 EF=$10.000 CMV=$...............

2) EI=$30.000 C=$10.000 EF=$40.000 CMV=$...............
3) EI=$10.000 C=$40.000 EF=$5.000 CMV=$...............
4) EI=$5.000 C=$15.000 EF=$0 CMV=$...............
5) EI=$0 C=$10.000 EF=$2.000 CMV=$...............
Ejercicio b
Se pide:
B) Realizar Mayores de las cuentas Compras, Ventas y Mercaderías.
C) Determinar la Utilidad Bruta.
1) El 6/3 iniciamos nuestra actividad comercial con lo siguiente:

- Mercaderías por $50.000
- Dinero en efectivo $100.000 S/inventario inicial
2) El 6/4 compramos mercaderías por $20.000 en cuenta corriente. S/Factura Original Nº
3823.
3) El 20/5 vendemos mercaderías por $30.000 en efectivo. S/Factura Duplicado Nº0001.
4) El 15/6 compramos mercaderías por $40.000 en efectivo. S/Factura Original Nº4544.
5) El 10/7 vendemos mercaderías por $50.000, mitad en efectivo y mitad con un pagaré a 60
días sin interés. S/Factura Duplicado Nº 0002.
6) 31/12 Refundir la cuenta Compras. Por cancelación de la cuenta Compras.
7) 31/12 Del inventario físico de mercaderías surge que la existencia final es de $50.000.
Registrar el CMV. Por determinación del CMV.
Ejercicio c
B) Realizar Mayores de las cuentas Compras, Ventas y Mercaderías.
C) Determinar la Utilidad Bruta.
1) Compramos mercaderías por $11.000 en efectivo. S/Factura Original Nº 6552.

2) Compramos mercaderías por $7.000 a 30 días. S/Factura Original Nº 4329.
3) Vendemos mercaderías por $15.000 en efectivo. S/Factura Duplicado Nº 3526.
4) Vendemos mercaderías por $5.000 a 30 días. S/Factura Duplicado Nº 3527.
5) Refundir la cuenta Compras. Por cancelación de la cuenta Compras.
6) La Existencia Inicial de Mercaderías es de $10.000 y la Existencia Final de
$13.000. Determinar el CMV y registrarlo. Por determinación del CMV
Inversiones
Dentro del rubro Inversiones se encuentran:
90
1. Los valores mobiliarios: títulos públicos, acciones, debentures y las obligaciones
negociables. También encontramos acá los fondos comunes de inversión.
2. Inmuebles en alquiler: locación de inmuebles
3. Depósitos en plazo fijo
Compraventa de Valores Mobiliarios
La cuenta Valores Mobiliarios incluye Títulos Públicos, Acciones, Debentures y
Obligaciones Negociables. Pueden utilizarse tanto éstas como también las cuentas
individualizadas es decir: Títulos Públicos, Acciones, Debentures y Obligaciones
Negociables. Todas estas cuentas son patrimoniales del activo cuyo saldo es deudor,
incrementan por el debe y disminuyen por el haber.
Tanto las Acciones como los Títulos Públicos pueden o no cotizarse en bolsa cuando existe la
cotización “en la compra” y en el ajuste realizado al finalizar el ejercicio económico se utiliza
la cuenta “Diferencia de Cotización”, que es una cuenta de resultado (positivo o negativo) de
acuerdo a la cotización que rija en el momento y en la diferencia que existe con el valor
nominal del título de la acción.
Cuando se realiza una venta se utiliza la cuenta “Resultado Negativo de Venta de Valores
Mobiliarios” que es una cuenta de resultado (positivo o negativo), también puede utilizarse
las cuentas de Resultado de Venta de Acciones, Resultado de Venta de Títulos Públicos, etc.
Existe una diferencia entre acciones y debentures. Mientras las acciones otorgan el derecho a
sus tenedores de participar en las decisiones de la empresa (ya que algunas poseen votos) y
en la distribución de utilidades, los debentures otorgan solamente una renta o importe fijo.
Registración de la compra valores mobiliarios

Los valores mobiliarios (títulos públicos, acciones, debentures), se debitara por su valor
real, el cual está formado por:
El precio de compra + los gastos (comisión de agente de bolsas)
Ejemplo:
Se adquieren 5000 acciones en el mercado de valores de Celulosa S,A. al precio de 0,90 c/u
.La comisión del agente de bolsa es de $ 75
5000acciones a 0,90 = $4500
Comisión = $ 75
Total $4575

Valores moviliarios 4575
A caja 4575
s/factura agente de bolsa Nº
Registración de la venta valores mobiliarios

Ejemplo
Vendemos 5000 acciones de Celulosa S.A al precio de $1,20 cada uno, comisión del agente
de bolsa $90
Caja 5000x 1,20 6000 - 90 5910
Comisiones perdidas 90
91
A valores movilidarios 4575
A Resultado positivo venta v.m 1425
s/factura agente de bolsa Nº
En caso que la venta se realice a un valor menor que el de compra, la cuenta que se utilizará
será Resultado negativo de venta v.m
Registración de la renta valores mobiliarios
Las rentas (intereses) de los títulos públicos, debentures y Obligaciones Negociables se
cobran en efectivo, en cambio los dividendos de las acciones se pueden cobrar también con
nuevas acciones
La cuenta que refleja la ganancia ocasionada por títulos públicos se llama “renta de valores
moviliarios”
La cuenta que refleja la ganancia ocasionada acciones se llama “dividendos ganados”
Ejemplo
Caja 700
A renta de valores moviliarios (R+) 700
por cobro de los intereses de los títulos
Ejemplo:
Recibimos la liquidación de Celulosa S.A. por dividendos devengados e impagos de nuestras
acciones
• Dividendos en efectivo $800
• Dividendo en acciones $200

Dividendos a cobrar en efectivo 800
Dividendos a cobrar en acciones 200
A dividendos ganados 1000
s/liquidación celulosa
Se cobra la totalidad de los dividendos de la operación anterior

Caja 800
Valores moviliarios 200
A dividendos a cobrar en efectivo 800
A dividendos a cobras en acciones 200
s/recibo N por cobro de dividendos
REVALUACION DE VALORES MOVILIARIOS

Los valores mobiliarios son títulos representativos de derechos contra los entes emisores,
pudiendo ser estos entes privados o el estado. Pueden ser valores adquiridos o vendidos en
mercados de valores, teniendo por lo tanto precios de público conocimiento o sea son valores
con cotización. Dicho valor de cotización, es sensible a acontecimientos económicos y
políticos. De tratarse de acciones, el mismo fluctúa, no solo en base a los rendimientos de la
sociedad emisora sino también de los hechos mencionados.
92
Otra consideración a tener en cuenta es la valuación de los Valores Mobiliarios al cierre del
ejercicio comercial. En este momento los Valores Mobiliarios deben quedar valuados en
los Estados Contables a su valor de cotización a dicha fecha; en el caso que dicho valor sea
distinto al costo debe ajustarse el mismo para que represente el valor real de la inversión, por
lo tanto se ajustará contra una cuenta de resultado que llamaremos “Diferencia de
cotización”
Ejemplo
Supongamos que adquirimos 5000 acciones a 0,915 c/u, osea $ 4575 y su cotización a fecha
de cierre es de 1,10 c/u
Precio de cotización 5000acciones x 1,10 = $ 5.500
Precio de Libros 5000 acciones x 0,915 = $ 4.575
DIFERENCIA POSITIVA DE COTIZACIÓN $ 925
RESULTADO POSITIVO POR TENENCIA

Valores Moviliarios (A+) 925
A diferencia positiva de cotización (R+) 925
Por cotización positiva de las acciones de celulosa en
nuestro poder
En el caso que la cotización sea menor que el precio de compra debitaremos la cuenta
Diferencia de cotización o resultado negativo por tenencia por la pérdida resultante
Imnuebles en alquiler
Contrato de locación: contrato por el cual el propietario de un bien inmueble cede su uso a
otra persona, a cambio de un precio convenido.
Si el inmueble está ubicado en zona urbana el contrato de locación se denomina alquiler. Si
está en zona rural se denomina arrendamiento.
Por lo general se suele llamar también alquiler o arrendamiento al precio que se abona por el
contrato de locación.
Se denomina locador o arrendador a la persona que cede el uso y goce del bien y cobra el
alquiler o arrendamiento. En tanto que se denomina locatario o arrendatario a la persona
que usa el bien y paga el alquiler o arrendamiento.
En el contrato de locación es usual pactar que el pago se realizará por mes adelantado. Es
decir que el locatario debe abonar el precio convenido con anterioridad al uso del bien.
Otra cuestión que es muy común en los contratos de locación es que se solicite como
condición para celebrar el mismo la presentación de un fiador y la realización de un depósito
en garantía. La fianza es una garantía personal por la cual una tercera persona, fiador, pagará
los alquileres del inmueble si el locatario no lo hiciera. El fiador debe figurar en el contrato
de locación con todos sus datos personales.
El depósito en garantía consiste en la entrega generalmente de valores mobiliarios o dinero
en efectivo por el equivalente a dos o más meses de alquiler. El propietario del inmueble lo
93
devolverá al finalizar el contrato de locación, siempre y cuando los alquileres se encuentren
pagos en su totalidad y que el bien se halle en iguales condiciones que cuando se alquiló.
Registración del cobro de alquileres

Caja (A+) 5000
A alquileres ganados (R+) 5000
S recibo de alquiler Nº110
Registración de alquileres cobrados por adelantado

Caja (A+) 5000
A alquileres cobrados por adelantado (P+) 5000
Cuando finaliza el mes del cobro anticipado

Alquileres cobrados por adelantado (p+) 5000
A alquileres Ganado (R+) 5000
Registración del depósito en garantía

Caja (A+) 5000
A depósitos recibidos en garantía (P+) 5000
Inversiones bancarias. Depósito a Plazo Fijo.
Es una operación bancaria que consiste en el depósito de dinero en

un Banco o Financiera por un período determinado, sin tener la
posibilidad de hacer retiros hasta que se produzca la fecha de
vencimiento, pudiéndose confeccionar en un certificado transferible
o intransferible, a nombre de un titular o varios, a orden indistinta o
conjunta. Por esta operación se recibe un beneficio en forma de
intereses.
Registración contable de los depósitos bancarios a Plazo fijo

Se deposita a plazo fijo en el banco Francés $10.000 en efectivo a un plazo de 30 días,
correspondiéndole un interés de $950
Banco Francés Plazo fijo (a+) 10.950
A caja (A-) 10.000
A Intereses positivos a devengar (reg.activo) 950
94
S ticket bancario
A los 30 días, al retirar el plazo fijo en efectivo

Caja (A+) 10950
A banco francés plazo fijo (A-) 10950
S ticket bancario
Registro del devengamiento de los interés

Intereses positivos a devengar ( reg.activo) 950
A intereses ganados (r+) 950
Ejercicio a
1) El 04/06 el Sr. Barros compra 12000 Títulos Públicos a $ 1,65 cada uno, en el Mercado de
Valores.
Comisión del agente de bolsa 1%, abonando con cheque Nº 345 cargo Banco Macro, según li
quidación de agente de bolsa Nº 1010,
2) El 26/06 El Sr. Barros vende los Títulos Públicos que tiene en su poder a $ 1,85 cada uno,
en el
Mercado de Valores, cobrando en efectivo. La comisión del agente de bolsa es del 1%, según
liquidación de agente de bolsa Nº 1829.
1) El 04/10 El Sr. Dominguez compra 6000 Títulos Públicos a $ 95 (Valor Nominal $ 100 ca
da uno). La
comisión del agente de bolsa es del 1%. Se abona el total en efectivo, según liquidación de ag
ente de bolsa Nº 124.
2) El 10/12 El Sr. Dominguez vende en efectivo 6000 Títulos Públicos a $ 90 cada uno. La co
misión del agente de bolsa es del 1% según liquidación de agente de bolsa Nº 214.
1) El 10/04 la empresa Stuart SRL compra 30000 acciones de Aluar SA a $ 0,90 cada una (V
alor
Nominal $ 1,00 cada una), en el Mercado de Valores. La comisión del agente de bolsa es del
1%, se abona todo en efectivo según liquidación Nº 1097.
2) El 08/08 La empresa Stuart SRL vende 20000 acciones de Aluar SA a $ 0,95 cada una que
cobra en efectivo. La comisión del agente de bolsa es del 2% según liquidación Nº 2201.
Ejercicio b
Plazo Fijo e Inmuebles en Alquiler
1) El 10/03 El Sr. Molina deposita a Plazo Fijo en el Banco Galicia $ 20.000,00 en efectivo a
30 días, con un interés anual del 18%, según plazo fijo Nº 624318.
2) Al vencimiento el Sr. Molina retira en efectivo el depósito a plazo fijo Nº 624318.
1) El 28/08 El Sr. Rodriguez cobra con un cheque del Banco Rio el alquiler de un inmueble p
or $ 2.000,00 que corresponde al mes de septiembre, según recibo Nº 234.
2) El 28/08 El Sr. Rodriguez recibe en concepto de garantía del alquiler del inmueble anterior
, títulos públicos por $ 4.500,00 según recibo Nº 235.
Ejercicio c
1) El 25/05 El Sr. Astrada alquila un inmueble de su propiedad, recibiendo en concepto de al
quiler por el mes de Junio la suma de $ 2.200,00 en efectivo según recibo Nº 2001.
2) El 31/07 El Sr. Astrada registra el alquiler vencido e impago del mes de Julio por $ 2.250,0
95
0.
3) El 05/08 El Sr. Astrada recibe en efectivo el alquiler del mes de Julio más un 3% de interés
por la tardanza en el pago, según recibo Nº 2002.
Ejercicio d
El 04/02 se compra en el Mercado de Valores 5.000 acciones de Aceros Argentinos SA a $
2,80 cada una. La Comisión del Agente de Bolsa es del 1,5%, con cheque cargo Banco
Nación Cuenta Corriente según Liquidación Nº 1072.
El 08/02 se compra en el Mercado de Valores 6000 títulos públicos a $ 75,00 cada uno. Los
Gastos de la operación son del 1%. Se abona con cheque de la Cuenta Corriente de Banco
Macro según liquidación Nº 2002.
El 20/02 se vende en efectivo la totalidad de las acciones de Aceros Argentinos a $ 3,21 cada
una. La comisión del agente de Bolsa es del 2% según Liquidación de Agente Nº 2404.
El 22/02 Se firma el contrato de alquiler de un inmueble y se cobra en efectivo, por
adelantado, el mes de Marzo por $ 3.500,00, según recibo Nº 3254
El 23/02 Se recibe en calidad de depósito en garantía del inmueble anterior, acciones por el
equivalente a dos meses de alquiler, según recibo Nº 3255.
El 23/02 se realiza un depósito a plazo fijo por 30 días de $ 25.000,00 con una tasa de interés
del 15 % anual en el Banco Nación según certificado Nº 2586. Al vencimiento del plazo fijo
Nº 2586 se procede a realizar una renovación por 60 días en las mismas condiciones, según
certificado Nº 2745. El 31/03 se recibe en efectivo el pago del alquiler correspondiente al mes
de Abril, según recibo Nº 3354. Al Vencimiento del plazo fijo Nº 2745, se procede a cobrar
en efectivo el 40% del capital más los intereses ganados, el saldo se renueva a 90 días con un
interés del 18% anual, según certificado Nº 2866.
El 26/05 Se vende 3500 títulos públicos a $ 87 cada uno cobrando con un cheque cargo
Banco Nación. La Comisión es del 2% según liquidación Nº 2667. El 31/05 al finalizar el
mes no se cobró el alquiler del mes en curso.
Ejercicio e
1) Se adquieren 100 títulos públicos a $1200 cada uno con un gasto de Agente del 1,5%
de la operación, mediante transferencia cuenta corriente del Banco Nación
2) Se adquieren 150 acciones de la compañía XX a $450 cada una al contado con una
comisión del agente del 1%
3) Se venden 50 títulos a $1320 cada uno al contado
4) Se venden 70 acciones de xx a $300 contado
5) Llegado el cierre de mes se procede a revaluar los valores mobiliarios: Títulos
públicos cotizan a $1400 y acciones cotizan ahora a$ 350 cada una
6) Llegado el cierre del ejercicio se cobran las rentas correspondientes a los dividendos
de la empresa XX en acciones cobramos $1200 y en afectivo $2300
7) Se recibe la liquidación de la renta de los títulos públicos por $1800, se acredita en
nuestra cta cte del Banco Nación
Ejercicio f
1) 5/1/00 Compramos Títulos Públicos por $10.000 en efectivo.
2) 16/1/00 Compramos 1.000 acciones de “Grimoldi S.A.” a $4,20 c/u con cheque de nuestra
cuenta corriente en Banco Nación). La comisión del agente de bolsa es de $50 y se abona en
efectivo.
3) 28/12/00 Se cobra en efectivo la renta de Títulos Públicos por $800.
4) 28/12/00 Recibimos la liquidación de “Grimoldi S.A.” por dividendos devengados:
dividendos en efectivo $400, y dividendos en acciones $200.
96
5) 31/12/00 Las acciones de “Grimoldi S.A.” cotizan a $4,00 c/u por lo que realizamos la
correspondiente revaluación de inversiones.
6) 7/1/01 Se cobran los dividendos de “Grimoldi S.A.” (Punto 4 - 28/12/00)
Ejercicio g
1) 1/4 Compramos 1.000 acciones de “Telefónica S.A.” a $9,40 c/u (Valor Nominal $10
c/u). La comisión del agente de bolsa es del 1%. Se paga todo en efectivo.
2) 1/6 Vendemos 400 acciones de “Telefónica S.A.” a $9,50 c/u cobrando con cheque. La
comisión del agente de Bolsa es del 1% sobre el precio de venta y la abonamos en efectivo.
3) 1/9 Vendemos 100 acciones de “Telefónica S.A.” a $ 9,30 c/u recibiendo un pagaré a 30
días sin interés. La comisión del agente de bolsa es de $10 y la abonamos en efectivo.
4) 31/12 Las acciones de “Telefónica S.A.” cotizan a $9,70 por lo que revaluamos las 500
acciones que aún tenemos en nuestro poder.
Ejercicio h
1) El 04/06 el Sr. Barros compra 12000 Títulos Públicos a $ 1,65 cada uno, en el Mercado de
Valores .
Comisión del agente de bolsa 1%, abonando con cheque Nº 345 cargo Banco Macro, según li
quidación de agente de bolsa Nº 1010,
2) El 26/06 El Sr. Barros vende los Títulos Públicos que tiene en su poder a $ 1,85 cada uno,
en el
Mercado de Valores, cobrando en efectivo. La comisión del agente de bolsa es del 1%, según
liquidación de agente de bolsa Nº 1829.
1) El 04/10 El Sr. Dominguez compra 6000 Títulos Públicos a $ 95 (Valor Nominal $ 100 ca
da uno). La
comisión del agente de bolsa es del 1%. Se abona el total en efectivo, según liquidación de ag
ente de bolsa Nº 124.
2) El 10/12 El Sr. Dominguez vende en efectivo 6000 Títulos Públicos a $ 90 cada uno. La co
misión del agente de bolsa es del 1% según liquidación de agente de bolsa Nº 214.
1) El 10/04 la empresa Stuart SRL compra 30000 acciones de Aluar SA a $ 0,90 cada una (V
alor
Nominal $ 1,00 cada una), en el Mercado de Valores. La comisión del agente de bolsa es del
1%, se abona todo en efectivo según liquidación Nº 1097.
2) El 08/08 La empresa Stuart SRL vende 20000 acciones de Aluar SA a $ 0,95 cada una que
cobra en efectivo. La comisión del agente de bolsa es del 2% según liquidación Nº 2201.
97
CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria es una comparación que se hace entre los apuntes contables que
lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio
banco realiza sobre la misma cuenta.
Ejercicio a
Conciliación Bancaria: Preparar la conciliación y efectuar las registraciones que

considere.
MOVIMIENTO LIBRO BCO. DE LA EMPRESA RESUMEN DE CUENTA BCO CIUDAD
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Fecha Detalle Debe Haber Saldo
01-Abr. Saldo 50.000 01-Abr Saldo Incial 50.000

Inicial
05-Abr. Nota de 3.000 47.000 05-Abr. Nota de debito 47.000
debito 3.000.-
06– Dep. Efvo 30.000 77.000 06-Abr. Dep.Efvo 30.000 77.000

Abr.
15-Abr. Ch/002 15.000 62.000 10-Abr. Ch/001 15.800 61.200
20-Abr Ch/003 20.000 42.000 17-Abr. Ch/002 15.000 46.200
26-Abr. Dep. 60.500 102.500 18-Abr. Dep.ch/ 24 hs 60.500 106.700

Ch/24hs
28-Abr. Ch/004 50.000 52.500 30-Abr. Nota de debito 500 106.200
29-Abr. Dep.Efvo 100.000 152.500
30-Abr. Dep.ch/72 300.000 452.500

hs
Datos Adicionales:
1) Con el Ch/001 se le abonaron los honorarios de Abril y Mayo al contador.

