Materia: Auditoría I

Tema: Cuestionario.

1. ¿Qué son papeles de trabajo?

R= Son hojas de papel de diferentes tamaños llamados también cédulas en las que
el contador público o licenciado en contaduría plasma toda la información
obtenida de los registros y documentación contable de su cliente al estarle
practicando una auditoría de tipo financiero, fiscal o de cualquier otra índole. 9

2. ¿Qué elementos debe contener un papel de trabajo?

Cédula o papel de trabajo

Encabezado
● Índice - nombre del cliente
● Área revisada
● Cuenta, subcuenta, etc.
● Revisión que se efectúa
● Periodo revisado
● Fecha de formulación
● Nombres o iniciales del auditor y del ayudante que las formulan
● Firma de revisado del supervisor
● Firma de autorizado del titular o gerente

Cuerpo
● Distribuir la información de la cédula o papel de trabajo adecuado,
registrar y transcribir los datos y cifras de acuerdo al procedimiento de
auditoría que se está aplicando

Pie
● Notas
● Conclusiones
● Comentarios
● Sugerencias 10

3. ¿Qué es una cédula sumaria y de un ejemplo?

R= Incluye normalmente las cifras que aparecen en los estados financieros
principales, es decir, estado de posición financiera y el estado de resultados,
desglosados o analizados en sus principales cuentas. Ejemplos: La cuenta de
bancos, integrada por diferentes cuentas de instituciones de crédito con las que
la empresa opera; la cuenta de clientes, en clientes locales o clientes foráneos,
o clientes del extranjero, o clientes en abonos; la cuenta de gastos de
administración, gastos de venta o gastos generales, integradas por las
subcuentas que las componen: salarios, seguro social, publicidad, comisiones,
mantenimiento, depreciaciones, amortizaciones, etc. 12

4. ¿Que es una cédula analítica y de un ejemplo?

R= Estas cédulas como su nombre lo indica, analizan alguno de los renglones que
conforman las sumarias, es decir se les aplica algún procedimiento de
 auditoría. Ejemplos: pudiendo ser un arqueo de caja principal a las cajas chicas,
podrían ser conciliaciones bancarias, estudio de los saldos en las cuentas de
proveedores o de clientes, etc. 12

5. ¿Qué es una cédula subanalítica y de un ejemplo?

R= Cuando se efectúa un procedimiento de auditoría más profundo o detallado
alguna de las cuentas o subcuentas que se revisaron y se plasmaron sus
resultados en las cédulas de análisis, o bien, que se efectúa otro procedimiento
que proporcionan evidencia más objetiva, suficiente y competente de la
corrección de la cifra en cuestión. 12

6. ¿Qué es una cédula de reporte y de un ejemplo?

R= Se utilizan hojas rayadas para expresar:
Notas de asuntos pendientes.
Reporte del avance de la auditoría.
Conclusiones.
Sugerencias al cliente.
Informe largo. 12

7. ¿Qué es una hoja de trabajo y cuántas columnas contiene?

R= Por lo regular se utilizan hojas de 7 columnas para vaciar las hojas de trabajo y
de 14 columnas en el caso de los estados financieros.

8. ¿Cuáles son las características de las cédulas o papeles de trabajo?

R= Claras: plasmar en forma precisa los datos obtenidos de libros, registros, documentos
e información interna y externa.
Objetivas: cumplir con las normas de auditoría establecidas, sin revolver diferentes
fines, que hagan confundir al futuro lector.
Completas: iniciar y terminar con los objetivos que se persiguen en su formulación y
llegar a conclusiones acertadas. Cumpliendo en esta forma con el llenado del
encabezado, tronco y pie de una cédula.
Cumpliendo con lo anterior, se evita:
Pérdida de tiempo.
Duplicación del trabajo.
Confundir al lector. 14

9. ¿Qué son los índices de las cédulas?

R= Los auditores acostumbran a distinguir sus cédulas de diferentes maneras, ya
sea a base de letras o números, o bien una combinación de ambas. 15

10. ¿Qué es el cruce de índices?

