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PRÁCTICA CONTABLE:

“LA PROVIDENCIA, S.A.S.”

OBJETIVO: El alumno aplicará sus conocimientos contables referentes a la teoría básica contable, principalmente la
aplicación de la técnica contable (partida doble).

CONOCIMIENTOS PREVIOS: Proceso Contable; Introducción a la Contabilidad; Normas de Información Financiera;

Lectura de las NIF (A-2; A-3; A-4 y A-5); Ley del Impuesto Sobre la Renta, Código Fiscal Federal, Ley de Títulos y
Operaciones de Crédito, Control Interno.

COMPETENCIA A DESARROLLAR: Reconocer, relacionar, analizar, interpretar y aplicar los conocimientos

contables y fiscales.
PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS:

1. Afectación adecuada de cada una de las cuentas que se empleen en el registro contable.

2. Presentación de estados financieros básicos con los resultados correctos de acuerdo con la información presentada.
3. Resultado e interpretación de razones financieras.

TIC: Programa Excel (hoja de cálculo).

1. Para efectuar el registro de las operaciones en diario de acuerdo con el tipo de póliza utilizada para su debido
registro.
2. Para la elaboración y presentación de los estados financieros solicitados.

JUSTIFICACIÓN
Actualmente el C.P requiere del conocimiento de las Normas de Información Financiera (NIF) para conocer el
fundamento contable para registrar adecuadamente las transacciones externas, transformaciones internas y otros
eventos; plasmadas en documentos mercantiles (comprobante fiscal digitalizado (CFDI) emitido y facilitado por
el SAT, cheques, pagarés, etc.); y algunos otros documentos de control interno emitidos por la propia empresa; que
con apoyo del uso de la tecnología, se presentan resultados financieros, que deberán analizarse primeramente con
razones financieras, para una adecuada toma de decisiones que le permitan a la entidad económica iniciar o
continuar en el sector económico a nivel nacional o internacional.
Solo en los casos de los asientos de resultados y en los de cierre en libros, no se encuentran descritos ya que se trata de
movimientos técnicos que no están amparados por documentación externa.
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PREAMBULO
Con la finalidad de dar a ésta práctica un sentido más real y objetivo, se han elaborado CFDI, documentos mercantiles y
otros documentos de control interno, para el registro de las operaciones de la empresa y se han agregado algunas claves
de los catálogos de unificación del SAT de acuerdo al último movimiento realizado al 03 de Enero del 2018.

El objeto de proporcionar al estudiante los comprobantes relativos a las operaciones tiene dos propósitos: primero, que el
alumno aprenda a conocer y reconocer los documentos que describen las operaciones mercantiles, y segundo,
acostumbrarlo a utilizar los documentos mercantiles. Así mismo el alumno podrá conocer contratos, títulos de crédito,
Comprobantes fiscales digitalizados (CFDI) y otros documentos comunes en el manejo de los negocios.

CARGA FISCAL
La práctica incluye el tratamiento básico de IVA e ISR.
El IVA es un impuesto federal que, salvo algunas excepciones, grava a las personas físicas y morales que enajenen bienes
muebles e inmuebles. Para la práctica se utilizará la tasa del 16%, la cual se aplicará a las operaciones que causen dicho
impuesto.
El impuesto sobre la renta grava los ingresos o utilidades que perciben las personas físicas y morales.

En ésta práctica se contabilizará el ISR ficticio a cargo del negocio, que se proporciona en el detalle de las operaciones
mensuales realizadas en él, que corresponde a las utilidades generadas en dicho negocio, así como la retención a los
trabajadores, a los servicios profesionales y al arrendamiento.