2) El depósito del 29-04 fue en el Banco Macro por $ 102.000.-
3) El Ch/003 se emitió para un proveedor y al 30-04 no fue retirado de la tesorería.
4) La Ch/004 se emitió para un proveedor no presentándose aún al cobro.
5) La nota de débito del 30-04 corresponde al gasto que cobra el banco por mantenimiento de
cuenta corriente.
98
Ejercicio b
EXTRACTO BANCARIO
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
25/01 Deposito inicial 400.000 400.000
31/01 Cheque 001 7500 392.500
31/01 Nota de debito 195 392.305
12/02 Cheque 002 7500 394.805
17/02 Cheque 003 1800 383.005
22/03 Depósito 48hs. 27.500 410.505
30/03 Depósito 24hs. 5.000 415.505
07/04 Cheque 004 8500 407.005
15/04 Cheque 005 5000 402.005
25/04 Nota de Debito 380 401.625
25/04 Cheque 1254 4500 397.125
LIBRO BANCO
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
25/01 Deposito inicial 400000 400.000
25/01 Nota de debito 145 399855
31/01 Cheque 001 7500 392355
12/02 Cheque 002 7500 384855
17/02 Cheque 003 1800 383055
22/03 Depósito 48hs. 27500 410555
30/03 Depósito 24hs. 5000 415555
07/04 Cheque 004 8500 407055
15/04 Deposito 5000 412055
Aclaraciones:
1--La NOTA DE DEBITO DEL 31/01 el monto imputado por el banco de 195 es correcto fue
un error de lectura
2- El cheque 005 que figura en el extracto es correcto la compra de mercadería del 15/4 no
fue adeudada, en realidad se pagó con un cheque
3- La nota de débito de $ 380 corresponde a los gastos de mantenimiento de cuenta, el cual
aún no ha sido asentada por nosotros.
4- El cheque 1254 que figura en el extracto no es nuestro fue un error del banco aclarado y
que será reintegrado a la brevedad
Responder verdadero o falso las siguientes afirmaciones
1- Toda diferencia entre el extracto y la conciliación bancaria debo registrarla en el libro

diario
2- Existe un cheque por $ 550 con fecha 15/05 que en el extracto bancario y nosotros no lo
tenemos registrado la fecha de cierre del extracto fue 30/05. El primer procedimiento
correcto es reclamar al banco.
3- Si aparece un cheque que no pertenece a nuestra cuenta corriente bancaria en el momento
de confeccionar la conciliación se lo tengo que sumar a mi saldo
99
4-La conciliación bancararia es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto
bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias.
Ejercicio c
En función de los hechos económicos descriptos seguidamente, se solicita:
1- Registrar las operaciones cronológicamente en el libro diario al 30/06/xx.
2- Mayorizar las registraciones, determinando el saldo de las cuentas utilizadas.
3- REALIZAR el libro banco y la conciliación bancaria correspondiente
1- El 20-01 se constituye una sociedad, dedicada a la venta de ropa, con los siguientes
aportes: Socio A: efectivo $550000, Socio B: mercadería: $ 180000, Socio C: muebles y
estanterías $30.000, Socio D:Un inmueble por $ 50.000, ( corresponde el 90% al edificio
y el 10% al terreno) Socio E: una maquinaria por $70.0000
2- El 25-01 se abre una cuenta corriente en el Banco Nación por valor de $ 400000
3- El 31-01 se alquila el local donde funcionará el negocio. El importe del alquiler se pacta
en $7500 por mes, día que se efectúa el CON CHEQUE 001
4- El 31-01 El Banco nos cobra en conceptos de chequeras $ 145.
5- El 10-02 se compra mercadería por $15000 pagando de la siguiente forma: 25%en
efectivo, 25% firmando un documento a 90 días recargándonos en conceptos de intereses
200 por mes, que se abonaran junto con el documento el resto se entrega un cheque de
BCO. Nación. CHEQUE 002
6- El 15-02 se realiza una publicidad radial cuyo costo fue de $1800, pagándose CON
CHEQUE 003
7- El 15-03 se recibe la factura de honorarios profesionales por servicios prestados de
asesoramiento para la apertura de la sociedad por un valor de $1400,hasta la fecha la
misma no ha sido abonada.
8- El 20-03 Las ventas de mercadería del mes ascienden a $55000. Las mismas fueron
abonadas 50% en efectivo y 50% con un cheque de buena fuente que se deposita en
nuestra cuenta bancaria. El costo de dichas mercaderías fue de 35000.
9- El 30-03 se reciben un anticipo de nuestro cliente por la compra de mercadería de
$5000CON UN CHEUQE QUE SE DEPOSITA EN EL BANCO.
10- EL 02-04 se venden mercaderías por $40.000, se COBRA en efectivo y se le realiza un
descuento de $ 1000 por pago en efectivo. El costo de la merc. ascendió a $24000.
11- El 07-04 se compra una computadora por $ 8500,abonándola con cheque 004
12- El 10-05 se cancela el documento del 10-2
13- El 15-04 se compra mercadería por valor de $ 10000,y se abona de la siguiente forma:
50% en efectivo, 50% se adeuda
14- El 30- 05.Se compraron como inversión DE CORTO PLAZO U$S 1000, .La cotización
al 30-5 fue de 38 cada dólar.
15- El 15/06 se realiza una venta de $5000, Se cobra con un cheque de buena fuente el cual se
deposita en nuestra cuenta bancaria. El costo de la mercadería fue de $2500
Notas aclaratorias
1- Al 30/06 el precio del dólar estaba a 39,10 cada uno
EXTRACTO BANCARIO

25/01 Deposito inicial 400.000 400.000
100
31/01 Cheque 001 7500 392.500
31/01 Nota de debito 195 392.305
12/02 Cheque 002 7500 394.805
17/02 Cheque 003 1800 383.005
22/03 Depósito 48hs. 27.500 410.505
30/03 Depósito 24hs. 5.000 415.505
07/04 Cheque 004 8500 407.005
15/04 Cheque 005 5000 402.005
25/04 Nota de Debito 380 401.625
25/04 Cheque 1254 4500 397.125
Aclaraciones:
1--La NOTA DE DEBITO DEL 31/01 el monto imputado por el banco de 195 es correcto fue
un error de lectura
2- El cheque 005 que figura en el extracto es correcto la compra de mercadería del 15/4 no
fue adeudada, en realidad se pagó con un cheque
3- La nota de débito de $ 380 corresponde a los gastos de mantenimiento de cuenta, el cual
aún no ha sido asentada por nosotros.
Ejercicio d
1-Confeccionar el libro banco de la empresa al 30/09/03 2- Realizar la conciliación al
30/09/03
3- Realizar los asientos de ajustes correspondientes.
Datos para confeccionar el “libro banco”
Los movimientos bancarios de la empresa “El firulete”, durante el mes de septiembre fueron:
01/09 Se abre una cuenta corriente en el Bco. Nación, Sucursal Campana por $ 10.000
01/09 Nos entregan una nota de débito en conceptos de gastos de chequera y talonario de
boleta de depósito por $ 40.
02/09Se emite el cheque 001por $1000 , para la compra de mercadería (doc.respaldatoria
fac.Nº3541).
05/09 Se emite el cheque 002 por $ 250, para el pago del alquiler del mes en curso
(doc.respaldatoria, recibo Nº 523).
05/09 Se emite el Cheque 003 por $150, para el pago de la boleta de la luz.( doc.respaldatoria
fact. 17545)
07/09 Se emite el cheque 004 por $ 2500, por la compra de mercadería (doc.respaldatoria
fact.Nº 2575)
10/09 Depositamos un cheque por la venta de mercadería por $ 150. El mismo es de muy
fuena fuente. (doc.respaldatoria boleta de depósito 002, Fact.de venta 125)
11/09 Se emite cheque 005 por $ 3500, por la compra de mercadería.(doc.respaldatoria
fact.3880)
15/09 Se emite el cheque 006 por $ 1000, por la entrega de un anticipo a nuestro proveedor
para la compra de merc.( doc.respaldatoria recibo Nº 515)
16/09. Depositamos un cheque del banco Neuquén por $100, por la venta de merc.(Doc.
Respaldatoria boleta de depósito 003, Fact. De venta Nº 158)
20/09/ Se emite cheque 007 por $ 202, por la compra de un mueble mostrador.
(doc.respaldatoria fact.Nº 499)
21/09 Se emite el cheque 008 por $ 150, para abonar los honorarios de nuestro
contador.(doc.respaldatoria recibo Nº1012)
25/09 Se emite el cheque 009 por $ 350, por la compra de mercadería.(doc.respaldatoria
fact.Nº 3555)
101
28/09 Depositamos un cheque del bco. Nación sucursal Río Negro por $ 350, por cobro de
un deudor por venta. (Doc.respaldatoria boleta de depósito 004, Fact.de venta Nº175)
30/09 Se emite cheque 010 por $ 550, para abonar el sueldo a nuestra empleada.
(doc.respaldatoria recibo de sueldo)
30/09 Se emite cheque 011 por $ 250, para abonar el alquiler. (doc.respaldatoria recibo 615)
EXTRACTO BANCARIO CTA.Nº 252835/1 AL 30/09/03

01/09 Depósito inicial 10.000 10.000
01/09 Nota debito Nº 557525 40 9.960
03/09 Cheque Nº 001 1000 8.960
06/09 Cheque Nº 002 250 8.710
09/09 Cheque Nº 003 180 8.530
10/09 Cheque Nº 004 2500 6.030
12/09 Depósito 48hs. 150 6.180
13/09 Cheque Nº 005 3150 3.030
18/09 Cheque Nº 006 1000 2.030
19/09 Depósito 72hs. 100 2.130
20/09 Cheque Nº007 220 1.910
21/09 Cheque Nº 008 150 1.760
27/09 Cheque Nº 009 350 1.410
30/09 Nota debito Nº557618 30 1.380
30/09 Cheque Nº 011 100 1.280
30/09 8970 10250 1280
SALDO
Aclaraciones para confeccionar la conciliación y los asientos de ajustes

• Nos remitimos a la doc. Respaldatoria del cheque 003 fact.17.545 y el monto correcto
era de $ 180. Fue un error de imputación.
• En la compra de mercadería de la factura 3880, se omitió registrar el descuento por
pago contado que ascendía a un 10% de la compra.
• Al comprobar la factura 499, por la compra del mostrador la diferencia está en un
error en la imputación.
• Omitimos registrar el cheque 011, que fue destinado para la construcción de un fondo
fijo.
• La nota de débito del 30/09, es por mantenimiento de la cuenta.
102
103
DEUDAS BANCARIAS
Adelantos en cuenta corriente (giros en descubierto)
Los adelantos en Cuenta Corriente registran los importes de los sobregiros o avances en la
cuenta de depósito en Cuenta Corriente de los clientes. El adelanto en Cuenta Corriente es un
crédito que otorgan los bancos a sus clientes a través de sus cuentas corrientes.
Por la autorización en banco nos cobra INTERESES sobre la base del importe en
descubierto y el tiempo que se utilizó el mismo
Ejemplo
Claudia emite un cheque por $5000.Cuando el tenedor lo presenta al cobro, la cuenta

corriente de Claudia no tiene fondos. De todas formas, el banco efectúa el pago ya que
Claudia dispone de un margen para operar en descubierto sobre su cuenta corriente.
El costo de este tipo de financiaciones es del 15% (Tasa Nominal Anual).
¿A cuánto ascenderán los intereses a pagar, si Claudia decide cancelar la deuda 10 días
después?
Para calcular los intereses a cobrar es necesario realizar 2 pasos:
Paso 1: determinar la tasa de interés aplicable para 10 días .
Paso 2: calcular el importe de intereses a pagar.
Para calcular el importe de intereses a pagar, sólo resta multiplicar la tasa obtenida en el paso
anterior por el capital financiado.
5000 x 0,0041 = $20,5
Registración de la autorización del adelanto en cuenta corriente

Banco xx cuenta corriente (A+) 500
A adelanto en cuenta corriente (P+) 500
104
Registración del pago de los intereses

Intereses bancarios(R-) 20.5
A Bco.xx cuenta corriente (A-) 20,5
s/nota de débito nº
Descuento de documentos
El descuento de documentos es una operación bancaria que consiste en adelantar o abonar al

contado el importe de un pagaré, letra u otro documento que aún no ha vencido.
Por la realización de dicha operación la entidad bancaria nos cobra un interés sobre el valor
total del documento y por el plazo que falta para el vencimiento, por lo cual el monto que se
recibe es inferior al valor nominal del documento
Se puede elegir para descontar el documento entre:

• Entregar el documento a alguno de los proveedores en concepto de pago de la
obligación contraída con éste. En este caso quien reciba pagarés y los utiliza para
pagar queda sujeto a la responsabilidad que como endosante le corresponde en caso de
que el librador no pagara al vencimiento del mismo.
• Entregar el documento a un banco, para su descuento. El documento cumple en este
caso su función como herramienta de crédito, donde el banco nos adelanta el importe
del documento menos un interés sobre el mismo. El documento queda en poder del
banco y este es el encargado de proceder a su cobro a la fecha determinada.
Estas dos operaciones de financiación externa dan lugar a la existencia de eventualidades

vinculadas a la falta de pago por parte del firmante del documento, las cuales se pueden
registrar utilizando cuentas de orden o regularizadoras del activo (del rubro Créditos por
Ventas).
Cuando se realiza la contabilización de los descuentos de documentos se debe reflejar: en
primer lugar la disminución del saldo de los documentos en cartera, en segundo lugar y
teniendo en cuenta con quien se realizó la operación de descuento y cuál fue el propósito, se
debe reflejar el ingreso de dinero, el aumento del saldo de la cuenta corriente del banco , o la
reducción parcial o total de un pasivo, y por último los intereses que se van a devengar entre
la fecha de la operación y la de vencimiento de tales valores.
Ejemplo:
A continuación se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de Mayo de 2018 por la
empresa Caber text.
El 18/05/18 se descuenta en el Bco. Nación el documento en cartera que posee la empresa por
$ 4360; el banco nos cobra una comisión de $40.- y un interés del 2% mensual adelantado.
(Adelantado 85 días)
Detalle Debe haber

Banco Nación cta. Cte(+A)(4360-40-247.07) 4152.93
Intereses pagados por adelantado(a+)(4360 * 2% 247.07
105
* 85ds/30ds) 40
Comisiones pagadas(R-) 4360
a. documentos descontados(-a)
Registración del devengamiento del interés a los 30 días

Detalle Debe haber
Intereses Perdidos 87.2
Intereses pagados por adelantado 87.2
Por devengamiento de intereses operación 18/5
La empresa Los Aromos descuenta un pagaré por $2500 a 30 días de su vencimiento en el