R= Es muy importante llevar a cabo el cruce de índices, es aquel que relaciona
cifras determinadas en la aplicación de procedimientos de auditoría, plasmadas
en cédulas subanalíticas contra cédulas analíticas o sumarias. En otras
palabras, se dice que los índices van como en el caso anterior una subanalítica,
a una analítica y de ésta a la sumaria. 16
11. ¿Qué son las tildes y marcas de auditoría y para qué se utiliza?
R= No sería completa la actuación de un auditor, si éste no se valiera de tildes o
marcas, qué son signos preconcebidos para indicar que una cifra: representa la
suma de una serie de cantidades; se cuadraron las cifras en forma horizontal y
verticalmente; los datos se obtuvieron de determinados registros y las cifras
constan en documentos originales, etc.
Los tildes y marcas son simples con la intención de fácilmente se puedan
elaborar, evitando pérdidas de tiempo cuando se maneja una cantidad
considerable de signos. Existe una infinidad de marcas, tildes o signos, pero es
recomendable que se usen aquellos que no requieren de mucha elaboración y
en lugar de hacer una función de auditor, se traduzca en clase de dibujo, que
iría en contra del buen uso del tiempo que es básico al estar llevando a cabo
una revisión financiera, fiscal o de cualquier otra índole.

12. Definición o concepto de “Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”.

R= “Los principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen la
delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de
las operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por
medio de los estados financieros. 23

13. Definición de los postulados básicos de las normas de información financiera.

R= Corresponden a proposición cuya verdad se admite sin pruebas y qué es
necesaria para servir de base en ulteriores razonamientos. Dentro de la
estructura de las normas de información financiera no sólo vinculan el sistema
de información contable con el entorno en el que opera la entidad, sino que se
presentan como los conceptos teóricos fundamentales que relacionan medios y
fines. 23

14. Definición de las normas de auditoría.

R= Las normas de auditoría son requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que emite
como resultado del mismo.

15. Definición de las normas personales.

Son cualidades inherentes al auditor para poder cumplir con la función
profesional de la auditoría. El auditor debe prepararse desde las aulas y realizar
trabajos enfocados en una auditoría antes de asumir por el mismo la
responsabilidad que se requiere para el desarrollo de su actividad profesional.

16. ¿Cómo se obtiene el entrenamiento técnico y la capacidad profesional?

R= El entrenamiento técnico se adquiere mediante los estudios profesionales que
culminan con el título de licenciatura. La capacidad profesional la da la práctica
en el terreno de los hechos que le proporcione una madurez de criterio para así
poder ofrecer a sus clientes el mejor servicio. El solo hecho de tener un título
profesional le da derecho de firmar cualquier trabajo profesional de su
competencia, más debe meditar antes de aceptarlo, si está capacitado para
cumplir con categoría profesional y moral de los servicios solicitados. 35
17. ¿A qué se refiere la independencia mental del auditor? ¿A qué se refiere la norma de
ejecución del trabajo, a que éste trabajo debe de ser con cuidado y diligencia
profesional?
R= La independencia mental puede y debe ser personal, es decir, que cualquier
auditor está capacitado para expresar una opinión basada en hechos
observados, examinados y comprobados plenamente por él, aunque existen
limitaciones en el código de ética profesional del IMCP para aquellos casos que
por parentesco se prohíba dar una opinión, así como en los que, a juicio de
terceros, se dude del trabajo del auditor por la relación que puede existir con su
cliente.
Cuidado y diligencia profesional: el auditor no debe actuar mecánicamente al
realizar sus funciones, la sensibilidad y objetividad son características
necesarias para realizar su labor con meticulosidad, esmero y cuidado,
demostrando siempre su habilidad profesional. 36

18. ¿Explica las tres características fundamentales de la evidencia?

R= Objetiva: obtención de un documento que ampara una operación, una declaración
firmada por persona responsable, un avalúo certificado por un perito, entre otros.
Suficiente: característica cuantitativa por medio de la cual mediante una o varias
pruebas se precisa la corrección de una cifra.
Competente: característica cualitativa se refiere a hechos y circunstancias que tienen
relevancia dentro del campo examinado. En este caso allegarse de pruebas válidas y
apropiadas. 37
.
19. ¿Definición de normas de información o de dictamen?
R= El dictamen o informe representan el resultado final del trabajo del auditor,
sobre el que va a descansar la confianza de los interesados en los estados
financieros (accionistas, socios, directivos, acreedores, fisco, empleados, etc.).
Por lo anterior es de suma importancia que el informe o dictamen se elabore
considerando los requisitos mínimos para su presentación.
Cuando el Contador Público firma un dictamen o informe, debe precisar su
opinión profesional, señalando las limitaciones que haya tenido, y en su caso,
las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones por las que expresa
una opinión negativa o niega su opinión.
En el dictamen, debe señalarse que los estados financieros fueron preparados
por su cliente y éstos cumplen con los principios de contabilidad o normas de
información financiera aplicables en su conjunto. La información presentada en
los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable
interpretación. 38

20. ¿Qué es un dictamen?