METAS ACADEMICAS
El trabajo que debe desarrollarse consiste en:
1. Interpretar todas las operaciones con el documento mercantil que debe emplearse en cada una de las operaciones
de la empresa.
2. Aplicación de las normas de información financiera.
3. Registro de las operaciones en asientos de diario (o pólizas en su caso), empleando cuentas y subcuentas
respectivamente.
4. Traspasos al mayor general en subcuentas y cuentas principales.
5. Elaboración de estados financieros básicos
6. Interpretación de los estados financieros
7. Uso de la tecnología (EXCEL).
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INFORMACION
La siguiente práctica toma como punto de partida las operaciones de un negocio hipotético que anteriormente ha tenido
algunos meses de operación, denominada La providencia, S.A.S; está constituida por un solo socio, el señor Gonzalo
Benítez Molina y funge como representante legal el C.P Sirahuén Chavando Martínez. La sociedad se encuentra
registrada ante la SHCP como una comercializadora de productos para el hogar.

“La Providencia”, S.A.S.

Datos de la empresa
Actividad o giro: Comercializadora de productos para el hogar.
Políticas de la empresa
Fondo fijo de caja: Se mantiene una cantidad fija de efectivo para gastos internos del departamento
de Contabilidad.
Caja
1. Se mantiene una cantidad en Caja, donde se recibe el efectivo por todas las ventas efectuadas del día.
2. Para las ventas realizadas mixtas (contado y crédito), el comprobante de cobro en efectivo se elaborará en la caja
general, así como las ventas con casos especiales.
3. Se realizan pagos de todo tipo en efectivo, con el vale de caja respectivo.
4. Al término del día se deposita en el banco el efectivo recibido por concepto de cobros por las ventas realizadas
durante ese día (después de las 15:00 h).
Bancos
Se mantiene una cuenta bancaria en Banamex para todos los movimientos de la empresa.
Actualmente mantiene un saldo de $197,800.00.
Inventarios
Método analítico de registro de mercancías.
Al finalizar cada mes se levanta inventario físico de mercancías, con la finalidad de determinar el inventario final de
mercancías, suponer:
Importe del inventario físico al término del ejercicio $197,800.00
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Inventarios

UNIDAD DE PRECIO DE VENTA CON

CONCEPTO CLAVE IMPORTE TOTAL
MEDIDA IVA INCLUIDO

Baterías de cocina 52141528 pza H87 $30,000.00 $1,000.00

Sartenes eléctricos 52141532 pza H87 $40,800
$302.00
Modelo “A”
$419.20
Modelo “B”
$418.00
Modelo “C”
Licuadoras para uso doméstico 52141524 pza H87 $13,200.00 $800.00
Equipos de limpieza y suministros pza H87 $64,720.00 Diversos
(suministros de aseo y limpieza)
47131600
Escobas, trapeadores, cepillos y
accesorios, etc.
TOTAL $148,720.00

Catálogo de unidades de medida y unidad de medida pieza

CLAVE CONCEPTO

H87 Pieza

Clientes
Las ventas de contado se realizan por lo general en el mostrador.
Las ventas a crédito se otorgan con base en la antigüedad y la responsabilidad del cliente.

CLIENTES RFC FACTURA ELABORACIÓN IMPORTE

Natividad Castillo Rodríguez CARN661225 147 Junio $8,860.00

Agustín Melgar Niño MENA600314 143 Junio $7,610.00
146 Junio $3890.00
Francisco Montes Campos MOCF780528 139 Mayo $4,500.00
Francisco Hernández Cervantes HECF520213
Andrés Pablo Aguilar PAAA900406
Rafael Barrientos Flores BAFR591024
Mirna Reyes Aguilar REAM730531
Graciela Padilla Juárez PAJG710819
TOTAL $24,860.00
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Documentos por cobrar

NOMBRE PAGARÉ FACTURA IMPORTE FECHA DE

VENCIMIENTO
Rafael Barrientos 10 140 $7,450.00 08-20-2016
Graciela Padilla 9 137 $3,250.00 07-02-2016
TOTAL $10,700.00

Funcionarios y empleados

NOMBRE DEL EMPLEADO IMPORTE

Oliverio Gómez 300.00

Mobiliario y equipo

CONCEPTO IMPORTE FECHA DE ADQUISICIÓN

Muebles de oficina $56,800.00 Julio de 2014

Muebles para usar en bodega $21,600.00 Julio de 2014
TOTAL $78,400.00
Depreciación acumulada $15,680.00