Banco Provincia. El banco cobra un interés mensual del 3% adelantado y una comisión de $
20
Ejercicios integrales
Ejercicio a
1- Se solicita realizar el libro diario aclarando en cada asiento la documentación respaldatoria

y el tipo de variación.
2- Confeccionar los mayores y el balance general al 30/6
3- Realizar todos los cobros, pagos, la previsión y las amortizaciones a fin de ejercicio
correspondiente
4- CALCULAR EL CMV teniendo en cuenta que la empresa lleva el sistema de valuación
PEPS
01-04 Se constituye una sociedad que se decida a la venta de ropa deportiva, de la siguiente
manera Socio A aporta en efectivo $ 200.000, Socio b aporta un rodado por un valor de $
70.000, socio C aporta un inmueble por $ 120.000 (corresponde el 20% al terreno y el resto al
edificio)
01-04 Se abre una cuenta corriente en el Banco Francés por $ 150.000
01-04 Pagamos el alquiler del local por un valor de $ 1000 mensuales y además dejamos en
depósito en garantía otro mes de alquiler .Dicha operación de abona con cheque 001 del
banco Francés.
02-04 Compramos estanterías y muebles para decorar el local por un valor de $ 5000, se
abona el 50% en efectivo y el resto se firma un documento a 30 días, el cual tiene un recargo
en concepto de intereses de $ 600, que se abona junto con el documento.
05-04 Compramos mercaderías pantalones deportivos 500u a $ 40 c/u, camisetas deportivas
500u a $ 30 c/u y 500 buzos deportivos de varios colores por $ 35c/u, la compra la
abonamos mitad con un cheque 002, y el resto la adeudamos en cuenta corriente.
05-04 compramos útiles para la administración por un valor de $ 100 en efectivo.
05-04 Compramos una PC POR $ 6000 en efectivo por la cual nos bonifican con un 10%
08-04 Pagamos una publicidad radial por $ 150
10-04 Confeccionamos las primeras ventas 20 pantalones por $80 c/u y 20 buzos por $70
cada uno.
106
10-04 Compramos pantalones 100 pantalones por $ 25 por encontrarse fallados, lo abonamos
con cheque 003
10-04 Vendemos 50 camisetas a $ 50 en efectivo el 50% y el resto nos adeudan
15-04 Se pagan gastos de instalación eléctrica $ 500 en efectivo
20-04 Nos llegan boletas de impuestos para pagar por un importe de $ 200. a la fecha la
adeudamos.
20-04 El banco nos comunica a través de una nota de débito que disminuyo el saldo de la
cuenta corriente en $ 45 por gastos de la chequera.
02-05 Se paga el alquiler correspondiente de $1000 en efectivo
05-05 Se realiza una gran venta de 100 pantalones a $ 900, 200 camisetas a $55 y 300 buzos
a $ 90 cobrándola íntegramente en efectivo.
15-05 Compramos mercadería pantalones100 unidades a $ 40 cada uno. Lo pagamos en
efectivo
20-5 Compramos dólares por un valor de U$S 5000 A 3,80 C/U
Ejercicio b “LAS PIEDRAS” S.R.L.
02.01.X7– Minuta de contabilidad para registrar el compromiso de aporte correspondiente a

la constitución de la sociedad “Las Piedras” S.R.L. con un capital de $ 80.000,00 que los
socios Ernesto Franco y Martín Barcia suscriben en un 60 % y 40 % respectivamente.
02.01.X7– Minuta de contabilidad para registrar la integración del capital suscripto,
efectuado de la siguiente forma:
Ernesto Franco:
50 % en efectivo
50 % en acciones de Acindar S.A. (2000 acciones).Cotización $ 12,00 c/u. Los gastos de
transferencia
de las acciones son a cargo del aportante.
Martín Barcia:
50 % en efectivo y el resto a 6 meses.03.01.X7- Nota de crédito del Banco Santander por el
depósito de $ 35.000,00 en cuenta corriente abierta a nombre de la sociedad.
04.01.X7- Orden de pago por $ 1.000,00 con cheque c/ Banco Santander para la constitución
de un fondo fijo.
05.01.X7- Factura original de “Marte” S.R.L. por 1500 unidades “art.101” a $ 8,00 c/u.+IVA
(21 %). Condiciones de pago:
- a 45 días: neto factura
- a 15 días: 2 % descuento
- contado: 6 % descuento.
06.01.X7- Nota de crédito original de “Marte” S.R.L. por devolución de 300 unidades
“art.101”
de la compra anterior por encontrarse falladas.
10.01.X7- Liquidación del agente de bolsa Javier Olmedo por compra de 15.000 Títulos
Públicos Serie X0 de VN $ 1,00 a $ 0,80 c/u.
Los Títulos Públicos pagan una renta del 9 % semestral el 30/11 y 31/05 de cada año. Para
calcular la renta corrida considerar que los días transcurridos desde la última renta hasta el
momento de la compra son 102 y el semestre tiene 182 días.
Comisión del agente de bolsa 2 %. Se emite cheque c/Banco Santander.
13.01.X7- Factura original de “Gallina” SH por 750 unidades “art.101” a $ 9,00 c/u. + IVA
(21%). Condiciones de pago:
107
- contado: neto factura
- a 30 días: recargo 5 %
13.01.X7- Factura original de “Baires” S.R.L. por 300 unidades “art.101” a $ 9,00 c/u + IVA
(21
%). Condiciones de pago:
- IVA al contado con cheque corriente c/banco Santander.
- Saldo con cheque diferido a 30 días c/Banco Santander que incluye 3 % interés mensual.
14.01.X7- Nota de débito original de “Baires” S.R.L. por intereses ($ 81,00) más IVA (21%)
($17,01) por la compra con cheque de pago diferido del día 13.01.X7.
14.01.X7- Recibo original de “Baires” S.R.L. por cancelación saldo factura del día 13.01.X7
y nota de débito del día de la fecha con la entrega de cheque de pago diferido c/ Banco
Santander por $ 2.798,01.
14.01.X7- Factura original de “Rodados” S.R.L. por compra de un utilitario “Peugeot” usado
en $ 15.000,00 + IVA (10,5%). Gastos de registro $ 400,00.
Condiciones de la operación:
- IVA y gastos de registro al contado con cheque corriente c/Banco Santander.
- Saldo a 60 días con documento que incluye el 5 % de interés.
El rodado está destinado a ser utilizado en el sector comercial.
15.01.X7- Nota de débito original de “Rodados” S.R.L. por los intereses de la operación
anterior más IVA (21 %). Importe total $ 907,50.
15.01.X7- Recibo original de “Rodados” S.R.L. por documento a 60 días que incluye el valor
dela ND del día de la fecha: $ 15.907,50.
15.01.X7- Recibo duplicado por $ 4.500,00 por anticipo recibido en efectivo del cliente
“Rivera”S.A. por el 75 % de 500 unidades del “art.101” a $ 12,00 c/u.
16.01.X7- Recibo original de “La Primera” Seguros Generales por el seguro de mercaderías
en depósito por el mes de enero/X7 abonado con cheque c/ Banco Santander por $ 1.000,00.
17.01.X7- Nota de crédito bancaria del Banco Santander por depósito del anticipo recibido
de“Rivera” S.A.
19.01.X7- Factura duplicado a “Rivera” S.A. por 500 unidades “art.101” a $ 12,00 c/u.+ IVA
(21%). Condiciones de la venta:
- contado: neto factura
- a 30 días: 3% de interés.
Costo de reposición unitario de contado: $ 10,50.
20.01.X7- Recibo duplicado a “Rivera” S.A. por cobro saldo factura con cheque c/Nuevo
Banco Suquía, cancelándose el anticipo efectuado.
21.01.X7- Nota de crédito bancaria del Banco Santander por depósito del cheque c/Nuevo
Banco Suquía.
22.01.X7- Factura duplicado a “Puntana” S.C. por 900 unidades “art.101” a $ 15,00 c/u +
IVA(21%). Condiciones de venta:
- contado: 3 % de descuento
- a 30 días: neto factura.
Costo de reposición unitario de contado: $ 10,90.
24.01.X7- Nota de débito del Banco Santander por $ 2.780,00 por cheque rechazado que
fuera depositado oportunamente ($ 2.760,00) más $ 20,00 de gastos.
24.01.X7- Nota de débito duplicado a “Rivera” S.A. por $ 2.780,00 por cheque rechazado.
25.01.X7- Recibo original de “Horizonte Seguros” por seguro del rodado por $ 720,00 por el
semestre enero / junio X7 abonado con cheque c/ Banco Santander.
26.01.X7- Planilla de reposición de Fondo Fijo según detalle:
- Factura original de “El Lince” por flete mercaderías compradas $ 80,00 + IVA(21%)
- Factura Telecom por $ 300,00 (50 % administración – 50 % comercialización).
- Factura original de “El Lince” por flete mercaderías vendidas $ 40,00 + IVA(21%).
108
- Correo Argentino factura por gastos franqueo $ 20,00 (Administración).
- Factura original librería “Total” por papelería para administración por $ 60,00 + IVA(21
%).
- Ticket Super Todo por gastos refrigerio $ 30,00 (50% administración – 50 %
comercialización).
27.01.X7- Orden de pago por reposición del Fondo Fijo con cheque c/Banco Santander.
27.01.X7- Recibo duplicado a “Rivera” S.A. por reposición cheque rechazado por $
2.780,00con cheque c/ Nuevo Banco Bisel.
27.01.X7- Nota de crédito bancaria del Banco Santander por depósito del cheque c/Nuevo
Banco Bisel.
27.01.X7- Nota de débito del Banco Santander por $ 50,00 + IVA (21%) por la provisión de
1libreta de cheques corrientes y 1 libreta de cheques de pago diferido.
31.01.X7- Devengado sueldos del personal del mes de enero/X7 s/ minuta:
- Administración $ 949,50 - Retenciones $ 142,30 - Aportes patronales $ 280,09
- Comercialización $ 899,50 – Retenciones $ 134,91 – Aportes patronales $ 265,35.
DATOS COMPLEMENTARIOS:
a) Títulos Públicos: Cotización al 31.01.X7 $ 0,95 c/u.- Comisión 2 %. Considerar para el

cálculo de la renta corrida que los días transcurridos desde la última renta hasta el cierre son
123 y para calcular el interés devengado que los días transcurridos son 21.
b) Acciones Acindar S.A.: Cotización al 31.01.X7 $ 13,50 c/u. Comisión: 2 %.
c) Amortización Rodados: Vida útil: 5 años – Valor de desecho: 10 % - Mes de compra
completo – Línea recta.
d) Art.101: Costo re reposición unitario de contado al 31.101.X7: $ 12,10 – V.N.R. $
14,00c/u.
e) La sociedad utiliza valores corrientes para la determinación del costo de
mercaderíasvendidas y determina el resultado por tenencia por fórmula.
f) IVA alícuota general: 21 % - IVA Bienes de Uso: 10,50 %
SE SOLICITA:
1) Confeccionar el plan de cuentas.
2) Registrar contablemente las operaciones enunciadas.
3) Registrar los ajustes correspondientes al cierre del período para la medición de las
partidas según normas contables vigentes.
4) Mayorizar todas las operaciones.
5) Confeccionar el balance de sumas y saldos al 31.01.X7.
6) Confeccionar Estado de Situación Patrimonial.
7) Confeccionar Estado de Resultados.
Ejercicio c
La empresa xx se dedica a la venta de amoblamientos.
- Realizar el libro diario, mayor,

- Todas las compras y ventas se le debe incorporar el IVA. Determinar la situación
frente al IVA
- Confeccionar la conciliación bancaria y el arqueo de caja, depurar los deudores y
confeccionar el balances de sumas y saldos
109
1- 1/04/200x recibe el aporte del SOCIO A $ 780.000 en efectivo, socio B $360.000
en bienes para revender (20 juegos de dormitorios valuados a 18000c/u) y socio C
un local de $450.000
2- 3/04/200x apertura de cuenta corriente bancaria en el banco la Pampa. Deposito
realizado $500.000 en efectivo.
3- 4/04/200x Compra papeles de oficina por $ 375 se abona con cheque 001
4- 7/04/200x Se venden 5 juegos de dormitorio a $30.000 c/u Condiciones de pago:
10% en efectivo el 40% con un cheque de buena fuente y el resto 45 días fecha de
factura.(CMV 18000)
5- 8/04/200x venta de 1 juego de dormitorio a $ 26000. Condiciones de pago 10 %en
efectivo y resto a 30 días FECHA FACTURA.
6- 9/04/200x compro un camión en $ 220.000. Condiciones de pago 40% con
cheque002 y el resto documentado a 15 días.
7- 11/04/200x Abona con cheque 003 factura de luz $290 IVA INCLUIDO 27%
8- 12/04/200X Compra mercadería 10 bibliotecas a $1900 c/u .Condiciones de pago
50% en efectivo 50% a los 15 días fecha factura.
9- 15/04/200xVende 2 bibliotecas a $ 2500 C/U condiciones de pago 20 días fecha
factura (cmv 1900)
10- 22/04/200x Compramos mercadería por $ 5000 abonamos el 50% en efectivo ,nos
realizan un descuento del 2% y el resto la adeudamos
11- 29/04/200x vendo 3 juegos de dormitorios a $ 22000 c/u. nos los pagan con un
cheque del banco Chubut (cmv 18000)
12- 29/04/200x Recibimos un cheque de nuestro cliente por anticipo de fututa compra
por $2900 es DE BUENA FUENTE
13- Después de confeccionar el arqueo de caja nos da una diferencia es de 4800 pesos y
detectamos que $2200 es una factura de gastos fletes no contabilizada y el resto se
desconoce el origen del faltante
14- Del total de deudores por venta la empresa calcula que el 2% de los deudores
pasaran a Gestión judicial
Extracto bancario
Fecha Descripción debe haber Saldo

03/04 Dep.inicial 500.000 500.000
03/04 *1 N/D Gastos banc. 485 499.515
04/04 Cheque 001 428.75 499.086.25
10/04 Deposito 72600 571.686.25
13/04 Cheque002 106480 465.206.25
13/04 Cheque 003 290 464916.25
30/04*1 n/d gastos bancarios 90 464826.25
30/04* 2 Cheque02154 920 463906.25
Aclaraciones
*1 Se omitió registrar los gastos de chequera y mantenimiento de cuenta
*2 El cheque no es de nuestra cuenta el error es del banco y lo acreditará nuevamente el
nuestra cuenta
Ejercicio d
110
La empresa xx se dedica a la venta de Artículos de librería.
- Realizar el libro diario, mayor, Todas las compras y ventas se le debe incorporar el
IVA
- Determinar la situación frente al IVA-Para la confección de la previsión deudores
incobrables se toma el 2% de los deudores por venta. Realizar las amortizaciones
correspondientes
- 1-01/11/xx.Se inicia la sociedad con 2 socios socio A aporta dinero en efectivo por $
500.000 y socio B un local. Donde funciona el negocio por el valor de $500.000 (
inmueble 85% edificio y 15% terreno)
- 2- 02/11/xx Se abre un cuenta Bancaria en el Banco Nación por un valor de 400.000
- 3- 02/11/xx Nos cobran gastos de chequera por un valor de $ 102
- 4-05/11/xx Compramos estanterías y escritorios para el local por $ 20.000se abonan
con cheque 001
- 5- 05/11/xx Compramos mercadería por un valor de $ 80.000 abonamos el 50% con
cheque 002 y el resto la adeudamos
- 6- 9/11/xx Nos cobran los honorarios profesionales por asesoramiento fiscal por $
850 la abonamos con cheque 003
- 7- 15/11/xx Compramos una PC Para cargar y registrar las operaciones de la
empresa por $ 9000 la abonamos 70% con cheque 004 y el resto la adeudamos
- 8- 20/11/xx Se Vende mercadería por un valor de $ 5000 se cobra el 50% con un
cheque de buena fuente y el resto en cuenta corriente
- 9-20/11/xx Se vende mercadería por un valor de $3500 se cobra 50% con un cheque
de buena fuente y el resto en cuenta corriente
- 10 25/11/xx Realizamos una publicidad el valor de los folletos fue de $ 1000 +IVA
LA ABONAMOS EN efectivo
- 11- 30/11xx Recibimos un anticipo de cliente para una compra de cuadernos por
pesos $ 1200 con un cheque del banco francés
EXTRACTO BANCARIO
Fecha Descripción debe haber Saldo
01/11 Dep.inicial 400.000 400.000
02/11 *1 N/D Gastos 120 399880
banc.
07/11 Cheque 001 24200 375680
08/11 Cheque 002 48400 327280
10/11 Cheque003 850 326430
10/11 Cheque 004 7792.40 318637.60
20/11 Deposito 3025 321662.6
20/11* 2 Deposito 2120 323.782.6
Aclaraciones
*1 el monto correcto es el que figura en el extracto bancario
*2 El deposito que figura en el banco es correcto nuestro cliente redondeo el valor Del 50%de la venta exacto
era 2117.5 y en el cheque lo confecciono por 2120
Ejercicio e
111
Dados los siguientes saldos: Se pide: a)-Efectuar los ajustes b)-Recalcular los saldos c)-
armar los estados contables
1. Caja $ 43000
2. Banco Nación c/c $32000
3. Títulos públicos $45000 ( se trata de 45 títulos adquiridos a $1000)
4. Moneda extranjera $21000 ( se trata de 600 U$S adquiridos a $35)
5. Deudores por venta $23000
6. Banco nación Plazo fijo $27000
7. Mercaderías $41500
8. Rodados $129000
9. Maquinarias $126700
10. Proveedores $12300
11. Capital $
12. Ventas $167000
13. CMV $89000
14. Intereses positivos a devengar $16000
15. Sueldos y jornales $43000
16. Alquileres cobrados por adelantado $11600
17. Alquileres cobrados $58000
18. Previsión para deudores incobrables $24000
19. Gastos de servicios $12900
20. Deudores en gestión judicial $30000
Notas aclaratorias
• 1-el arqueo indica $42300
• 2-De la conciliación surgen las siguientes diferencias: cheque emitido y aun no
presentado al cobro $200// gastos bancarios no contabilizados por $145// cheque
rechazado de proveedor por $1400
• 3- la cotización al cierre de los títulos públicos es de $1200 la unidad
• 4-La cotización al cierre del U$S es TC $37 TV $37,20
• 5- de los deudores por venta el 12% está atrasado en el pago
• 6 -Se omitió registrar el vencimiento y acreditación del mismo en la cta cte del banco
Nación
• 7 -las existencias al cierre son de $40900
• 8-Se amortizan los bienes de uso
• 9-Se devengan los alquileres cobrados por adelantado
• 10-la totalidad de los deudores en gestión se declaran incobrables.
Ejercicio f
1) CALCULO DE CAPITAL
2) REGISTRO EN EL LIBRO
DIARIO
3) HOJA DE TRABAJO
112
DADOS LOS SIGUIENTES SALDOS
CAJA $ 63.000
MERCADERIAS $ 23.800
PROVEEDORES $ 11.200
VENTAS $ 630.000
INTERESES GANADOS $ 560
CMV $ 260.000
MUEBLES Y UTILES $ 9.800
RODADOS $ 230.000
INMUEBLES ( TERRENO 20%) $ 1.100.000
BANCO GALICIA C/C $ 6.000
CAPITAL x
1) de los deudores tenemos $15000 atrasados y se decidió iniciar juicio a $12000

2) existen alquileres pendientes de cobro al cierre por $2300
3) el arqueo de caja indica $54500 de efectivo.
además encontramos un cheque de terceros por $2300
4) existen gastos pendientes de pago al cierre por $500 + iva
5)) se amortizan los bienes de uso
6) el inventario de mercaderías indica $24200
7) se pagan sueldos de este mes y próximo por $12000 cada uno contado
8) de los deudores atrasados se cobran $8000
9) cheque rechazado por pago a proveedor $2800
10) finalizado el juicio se cobran $3000 y el resto se declara incobrable
113
Estructura de los estados contables
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS DEUDAS COMERCIALES
Caja Proveedores
Banco X cta cte Documentos a pagar
Valores a depositar Acreedores Varios
INVERSIONES DEUDAS LABORALES