R= Es cuando el contador público firma un dictamen o informe en el que debe
precisar su opinión profesional señalando las limitaciones que haya tenido y en
su caso las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones por las que
expresa una opinión negativa o se abstiene de su opinión.
21. ¿Cuál es la finalidad del examen de estados financieros?
R= La finalidad del examen de estados financieros es expresar una opinión
personal independiente sobre si dichos estados presentan: la situación
financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital
contable, y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo
con los Principios de Contabilidad, Postulados Básicos aplicados sobre bases
consistentes y demás normas financieras aplicables.

22. Concepto de técnicas de auditoría.

R= Son las herramientas que permiten al auditor aplicar las normas y
procedimientos de auditoría en las revisiones de tipo financiero, fiscal o de
cualquier índole. 43

23. Concepto de observación. ¿cómo se desarrolla la observación?

R= Es mirar con juicio todos los aspectos y elementos relacionados con la
empresa que se va a auditar como edificios, maquinaria, equipo o bien conocer
los diferentes departamentos de la empresa: ventas, administración,
distribución, producción, incluyendo al personal, así como los trámites
administrativos incluyendo documentación interna y externa en uso el archivo y
almacén de papelería, etc.
Se desarrolla mirando con atención discretamente todo lo referente a la
empresa que se va a auditar, incluyendo su personal, la impresión obtenida se
relacionará con la información y las cifras contabilizadas y declaradas.
¿Cuándo se desarrolla? Desde el primer momento en que se conozca la
empresa cliente, se tendrá atención a cualquier signo que demuestre su forma
de operar y la magnitud de sus operaciones. 44

24. ¿Cuál es el concepto de análisis? ¿Cómo se desarrolla?

R= Consiste en descomponer o desmenuzar el todo en partes identificables que la
integran para proceder a su estudio y determinar cuáles son susceptibles de
revisión. Se desarrolla descomponiendo o desintegrando una cifra de los
estados financieros en diversas partidas identificables y en cantidades
parciales que la integran. Se desarrolla al momento de conocer una cifra
relacionada con un concepto que al momento llame la atención, por lo que será
necesario fraccionarla para su mejor comprensión. 45

25. De un ejemplo de análisis.

R= En un estado financiero en el renglón de ventas o de ingresos totales, sería
conveniente conocer cómo está formada esta cifra pudiendo desglosarla en
diferentes aspectos ya sea por mes, por ventas locales y foráneas, por ventas al
extranjero, clases de productos o por ventas de contado o a crédito. 45
26. ¿Concepto de estudio general?
R= Se refiere al conocimiento de la empresa a través de la escritura constitutiva,
actas de Asamblea de accionistas y del Consejo, así como el manual de
procedimientos o el manual general de organización, contratos celebrados; en
otras palabras, todo aquel documento que permita al auditor conocer la historia
la empresa en cuestión. Se desarrolla integrando el archivo permanente, con el
cual el auditor va a considerar el alcance de la auditoría en la empresa a revisar.
No se puede auditar lo que no se conoce. También se deben incluir las
novedades del modo de operar de la empresa, para actualizar el archivo
permanente. 46

27. Indique algunos ejemplos de la aplicación del estudio general.

R= Leyendo la escritura constitutiva, se conocerá entre otras cosas la antigüedad
de la empresa, su capital social, giro principal y actividad secundaria. Del
estudio crítico de los estados financieros elaborados por la empresa, se tendrá
un panorama general que en un principio podría coincidir con las impresiones
obtenidas de la aplicación de esta técnica y las demás técnicas de auditoría
aplicadas. 46

28. Concepto de inspección.

R= Es el recuento físico de cualquier material como dinero en efectivo,
documentos, acciones, maquinaria, equipo, materias primas, productos
terminados y mercancías, entre otros. Se efectúa llevando a cabo arqueos de
efectivo, valores, documentos o facturas, o bien, observando la toma de
inventarios de mercancías o de materias primas. 47

29. ¿Cuáles son algunos ejemplos de inspección?