Equipo de cómputo

CONCEPTO IMPORTE FECHA DE ADQUISICIÓN

Computadoras y software $50,000.00 Junio de 2016
TOTAL $50,000.00
Depreciación acumulada $0.00

Proveedores

PROVEEDORES RFC FACTURA ELABORACIÓN IMPORTE

La Única, S.A. EUGW890314 2107 Mayo $14,600.00

Vicente Castro Valadez CAVV490725 5289 Mayo $17,020.00
José González García GOGJ890617 3806 Junio $10000.00
Yael López Hernández LOHY671010
Abastecedora del Norte, S.A. OAHY900205
TOTAL $41,620.00
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Tipos de comprobantes de la empresa:

Comprobantes fiscales digitalizados CFDI
1. Comprobante de ingreso; es un CFDI que se emite por los ingresos que obtiene la entidad económica:
enajenación de bienes, arrendamiento y honorarios.
2. Comprobante de egresos; Es un CFDI que actúa como documento mercantil denominado Nota de Crédito. Se
emite para amparar las devoluciones, descuentos y bonificaciones.
3. Comprobante de traslado; es un CFDI que sirve para acreditar la tenencia o posesión legal de las mercancías
objeto del transporte durante su trayecto. (por tratarse de contabilidad básica no se aplicará en ésta práctica
contable)
4. Comprobante de recepción de pagos; Es un CFDI que incorpora un complemento para recepción de pagos, el
cual se emite en los casos de operaciones con pago en parcialidades o cuando al momento de expedir el CFDI no
reciban el pago o cobro de la contraprestación.
5. Comprobante de nómina; es un CFDI al que se incorpora el complemento de recibo de pago de nómina, el cual se
emite por los pagos realizados por concepto de remuneración de sueldos y salarios.

INFORMACION FISCAL BASICA

Catálogos.
Con la última actualización del portal del SAT 03 de enero del 2018 se generaron 17 catálogos para unificar datos,
únicamente se utilizarán los siguientes:
Catálogo de Forma de Pago

CLAVE CONCEPTO

1 Efectivo
2 Cheque nominativo
3 Transferencia de fondos
4 Tarjeta de crédito
28 Tarjeta de débito
99 Por definir, otros, sola exhibición.

Catálogo de productos/servicios
En éste caso únicamente se referirá al producto que se comercializa, Esta Información se encuentra en los datos del
inventario.
Artículos domésticos suministros y productos electrónicos de consumo:

CLAVE CONCEPTO

52141500 Electrodomésticos para cocina

52141532 Sartenes eléctricos
52141524 Licuadoras para uso doméstico
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Utensilios de cocina doméstica:

CLAVE CONCEPTO

52152000 Platos, utensilios para servir y recipientes

para almacenar.
52152008 Teteras, cafeteras para uso doméstico

Equipos de limpieza y suministros:

CLAVE CONCEPTO

47131600 Equipos de limpieza y suministros

47131601 Escobas, traperos, cepillos y accesorios.

La Providencia, S.A.S.
Estado de situación financiera al 30 de junio de 2018.

ACTIVO PASIVO

Caja $17,600.00 Proveedores $41,620.00

Impuestos trasladados
Fondo fijo de caja $1,200.00 $3,429.00
no cobrados

Impuestos y derechos
Bancos $197,800.00 $4,201.00
por pagar (ISR)

Clientes $24,860.00 SUMA PASIVO $49,250.00

Inventarios $138,720.00

Documentos por cobrar $10,700.00 CAPITAL CONTABLE

Funcionarios y empleados $300.00 Contribuido:

Impuestos acreditables por pagar $5,741.00 Capital social $340,700.00
Mobiliario y equipo de oficina $78,400.00 Ganado:
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo $15,680.00 Déficit del ejercicio $15,695.00

Resultado de ejercicios
Equipo de cómputo $50,000.00 $126,900.00
anteriores

Reserva legal $8,486.00

SUMA CAPITAL $460,391.00
SUMA ACTIVO $509,641.00 SUMA PASIVO y $509,641.00
CAPITAL
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Catálogo de cuentas