Valores mobiliarios Sueldos a pagar
Banco x Plazo fijo Cargas Sociales a Pagar
Retenciones a depositar
CREDITOS
Deusores por venta DEUDAS FISCALES
Deudores varios Impuestos a pagar
Tarjeta de credito X a cobrar TOTAL PASIVO CORRIENTE
Documentos a cobrar
Todos los conceptos a cobrar PASIVO NO CORRIENTE
Prevision para ds incobrables () DEUDAS COMERCIALES NC
Deudores Morosos Mismos conceptos PC
Deudores en gestion judicial
DEUDAS LABORALES NC
BIENES DE CAMBIO Mismos conceptos PC
Mercaderias
Materias Primas DEUDAS FISCALES NC
Insumos Mismos conceptos PC
Productos en proceso TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Productos Terminados
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Capital
ACTIVO NO CORRIENTE Reservas
INVERSIONES NO CORRIENTES Resultados acumulados
Mismos conceptos AC Resultados del ejercicio
TOTAL PN
CREDITOS NO CORRIENTAS
Mismos conceptos AC
BIENES DE USO
Muebles
Rodados
Instalaciones
Maquinarias
Equipos informáticos
Inmuebles
Amortizacion acumulada ….()
TOTAL ACTIVO NO CORRIETE

TOTAL ACTIVO TOTAL P+PN
114
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
(CMV)
UTILIDAD BRUTA
MAS OTROS INGRESOS
*
*
*
*
MENOS OTROS EGRESOS
*
*
*
*
RESULTADO DEL PERIODO
115
DISTINTAS FORMAS DE ASOCIATIVIDAD
Formas Jurídicas para operar en el país

- Empresarios o empresas individuales
Persona física que realiza una actividad empresarial o profesional en nombre y por cuenta
propia. El empresario individual reúne las condiciones de capacidad legal: mayor de edad o
menor emancipado y de libre disposición de sus bienes, habitualidad y actuación en nombre y
por cuenta propia. Realiza la actividad propia de su giro comercial (el relativo a su empresa),
respondiendo ante sus acreedores con todos sus bienes presentes y futuros. No existe
116
limitación de responsabilidad, es decir, su responsabilidad es ilimitada. No existe diferencia
entre su patrimonio personal y su patrimonio comercial. El empresario individual es titular de
un único patrimonio. Puede inscribirse en el Registro Público de Comercio (RPC). Esta
inscripción es voluntaria.
- Sociedades Comerciales
Una sociedad comercial existe cuando dos o más personas en forma organizada, conforme a
uno de los tipos previstos en la ley, se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la
producción o intercambio de bienes o servicios, participando de los beneficios y soportando
las pérdidas. La constitución no regular se configura cuando la sociedad no se encuentra
inscripta en el Registro Público de Comercio, es por ello que se denominan Sociedades No
Regularmente Constituidas. La regularidad se logra con la inscripción de la sociedad en el
Registro Público de Comercio correspondiente al domicilio de la sociedad, y se denominan
Sociedades Regularmente Constituidas.
Existen dos clases de sociedades no constituidas regularmente en la República Argentina:
- Sociedades de Hecho: Tienen un objeto comercial, pero no se adecuan a un tipo societario.
Son aquellas que no se instrumentan ni se escriben ni tienen contrato escrito con un objeto
comercial.
- Sociedades Irregulares: Son aquellas que se adecuan a un tipo societario pero no alcanzan
la regularidad por no inscribirse en el Registro Público de Comercio. Adolecen de un vicio
formal por lo que no se inscriben en el Registro Público de Comercio.
Tanto las Sociedades Irregulares como las De Hecho tienen un régimen común entre los arts.
21 al 26 de la LSC. 3.0 –
Tipos de sociedades comerciales Para la clasificación legal de las sociedades se tiene en
cuenta la forma en la que se divide el capital.
Las sociedades comerciales en la Argentina pueden dividir su capital en partes de interés,
cuotas o acciones.
Sociedades por parte de interés:
* Sociedad Colectiva
* Sociedad en Comandita Simple
* Sociedad de Capital e Industria
* Sociedad Accidental o en participación
Sociedades por cuotas:
* Sociedad de Responsabilidad Limitada
Sociedades por acciones:
* Sociedad Anónima
* Sociedad Anónima con Participación Estatal Mayoritaria
* Sociedad en Comandita por Acciones (arts. 315 a 324, LSC)
Principales características de los diferentes tipos societarios previstos en la legislación
vigente:
Sociedad Colectiva (arts. 125 a 133, LSC): dividen su capital en partes de interés. Los socios
contraen responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones sociales. El
pacto en contrario es inoponible a terceros.
Sociedad en Comandita Simple (arts. 134 a 140, LSC): dividen su capital en parte de
interés. En este tipo existen dos categorías de socios: comanditados y comanditarios. Los
socios comanditados responden por las obligaciones sociales como los socios de la sociedad
colectiva. Los socios comanditarios sólo responden con el capital que se obliguen a aportar,
es decir, su responsabilidad es limitada al aporte.
Sociedad de Capital e Industria (arts. 141 a 145, LSC): dividen su capital en partes de
interés. En este tipo existen dos categorías de socios: capitalistas e industriales. Él o los
socios capitalistas responden por las obligaciones sociales en forma solidaria, ilimitada y
117
subsidiaria. Él o los socios industriales responden en forma limitada hasta el total de las
ganancias no percibidas.
Sociedad Accidental o en Participación (arts. 361 a 366, LSC): sociedad constituida para la
realización de operaciones determinadas o transitorias, a cumplirse mediante aportes
comunes a nombre personal del socio gestor. No es un sujeto de derecho y carece de
denominación o razón social. No se exigen requisitos de forma, ni de inscripción en el
Registro Público de Comercio. Se prueba según las normas de prueba de los contratos.
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) (arts. 146 a 156, LSC): dividen su capital
en cuotas. Los socios limitan su responsabilidad a la integración de las cuotas que suscriban o
adquieran.
Sociedad Anónima (arts. 163 a 307): su capital se representa en acciones. Los socios limitan
su responsabilidad a la integración de las acciones suscriptas.
Sociedad Anónima con Participación Estatal Mayoritaria (arts. 308 a 314, LSC): se
constituye cuando el Estado nacional, los estados provinciales, los municipios, los
organismos estatales legalmente autorizados al efecto o las sociedades anónimas con
participación estatal mayoritaria sean propietarios en forma individual o conjunta del 51% del
capital social y de tal manera de ser suficientes para prevalecer en las asambleas ordinarias y
extraordinarias.
Sociedad en Comandita por Acciones (arts. 315 a 324, LSC): los socios comanditados
responden por las obligaciones sociales como los socios de la sociedad colectiva; los socios
comanditarios limitan su responsabilidad al capital suscripto. Representan su capital en
acciones.
- Entidades Cooperativas Son entidades basadas en el esfuerzo propio y la ayuda mutua
para la producción e intercambio de bienes y servicios. Tienen estructura y funcionamiento
democrático; conforme a los principios formulados por la Alianza Cooperativa Internacional
(ACI). El ingreso y egreso como asociados es libre y voluntario por lo que el capital es
variable. No reparten utilidades entre los asociados. Estos últimos pueden percibir excedentes
que varían de acuerdo a las distintas clases de cooperativas. Tienen una normativa específica:
la Ley N°20.337. La autoridad de aplicación y control es nacional (Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía Social – INAES-) a diferencia de lo que sucede en relación con
las sociedades comerciales cuyo control es local, correspondiéndole a cada provincia. La Ley
N°20.337. La autoridad de aplicación y control es nacional (Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía Social –INAES-) a diferencia de lo que sucede en relación con las
sociedades comerciales cuyo control es local, correspondiéndole a cada provincia.
- Contratos de Colaboración Empresaria Podrían clasificarse entre aquellos destinados a la
colaboración o cooperación (Agrupaciones de Colaboración Empresaria -ACE-) y/o a la
coordinación
Uniones Transitorias de Empresas -UTE-. A continuación mencionamos sus principales
características: 5.1 - Unión Transitoria de Empresas (UTE) Es un contrato mediante el cual
las sociedades constituidas en el país y los empresarios individuales domiciliados en él y/o
sociedades constituidas en el extranjero se reúnen para el desarrollo o ejecución de una obra,
servicio o suministro concreto dentro o fuera del país. No se trata de una nueva sociedad, sino
de la unión de esfuerzos para llevar a cabo un proyecto común, que no da origen a un nuevo
sujeto de derecho. La duración del contrato será la de la obra, servicio o suministro que dio
origen al contrato. El contrato puede realizarse por instrumento público o privado y debe
inscribirse conjuntamente con la designación de su representante en el Registro Público de
Comercio. No tienen patrimonio propio sino un Fondo Común Operativo constituido por los
integrantes, a quienes pertenece en la proporción que les corresponda en el contrato. Una
sociedad extranjera puede ser parte de una UTE si cumple con los requisitos exigidos para las
sucursales. Las UTEs no se consideran una entidad legal separada aunque tienen ese
tratamiento para algunos aspectos como lo referente a la ley laboral, seguridad social, IVA y
118
al impuesto a los Ingresos Brutos. Con respecto a otros impuestos, como el Impuesto a las
Ganancias o a los Bienes Personales, se consideran entidades transparentes y por lo tanto los
deben pagar sus miembros independientemente.
Apertura de libros de los distintos tipos de sociedades
Sociedad colectiva
Ejemplo:
El 1 de marzo de 2010 se constituye una sociedad colectiva "Planeta feliz" entre los señores
García y Fernández, con un capital de $ 100.000, que suscribe García por $ 60000 y
Fernández por $ 40.000, según el contrato social.
01-Mar DEBE HABER

Socio García Cta.aporte 60.000
Socio Fernández Cta. Aporte 40000
a Capital social
100.000
s/contrato social
El día 5 de marzo, el socio GARCIA aporta $50.000 en efectivo y $ 10.000 en mercaderías.
05-Mar DEBE HABER

Caja 50.000
Mercaderías 10.000
a Socio García cta. Aporte
60.000
s/integración de aporte Recibo
001
El dia 6 el socio Fernández aporta mercaderías por $ 40.000
06-Mar DEBE HABER

Mercaderías 40.000
a Socio Fernández cta.
Aporte
40.000
002
Sociedad Encomandita Simple
Ejemplo:
El día 1 de marzo se constituye una sociedad en comandita simple "La tuerca" entre los
socios Frigerio y Suarez con un capital de $ 100.000, suscribiendo el socio Frigerio
comanditado $ 40.000 y el socio Suarez comanditario $ 60.000, según el contrato social.
01-Mar DEBE HABER

Socio Frigerio Comanditado Cta.aporte 40.000
Socio Suarez Comanditario Cta. Aporte 60.000
119
a Capital social
100.000
s/contrato social
El día 6 de marzo el socio Frigerio aporta la totalidad en efectivo.
06-Mar DEBE HABER

Caja 40.000
a Socio Frigerio Comanditado cta.
Aporte 40.000
s/integración de aporte Recibo 001
El día 8 de marzo el socio Suarez aporta un auto por $ 50.000 y efectivo por $ 10.000
08-Mar DEBE HABER

Caja 10.000
Rodados 50.000
a Socio Suarez Comanditario cta.
Aporte 60.000
s/integración de aporte Recibo 002
Sociedad Capital e Industria

Ejemplo:
el 1 de marzo se constituye una sociedad de capital e industria "Los Ángeles" entre los socios
capitalista Esteban y el socio industrial Javier con un capital de $ 50.000 y suscribiendo el
socio capitalista los $ 50.000.
01-Mar DEBE HABER

Socio Esteban Cta. Aporte 50.000
a Capital social
50.000
s/contrato social
el día 5 de marzo, el socio capitalista Esteban aporta una maquinaria por $ 25.000, $ 15.000
en mercaderías y $ 10.000 en efectivo.
05-Mar DEBE HABER

Maquinarias 25.000
Mercaderías 15.000
Caja 10.000
a Socio Esteban cta. Aporte
50.000
120
001
Sociedades Anónimas
Ejemplo:
Se constituye, el 25-02 una Soc. Anónima con un capital de $ 800.000 a ser integrado con $
200.000 en efectivo y $ 600.000 que es el valor asignado a un inmueble. En este caso, el
asiento es el siguiente:
25/02/2010 DEBE HABER

Accionistas (Activo) 800.000
a Capital suscripto 800.000
Según boleta suscripc.
Este asiento se efectúa en el libro Diario, y corresponde a la constitución de la sociedad y la

suscripción de las acciones.
Posteriormente, cuando se integran la totalidad de las acciones se hace el siguiente asiento:

Caja 200.000
Inmuebles 600.000
a Accionistas 800.000
Puede existir una Según recibo 456 suscripción Parcial
Integración y Suscripción SOBRE LA PAR

Cuando las acciones se suscriben a un precio más alto que el valor nominal. La diferencia
entre el valor nominal y el valor real se denomina PRIMA DE EMISIÓN
Ejemplo:
Prima de Emisión= Valor real – valor nominal

3 = 13 - 10
Boleta de Suscripción: Supongamos que se suscriben 80.000 acciones de valor nominal $ 10

cada una, se suscriben a $13 cada una

Accionistas (Activo +) 1.040.000
a Acciones suscriptas(Activo-) 800.000
A prima de emisión (P.N.+) 240.000
Integración y Suscripción BAJO LA PAR

Cuando las acciones se suscriben a un precio MENOR que el valor nominal. La diferencia
entre el valor nominal y el valor real se denomina DESCUENTO DE EMISIÓN
Ejemplo:
Descuento de Emisión:= Valor real – valor nominal

121
1 = 10 - 9
Boleta de Suscripción: Supongamos que se suscriben 80.000 acciones de valor nominal $ 10
cada una, se suscriben a $9 cada una
Accionistas (Activo +) 720.0000
Descuento de Emisión (Resultado
Neg.) 80.000
800.000
a Acciones suscriptas(Activo-)
s/ Boleta de suscripción
Sociedad de Responsabilidad Limitada

Ejemplo:
El 10-04-2010 se constituye una S.R.L. entre los señores López y Báez con un capital de $
40.000 dividido en 4000 cuotas de $ 10 cada uno. El socio López suscribe 2500 cuotas y el
socio Báez 1500 cuotas, según el contrato social.
El asiento para este tipo de sociedad seria así:

Socio LOPEZ-cuotas suscriptas (Act) 25000
Socio Báez-cuotas suscriptas (Act) 15000
a Capital Social 40.000
Según Contrato Social
El 15-04, se produce la integración del capital por parte de los socios, en efectivo, quedando
así el asiento:

Caja 40.000
a Socio Báez-cuotas
15000
suscriptas
a Socio López-cuotas
25000
suscriptas
Según integración de las cuotas
recibos1
El 16-4 se realiza el depósito legal del 25% en el Banco Nación. El asiento a realizar para
este tipo de sociedad es el siguiente:

Banco Nación depósito legal (Act) 10.000
a Caja 10.000
según boleta de deposito
122
Sociedad Cooperativa
Se constituye una sociedad cooperativa con un capital de $30000, dividida en 300 cuotas
sociales de $ 100 c/u ,que se suscriben en su totalidad
30.000
Socios suscriptores (A+)
A capital Suscripto
30.000
(pn+)
s/contrato social
Los socios realizan la integración en efectivo

Caja(A+) 30.000
A socios suscriptores(a-)
30.000
s/recibo NºXXX
CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad de costos es un sistema de información empleado para predeterminar,

registrar, acumular, controlar, analizar, dirigir,
interpretar e informar todo lo relacionado con los costos de producción, distribución,
administración y financiamiento.
La contabilidad de costos es una parte especializada de la contabilidad

general de una empresa industrial. La manipulación de los costos de
producción, para la determinación del costo unitario de los productos fabricados.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Los objetivos de la contabilidad de costos son:
• Generar información para ayudar a la dirección en la planeación, evaluación y control

de las operaciones de la empresa.
• Determinar los costos unitarios para normalizar políticas de dirección y para efectos de
evaluar los inventarios de producción en proceso y de producto terminado.
• Generar informes para determinar las utilidades, proporcionando el costo de los productos
vendidos.
• Contribuir a la planeación de utilidades y a la elección de alternativas por parte de la

dirección, proporcionando anticipadamente los costos de producción, distribución,
administración y financiamiento.
123
• Contribuir en la elaboración de los presupuestos de la empresa, para los programas de
producción, venta y financiamiento.
• Contribuir al fortalecimiento de los mecanismos de coordinación y apoyo entre todas

las áreas, para el logro de los objetivos propuestos.
• Contribuir a mejorar los aspectos operativos y financieros de la

empresa, propiciando el ingreso a procesos de mejoramiento continuo.
• Como principal objetivo, proporciona suficiente información en forma

oportuna a la dirección de la empresa, para una mejor toma de decisiones.
124
125
ELEMENTOS DEL COSTO
En una empresa industrial pueden distinguirse tres funciones básicas:
ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Para llevar a cabo estas funciones la empresa tiene que efectuar ciertos desembolsos por
pago de salarios, arrendamientos, servicios públicos, materiales, etc. Estas erogaciones
reciben, respectivamente, el nombre de:
gastos de administración y gastos de venta, según la función a que pertenezcan. no se

capitalizan sino que, como su nombre lo indica, se gastan en el período en el cual incurren y
aparecen como tales en los estados de resultados.
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Son los costos que se generan en el proceso de transformar las materias primas en
productos terminados, se transfieren (capitalizan) al inventario de
productos terminados. En otras palabras, el costo de los productos terminados está
dado por los costos de producción en que fue necesario incurrir para su fabricación y quedan,
por tanto, capitalizados en los inventarios hasta tanto se vendan los productos.
Son tres los elementos esenciales que integran el costo de producción:
MATERIALES
Son las materias primas que serán sometidas a operaciones de transformación o

manufactura para su cambio físico y/o químico, antes de que puedan venderse como
productos terminados. Se dividen en:
Materiales directos (MD)
Son todos los materiales sujetos a transformación, que cumplen

simultáneamente dos condiciones: plena identificación en el producto terminado y
representan un alto valor en el producto terminado. Ejemplo: la madera en la industria de
muebles.
Materiales indirectos (MI)
Son todos los materiales sujetos a transformación, que no se pueden

identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados; por ejemplo: el
barniz para la industria de los muebles.
126
MANO DE OBRA
Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformación de los materiales en

productos terminados: Se divide de la siguiente manera:
Mano de obra directa (MOD)
Es valor remunerado por cualquier concepto (salarios, prestaciones sociales,

bonificaciones, incentivos, horas extras, recargos nocturnos, auxilio de
transporte) a todos los trabajadores de fábrica o planta de producción denominados
operarios, que son los que transforman el material en producto terminado.
Mano de obra indirecta (MOI)
Es el valor remunerado a todas aquellas personas que participan en el proceso