R= Arqueos de caja como fondos fijos, de cajas chicas y generales que maneje la
empresa. Manejar exclusivamente las cobranzas del día y que éstas sean
depositadas a día siguiente y hayan sido registradas correctamente en
contabilidad.
Se observa la toma de los inventarios de acuerdo a las instrucciones
establecidas, sin dejar de considerar en una partida dentro de sus bodegas y
almacenes. Posteriormente se verificará que los registros en número y monto
se encuentran debidamente registrados en contabilidad y que el control haya
sido asignado a diferentes empleados. 47

30. Concepto de confirmación o circularización.

R= Esta técnica consiste en la obtención de información que el auditor solicita a
terceras personas, que tienen relación con la empresa auditada, para verificar la
autenticidad de las operaciones registradas en la contabilidad.

31. Ejemplos de confirmación o circularización.

R= Circularizar es cuando se solicita la información a terceras personas como son
los clientes y los proveedores, entre otros, que tengan relación con la empresa.
 Se desarrolla desde el momento en que se obtienen todos los datos que
identifiquen a terceros para enviar los escritos en donde se les solicite su
aceptación o no, del saldo que tiene la empresa que se audita a determinada
fecha. Esto es una forma de cruzar información que debe estar registrada, tanto
en contabilidad del auditado como en el caso de terceras personas ligadas a él.
48

32. Concepto de investigación.

R= Indagar por diversos medios posibles, algún dato que el auditor considere de
importancia, sea este un nombre, una cifra, una fecha, localizado en algún
informe, documento o comprobante que causa interés para descartar o
confirmar que adolece de alguna anormalidad, es decir, que no esté
contabilizado o sí lo está, se dude de su veracidad. Se desarrolla solicitando
información interna o externa para resolver dudas del correcto registro de
alguna operación u omisión de la misma. Se desarrolla en cualquier momento
de la revisión cuando se localice algún indicio de una posible irregularidad y
despierte sospechas, que requieren una explicación. 50

33. Indique algunos ejemplos prácticos de investigación.

R= Al hacer un recorrido por la planta se observa una gran cantidad de
desperdicios y en un segundo recorrido, no existía ningún desperdicio;
conviene Investigar si dicho desperdicio es vendido y/o no se ha reportado.
Cuando se manejan productos que no son propias del giro, es recomendable
solicitar una explicación satisfactoria de la existencia de dicho inventario. 50

34. Concepto de declaraciones y certificaciones. De algunos ejemplos.

R= Las declaraciones son la obtención de información por escrito de la
investigación realizada obtenida de funcionarios y empleados de la empresa o
bien de algún tercero.
Ejemplo: En el caso de toma de inventarios, las cédulas elaboradas por el
auditor deben contener la firma de funcionarios responsables o encargados de
los diferentes almacenes, que hagan constar con su firma debajo una leyenda
que mencione que: los productos terminados y materias primas han sido
validados por el auditor, son propiedad de la empresa. En su caso, indicar que
“se trata de mercancía en consignación”, señalando al efecto fecha y hora.
Las certificaciones se obtienen de una persona o institución que legaliza la
información o documentación con su firma, por el hecho de tener la facultad
como autoridad o perito en la materia.
Ejemplo: en muchas ocasiones el auditor se encuentra con el problema de la
calidad o cantidad de algunos productos, es decir, que es indispensable
auxiliarse de algún técnico o perito en la materia que certifique la información.
La certificación se desarrolla solicitando a funcionarios y empleados que
aclaren o precisen con su firma, o bien, solicitando por escrito a alguna
autoridad o perito en la materia que certifique la calidad, estado o situación de
alguna materia prima, de una operación o de algún documento. 51
35. Concepto de cálculo. De un ejemplo de su aplicación.
R= Efectuar todas las operaciones aritméticas en libros, registros, documentos,
estados financieros, declaraciones, impuestos, etcétera.
¿Para qué se hace? Para tener la certeza de que las cifras mostradas en los
estados financieros, libros, registros y documentación son correctas, o bien,
incorrectas por alteraciones voluntarias o no.
Ejemplos: un error consciente o involuntario en libros de registros,
documentos, estados financieros, declaraciones, etc., alteran las cifras que
pueden resultar ventas menores o inflar costos o gastos que reflejen
disminuciones en las utilidades.
Al efectuar las extensiones del inventario tomado, se determinará un monto
inferior al real, de lo que resultará un monto superior que repercutirá en una
baja en los resultados del ejercicio y, por ende, un pago menor de impuestos.

36. ¿Que son las compulsas?