Nivel Número de cuenta Nombre de la cuenta y/o subcuenta

1000 ACTIVO
1000.01 ACTIVO CIRCULANTE
101 Caja
101.01 Caja y efectivo
102 Bancos
103 Inversiones
103.01 Inversiones temporales
104 Otros Instrumentos financieros
104.01 Otros Instrumentos financieros
105 Clientes
105.01 Clientes Nacionales
105.02 Clientes Extranjeros
106 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo
106.01 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo Nacional
106.02 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo extranjero
106.03 Intereses por cobrar a corto plazo nacional
106.04 Intereses por cobrar a corto plazo extranjero

107 Deudores Diversos

107.01 Funcionarios y empleados
107.02 Socios y accionistas
107.05 Otros deudores diversos
108 Estimación de cuentas incobrables
108.01 Estimación de cuentas incobrables nacional
108.02 Estimación de cuentas incobrables extranjero
109 Pagos Anticipados
109.01 Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional
109.02 Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero
109.03 Rentas pagadas por anticipado nacional
109.04 Rentas pagadas por anticipado extranjero
109.05 Intereses pagados por anticipado nacional
109.06 Intereses pagados por anticipado extranjero
109.07 Factoraje financiero pagados por anticipado nacional
109.08 Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero
109.09 Otros pagos anticipados
110 Impuestos a favor
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.

Nivel Número de cuenta Nombre de la cuenta y/o subcuenta

1000 ACTIVO
1000.01 ACTIVO A CORTO PLAZO
101 Caja
102 Bancos
105 Clientes
106 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo
106.01 Otra cuentas y documentos por cobrar a corto plazo
107 Deudores Diversos
107.01 Funcionarios y empleados
107.02 Socios y accionistas
108 Estimación de cuentas incobrables
109 Pagos Anticipados
109.01 Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional
109.02 Rentas pagados por anticipado
109.03 Intereses pagados por anticipado
111 Impuestos a favor
111.01 IVA a favor

111.02 ISR a favor

111.08 Otros impuestos a favor
112 Pagos provisionales
112.01 Pagos Provisionales de ISR
113 Inventarios
113.01 Almacén
115 Impuestos acreditables pagados
115.01 IVA acreditable pagado
116 Impuestos acreditables por pagar
116.01 IVA pendiente de pago
117 Anticipo a proveedores
118 Depósitos en Garantía
119 Otros activos a corto plazo
1000.02 ACTIVO A LARGO PLAZO
151 Terrenos
152 Edificios
154 Mobiliario y equipo de oficina
155 Equipo de Cómputo
156 Equipo de reparto
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Nivel Número de cuenta Nombre de la cuenta y/o subcuenta

157 Otros activos fijos
171.01 Depreciación acumulada de edificios
171.03 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
171.04 Depreciación acumulada de equipo de cómputo
171.05 Depreciación acumulada otros activos fijos
173 Gastos Diferidos
173.01 Propaganda y publicidad
174 Gastos pre operativos
175 Gastos de organización
176 Gastos de Instalación
179 Otros Activos Intangibles
183 Amortización acumulada de gastos diferidos
183.01 Amortización acumulada de gastos pre operativos
183.02 Amortización acumulada de gastos de organización
183.03 Amortización acumulada de gastos de instalación
183.06 Amortización acumulada de otros activos intangibles
184 Depósitos en Garantía ELIMINAR ESTA FILA

1000.03 Otros activos a largo plazo

190 Otros activos a largo plazo
2000 PASIVO
2000.01 Pasivo a corto plazo
201 Proveedores
202 Cuentas por pagar a corto plazo
202.01 Documentos por pagar bancario y financiero
202.02 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo
202.03 Intereses por pagar a corto plazo
203 Cobros anticipados a corto plazo
203.01 Rentas cobradas por anticipado
203.02 Intereses cobrados por anticipado a corto plazo
205 Acreedores diversos a corto plazo
205.02 Acreedores diversos a corto plazo
206 Anticipo de clientes
206.01 Anticipo de clientes
207 Impuestos trasladados cobrados
207.01 IVA trasladado cobrado
208 Impuestos trasladados no cobrados
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Nivel Número de cuenta Nombre de la cuenta y/o subcuenta