productivo en forma indirecta; no transforman absolutamente nada.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
Además de los materiales directos y de la mano de obra directa, hacen falta para la
fabricación de los productos otra serie de costos tales como los
servicios públicos, los arrendamientos, los impuestos, los seguros, etc. Todos estos
costos, junto con los materiales indirectos y la mano de obra
indirecta, conforman el grupo de los llamados Costos indirectos de fabricación, que
constituyen el tercer elemento integral del costo total del producto terminado.
COSTO PRIMO: Es la sumatoria de los dos primeros elementos del costo.
Costo primo = Material directo + Mano de obra directa = MD + MOD
COSTO DE PRODUCCIÓN:
Costo de producción= Material directo + Mano de obra directa + Costos

indirectos de fabricación.
Costo de producción = MD + MOD + CIF
Recuérdese que la contabilidad de costos tiene entre sus fines la determinación de los
costos unitarios de los productos terminados, además de otros de orden administrativo como
la planeación y el control de los costos de producción y la toma de decisiones especiales
como la determinación de los precios de venta.
Para lograr estos objetivos, la contabilidad de costos sigue una serie de
normas y procedimientos contables que son los que constituyen precisamente los
sistemas de costos.
127
Ejercicio a
Una empresa posee dos productos AA Y BB . Estos productos pasan por dos
centros producción y terminación. En el centro de producción se consumen los
siguientes insumos:
-Producto AA: materia prima 650g, materiales adicionales 120cm3, horas hombre
0,23
-Producto BB: materia prima 850 g, materiales adicionales 190 com3. Horas hombre
0,35
En el centro de empaquetado se consumen los siguientes elementos para ambos
bienes: envase producto AA $1,2, envase producto BB $ 4,5, horas hombre 0,8 ( lo
mismo para cada producto), etiqueta 1 por envase.
Otros datos: costo de materia prima AA $95 el kg, costo de materia prima BB$48,
materiales adicionales ( ambos productos) $34 los 100 cm3, la hora hombre $77,
etiqueta $0,35.
Se pide:
a) Determinar el costo variable por unidad de AA y BB
b) Determinar el costo total de producción para 150 unidades de AA y 80 de BB,
considerando que los costos fijos del producto AA son : alquiler $7300, servicios
$900, sueldos administrativos $8100. Los costos fijos del producto BB son :
alquiler $1800, servicios $500, sueldos administrativo $6000.
c) Determinar el costo marginal de la unidad 151 AA
Ejercicio b
ELEMENTOS DEL COSTO
Una empresa posee dos productos XX // ZZ . Estos productos pasan por dos centros
producción, empaquetado. En el centro de producción se consumen los siguientes
insumos:
-Producto XX: materia prima 550g, materiales adicionales 130cm3, horas hombre 0,70
-Producto ZZ: materia prima 400 g, materiales adicionales 180 com3. Horas hombre 0,75
En el centro de empaquetado se consumen los siguientes elementos para ambos bienes:
envase producto XX $1,8, envase producto ZZ $2,1, horas hombre 0,15( lo mismo para cada
producto), etiqueta 1 por envase.
Otros datos: costo de materia prima XX $55 el kg, costo de materia prima ZZ $38, materiales
adicionales (ambos productos) $15 los 100 cm3, la hora hombre $62, etiqueta $0,15.
Se pide:
a) Determinar el costo variable por unidad de XX y ZZ
b) Determinar el costo total de producción para 100 unidades de XX y 100 de ZZ,
considerando que los costos fijos del producto XX son: alquiler $4200, servicios $1100,
sueldos administrativos $4300. Los costos fijos del producto ZZ son: alquiler $1900,
servicios $1600, sueldos administrativo $8100.
NORMAS DE CONTABILIDAD Nº 1
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
128
PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO-CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.-
1.- La expresión "principios y normas" posee en contabilidad un significado específico

y convencional cuya extensión conceptual se refiere concretamente a aquel conjunto de
conceptos básicos y reglas presupuesto, que condicionan la validez técnica del proceso
contable y su expresión final traducida en el estado financiero.
2.- De este conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los
siguientes, en orden a su graduación de lo general a lo particular:
a) El principio fundamental o postulado básico, que orienta decisivamente toda la acción de

los contadores y subordina todo el resto de los principios generales y normas particulares
que se enuncien.
b) Los principios generales, constituidos por conceptos básicos que hacen a la estructura
general del estado financiero.
c) Las normas particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada uno de los
aspectos particulares que conforman dichos estados.
Es conveniente destacar que estas normas particulares constituyen sólo una guía de acción.
En la práctica se presentan casos en que situaciones similares son tratadas contablemente en
forma diferente en distintas haciendas, obedeciendo estas diferencias, en muchos casos, a
prácticas normales de la actividad.
PRINCIPIOS CONTABLES
1.- PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO.-
La equidad es el principio fundamental que debe orientar la acción de los contadores en todo
momento y se enuncia así:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad
puesto que los que se sirven de o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el
hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los
estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos
interese en juego en una hacienda o empresa dada.
2.- PRINCIPIOS GENERALES.-
Se detallan a continuación aquellos principios generales propuestos que hacen a la

estructura general de los estados financieros.
a) Ente.-
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de
129
"persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes"
de su propiedad.
b) Bienes Económicos.-
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que poseen valor económico y, por ende, susceptible de ser
evaluado en términos monetarios.
c) Moneda de Cuenta.-
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país
dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de
dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de valor, en

razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos
apropiados de ajuste.
d) Empresa en Marcha.-
Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha" considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección futura.
e) Valuación al Costo.-
El valor del costo - adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de
valuación que condiciona a la formulación de los estados financieros llamados "de
situación" en correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón
por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y

criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que , por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de
otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto básico de valuación. Por otra
parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos
que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituyen meros ajustes a la expresión de los respectivos costos.
f) Ejercicio.-
En las empresas en marcha es necesario medir los resultados de la gestión de tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración para que los resultados de dos
o más ejercicios sean comparables entre si.
130
g) Devengado.-
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha cobrado o
pagado.
h) Objetividad.-
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
i) Realización.-
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando
la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación
o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los
riesgos inherentes a tal operación.
Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto
de devengado.
j) Prudencia.-
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal
modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar
también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado".
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en

detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultados de las
operaciones.
k) Uniformidad.-
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas
para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria,
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación
de los principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables

aquellos principios generales cuando fueren aplicables, o normas particulares que las
circunstancias aconsejan sean modificadas.
L) Materialidad.- (significación o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe
necesariamente actuarse consentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin

embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general.
Desde luego, no existe un línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
131
caso, de acuerdo con las circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultados de las operaciones.
m) Exposición.-
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adiciona que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y
de los resultados económicos del ente a que se refieren.
PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALMENTE ACEPTADOS
La acción de los organismos profesionales y oficiales, de la doctrina y en ciertos casos de la

jurisprudencia, ha contribuido a la formación de reglas que los contadores aceptan y utilizan
en la contabilización de operaciones, que afectan al patrimonio de los
"entes".
A continuación se enumeran las normas particulares consideradas como generalmente

aceptadas, dejándose constancia que ello no impide la incorporación futura de nuevas normas
a medida que se aceptación se generalice.
La exposición de las mencionadas normas se realiza sin sujeción a fórmula de balance

alguna, atendiendo solamente a un principio básico de clasificación financiera y funcional.
Debe aclararse, además que este conjunto de normas se refiere tanto al aspecto intrínseco
como extrínseco del estado financiero, esto es, a criterios de valuación particulares, como a la
composición formal del mismo, es decir, a la conformación y discriminación básica que tal
estado debe destacar a los fines de posibilitar su interpretación técnica.
I.- ACTIVOS AFECTADOS A OPERACIONES DEL OBJETO ORDINARIO DEL

NEGOCIO.-
1.- Dinero efectivo y otros bienes asimilables:

Al contabilizar estos bienes, se considerarán solamente aquellos en poder efectivo de
la empresa a la fecha del balance no deberán ser excluidos aquellos que aunque a disposición
de pago no han salido del poder de la empresa a dicha fecha, Cuando la disponibilidad de
estos bienes se hallase restringida deberán figurar bajo rubro aclaratorio.
2.- Derechos crediticios contra terceros.-

Estas cuentas representan importes a cobrar a favor de la empresa como consecuencia de
operaciones que hacer a su objetivo ordinario. Salvo situaciones de carácter especial, no
deberán compensarse saldos deudores con saldos acreedores.
Cuando la disponibilidad de estos bienes se hallase restringida deberán figurar bajo rubro
aclaratorio.
Deberán discriminarse claramente los saldos cuya exigibilidad no exceda de un año de plazo
a partir de la fecha del balance general, de aquellos de exigibilidad mayor de un año.
2.a) previsiones para quebrantos de deudores.-
132
Los importes a cobrar de deudores que no sean considerados realizables deberán
constituir una cifra de previsión para quebrantos.
2.b) previsiones para descuentos y bonificaciones.-

Cuando es norma de la empresa conceder descuentos y/o bonificaciones corresponde
determinar su importe de acuerdo a la experiencia.
3.- Bienes de intercambio ordinario o habitual:
Se establece que estos bienes deben valuarse a la fecha del balance a su valor del costo. Si el
valor de la plaza es inferior en dicha fecha, deben reducirse a ese valor, salvo las variaciones
de precio accidentales y de poco monto.
Determinación del costo.-

El método empleado para determinar el valor de costo debería aplicarse uniformemente del
periodo a período, sin referencia a los resultados del ejercicio, y debe conformarse
razonablemente con prácticas establecidas dentro del mismo tipo de comercio o industria.
Donde en un ejercicio se aparte del método adoptado anteriormente, debe dejarse
debidamente aclarado el cambio practicado en el balance general con una indicación del
importe por el cual este cambio de método afecta los resultados del ejercicio.
Debe crearse una previsión en épocas de balance general por la pérdida que pudiera ocurrir
en la venta de mercaderías cuando se ha comprometido la operación sin tener en existencia la
mercadería ni haberse contratado su compra y ha habido alzas en precios de plaza y por
analogía si se han comprometido compras de mercaderías sin haberse contratado su venta
cuando los precios de plaza están en baja debiendo cargarse estas previsiones a las pérdidas
del ejercicio, donde figurarán bajo leyenda específica.
Cuando existan artículos averiados, fuera de moda, o hubiera existencia de mercaderías en

exceso de la capacidad de absorción de la plaza a la fecha del balance general deben valuarse
a su probable valor neto de realización previniéndose la pérdida por merma, deterioro o
difícil venta.
Donde las características del negocio o las condiciones reinantes o previsibles de la plaza lo
justifiquen, deben crearse previsiones adecuadas para contrarrestar posibles futuras pérdidas
de realización a raíz de bajas de precio en plaza que afectarían tanto la mercadería elaborada
como la materia prima.
Por regla general, la registración de las mercaderías en los libro de contabilidad, en lo que se
refiere al movimiento durante el ejercicio deber ser al valor del costo establecido de acuerdo
con los siguientes principios generales:
a) En explotaciones comerciales.-
El valor por el que los productos adquiridos ingresan a las existencias es el precio según
factura deducidos los descuentos comerciales más los gastos necesarios (incluso seguros
y derechos aduaneros) hasta poner la mercadería en los depósitos del comprador. Se
recomienda no deducir del costo de los descuentos de caja que se considerarán como
beneficios financieros.
Las salidas de productos de los distintos rubros de existencias podrán computarse por
cualquier método aceptable tal como "primero entrado, primero salido", "un último
133
entrado primero salido" "identificación específica", "costo promedio ponderado", "costo
de existencia base ", etc.
b) En explotaciones Industriales.-
Comprende la materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fábrica, reunidos según
las características de la industria y modalidades de trabajo, por órdenes de producción,
procesos productivos o algunas de sus variantes, con el fin de obtener el costo unitario del
producto elaborado.
En el costo de la materia prima debe computarse el valor de factura neta de descuentos

comerciales, más los gastos necesarios (incluso seguros y derechos aduaneros) hasta
poner la mercadería en los depósitos del comprador, Se recomienda no deducir del costo
los descuentos de caja, que e considerarán como beneficios financieros.
Las amortizaciones del activo fijo utilizado en la producción, se incluirán entre los gastos
indirectos de fábrica.
Debe tenerse en cuenta que los gastos anormales provocados por causas extraordinarias,
en desperdicios anormales de materias primas, no-utilización casual de la mano de obra,
reparaciones extraordinarias, no-utilización de la fábrica a la capacidad prevista, etc. no
deben computarse en el costo de los productos en elaboración sino que deben incluirse
directamente entre las pérdidas del ejercicio.
No deberán incluirse en gastos indirectos de fábrica los gastos administrativos o generales

que no estén relacionados directamente con el proceso productivo no los gastos de
almacenamiento de los productos terminados.
Se recomienda no computar en los costos el interés del capital propio o ajeno, e incluir
este ultimo en los gastos financieros.
En el caso de gastos indirectos de fábrica que se relacionen con futuras producciones es

aconsejable diferir su absorción.
Los costos de producción pueden establecerse ya sea basados en cifras reales o

predeterminadas.
Los ingresos de los productos a los distintos rubros de existencia se realizan al costo.
Las salidas de productos de los distintos rubros de existencia ya sean para ser ingresados
al siguiente proceso en el orden de producción o para ser eliminados de las existencias
como costo de las ventas podrá ser computadas por cualquier método aceptable tal como
"primero en entrado primero salido" "ultimo entrado primero salido " "identificación
específica" "costo promedio ponderado" " costo de existencias base", etc.
4. - Bienes para uso de la explotación o ente.-
Este rubro incluye el conjunto de bines tangibles aplicados exclusivamente a la

explotación de la empresa, de permanencia relativamente constante o inmovilizada.
Integran tal rubro bienes como los siguientes:
a) Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento, como ser terrenos para la

explotación industrial o comercial.
134
b) Bienes sujetos a depreciación como ser edificios, maquinarias, equipos herramientas y
muebles, etc.
c) Bienes sujetos a agotamiento, como ser minas, yacimientos petrolíferos, Canteras y

bosques.
Los elementos indicados en los incisos b) y c) están expuestos, por su naturaleza, a la

pérdida de su valor por las causas mencionadas.
Los bienes indicados en el inciso b) no se consumen ni se transforman, se usan y su

incidencia en el resultado de la empresa e produce a través de la depreciación quebranto
que está relacionado con el desgaste o desuso.
Dichas pérdidas de valor deberán reflejarse siempre en la contabilidad de las empresas en

formas de depreciaciones acumuladas para que puedan revelarse los valores de origen y
las disminuciones que las afectan.
Las pérdidas de valor en los bienes sujetos a agotamiento deben reflejarse, igualmente, en
la contabilidad de las empresas, en forma de amortizaciones acumuladas.
La contabilización de los inmuebles, plantel y equipo (activo fijo) deberá efectuarse sobre
la base de costo. En el caso de que no se hallare contabilizado a su costo, sino de acuerdo
con una tasación de reevaluación, deberá indicarse esta circunstancia en el balance en
forma clara y precisa con mención de la fecha y base de la tasación o reevaluación.
Todos los repuestos para los bienes de uso de la explotación o ente se clasificarán en este
rubro.
No es recomendable activar intereses sobre capital propio invertido en obras durante los
periodos de construcción.
En cuanto a la capitalización de intereses abonados a terceros, se permitirá con estas

condiciones:
a) Afectación comprobada del dinero proveniente del préstamo a la adquisición de un

bien.
b) Limitación de los intereses capitalizables a aquellos que corresponden al período entre

el día de la obtención del préstamo y aquel en que el bien adquirido empieza a ser
utilizado económicamente por el propietario.
c) Cuando a la fecha del balance aún no se haya elevado a escritura pública la

transferencia del dominio de algún inmueble, el mismo será objeto de una nota
aclaratoria o figurará en una cuenta específica.
Terrenos.-
Deberá distinguirse contablemente la existencia de los terrenos ocupados por la empresa para
su negocio, de los terrenos que se poseen con el propósito de venta.
Estos deberán incluirse como inversiones.
135
Además del precio de compra en el costo de los terrenos es admisible la inclusión de los
desembolsos que se refieren a rellenamiento y desagüe de los terrenos, comisiones a
intermediarios, gastos de escrituración, honorarios, y cualquier otro desembolso relacionado
con la adquisición de los terrenos y sus mejoras.
Edificio.-
Los edificios que se adquieran terminados figurarán por su precio de costo más los gastos
inherentes a la compra. Comisiones, escrituración, honorarios, etc.
En el caso de construcciones de edificios deberán tenerse presente situaciones como las

siguientes:
a) En caso de demoliciones previas se cargará al terreno el importe total de compra,

incrementado por el costo de la demolición, previa deducción de los materiales
recuperados.
b) Deberán capitalizarse, durante la construcción todos los gastos inherentes a la obra
incluso seguros, impuestos, indemnizaciones por accidentes, primas pagadas a inquilinos
legales por desalojos.
Maquinaria, equipos e instalaciones.-

El costo de maquinarias y equipos que se imputa al activo, debe incluir, además del costo de
adquisición, el costo de instalación, es decir, mana de obra, etc. Cuando interviniere en tales
trabajos personales de la empresa deberán capitalizarse todos los gastos inherentes a la obra,
incluso seguros, impuestos, indemnizaciones por accidentes, etc.
Camiones, vehículos, etc.-

El costo de camiones y vehículos deberá incluir el costo inicial de todos los accesorios y las
mejoras posteriores.
La depreciación o amortización de estos bienes, según sea el método que se adopte, deberá
efectuarse de acuerdo con criterios mantenidos uniformemente de un ejercicio a otro.
Las alícuotas de depreciación se aplicarán sobre el costo de origen y se entiende que se

emplean para el supuesto de que haya hecho uso normal del equipo, maquinaria, vehículos,
etc. Si el uso hubiera siso variado sensiblemente, deberá tenerse en cuenta dicha circunstancia
para modificar como corresponda la respectiva alícuota.
5.- Activos Intangibles.-
Los activos intangibles comprenden derechos y otros bienes inmateriales tales como los que
tienen un plazo de existencia limitada por ley o por contrato y aquellos que no tienen una
duración de existencia conocida al momento de su adquisición. Deben figurar por su precio
de costo.
La valuación de los distintos activos que integran el rubro intangible se realizará de la

siguiente manera:
Marcas.-
Integran su costo: gastos legales y de inscripción, dibujos, diseños a su precio de adquisición.
136
No se debe integrar el costo con partidas provenientes de gastos de propaganda o promoción.
Las marcas no deben ser aumentadas en su valor por encima del costo aún cuando
constituyan la creación de un valor de llave o plusvalía. Se asimila a la marca la enseña,
emblema o nombre comercial, cuando reviste las mismas características de aquella. Se la
consideran un intangible sujeto a amortizaciones.
Fórmulas.-
Su costo lo forma: gastos de desarrollo, investigación o valor de adquisición. Se la considera
un intangible sujeto a amortizaciones.
Llave.-
Deberá figurar en el balance a su costo en el caso de haber sido abonada en el momento de
compras de la empresa o en el uso de transformaciones, fusiones o reorganizaciones.
Patentes.-
Se registrarán a su costo, cuando ha sido obtenida por la empresa y se capitalizan los gastos
de experimentación, investigación y desarrollo hasta su posesión definitiva, deberá
amortizarse el costo en ejercicios futuros y si la patente no se logra o resulta carente del
valor industrial o comercial deberá amortizarse totalmente el costo en el ejercicio en que
pierda su valor o se conozca el hecho.
Cuando se adquiere una patente de vida limitada, la amortización deberá cubrir los años que
corran desde la fecha de su adquisición hasta su total extinción. Si el artículo patentado
puede ser reemplazado por alguna otra invención, debe tenerse en cuenta como un factor
probable para hacer que la vida de la patente sea más corta que su vida legal.
La amortización de las patentes deberá contemplarse considerando los siguientes factores.