R= Solicitud de información de terceros por el fisco. Técnica utilizada por las
autoridades hacendarias para verificar a través del correo o en visitas
domiciliarias, si las operaciones realizadas por la empresa visitada con sus
clientes, proveedores y terceras personas corresponden a las registradas en
contabilidad y declaradas para el impuesto sobre la renta, impuesto al valor
agregado y a cualquier otro impuesto federal; esta técnica es parecida a la
relativa, a la confirmación y circularización, la diferencia radica en que ésta se
investiga el saldo o la integración del mismo a una fecha determinada y en las
compulsas lo importante es el análisis de las operaciones en un período
determinado, por lo general de un año.
Se desarrolla enviando por correo a los principales clientes, proveedores y
terceras personas, o bien a través de visitas domiciliarias a los más importantes
para obtener el resumen de todas y cada una de las operaciones efectuadas por
el contribuyente auditado. Generalmente, se desarrolla al inicio de la revisión,
se precisa la lista de clientes, proveedores y terceras personas con sus saldos,
para seleccionar los que se compulsarán por correo o en visita directa. 53

37. De dos ejemplos de aplicación de compulsas.

R= 1. Se seleccionan no solo las terceras personas relacionadas con la empresa
auditada con saldos, sino que se trata de detectar a aquellas que, sin tener un
saldo importante, se tengan indicios que se efectuaron un número de
operaciones significativas, considerando lo anterior, se hará una selección de
cuantas y cuáles son susceptibles de compulsas a través de visitas directas o
por correo.
2. El conocer un saldo no demuestra que se hayan registrado todos los
movimientos, por lo que el auditor que haga las compulsas, precisará que se
hayan incluido todas las operaciones que entre el contribuyente visitado y el
compulsado se efectuaron en el período que se está revisando de acuerdo a la
orden de visita. 53
38. Indique las diferencias entre confirmación y circularización y las compulsas.
Confirmación y circularización Compulsas

El auditor independiente la hace Le realiza el auditor fiscal

Se solicita la confirmación de un Se solicitan los movimientos

saldo, a una fecha determinada, efectuados en un período,
por lo general al cierre del generalmente por un año
ejercicio

Se efectúa por correo y en forma Se lleva acabó por correo o por

eventual directamente en las visita domiciliaria a criterio del
oficinas del tercero auditor fiscal

La persona responsable de la El fisco solicita directamente a

empresa auditada solicita la terceros la información que
información de terceros para ser considere pertinente
enviada directamente al auditor

La no respuesta por parte de La negativa de información de

terceros no está sancionada terceros al fisco debe sancionarse

No existe levantamiento de acta En los de visita domiciliaria, se

en los casos de obtención de levanta invariablemente acta con
datos en las oficinas del tercero los datos obtenidos del tercero

La información solicitada a La solicitud a instituciones de

instituciones de crédito sigue el crédito tiene que ser a través de la
mismo procedimiento anterior Comisión Nacional Bancaria y de
Valores

La respuesta es optativa La respuesta es obligatoria

39. Defina planeación y supervisión.

R= Dentro de las obligaciones del auditor al realizar su trabajo está la de planear
adecuadamente su revisión, se apoyará en los resultados del estudio y la
evaluación del control interno, para aplicar los procedimientos que considere
adecuados a la naturaleza de la empresa y la finalidad que se persiga de
acuerdo al tipo de auditoría financiera, fiscal o específica.
Posteriormente, en el transcurso de la auditoría establecerá una supervisión
constante al trabajo desarrollado por sus ayudantes y auxiliares. 57

40. ¿Cuáles son los elementos de planeación?

R= *Considerar la magnitud de la empresa a partir del primer contacto que se tenga
con el futuro cliente.
*Recorrer las instalaciones para conocer las operaciones de la empresa en las
visitas iniciales.
*Entrevista a los principales funcionarios para precisar políticas financieras,
comerciales y contables de la empresa.
*Lectura de documentos jurídicos que delimiten obligaciones y derechos.
*Estudio crítico de los estados financieros preparados por la empresa.
 *Estudiar el archivo permanente y los papeles de trabajo de auditorías
anteriores.
*Aplicar los métodos del estudio de control interno.
*Evaluar el control interno.
*Señalar los procedimientos de auditoría aplicables.
*Determinar la extensión, alcance y oportunidad en cada uno de los
procedimientos de auditoría señalados.
*Calendarizar la supervisión, tomando en cuenta el personal que intervendrá en
la revisión.
*Dar constancia dentro de los papeles de trabajo tanto de la planeación como
de la supervisión efectuada.
*Estudiar en forma crítica que apariencia da el personal. 58

41. ¿Cuáles son las limitaciones del auditor en la planeación de la auditoría?