208.01 IVA trasladado no cobrado
212 Impuestos y derechos por pagar
212.01 IVA por pagar
212.02 ISR por pagar
212.06 Otros impuestos por pagar
214 PTU por pagar
214.01 PTU por pagar
215 Impuestos retenidos
215.01 Impuestos retenidos de ISR por sueldos y salarios
215.03 Impuestos retenidos de ISR por arrendamiento
215.05 Impuesto retenidos de ISR por intereses
215.07 Impuestos retenidos de IVA
215.08 Retenciones de IMSS a los trabajadores
215.09 Otros impuestos retenidos
217 Otros pasivos a corto plazo
217.01 Otros pasivos a corto plazo
2000.02 PASIVO A LARGO PLAZO

251 Acreedores diversos a largo plazo

251.01 Socios, accionistas o representante legal
251.02 Acreedores Hipotecarios
252 Cuentas por pagar a largo plazo
252.01 Documentos bancarios y financieros por pagar a largo plazo
252.02 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo
252.04 Intereses por pagar a largo plazo nacional
253 Cobros anticipados a largo plazo
253.01 Rentas cobradas por anticipado a largo plazo nacional
253.02 Intereses cobrados por anticipado a largo plazo
254 Participación de los trabajadores en las utilidades
254.01 Participación de los trabajadores en las utilidades
3000 CAPITAL CONTABLE
3000.1 Capital Aportado
301 Capital Social
301.01 Capital fijo
301.02 Capital Variable
301.03 Aportaciones para futuros aumentos de capital
3000.2 Capital Ganado
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Nivel Número de cuenta Nombre de la cuenta y/o subcuenta

302 Patrimonio ELIMINAR ESTA FILA
303 Aportación patrimonial ELIMINAR ESTA FILA
304 Déficit o remanente del ejercicio ELIMINAR ESTA FILA
3000.3 Reserva legal
305 Reserva legal
3000.4 Resultado de ejercicios anteriores
3000.5 Resultado del ejercicio
4000 INGRESOS
401 Ingresos
401.01 Ventas y /o servicios gravados a la tasa general
401.02 Otros ingresos propios
402 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ingresos
403 Otros ingresos ELIMINAR FILA
403.01 Otros ingresos ELIMINAR FILA
5000 COSTOS
501 Costo de ventas y/o servicios
502 Compras

5001 Dev. Reb, Bon y Descto. s/ compra

5002 Gastos sobre compra
6000 Gastos
601 Gastos Generales
601.01 Sueldos y salarios
601.03 Tiempo extra
601.26 Cuotas al IMSS
601.32 Servicios administrativos
601.35 Arrendamiento a personas físicas
601.36 Arrendamiento a personas morales
601.37 Combustibles y lubricantes
601.39 Teléfono, internet
601.40 Agua
601.41 Energía eléctrica
601.42 Vigilancia y seguridad
601.43 Limpieza
601.44 Papelería y artículos de limpieza
601.45 Mantenimiento y conservación
601.49 Cuotas y suscripciones
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Nivel Número de cuenta Nombre de la cuenta y/o subcuenta

601.50 Propaganda y publicidad
601.55 Fletes y acarreos
601.57 Comisiones sobre ventas
601.58 Comisiones por tarjetas de crédito
7000 Resultado integral de financiamiento
701 Gastos financieros
701.04 Intereses a cargo bancario
701.03 Intereses a cargo de personas físicas
701.04 Intereses a cargo de personas morales
701.05 Comisiones bancarias
702 Productos financieros
702.02 Intereses a favor bancarios
7001 OTROS GASTOS
0.01 Pérdida en venta y/o baja de activos
7002 OTROS PRODUCTOS
0.01 Ganancia en venta y/o baja de activos
8000 Impuestos a la utilidad

801 ISR del ejercicio