Transcurso del tiempo, reemplazo y obsolescencia.
Transcurrido el plazo legal sin explotación alguna, o en los casos que existe por imperio una
causa de caducidad o nulidad, deberá amortizarse la suma capitalizada por desaparecer toda
posibilidad de uso o aprovechamiento del privilegio anteriormente obtenido.
Propiedad literaria y reproducción.- (Derechos de Autor)

El costo está formado por el valor de adquisición, gastos legales y de inscripción. La
adquisición de derechos deberá registrarse como un intangible hasta su aplicación definitiva
al costo de la obra. Si se trata de una sola edición y los derechos se han adquirido
específicamente para ella quedará absorbido el importe del intangible con el costo de dicha
edición. Si se han adquirido los derechos para varias ediciones, podrá absorberse el gasto
entre las ediciones proyectadas.
Concesiones y Franquicias.-
Integran su costo los gastos legales y otros que hubiera en la obtención de las mismas. La
amortización debe operarse dentro de su vida legal.
Las otorgadas a perpetuidad no necesitan ser amortizadas, las revocables en cualquier

momento por simple disposición de la autoridad que las confirió, conviene amortizarlas
rápidamente.
En lo que a costo respecta se observa:
137
La suma que se paga como contribución única a la institución, entidad o autoridad pública
que otorga el privilegio, constituye un desembolso capitalizable, el que deberá ser amortizado
durante la vida legal o contractual del mismo. Si la condición del otorgamiento del permiso
consiste en contribuciones parciales sobre la base del producto de la explotación a intervalos
periódicos, tales pagos deberán absorberse de inmediato.
Son un gasto de explotación.
Cuando la obligación del concesionario consiste en construir pavimentos, edificios, puentes,

obras públicas, etc., se capitalizan estos gastos y se amortizan durante el término legal.
En el caso de que correspondan amortizaciones, estás deberán figurar por separado.
Cuando se encuentren afectados a un régimen establecido por ley o por contrato que impone
una duración definida, deberán amortizarse en un plazo que no exceda a su vida legal.
6. - Gastos adelantados y cargos diferidos.-
Los gastos adelantados y cargos diferidos representan costos que han de incidir en ejercicios
futuros. La distribución de estos costos a ejercicios futuros en sumas iguales es, quizás, en la
práctica, el método más común, aunque también suelen utilizarse procedimientos basados,
por ejemplo en la cantidad de unidades producidas o vendidas en un tiempo dado.
Cuando no pueden ser relacionados con períodos de tiempo determinado o con unidades
producidas o vendidas, es común no diferirlos o sea, tomarlos como un cargo en el ejercicio
en que ocurran, aunque la práctica contable admite, también su diferimiento en cuotas de
igual monto siempre que se efectúe en el menor tiempo que razonablemente sea posible
dadas las circunstancias.
La incidencia de los gastos adelantados y cargos diferidos en el siguiente o futuros ejercicios

deberá ser discriminada claramente indicándose si han de vencer dentro de un año o a más de
un año de plazo de la fecha del balance general.
II.- ACTIVOS AFECTADOS A OPERACIONES AL MARGEN DEL OBJETO

ORDINARIO DEL NEGOCIO
Este rubro comprende la colocación del capital en todo tipo de bien, al margen del negocio
habitual de la empresa, ya sea con carácter estable o transitorio.
Enunciativamente, puede destacarse que incluye valores mobiliarios públicos y privados,
créditos contra terceros, inmuebles, otras inmovilizaciones, etc.
Específicamente, la valuación de algunos de los principales activos incluidos bajo este rubro
se realizará de la siguiente manera:
a) Valores mobiliarios con cotización.-

En general y salvo situaciones específicas de notorio conocimiento se establece que estos
valores deben valuarse a la fecha del balance al valor que resulte más bajo entre precio de
costo o valor de plaza.
b) Valores mobiliarios sin cotización.-
138
Estos valores figurarán por su costo, el que deberá ser disminuido cuando la baja producida
sea de importancia, tenga carácter establece y haya sido fehacientemente determinada, si no
fuera posible utilizar el costo como fuente de valuación, éste se determinará sobre la base de
un estudio de los balances de las sociedades a que correspondan esos valores. En este sentido
se tendrá presente lo que realmente representan esos valores desde el punto de vista
económico.
c) Cuotas de Capital.-
El valor de estas participaciones será el correspondiente al aporte realmente entregado y no
sufrirá otras variaciones que las que resulten de movimientos de capital realizados por la otra
entidad.
En el caso de existir pérdidas definitivas deberá efectuarse la previsión correspondiente con
cargo a los resultados del ejercicio donde figurará bajo leyenda específica.
d) Seguros de Vida.-
Se considera una inversión fija el valor de rescate de los seguros de vida de los dueños,
gerentes, técnicos especializados, socios u otras personas, constituidos a favor de la empresa.
En cuanto a la valuación de los restantes bienes que deben agruparse bajo este rubro,
corresponde remitirse a los capítulos que incluyan bienes de naturaleza análoga.
En general, los bienes comprendidos en este rubro, deberán computarse a su costo.
Deberán discriminarse claramente las inversiones de carácter corriente y/ o transitorio, de

aquellas que han sido efectuadas con carácter estable, clasificándolas en realizables a menos
o a más de un año de plazo a partir de la fecha del balance general, respectivamente.3
III.- DERECHOS DE TERCEROS Y PROPIOS SOBRE EL ACTIVO.-
1. - Derechos crediticios de terceros.-

Este rubro incluye todas aquellas cuentas que representan obligaciones ciertas de la empresa
hacia terceros. Salvo situaciones de carácter especial no deberán compensarse saldos
deudores con saldos acreedores. Deberán compensarse saldos deudores con saldos
acreedores. Deberán discriminarse claramente los saldos cuya exigibilidad no exceda de un
año de plazo a partir de la fecha del balance general, de aquellos de exigibilidad mayor a un
año.
2. - Derechos de terceros en expectativa o indeterminados

Este rubro incluye las estimaciones que se efectúen a la fecha del balance general, con cargo
a la cuenta de resultados, por pasivos cuyo monto es incierto. Así por ejemplo incluirá las
previsiones por juicios pendientes, para indemnizaciones pagaderas al personal o a sus
familiares en caso de despido o muerte, por accidente del trabajo, etc.
3. - Ingresos o utilidades diferidos.-

Este rubro incluye aquellas cuentas que representan beneficios que serán liquidados en
ejercicios siguientes a la fecha del balance general.
4. - Capital, Reservas y Resultados.-
4.a) Capital y Reservas.-

El rubro capital sumados al de reservas y resultados y disminuido por los
Importes pendientes de integración, expresan la participación de los dueños en la
Empresa, representada por el exceso de su activo sobre su pasivo, proveniente
139
De los bienes aportados por los propietarios más las ganancias no distribuidas y
Menos las pérdidas acumuladas en la explotación.
El capítulo de reservas incluye las cuentas que representan una extensión cierta del
capital, es decir Reservas de Capital y Reservas de utilidades.
Las reservas de Capital comprenden aquellas partidas que corresponden a
incrementos del activo, resultantes de la aplicación a éste de mayores valores (por
ejemplo a causa de reevaluaciones), o a la provisión de fondos que impliquen un
aumento efectivo del patrimonio (por ejemplo, las primas de emisión de acciones) sin
que necesariamente afecten al capital nominal.
Las reservas de utilidades representan una parte de las utilidades destinadas a: 1) dar
cumplimiento a una obligación legal; 2) reforzar el capital de la empresa, sin
modificar el monto legal del mismo.
Cuando una reserva estuviera afectada a un fin específico, ella deberá figurar bajo un
rubro aclaratorio.
4.b) Resultados.-
Las cuentas deberán estar dispuestas de tal forma que permitan determinar los
resultados brutos de la explotación, los resultados netos de sus negocios habituales y
las partidas de naturaleza extraordinaria.
Todos los ingresos y todas las erogaciones deben reflejarse en cuenta de resultados
del ejercicio a que correspondan o en el primer ejercicio en que se tomó conocimiento
de ellos; en este último caso, y cuando se trate de partidas que alteren sensiblemente
el resultado de operaciones del ejercicio en curso, deben indicarse por separado, con
la aclaración que corresponde a ejercicios anteriores.
Los resultados brutos de explotación resultan de mostrar:
1.- Los ingreso provenientes de operaciones normales de la venta de mercaderías y/ o de la

prestación de servicios; que correspondan al giro habitual de la empresa y
2. - El costo de las mercaderías vendidas y/o de los servicios prestados.
Sólo pueden computarse, como ventas netas o servicios prestados los realizados en firme,
deducidos, devoluciones, descuentos y bonificaciones.
El costo de las mercaderías o servicios prestados corresponden al de las unidades vendidas o

de los servicios prestados en el período determinado en alguna de las formas que se detallan
bajo el capítulo “ Bienes de intercambio ordinario o habitual”.
Para establecer los resultados del negocio habitual del resultado bruto se deducen los gastos
de venta o comercialización, gastos financieros, gastos de administración e impuesto a las
utilidades. La actividad propia de la empresa determinará, en cada caso la clasificación
adecuada de sus gastos entre estos tres conceptos:
Gasto de Ventas.-
Incluye los gastos directamente vinculados con la gestión de la venta: promoción,
distribución, gravámenes, etc.
Gastos Financieros.-
Comprende los gastos vinculados con la obtención de capitales complementarios para la
gestión de la empresa.
140
Gastos de administración.-
Incluye todos los gastos que no corresponden directamente a la financiación, o a la gestión de
ventas.
Las partidas de naturaleza extraordinaria comprenden las operaciones realizadas durante el
ejercicio sin responder al giro habitual.
Entre los ingresos pueden mencionarse a título de ejemplo los siguientes: Intereses,
dividendos y otras rentas, utilidades por venta de inmuebles, plantel y equipos, ganancias de
cambio, cancelación de previsiones constituidas en ejercicios anteriores, deudores
incobrables recuperados, etc.
Entre los egresos pueden mencionarse a título de ejemplo, los siguientes: intereses, pérdidas
por ventas de inmueble, plantel y equipo, pérdidas de cambio, constitución de previsiones
extraordinarias, amortizaciones y quebrantos extraordinarios.
IV.- EVENTUALIDADES O CONTINGENCIAS.-

Las eventualidades o contingencias que pueden afectar el patrimonio de la empresa o sea
aquellas cuyo valor sujeto al cumplimiento de una condición o eventualidad, pueden
expresarse en cuentas de orden o mediante notas, ya sea al pie de los estados contables o en
planilla aparte.
141
¿Cuáles son los principales ratios para analizar la situación financiera de
una empresa?
Los ratios son herramientas que cualquier director financiero utiliza para analizar la situación
financiera de su empresa. Gracias al análisis de ratios se puede saber si se ha gestionado
bien (o mal) una compañía, se pueden hacer proyecciones económico-financieras bien
fundamentadas y se mejora en la toma de decisiones.
¿Qué es un ratio financiero?
Matemáticamente, un ratio o razón es la relación entre dos variables.

En las empresas los ratios se utilizan para analizar los estados contables y financieros. Al
relacionar dos variables del balance o de la cuenta de resultados se obtiene información sobre
la situación financiera de la empresa, poniendo de manifiesto una buena (o mala) gestión.
La comparación entre ratios de períodos distintos sirve además para detectar tendencias. Su
análisis contribuye a anticipar problemas y permite buscar soluciones adecuadas a tiempo.
A pesar de que existen una serie de ratios que todas las empresas suelen utilizar para analizar
su situación financiera, cada compañía deberá determinar qué información le resulta de
mayor utilidad y, por tanto, qué ratios le interesa incluir en su cuadro de mandos financiero.
¿Qué tipos de ratios financieros existen?
Existen muchos tipos de ratios financieros, pero los más utilizados pueden clasificarse en 4
grandes grupos: ratios de liquidez, ratios de gestión o actividad y ratios de endeudamiento o
apalancamiento y ratios de rentabilidad.
Ratios de liquidez
Los ratios de liquidez son los que se utilizan para medir el grado de solvencia que tiene una
empresa, es decir, si va a ser capaz de pagar sus deudas al vencimiento.
Aunque este ratio se suele utilizar más para medir la solvencia a corto plazo, tanto a corto
como a largo plazo también sirve para anticipar problemas de cash flow.
Existen 4 ratios de liquidez:
1.1. El ratio de liquidez general o razón corriente
Este ratio es el que indica la proporción de deudas a corto plazo que se pueden cubrir por
elementos del activo.
Liquidez general = Activo Corriente / Pasivo Corriente.
1.2. El ratio de prueba ácida (o acid test)
El ratio de prueba ácida, que también se conoce por su nombre en inglés – acid test – es una
medida más afinada de la capacidad que tiene una empresa para afrontar sus deudas a corto
con elementos de activo, puesto que resta de estos elementos los que forman parte del
inventario.
El motivo para restarlos es porque los activos que forman parte del inventario son los menos
líquidos, es decir, los que más difícilmente pueden convertirse a efectivo en caso de quiebra.
142
Prueba ácida = (Activo Corriente – Inventario) / Pasivo
Corriente.
1.3. El ratio de prueba defensiva
Este ratio es un indicador de si una compañía es capaz de operar a corto plazo con sus activos
más líquidos.
Prueba defensiva = (Caja y Bancos / Pasivo Corriente) *100
1.4. El ratio de capital de trabajo
Al restar el activo corriente del pasivo corriente, este ratio muestra lo que una empresa
dispone tras pagar sus deudas inmediatas. Sería un indicador de lo que le queda a una
empresa al final para poder operar.
Capital de trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
1.5. Ratios de liquidez de las cuentas por cobrar
Existen dos ratios de liquidez de cuentas por cobrar:
Periodo promedio de cobro = (Cuentas por cobrar * días del año) / Ventas anuales en
cuenta corriente
Rotación de cuentas por cobrar = Ventas anuales en cuenta corriente / Cuentas por cobrar
Ratios de gestión o actividad
Los ratios de gestión o actividad sirven para detectar la efectividad y la eficiencia en la

gestión de la empresa. Es decir, cómo funcionaron las políticas de gestión de la empresa
relativas a las ventas al contado, las ventas totales, los cobros y la gestión de inventarios.
Este grupo se compone de los siguientes ratios:
2.1 Ratio de rotación de cartera (cuentas por cobrar)

Este ratio es el que mide, en promedio, cuánto tiempo tarda una empresa en cobrar de sus
clientes. Si la cifra de cuentas a cobrar es superior a las ventas, significa que la empresa tiene
una acumulación de clientes deudores, con lo cual está perdiendo capacidad de pago.
Calcular este ratio sirve para determinar si hay que cambiar las políticas de cobro de la
compañía.
Rotación de cartera = Cuentas por Cobrar promedio * 360 / Ventas
2.2. Rotación de inventarios

Este indicador da información acerca de lo que tarda el stock de una empresa en convertirse
en efectivo, y cuántas veces hay se necesita reponer stock a lo largo del año.
Rotación de Inventarios = Inventario promedio * 360 / Costo de las
143
Ventas
2.3. Periodo medio de pago a proveedores
El periodo medio de pago a proveedores es el tiempo medio (en días) que una empresa tarda
en pagar sus deudas a proveedores.
Periodo de pago a proveedores = Promedio de cuentas por pagar * 360 / Compras

a proveedores
2.4. Rotación de caja y bancos
Este índice es interesante calcularlo para tener una idea del efectivo hay en caja para cubrir
los días de venta.
Rotación de Caja y Bancos = Caja y Bancos * 360 / Ventas
2.5. Rotación de activos totales
El objetivo de este ratio es medir cuántas ventas genera la empresa por cada peso invertido.
Rotación de Activos Totales = Ventas / Activos Totales
2.6. Rotación de activo fijo
Este ratio es casi igual que el anterior, sólo que en lugar de tener en cuenta los activos totales,
sólo tiene en cuenta los activos fijos.
Rotación de activo fijo = Ventas / Activo Fijo
3. Ratios de endeudamiento o apalancamiento
Estos ratios informan acerca del nivel de endeudamiento de una empresa en relación a su
patrimonio neto. Hemos destacado en este caso un único ratio de endeudamiento:
Ratio de endeudamiento = (Pasivo / Patrimonio Neto)
• A corto plazo:
Ratio de endeudamiento = (Pasivo corriente / Patrimonio
Neto)
• A largo plazo:
Ratio de endeudamiento = (Pasivo no corriente / Patrimonio
Neto)
144
4. Ratios de rentabilidad
Los ratios de rentabilidad son los que miden el rendimiento de una empresa en relación con
sus ventas, activos o capital. Hemos seleccionado cuatro ratios de rentabilidad
imprescindibles:
4.1. Rentabilidad de la empresa en general

Es el ratio que mide la rentabilidad del negocio. Cuanto más alto sea este ratio, más rentable
es la empresa.
Rentabilidad de la empresa = Beneficio Bruto / Activo Neto Total
4.2. Rentabilidad del capital
Este ratio sirve para medir cómo de rentable es el capital aportado por los accionistas, así
como el que ha ido generando la propia empresa.
Rentabilidad del capital = Beneficio neto / fondos propios
4.3. Rentabilidad del capital propio
Este ratio mide la rentabilidad de los capitales propios invertidos en la empresa en función
del beneficio neto obtenido.
Rentabilidad del capital propio = Beneficio neto / Capital
Propio
4.4. Rentabilidad de las ventas
Con este ratio se mide relación entre la cifra de ventas y el coste de fabricación del producto.
Rentabilidad de las ventas = Beneficio bruto / ventas
Analizar un balance de situación