R= *No contar con todos los elementos necesarios (documentos, información y
tiempo) para el buen desempeño de sus servicios por parte del propio cliente:
propietarios, accionistas, director general, consejeros de la administración,
funcionarios o empleados; terceras personas, acreedores, distribuidores,
asesores jurídicos, contables y fiscales.
*Desconocimiento del giro y/o de las características especiales de la empresa
por ser un nuevo cliente o realizar nuevas operaciones.
*Recursos humanos, materiales y técnicos.
*Experiencia del personal. 58

42. ¿Qué es el estudio general del control interno?

R= El estudio general del control interno en las empresas es indispensable, su
objetivo es precisar previamente a la revisión situaciones que presenten
deficiencias en el control de sus operaciones para poder determinar hacia
dónde se va a dirigir la revisión, así como el alcance y la profundidad de la
misma. 59

43. ¿En qué caso se tiene que aplicar el control interno?

R= El control interno debe extenderse más allá de las funciones de los
departamentos contables y financieros, por lo que debe estudiarse y aplicarse
en su caso, lo siguiente: control presupuestal, costos estándar, información
periódica sobre las diferentes operaciones, análisis estadístico, programas de
capacitación personal, resultados de la auditoría interna, estados de tiempos u
movimientos aplicados por la ingeniería industrial, control de calidad e
inspección en la función de producción, control y aseguramiento de los bienes
y valores de la empresa y sistema de inspección periódica general. 59

44. Concepto de control interno.

R= Aquel que comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adopten a un negocio, siendo los
objetivos los siguientes, para la: protección de sus activos, obtención de
información financiera correcta y segura, promoción de eficiencia de operación,
y adhesión a las políticas prescritas por la dirección. 59
45. ¿Cuáles son las circunstancias por las cuales el auditor indica que el control interno
de la empresa cliente es deficiente?
R= *Determina graves fallas u omisiones dentro de las fases de enlace del control
interno entre los diferentes departamentos.
*Que las fallas u omisiones puedan afectar las cifras de mayor magnitud o
importancia, reflejadas en los estados financieros.
*Limitaciones que impiden al auditor llegar a sus objetivos, provocadas por los
propios clientes o terceras personas. 60

46. Define declaraciones y certificaciones.

R= Las declaraciones son la obtención de información por escrito, de la
investigación realizada obtenida de funcionarios y empleados de la empresa, o
bien de algún tercero.
Las certificaciones, generalmente es obtenida de una persona o institución que
legaliza la información o documentación con su firma, por el hecho de tener la
facultad como autoridad o perito (especialista) en la materia.

47. ¿Cuántos métodos de estudio y evaluación del control interno existen?

R= Son cuatro los métodos de los cuales se puede auxiliar un auditor para efectuar
un estudio y evaluación de control interno: método de cuestionarios, método
descriptivo, método gráfico y método combinado. 61

47. ¿Como debe ser la evidencia?

R= La evidencia es indispensable en toda revisión y no obtenerla en forma objetiva,
suficiente y competente, puede crearle graves problemas al auditor que no le da
la debida importancia. 69

48. ¿Cómo se obtiene la evidencia objetiva?

R= Se obtiene cuando se ve directamente el documento original que ampara alguna
adquisición, el pago de un servicio, etc. En la práctica de un inventario físico se
verifica la existencia del producto o la mercancía, si no en calidad, si en
cantidad.

49. ¿Cuál es la evidencia suficiente?

R= Es la que a través de la obtención de un solo documento o varios de ellos, el
auditor considera que tiene una evidencia suficiente sobre el renglón que se
está revisando, también podría considerarse un bien material como maquinaria,
edificio, equipo, material, etc., que aunado al documento que demuestra la
propiedad o la obligación en su caso de la empresa en cuestión, y aun cuando
no sea la totalidad, se considera suficiente o la mínima indispensable para tener
la certeza de corrección de la cifra registrada en contabilidad. 69

50. ¿Cuándo se obtiene una evidencia competente?