Lo que debemos tener claro a la hora de analizar un balance de situación:
Nos interesa que nuestro patrimonio neto sea superior al pasivo. Nos interesa más
financiarnos con nuestros propios recursos que deber dinero a terceras personas.
• El pasivo, cuanto más bajo, mejor. Así podremos utilizar el dinero de los beneficios en
seguir creciendo o lo repartiremos entre los accionistas.
• La cantidad bruta de deuda no nos dice nada. Tenemos que compararlo con el
patrimonio neto. Lógicamente si nuestro patrimonio neto son 10.000 pesos y tenemos un
145
pasivo por 100.000 pesos, tenemos un problema de endeudamiento. Lo que cuenta es
el ratio deuda/patrimonio neto.
• No todas las deudas son iguales. Por un lado tenemos la deuda financiera que conlleva
intereses y, por otro, el resto de deuda que no conlleva intereses. Por ejemplo, las
partidas recogidas en acreedores comerciales y otras cuentas a pagar (lo que debemos a
nuestros proveedores). Cuanto más reducida sea la deuda financiera, mucho mejor.
• Un nivel aceptable de deuda suele estar en un ratio deudas (a largo y a corto)/beneficio
de hasta 3.
¿Qué es el fondo de maniobra?
El fondo de maniobra nos muestra la cantidad de recursos (activos) que tiene la empresa para
financiarse a corto plazo. Se calcula así:
Fondo de maniobra = activo no corriente – (patrimonio neto + pasivo no corriente)
Todo va bien si el fondo de maniobra es positivo. Esto implica que tenemos un exceso de
fondos para financiar los activos que necesitamos para continuar con nuestra actividad.
¿Qué pasa si el fondo de maniobra es cero o negativo? Si es cero, nos veremos en la
situación de que nuestro activo corriente se financia exclusivamente con deudas a corto
plazo. Podemos tener problemas de liquidez.
Pero la peor situación es que nuestro fondo de maniobra sea negativo. Significa que para
poder financiarnos necesitamos endeudarnos. Pero lo peor es que esto indica que nuestra
empresa no genera los suficientes beneficios como para hacer frente a las deudas a corto
plazo.
Ejercicio a)
1- Confeccionar los índices del año 1 y 2 de la empresa: PRODUCTORA

ANDINA DE ELECTRODOMESTICOS S.A. BALANCE GENERAL A
DIC. 31 AÑO 1 y AÑO 2 (Miles de pesos) que a continuación se solicitan
• Liquidez
• Prueba acida
146
• Capital de trabajo
• De endeudamiento a corto y largo plazo
• Rentabilidad de capital propio
• Ventas
2- Analizar en grupo cual es la situación económico financiera de la empresa.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVOS AÑO 1 AÑO 2

Efectivo – Caja 520 680
Bancos 1.244 1.850
Cuentas comerciales por cobrar 15.686 18.823
Anticipos a proveedores 566 2.670
Mercancías en consignación 696 11
Inventario - Producto Terminado 3.183 3.200
En Proceso 4.872 4.910
Materia Prima 7.110 11.888
Mercancías en transito 472 2.188
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 34.349 46.220

Terrenos 10.496 10.496
Edificios 12.492 12.492
Maquinaria y equipo 10.433 10.635
Vehículos 1.329 3.974
Muebles y Enseres 856 966
Menos depreciación -4.097 -5.847
Ajustes por inflación 1.724 1.980
TOTAL ACTIVOS FIJOS NETOS 33.233 34.696

Inversión en acciones 120 112
Gastos pagados x Anticipado 98 764
Iva descontable 166 210
Cuentas por cobrar a empleados 165 172
Retención en la fuente a favor 550 1.616
Iva retenido 83 102
TOTAL OTROS ACTIVOS 1.182 2.976
TOTAL ACTIVOS 68.764 83.892
PASIVOS AÑO 1 AÑO 2
Sobregiros Bancarios 1.247 420

147
Obligaciones Bancarias 5.128 7.803
Iva por pagar 781 950
Anticipos recibidos de clients 4.405 6.559
Proveedores Nacionales 3.150 2.133
Retención en la fuente por pagar 90 120
Acreedores Varios 2.374 2.194
Gastos acumulados por pagar (sueldos) 194 465
Provisión Impuesto de renta 6.020 6.940
Provisión prestaciones sociales 1.450 1.980
TOTAL PASIVOS 24.839 29.564

CORRIENTES
Obligaciones Bancarias L. P. 1.579 4.212
Créditos de foment 1.619 2.434
Préstamos por pagar a socios 902 5.200
TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO 4.100 11.846
TOTAL PASIVOS 28.939 41.410

Capital Pagado 23.000 23.000
Reserva Legal 216 1.322
Otras reservas de capital 1.725 1.868
Utilidades de ejercicios anteriores 2.100 2.650
Utilidades del ejercicio 11.060 12.530
Revalorización Patrimonial 1.724 2.104
TOTAL PATRIMONIO 39.825 42.482
TOTAL PASIVO Y 68.764 83.892

PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS
AÑO 1 AÑO 2
Ventas brutas 65.536 106.469
Devoluciones y Descuentos -164 -120
VENTAS 65.372 106.349

Costo de Ventas NETAS 37.607 66.138
UTILIDAD BRUTA 27.765 40.211
Gasto de ventas y administración 8.498 17.016
UTILIDAD OPERACIONAL 19.267 23.195

Otros ingresos 473 1.853
Gastos de Interés -2.050 - 4.581
Otros egresos -724 -1.250
Ingresos por intereses 48 183
Corrección monetaria -124
148
UTILIDAD ANTES DE 17.014 19.276
IMPUESTOS
Apropiación impuesto renta -5.954 -6.746
UTILIDADES DEL EJERCICIO 11.060 12.530
149
Análisis de cuentas contables
150
1) Acciones
Representa: Son los títulos con los cuales se representa materialmente el capital de las
sociedades anónimas y el de las sociedades en comandita por acciones, que posee nuestra
empresa (y que da carácter de socio a su titular).
Clasificación: Patrimonial Activo
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando compramos las acciones.
Se acredita: Cuando vendemos las acciones.
2) Accionistas
Representa: Los importes relacionados con la suscripción e integración del capital por
personas interesadas en ser socias de una sociedad de capital. Es el capital suscripto no
integrado de los accionistas de una empresa.
Saldo: Deudor
Se debita: Por los importes que los interesados en ser socios se comprometen a aportar.
Se acredita: Por los importes que los accionistas aportan a la sociedad, cumpliendo el
compromiso anterior.
3) Acreedores
Representa: A las personas a quienes debemos dinero de palabra u otros valores.
Clasificación: Patrimonial Pasivo
Saldo: Acreedor
Se debita: Por Cuando pagamos parcial o totalmente la deuda contraída con los acreedores, o
la documentamos.
Se acredita: Cuando quedamos debiendo dinero al acreedor.
4) Acreedores prendarios
Representa: El importe de una deuda contraída con el acreedor en donde la garantía ofrecida
es un bien mueble. (Deuda que se contrae por la compra de bienes muebles que quedan
prendados, en garantía.)
Saldo: Acreedor
Se debita: Por la cancelación total o parcial de la deuda contraída, y los pagos que se hacen al
acreedor prendario.
Se acredita: Por la obligación contraída con el acreedor prendario, en la cual se da en
garantía el bien mueble comprado.
5) Acreedores hipotecarios
Representa: El importe de una deuda contraída con el acreedor en donde la garantía es un
bien inmueble. (Deuda que se contrae por la compra de bienes inmuebles que quedan
prendados, en garantía.)
Saldo: Acreedor
Se debita: Por la cancelación total o parcial de la deuda contraída, y los pagos que se hacen al
acreedor hipotecario.
Se acredita: Por la obligación contraída con el acreedor hipotecario, en la cual se da en
garantía el bien inmueble comprado.
151
6) Adelantos en cuenta corriente
Representa: Los giros que el comerciante hace sin tener depósitos o provisión de fondos (en
descubierto), que sólo son posibles cuando el banco acuerda un adelanto y autoriza a realizar
esta actividad. (Emisión de cheques con la cuenta bancaria sin fondos para cubrirlo.)
Saldo: Acreedor
Se debita: Por los depósitos realizados para enjugar (liquidar) el descubierto y cancelar el
adelanto.
Se acredita: Por los cheques girados en descubierto cuando el banco nos acuerda un adelanto
en cuenta corriente, representando la obligación que se contrae a favor del banco. Se acredita
con débito a Banco “X” Cuenta Corriente por el importe del adelanto acordado.
7) Alquileres Cobrados
Representa: El importe que cobramos a terceros por usar propiedades (inmuebles) de nuestro
patrimonio.
Clasificación: Resultado Positivo
Saldo: Acreedor
Se debita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando su saldo se refunde en la cuenta
Pérdidas y Ganancias o Resultado del Ejercicio.
Se acredita: Cuando cobramos el alquiler de la/s propiedad/es
8) Alquileres Pagados
Representa: El importe que pagamos a terceros por usar propiedades (inmuebles) de nuestro
patrimonio.
Clasificación: Resultado Negativo
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando pagamos el alquiler de la/s propiedad/es, y cuando se produce el
devengamiento del pago por adelantado de un inmueble.
Se acredita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando su saldo se refunde en la cuenta
9) Amortizaciones
Representa: La pérdida causada por la desvalorización de bienes de uso.
Saldo: Deudor
Se debita: Por Para contabilizar la pérdida o desvalorización sufrida por los bienes de uso,
debido al desgaste.
Pérdidas y Ganancias o Resultado del Ejercicio
10) Amortizaciones acumuladas de equipos de computación

Representa: El monto correspondiente al desgaste acumulado por el bien (el equipo de
computación) en el transcurso de su vida útil, que hace perder valor a las máquinas y equipos
de la empresa.
Clasificación: Regularizadora del Activo
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (el equipos de computación) deja de pertenecer a la empresa,
porque se lo vende, se lo permuta, o se lo da de baja; en ese momento se recupera la
amortización.
Se acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de
uso (equipos de computación) a través del tiempo.
152
11) Amortizaciones acumuladas de inmuebles
Representa: El desgaste acumulado por el bien (el inmueble, bien que permanece fijo e
inmovilizado como, por ejemplo, un local o terreno) en el transcurso de su vida útil.
Comprende la distribución del costo de las mejoras hechas al local, las cuales quedarán a
beneficio del propietario.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien inmueble deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende, se lo
permuta, o se lo destruye; en ese momento se recupera la amortización.
Se acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes
inmuebles a través del tiempo.
12) Amortizaciones acumuladas de instalaciones

Representa: Representa el desgaste acumulado por el bien (la instalación, bien adosado al
inmueble) en el transcurso de su vida útil.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (la instalación) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo
vende, se lo permuta, o se lo da de baja; en ese momento se recupera la amortización.
uso (instalaciones) a través del tiempo.
13) Amortizaciones acumuladas de llaves de negocio

Representa: El total por la amortización en el tiempo de las llaves de negocio de propiedad
de la enpresa. Refleja la distribución del costo de activos intangibles para los cuales no es
aplicable el concepto de desvalorización acumulada, los cuales se amortizan en el tiempo que
se estime beneficiará a la empresa.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien intangible es dado de baja, y se liquida.
Se acredita: Cuando se contabilizan las amortizaciones que van experimentando estos bienes
a través del tiempo.
14) Amortizaciones acumuladas de maquinarias

Representa: Representa el desgaste acumulado por el bien (la maquinaria, que el comerciante
usa para producir otros bienes) en el transcurso de su vida útil.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (la maquinaria) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo
vende, se lo permuta, o se lo da de baja; en ese momento se recupera la amortización.
uso (máquinas) a través del tiempo.
15) Amortizaciones acumuladas de marcas y patentes

Representa: El total por la amortización en el tiempo de marcas y patentes de propiedad de la
empresa. Refleja la distribución del costo de activos intangibles para los cuales no es
aplicable el concepto de desvalorización acumulada, los cuales se amortizan en el tiempo que
se estime beneficiará a la empresa.
Saldo: Acreedor
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Se debita: Cuando el bien intangible es dado de baja, y se liquida.
Se acredita: Cuando se contabilizan las amortizaciones que van experimentando estos bienes
a través del tiempo.
16) Amortizaciones acumuladas de muebles y útiles

Representa: Representa el desgaste acumulado por el bien (el mueble o útil no adosado al
inmueble que el comerciante usa para desenvolverse en la empresa) como resultado de su uso
continuo en el transcurso de su vida útil
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (mueble o útil) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende,
se lo permuta, o se lo da de baja; en ese momento se recupera la amortización.
uso (muebles y útiles) a través del tiempo.
17) Amortizaciones acumuladas de rodados

Representa: Representa el desgaste acumulado por el bien (el rodado, vehículo perteneciente
a la empresa empleado en la actividad comercial) en el transcurso de su vida útil.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando el bien (el vehículo) deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende,
se lo permuta, o se lo da de baja; en ese momento se recupera la amortización.
uso (rodados) a través del tiempo.
18) ANSES a pagar

Representa: La deuda contraída con dicha Institución (Administración Nacional de Servicio
Social) en concepto de aportes y contribuciones.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado a las Instituciones y por el monto total que
el empleador paga en concepto de asignaciones familiares de estos empleados.
Se acredita: Al liquidarse los aportes patronales; cuando al efectuarse la Liquidación de
Haberes se declara la deuda con esta Institución por las retenciones efectuadas a los
empleados y por las contribuciones que le corresponde hacer al empleador sobre la base del
sueldo bruto en concepto de asignaciones familiares (empleado); Caja de Jubilación; Instituto
Nacional de Servicios Sociales Jubilados y Pensionados (Ley 19032); Régimen de
Asignaciones Familiares y Fondo Nacional de Empleo.
19) Anticipo de Sueldos

Representa: Lo abonado por adelantado en concepto de sueldos.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se paga en un ejercicio un sueldo que cubre parte del próximo ejercicio,
constituyendo ese monto un pago por adelantado.
Se acredita: Durante el próximo ejercicio, a medida que lo pagado por adelantado deja de ser
un crédito a nuestro favor para convertirse en una pérdida.
20) Banco "X" Cuenta Corriente

Representa: El dinero, los cheques u otros valores depositados en el banco a nuestro favor,
cuyo retiro se efectúa mediante la emisión de cheques de nuestra firma.
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Clasificación: Patrimonial activo
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando depositamos dinero, cheques u otros valores en nuestra cuenta corriente
bancaria.
Se acredita: Cuando libramos un cheque o recibimos notas de débito bancarias por
comisiones o gastos que el banco nos cobra.
21) Bonos
Representa: Los valores que son emitidos por los bancos con el fin de recaudar fondos para
llevar a cabo objetivos determinados, y que la empresa posee.
Clasificación: Patrimonial activo
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando la empresa adquiere bonos.
Se acredita: Cuando la empresa vende los bonos.
22) Caja
Representa: El dinero en efectivo (y cheques recibidos de terceros cuando no se emplee la
cuenta Valores a Depositar).
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando ingresa dinero en efectivo (o cuando ingresan cheques recibidos de
terceros, en caso de que no se emplee la cuenta Valores a Depositar)
Se acredita: Cuando egresa dinero en efectivo (o cuando endosamos cheques de terceros, en
caso de que no se emplee la cuenta Valores a Depositar).
23) Capital
Representa: El patrimonio Neto inicial del comerciante al iniciar el ejercicio económico,
originado con un crédito producido por la diferencia entre los elementos del Activo y del
Pasivo. Es el aporte inicial por la constitución de un comercio o empresa.
Clasificación: Patrimonio Neto
Saldo: Acreedor
Se debita: Por la disminución del capital, debido al retiro de bienes o por pérdidas sufridas.
Se acredita: Por el importe de los aportes activos menos los aportes pasivos, cuando se
realiza el aporte inicial por la constitución de un comercio o empresa, y cuando el
comerciante decide aumentar el capital mediante nuevos aportes o con la ganancia del
ejercicio anterior.
24) Comisiones Cobradas

Representa: La retribución que corresponde por servicios prestados, en operaciones de
compraventa, a una persona o empresa. Es una ganancia por tareas comerciales realizadas
para terceros.
Saldo: Acreedor
Se acredita: Cuando se cobra la comisión.
25) Comisiones Pagadas

Representa: La retribución abonada a vendedores, comisionistas, etc, por tareas que hemos
encargado. Es una pérdida ocasionada por el encargo de tareas comerciales a terceros.
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Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se paga la comisión.
26) Compras
Representa: Las mercaderías que ingresan a la empresa.
Clasificación: Cuenta transitoria o de movimiento
Saldo: No tiene porque al finalizar el ejercicio económico su saldo se trasfiere a la cuenta
Mercaderías.
Se debita: Cuando la empresa realiza una compra.
Se acredita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando su saldo se trasfiere a la cuenta
Mercaderías.
27) Costo de Mercaderías Vendidas

Representa: El precio que le costó al comerciante la mercadería que compró o fabricó, y
luego vendió.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el precio de costo de las mercaderías que se vendieron. Se anota en el debe
luego de realizar una venta.
28) Deudores Incobrables

Representa: A todos aquellos deudores (comunes, morosos y en litigio) cuya imposibilidad
de cobro se encuentra comprobada a raíz de haber agotado las instancias correspondientes.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando los deudores pasan a ser considerados incobrables, y cuando se constituye
una previsión para deudores incobrables.
29) Deudores en gestión judicial (Deudores en Litigio)

Representa: El importe que nos deben todos aquellos deudores comunes o morosos a quienes
les hemos iniciado acción judicial para el cobro de lo adeudado.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe de los montos adeudados que se encuentran en vía de cobro judicial.
Se acredita: Cuando nos abonan lo que nos deben o al declarar incobrables a esos deudores.
30) Deudores morosos

Representa: El importe que nos deben todos aquellos deudores demorados que se atrasan en
el pago sobre las condiciones convenidas.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se producen los atrasos en los pagos de terceros.
Se acredita: Cuando nos pagan lo que nos deben, cuando promovemos juicio para tratar de
recuperar lo que nos deben, o al pasar al deudor a la condición de incobrable.
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31) Deudores por Ventas
Representa: A las personas (clientes) que nos deben dinero o valores de palabra a causa de la
compra de mercaderías en cuenta corriente.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando un cliente contrae una deuda por la compra de mercaderías en cuenta
corriente.
Se acredita: Cuando nos pagan parcial o totalmente la deuda, o la documentan.
32) Deudores Varios

Representa: A las empresas que nos deben dinero u otros valores en cuenta corriente por
préstamos realizados o por la compra de bienes que no sean mercaderías.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando una persona o empresa contrae una deuda con nosotros.
Se acredita: Cuando nos pagan parcial o totalmente la deuda, o la documentan. Cuando lo
declaramos moroso, promovemos un juicio para recuperar lo que nos debe o lo declaramos
incobrables, y cuando se utiliza la previsión para deudores incobrables.
33) Documentos a Cobrar