R= La evidencia es competente cuando reunida sea suficiente, no solo para un
renglón especifico del Balance General o del Estado de Resultados, si no que
cubre un área de importancia o significativa de los mismos. 70
51.Definición y clasificación de riesgo de auditoría.
R= El auditor debe realizar su revisión considerando la “importancia relativa”,
además de establecer el “riesgo de auditoría”, con la finalidad de que su trabajo
profesional detecte errores, desviaciones, anormalidades, que solo podrían
detectarse en su totalidad llevando a cabo una revisión analítica de cada una de
las operaciones realizadas por el cliente auditado.
El auditor al tener que considerar el posible riesgo, dará lugar a que no pueda
emitir un dictamen “limpio”, es decir, “sin salvedades” (las cuales se pretende
restringir su uso máximo). Este riesgo de auditoría puede clasificarse en tres
grandes grupos: Riesgo inherente, Riesgo de control y Riesgo de detección. 72

52. ¿En qué consiste el muestreo en la auditoría?

R= Consiste en la aplicación de un procedimiento de una muestra representativa de
la totalidad de las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de
transacciones, que permita el auditor obtener y evaluar la evidencia para llegar
a una conclusión con criterio profesional. 73

53.Dentro del riesgo e incertidumbre mencione los riesgos:

Riesgo inherente: cuando está latente el que ocurran errores importantes.
Riesgo de control: cuando el control interno contable del cliente no prevenga,
no corrija errores.
Riesgo de detección: cuando el auditor puede o no detectar algún error
importante.
Riesgo de muestreo: similar al anterior cuando el auditor debe considerar la
incertidumbre al aplicar el muestreo
Riesgo fuera del muestreo: provenientes de otros factores. 74

53. ¿Qué son los errores en auditoría?

R= El error tolerable: Es el error máximo en el universo que el auditor admite para
concluir que el resultado del muestreo cumplió con el objetivo de la auditoría.
Al planear la auditoría se evalúa el posible error en relación al juicio y a su
importancia.
Error esperado en el universo: Es aquel cuando el auditor de acuerdo a su
experiencia, a resultados en auditorias anteriores o intermedias, hace cambios
en los procedimientos de los clientes y evidencia de la evaluación de su control
interno contable, determina una limitación o ampliación de la muestra, llegando
a la confianza necesaria para aceptar su resultado positivo o negativo, como el
correcto para ser tomado como tal en sus conclusiones. 75

54. ¿En que consiste la evidencia en papeles de trabajo?

R= El auditor deberá dejar constancia dentro de sus papeles de trabajo, el
muestreo aplicado dentro de sus procedimientos de auditoría, para que en
cualquier momento se pueda reconstruir el proceso seguido y justificar las
conclusiones obtenidas, para la cual debe considerar:
*Describir el muestreo del sistema seguido.
 *Describir el sistema seguido para seleccionar partidas individuales que
integran la muestra.
*Describir los procedimientos de auditoria aplicados a las partidas que integran
la muestra,
*Señalar los resultados obtenidos en la aplicación de los procedimientos de
auditoria, debiendo incluir por lo menos la clasificación del tipo de errores
encontrados y el número de errores de cada tipo localizado.
*Mostrar la proyección de los resultados obtenidos de la muestra.
*Señalar las fórmulas y cálculos utilizados para estimar sus resultados.
*Interpretar los resultados tomando como base los datos obtenidos. 76

55. Concepto de procedimientos de auditoría de aplicación general.

R= Conjunto de técnicas de aplicación a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante
los cuales el Contador Público o Licenciado en Contaduría obtiene las bases
para fundamentar su opinión.
La extensión o alcance está de acuerdo al criterio y/o a la experiencia del
auditor, permitiéndosele examinar muestras representativas de partidas
individuales que forman una partida global, cuando por su multiplicidad es
aconsejable efectuar un muestreo o prueba selectiva.
La oportunidad de la aplicación de los procedimientos juega un papel
importante, por lo que en muchas ocasiones es conveniente verificar antes o
después del cierre del ejercicio la razonabilidad de las cuentas, aplicando
métodos supletorios o retroactivos para llegar a las cifras expresadas en los
estados financieros. 81

56. ¿Cuáles son los objetivos de los procedimientos de auditoría al llevar a cabo el
examen de pasivos?
R= Objetivos: Confirmar que los pasivos han sido contratados a nombre de la
empresa, se hayan registrado, valuado y que sean obligaciones reales por
cumplir (artículos o servicios a la fecha del mismo).
Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.
Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.