Representa: El importe de los pagarés (deudas documentadas) que hemos recibido de
terceros, y que aún no hemos cobrado por no haberse producido su vencimiento.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando recibimos un pagaré de terceros (librado o endosado a nuestro favor).
Se acredita: Cuando endosamos el pagaré a favor de otra persona, cuando la deuda es saldada
o cuando el pagaré es renovado por otro documento.
34) Documentos a Pagar

Representa: El importe de los pagarés (deudas documentadas) de nuestra firma entregados a
terceros, que debemos pagar cuando llegue su vencimiento.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando pagamos los documentos o los renovamos.
Se acredita: Cuando firmamos un pagaré.
35) Equipos de computación

Representa: El importe de los equipos de computación (computadoras, impresoras, escáner,
etc) que posee la empresa.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando la empresa compra dichos equipos de computación por su valor de costo.
Se acredita: Cuando se venden los equipos de computación (no en calidad de mercadería) o
son dados de baja, por su precio de costo.
36) Faltante de caja

Representa: El déficit (pérdida) provocado por la falta de dinero. Se produce cuando el Saldo
Contable (extraído del libro mayor), es mayor al Saldo del Arqueo (que son las existencias
reales).
Saldo: Deudor
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Se debita: Por el importe que falta cuando se practica el arqueo de caja.
37) Faltante de mercaderías

Representa: El déficit (pérdida) provocado por la falta de mercaderías. Se produce cuando el
Saldo Contable es mayor al Saldo Real (extraído del libro de inventario)
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe que falta de mercaderías al realizar el Inventario, por roturas,
extravíos, etc.
38) Fletes y acarreos

Representa: El importe que abonamos por el transporte (flete), carga y descarga (acarreo) de
mercaderías o bienes a una empresa de transporte. Es decir, representa la pérdida sufrida por
el pago de fletes y acarreos.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se paga a la empresa de transporte el flete y acarreo.
39) Fotocopias
Representa: El importe de las fotocopias que paga la empresa para su uso administrativo o
comercial (se emplean para el desenvolvimiento de la actividad comercial de la empresa).
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se produce el gasto en concepto de fotocopias.
40) Gastos a pagar (Gastos pendientes de pago)

Representa: Los gastos que se encuentran impagos, y que debemos pagar en el momento en
que nos lo exijan.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se abona el gasto adeudado.
Se acredita: Cuando nace la obligación de pagar ciertos conceptos que se devengaron durante
el ejercicio pero cuyo devengamiento nos será exigido en el próximo.
41) Gastos bancarios

Representa: La pérdida ocasionada en conceptos de gastos provenientes del banco.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando el banco nos cobra la impresión de cheques, intereses y comisiones a su
favor.
158
42) Gastos de librería
Representa: El importe de los artículos de librería (gasto de papelería) que paga la empresa
para su uso administrativo o comercial, como por ejemplo, resmas de hojas, broches,
chinches, etc.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se produce el gasto en concepto de artículos de librerías.
43) Gastos Generales

Representa: Los gastos de bajo importe habituales en todo comercio. Ej: papeles, artículos de
limpieza, etc.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se producen dichos gastos.
44) Impuestos
Representa: La pérdida de dinero producida por el pago de tributos a favor del Estado
(AFIP), por gravámenes que al comerciante o empresa le corresponden pagar.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se paga el impuesto.
45) Impuestos a pagar

Representa: El monto del o los impuestos (tributos a favor del Estado por gravámenes que le
corresponden pagar al comerciante o empresa) que se encuentran impagos y debemos abonar
en la fecha correspondiente.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando pagamos la deuda por los impuestos.
Se acredita: Cuando nace la obligación de pagar ciertos conceptos (impuestos) que se
devengaron durante el ejercicio.
46) Inmuebles
Representa: El valor de los bienes que permanecen fijos o inmovilizados (como casas,
locales y terrenos) y que por su propia naturaleza no pueden ser trasladados de un sitio a otro,
pertenecientes a nuestra empresa.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el costo de la compra del inmueble al firmarse la escritura trasladativa del
dominio, cuando adquirimos estos bienes a su precio de costo (valor de compra más gastos
que ocasionó la operación)
Se acredita: Cuando vendemos los inmuebles o se destruyen, dándoles de baja por su precio
de costo.
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47) Instalaciones
Representa: Los bienes adosados al inmueble que son empleados para desenvolvernos en la
empresa, como, por ejemplo, estanterías, vidrieras y carteles luminosos.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando adquirimos las instalaciones por su valor de compra.
Se acredita: Cuando vendemos esos bienes (no en calidad de mercadería) o los damos de
baja.
48) Intereses Cobrados

Representa: El recargo que les cobramos a nuestros clientes por créditos otorgados a plazo o
pago fuera de término.
Saldo: Acreedor
Se debita: Por Al finalizar el ejercicio económico, cuando su saldo se refunde en la cuenta
Se acredita: Cuando cobramos el interés.
49) Intereses Pagados

Representa: El recargo que nos cobran nuestros Acreedores y Proveedores por deudas
contraídas a plazo y pago fuera de término.
Saldo: Deudor
Se debita: Por Cuando pagamos el interés.
50) IVA Crédito Fiscal

Representa: El IVA (Impuesto al Valor Agregado) generado por compras realizadas a
terceros.
Saldo: Deudor
Se debita: Para registrar el importe del Impuesto al Valor Agregado abonado en la compra a
terceros.
Se acredita: Cuando se realiza la Declaración Jurada Mensual a fin de determinar la posición
mensual del IVA (se establece la relación entre el IVA Crédito Fiscal y el IVA Débito Fiscal)
51) IVA saldo a favor

Representa: La suma de dinero del IVA a descontar del próximo periodo a la AFIP, debido a
que el importe del Crédito Fiscal fue superior al del Débito Fiscal. (No existe devolución del
importe por parte de la AFIP, sino que se descuenta del próximo pago).
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se determina la posición mensual del IVA, siendo el importe del IVA
Crédito Fiscal es superior al del IVA Débito Fiscal, por el importe de la suma de dinero a
descontar del próximo pago de la AFIP.
Se acredita: En la próxima Declaración Mensual, cuando el saldo a favor es descontado del
pago a la AFIP.
52) IVA Débito Fiscal

Representa: El IVA generado por ventas realizadas a terceros.
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Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se realiza la Declaración Jurada Mensual a fin de determinar la posición
mensual del IVA (se establece la relación entre el IVA Crédito Fiscal y el IVA Débito Fiscal)
Se acredita: Para registrar el importe del Impuesto al Valor Agregado cobrado en la venta a
terceros.
53) IVA a pagar

Representa: La suma de dinero del IVA a pagar a la AFIP, debido a que el Crédito Fiscal fue
inferior al Débito Fiscal.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se paga lo debido a la AFIP.
Se acredita: Cuando se determina la posición mensual del IVA, siendo el importe del IVA
Crédito Fiscal es superior al del IVA Débito Fiscal, por el importe que se debe abonar a la
AFIP.
54) Llave de negocio

Representa: El valor adicional pagado por conceptos como la reputación del negocio en el
mercado, ubicación, nombres registrados y otros atributos, los cuales se unen para obtener un
exceso de ingresos en el retorno de la inversión, justificando el adicional pagado.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe del valor histórico y los gastos identificables en su adquisición.
Se acredita: Por la liquidación del bien intangible, las amortizaciones mensuales establecidas,
y por ajustes ante pérdidas en el valor del activo intangible.
55) Maquinarias
Representa: El importe de las máquinas que el comerciante o empresa utiliza para fabricar o
producir otros bienes, como, por ejemplo, tornos, pulidoras y máquinas de coser.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando compramos esos bienes por su valor de compra.
Se acredita: Cuando vendemos las máquinas (no en calidad de mercadería) o las damos de
baja.
56) Marcas y patentes

Representa: El valor de las marcas y patentes registradas a nombre propio o compradas. Las
marcas proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso, explotación o
venta de la marca que se emplea para procurar mantener los aspectos distintivos de los
productos de una empresa. Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, a
nivel nacional o internacional, para la explotación o venta (de un invento), por un
determinado número de años.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el valor de los pagos efectuados para la adquisición de estos derechos; los
costos incurridos en la producción y registro de marca y en la creación y obtención de
registro de patente.
Se acredita: Por la liquidación del bien intangible, las amortizaciones establecidas, ajustes
ante pérdidas en el valor del activo intangible, y por la finalización de la franquicia debido al
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cumplimiento de su objetivo.
57) Mercaderías
Representa: El importe de los bienes que el comerciante posee para la venta.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando compramos mercaderías y por su existencia inicial.
Se acredita: Por su venta, cuando registramos el costo de mercaderías vendidas, y por la
devolución de mercaderías a nuestros proveedores.
58) Muebles y Útiles

Representa: El importe de los muebles y bienes que poseemos y utilizamos para poder
desenvolvernos en la empresa. Por ejemplo: sillas, mostradores, escritorios..
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando adquirimos estos bienes por su valor de compra.
Se acredita: Cuando los vendemos (no en calidad de mercaderías) o los damos de baja.
59) Préstamos bancarios

Representa: El importe de los préstamos que el banco realiza a la empresa: cuando una
entidad tiene una cuenta corriente en un banco, puede serle otorgada la facilidad de
sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada prefijada en el banco, con la garantía
de un valor provisional al sobregiro y el cobro de una tasa de interés.
Clasificación: Patrimonio Pasivo
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se paga el préstamo recibido parcial o totalmente.
Se acredita: Cuando se adquiere el préstamo otorgado por el banco, contrayendo una deuda
con el mismo.
60) Previsión para deudores incobrables

Representa: Representa la cantidad constituida en previsión ante la posibilidad de que haya
créditos incobrables; el anticipo de una pérdida para ser utilizado cuando se produce
efectivamente la misma.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se produce la incobrabilidad de un cliente o deudor (y debemos utilizar la
previsión para compensar la pérdida), y cuando se realiza el recupero de la provisión.
Se acredita: Cuando se constituye la previsión. Esto se hace para prevenir el riesgo de
pérdida, que puede producirse por un hecho incierto (como ocurre en el caso de que un juez
declare insolvente a un cliente que nos adeuda dinero)
61) Proveedores
Representa: A las personas a quienes debemos dinero de palabra por la compra de
mercaderías únicamente en cuenta corriente.
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando pagamos parcial o totalmente la deuda con los proveedores o la
documentamos.
Se acredita: Cuando adquirimos una deuda por la compra de mercaderías en cuenta corriente.
62) Publicidad
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Representa: Los gastos en concepto de publicidad: la pérdida causada por el pago del importe
de los materiales publicitarios (tales como contratos celebrados con la prensa, radio,
televisión, folletos, volantes, etcétera) empleado por la entidad para dar a conocer al público
los productos
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se producen los gastos en concepto de publicidad y propaganda.
63) Reserva estatutaria

Representa: La reserva (beneficio retenido en la sociedad) de dinero patrimonial (utilidades)
de la empresa, cuya creación está determinada en el Estatuto de la misma, para su uso en el
fortalecimiento económico de la empresa u otro fin determinado.
Saldo: Acreedor
Se debita: Para registrar el uso total o parcial de la reserva estatutaria, con distintos fines,
como por ejemplo su transferencia a la cuenta Resultados Acumulados.
Se acredita: Para registrar la creación de dicha reserva, según lo establecido en el Estatuto de
la empresa, debitándose de la cuenta Resultados Acumulados.
64) Reserva facultativa

Representa: Reserva voluntaria cuya creación está determinada por la asamblea de
accionistas, para ser utilizada en un fin determinado.
Saldo: Acreedor
Se debita: Para registrar el uso total o parcial de la reserva facultativa, con distintos fines,
como por ejemplo su transferencia a la cuenta Resultados Acumulados.
65) Reserva legal

Representa: La reserva de dinero de la empresa obligatoria: las leyes de una nación pueden
establecer que determinados entes, si obtienen utilidades, aparten una determinada cantidad
de esas ganancias para la creación de una reserva; es decir, prohíben el reparto total de esas
utilidades.
Saldo: Acreedor
Se debita: Para registrar el uso total o parcial de la reserva, en caso de presentarse situaciones
determinadas, como por ejemplo riesgo de quiebra por pérdida del capital.
66) Resultado del ejercicio (Pérdidas y Ganancias)

Representa: El importe de la pérdida o ganancia obtenida en el ejercicio económico. Es decir,
el incremento experimentado por el patrimonio tras una ganancia, o la disminución cuando se
ha producido una pérdida..
Saldo: Puede tener saldo deudor o acreedor. El saldo deudor representa que en el ejercicio se
obtuvo una pérdida. El saldo acreedor representa que en el ejercicio se obtuvo una ganancia.
Se debita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando se refunden contra esta cuenta todas las
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pérdidas, y al realizarse la distribución de utilidades.
Se acredita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando se refunden contra esta cuenta todas
las ganancias, y al realizarse la absorción de las pérdidas.
67) Resultados acumulados

Representa: Aquellas ganancias o pérdidas acumuladas sin asignación específica.
Saldo: Acreedor
Se debita: Para dar constancia de los resultados negativos del ejercicio, y para registrar el uso
de los resultados acumulados cuando se produce la retención o distribución de ganancias,
como por ejemplo su traslado a la cuenta Reservas.
Se acredita: Cuando se incorpora la ganancia neta del ejercicio a su saldo, y cuando se
restituyen los importes de reserva a esta cuenta (excepto Reserva Legal), para proceder luego
a su distribución por medio de dividendos.
68) Rodados
Representa: El importe de los vehículos (automóviles, camiones) que pertenecen a nuestro
negocio y son empleados en la actividad comercial.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando los compramos a su valor de compra.
Se acredita: Cuando vendemos estos bienes (no en calidad de mercaderías) o por destrucción.
69) Seguros Cobrados

Representa: El importe de la prima que nos abonan terceros por la contratación de seguros
generales sobre personas o bienes.
Saldo: Acreedor
Se acredita: Cuando nos pagan el seguro.
70) Seguros Pagados

Representa: El importe de la prima abonada a una compañía por la contratación de seguros
generales sobre personas o bienes.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando pagamos el seguro.
71) Sobrante de caja

Representa: La ganancia obtenida por el sobrante de dinero. Se produce cuando el Saldo
Contable (extraído del libro mayor), es menor al Saldo del Arqueo (que son las existencias
reales).
Saldo: Acreedor
Se acredita: Por el importe que sobra cuando se practica el arqueo de caja.
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72) Sobrante de mercaderías
Representa: La ganancia provocada por el sobrante de mercaderías. Se produce cuando el
Saldo Contable es menor al Saldo Real (extraído del libro de inventario)
Saldo: Acreedor
Se acredita: Por el importe sobrante de mercaderías al realizar el inventario.
73) Socio “X” Cuenta Aporte

Representa: Un crédito a favor de la sociedad por el monto que el Socio “X” se comprometió
a integrar según el Contrato Social, y que aún no integró.
Saldo: Deudor
Se debita: Por el importe que el socio se comprometió a integrar según el Contrato Social.
Se acredita: Por los valores que integra el socio.
74) Socio “X” Cuenta Particular

Representa: Lo que la Sociedad debe al socio o viceversa, por conceptos como anticipos de
sueldos, préstamos, etc
Clasificación: Patrimonial Activo o Pasivo
a) Como cuenta Patrimonial Activo

Saldo: Deudor, porque representa lo que el socio debe a la Sociedad.
Se debita: En el caso de que el socio efectúe retiros de fondos u otros valores, y cuando la
Sociedad distribuye las pérdidas por la parte que le corresponde reintegras de la misma según
el Contrato Social.
Se acredita: Cuando el socio paga a la Sociedad lo que le debe.
b) Como cuenta Patrimonial Pasivo

Saldo: Acreedor, porque representa lo que la Sociedad debe al Socio.
Se debita: Cuando la Sociedad paga al socio lo que le debe.
Se acredita: Cuando el socio integra más de lo comprometido en el Contrato Social y
también por la parte que le corresponde recibir de ganancias al realizarse según el Contrato
Social.
75) Sueldos a pagar

Representa: El importe de la deuda contraída por los haberes (sueldos) adeudados a los
empleados u obreros por su trabajo.
Clasificación: Patrimonial Pasiva
Saldo: Acreedor
Se debita: Cuando se abonan los sueldos.
Se acredita: Cuando al efectuar la liquidación de sueldos se establece cuál es la deuda con los
empleados para cumplir con el pago de los sueldos.
76) Sueldos y Jornales

Representa: Los haberes abonados a los empleados por su trabajo.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando se pagan los sueldos.
165
77) Títulos públicos

Representa: Los valores que emite el Gobierno Federal, los gobiernos provinciales y las
municipalidades, y que, adquiridos por nuestra empresa, nos generará interés.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando compramos el título público.
Se acredita: Cuando vendemos el título público.
78) Valores a Depositar

Representa: Los cheques comunes recibidos de terceros como forma de pago, es decir,
firmados por otra persona.
Saldo: Deudor
Se debita: Cuando recibimos un cheque de tercero como forma de pago.
Se acredita: Cuando empleamos el cheque recibido para efectuar un pago a un tercero, o lo
depositamos para su cobro.
79) Venta
Representa: El importe de las mercaderías que vendimos.
Saldo: Acreedor
Pérdidas y Ganancias o Resultado del Ejercicio, y cuando nos devuelven mercaderías que
hemos vendido.
Se acredita: .Cuando realizamos una venta.
80) Viáticos
Representa: El importe de la pérdida producida por el pago de la empresa del gasto de
transporte de los empleados. Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a
sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así
transporte, alimentación, etc.
Saldo: Deudor
Se debita: Por los diferentes gastos ocasionados en el cumplimiento de comisiones.
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CUADERNILLO

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4) Preparación, Análisis e Interpretación de la Información Contable: Es de máxima

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ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA

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Representación de una cuenta

1. Nombre: Denominación representativa del contenido.

o Haber: Columna de la derecha.

o Saldo: Diferencia entre el debe y el haber. Puede ser:

Clasificación según su naturaleza

o De activo (bienes y derechos de la empresa).

II.4.6.2. Cuentas de resultados:

o De resultados positivos (ingresos y ganancias).

Terminología Contable Terminología

Sumas a cobrar (derechos) a los compradores o clientes a

Deudas por haber comprado bienes que no son mercaderías a

Dijimos que el patrimonio de una empresa va sufriendo MODIFICACIONES durante el desarrollo

PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el Capital

MODIFICATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el capital o

En toda operación comercial intervienen, en uno u otro momento, los siguientes

Nota de Pedido y Nota de Venta.

Requisitos que debe contener: Detalle de las mercaderías

Respecto de las mercaderías vendidas:

El Remito es un documento comercial que,

El remito contiene los siguientes requisitos:

Respecto del Remitente: