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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
UNIVERSIDAD
PERUANA
LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Y FINANZAS
EDUCACION A DISTANCIA
ASIGNATURA:
AUDITORÍA FINANCIERA II
NIVEL ACADÉMICO : VIII CICLO
NIVEL ACADÉMICO : VIII CICLO
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CICLO VERANO 2012
CICLO VERANO 2012
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DOCENTE: CPCC. MELIDA PECHO RAFAEL

PAPELES DE TRABAJO Comprende las cedulas, hojas u otros documentos,
PAPELES DE TRABAJO
Comprende las cedulas, hojas
u otros documentos,
PAPELES DE TRABAJO Comprende las cedulas, hojas u otros documentos, preparado por el auditor durante el

preparado por el auditor durante el trabajo de campo.

la evidencia
la
evidencia

Por

tanto,

es

PAPELES DE TRABAJO Comprende las cedulas, hojas u otros documentos, preparado por el auditor durante el

documental y el sustento del

auditor; porque deja constancia de los procedimientos aplicados.

PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
vínculo
vínculo

Los papeles

de

trabajo

el

son

PAPELES DE TRABAJO vínculo Los papeles de trabajo el son conector entre los registros de contabilidad

conector entre los registros de contabilidad del cliente y el informe de los auditores. Por consiguiente, los papeles de trabajo deben

contener o ser el soporte necesario para

expresar

una

opinión

sobre

la

razonabilidad de los estados financieros del cliente.

PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO

Manualmente

PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo

Semi manual

Computadora

PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo
PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo
PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo

Word

Excel

Access

PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo
PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo
Papeles de trabajo
Papeles de
trabajo
PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo

Software de P/T

PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo
PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo
PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo

Sin P/T

PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo
PAPELES DE TRABAJO Manualmente Semi manual Computadora • Word • Excel • Access Papeles de trabajo
CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO
CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

Preparados por el cliente

Preparados por terceros

Preparados por el auditor

Quien elabora
Quien
elabora

Conciliación bancaria

Organigrama

Análisis de cuentas

Confirmaciones

Informes de especialistas

Arqueo de caja Prueba del costo

Planeamiento

Por su utilidad
Por su
utilidad
Permanentes
Permanentes
Corrientes
Corrientes

Estatutos

Organigrama

Contratos

Cartas de confirmación Prueba del costo

Pruebas de cumplimiento

OBJETIVOS DE LOS PAPELES
OBJETIVOS DE LOS PAPELES

Ayuda el desarrollo de la auditoria.

Comprueba y explica en detalle las

opiniones y

conclusiones contenidas del

informe. Coordina y organiza las fases del trabajo.

Facilita un registro histórico permanente de

la

información

examinada

y

los

procedimientos de auditoria aplicados. Sirve de guía en revisiones subsecuentes.

SAS 41 = ESTIPULA
SAS 41 = ESTIPULA

“El auditor debe preparar y mantener los

papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseñados acorde con las

circunstancias particulares de que realiza.

la auditoría

La

información contenida en los papeles de

trabajo

constituye

la

principal

constancia

del

trabajo realizado por el

auditor

y

de

las

conclusiones

a

que

ha

llegado

en

lo

concerniente

a

hechos

significativos”

SAS 41 = ESTIPULA
SAS 41 = ESTIPULA
SAS 41 = ESTIPULA LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA: a. Proporcionar el soporte principal del

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:

a. Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del trabajo de campo, que está implícito al referirse el informe a las NAGAs b. Ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo

SAS 41 CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO
SAS 41
CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO

Varían de acuerdo a las circunstancias. Deben ser suficientes para reflejar que los registros están de acuerdo y conciliados con la información contable u otra que se reporte. Que se han cumplido con las NAGAs. Deben mostrar:

El planeamiento y la supervisión. El estudio y evaluación del control interno. Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas.

FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
  • NO EXISTE un formato específico
    existen prácticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE

FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO  NO EXISTE un formato específico  existen prácticas aceptadas
FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO  NO EXISTE un formato específico  existen prácticas aceptadas
ENCABEZADO  Nombre de la entidad  Fecha o período cubierto  Título del P/T
ENCABEZADO
Nombre de la entidad
Fecha o período cubierto
Título del P/T
FINAL  Indice o código del P/T  Iniciales del que formuló  Iniciales del revisor
FINAL
Indice o código del P/T
Iniciales del que formuló
Iniciales del revisor
CONTENIDO  Detalles del trabajo realizado  Resultados del trabajo  Conclusiones
CONTENIDO
Detalles del trabajo realizado
Resultados del trabajo
Conclusiones

ELABORACION DE LOS PAPELES

Sea ordenado y limpio Escriba en forma legible Use lápiz negro Use lápiz de color rojo para marcas y símbolos No coloque mucha información en una sola página Sea exacto Coloque título a cada papel de trabajo

Nombre del cliente

Breve descripción de su contenido

Período

de

tiempo Colocar

auditor que elaboró y la fecha

Indicar la fuente de datos

las iniciales

del

Utilice papeles de trabajo de tamaño adecuado

CONFIDENCIALIDAD
CONFIDENCIALIDAD
CONFIDENCIALIDAD NO divulgar los conocimientos adquiridos sobre su cliente. Ser reservado.
CONFIDENCIALIDAD NO divulgar los conocimientos adquiridos sobre su cliente. Ser reservado.
CONFIDENCIALIDAD NO divulgar los conocimientos adquiridos sobre su cliente. Ser reservado.
NO divulgar los conocimientos adquiridos sobre su cliente.
NO divulgar los
conocimientos
adquiridos sobre
su cliente.
Ser reservado.
Ser reservado.
CONFIDENCIALIDAD NO divulgar los conocimientos adquiridos sobre su cliente. Ser reservado.
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Formulan Asistentes Asistentes Encargado o Jefe de Equipo

Formulan

Asistentes

Asistentes

SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Formulan Asistentes Asistentes Encargado o Jefe de Equipo
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Formulan Asistentes Asistentes Encargado o Jefe de Equipo
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Formulan Asistentes Asistentes Encargado o Jefe de Equipo

Encargado o Jefe de Equipo

SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Formulan Asistentes Asistentes Encargado o Jefe de Equipo

Jefe de Comisión

SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Formulan Asistentes Asistentes Encargado o Jefe de Equipo

Supervisor o Gerente

Supervisor

SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Formulan Asistentes Asistentes Encargado o Jefe de Equipo

Socio o

Socios

Notas De Revisión
Notas
De
Revisión

Jefe

OCI

ORGANIZACIÓN Y CODIFICACION DE LOS PAPELES

DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORIA

ORGANIZACIÓN Y CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORIA ARCHIVO Los auditores adoptan
ORGANIZACIÓN Y CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORIA ARCHIVO Los auditores adoptan
ARCHIVO
ARCHIVO

Los

auditores

adoptan

diversas

formas

de

archivo para agrupar los papeles de trabajo.

Es

así, que algunas consideran el

archivo de

planificación, archivo permanente, archivo

corriente, archivo tributario, etc.

Para simplificar esta agrupación nos centrarnos solamente en:

1. Archivo permanente 2. Archivo corriente.
1.
Archivo permanente
2.
Archivo corriente.
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
Por su uso
Por su
uso

Permanentes

Corrientes

CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Sistema ALFA NUMÉRICO Combinación de letras ( A, B, C,

CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Sistema ALFA NUMÉRICO Combinación de letras ( A, B, C,

Sistema ALFA NUMÉRICO

Combinación de letras ( A, B, C, D,

números (1, 2, 3, 4, 5

..........

)

......

y

Queda a

criterio de cada auditor la forma de utilizar

o combinar las letras y los números.

Para las entidades conformantes del Sistema Nacional de Control, las pautas de codificación están estipuladas en el MAGU.

MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
  • Se le conoce también como “Claves de auditoría, son símbolos, signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo, prueba efectuada, técnica o procedimiento aplicado.

  • Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. de lápices para realizarlos.

  • Generalmente se utiliza lápiz rojo.

MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA

Tenemos como ejemplo:

Cotejado con registro auxiliar

@ Verificado con libro de actas

  • Conforme

µ Cheque devuelto por falta de fondos

  • Operación no comprobada

    • Comprobante no autorizado

      • Pendiente de reembolso

ä Suma verificada

  • No aplicable

µ Suma comprobada

ORDENAMIENTO, CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO PERMANENTE P1 HISTORIA DE LA COMPAÑIA.
ARCHIVO PERMANENTE
P1 HISTORIA DE LA COMPAÑIA.

P1.1 Escritura de constitución. P1.2 Ultima modificación de estatutos. P1.3 Organigrama de la compañía. P1.3 Actas de sesiones de Junta de Accionistas. P1.3.1 Ordinarias. P1.3.2 Extraordinarias. P1.4 Actas de sesiones de Directorio. P1.5 Actas de sesiones del Comité .............

ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO PERMANENTE
P2 ORGANIZACIÓN CONTABLE.
P2 ORGANIZACIÓN CONTABLE.
ARCHIVO PERMANENTE P2 ORGANIZACIÓN CONTABLE. P2.1 Organigrama administrativo y contable. P2.2 Plan de cuentas. P2.3 Manual

P2.1 Organigrama administrativo y contable. P2.2 Plan de cuentas. P2.3 Manual de contabilidad.

P2.4 Relación, ubicación y responsables de los libros contables.

P2.5 Políticas contables.

P2.6 Formas contables Uso y lugar de formulación.

P2.5 ...........................................

ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO PERMANENTE
P3 CONTROL INTERNO.
P3 CONTROL INTERNO.

P3.1 Relación de accionistas, directivos y funcionarios Indicar: cargo, firma, pos firma, facultades.

P3.2 Niveles resolutivos de autorización de:

compras, ventas al cheques, etc.

crédito, firma de

P3.3 Relevamiento del Sistema de Control

Interno: Cuestionarios,

narrativos y/o

diagramas de flujo. P3.3 Copias de informes de trabajos especiales. P3.4 ........................................

ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO PERMANENTE
P4 ESCRITURAS, CONTRATOS Y CONVENIOS.
P4 ESCRITURAS, CONTRATOS Y CONVENIOS.

P4.1 Públicos. P4.1.1 Contrato con ....................... P4.2 Privados. P4.2.1 Contrato con ..................... P4.3 Convenios. P4.4 ...........................................

P5 SITUACION TRIBUTARIA Y LEGAL.
P5 SITUACION TRIBUTARIA Y LEGAL.

P5.1 Relación de tributos a los que está afecto - periodicidad.

P5.2 Relación de tributos exonerados Fecha límite de exoneración. P5.3 Declaraciones juradas impuesto a la renta. P5.3.1 Impuesto a la renta año ............ P5.3.2 Impuesto a la renta año ............. P5.4 Declaraciones juradas impuesto ..................

P5.4.1 Impuesto P5.4.2 Impuesto

.............

.............

año ............

año

............. P5.5 Copia del RUC. P5.6 ........................................

P6 INFORMACION FINANCIERA.
P6 INFORMACION FINANCIERA.
P6 INFORMACION FINANCIERA. P6.1 Informes de auditoría del año anterior . P6.2 Balance General comparativo de

P6.1 Informes de auditoría del año anterior. P6.2 Balance General comparativo de los últimos 4 años. P6.3 Estado de Ganancias y Pérdidas

comparativo de los últimos 4

años.

P6.4 Resumen del movimiento del capital y

reservas de los últimos 4

años.

P6.5 Resumen del movimiento del activo fijo de los últimos 4 años.

P6.6 ...........................................

P7 VARIOS.
P7 VARIOS.

P7.1 Modelos de cartas que se envían cada año. P7.2 Modelos de papeles de trabajo de uso frecuente. P7.3 Memorando de asuntos especiales de auditoría. P7.4 Programas de auditoría. P7.5 Índice de precios al por mayor, factores de

ajuste y tipos de

cambio.

P7.6 ........................................

P8 PAPELES DE TRABAJO EN DESUSO.
P8 PAPELES DE TRABAJO EN DESUSO.

P8.1 ........................................... P8.2 ...........................................

ARCHIVO CORRIENTES
ARCHIVO CORRIENTES
BORRADOR DEL INFOME
BORRADOR DEL INFOME
ARCHIVO CORRIENTES BORRADOR DEL INFOME BI-1 Estados financieros y notas del periodo bajo examen. BI-2 Observaciones

BI-1 Estados financieros y notas del periodo bajo examen.

BI-2 Observaciones y notas de interés para el dictamen.

BI-3 Asientos de ajuste no registrados por el cliente.

BI-4 Asientos de reclasificación no

considerados

por el cliente.

BI-5 Borrador de informe corto.

BI-6 Borrador de informe largo.

BI-7 Carta de recomendaciones o control interno.

BI-8 .......................................

ARCHIVO CORRIENTES
ARCHIVO CORRIENTES
ASUNTOS GENERALES
ASUNTOS GENERALES

AG-1 Planeamiento e instrucciones. AG-2 Control de tiempo. AG-3 Balance de comprobación. AG-4 Asuntos pendientes de revisión. AG-5 Observaciones generales del supervisor. AG-6 Lista de funcionarios responsables de la administración durante el período examinado. AG-7 Carta de gerencia o culminación del trabajo. AG-8 Estados Financieros preliminares. AG-9 ............................................

CLASES Papeles Generales
CLASES
Papeles Generales

Son aquellos que por su naturaleza tienen relación con la auditoria en general y no se encuentran vinculados con un componente

de los estados financieros.

Ejemplos:

  • Informe de auditoria

  • Estatuto y Escritura de constitución

  • Manual de organización y funciones

  • Plan de auditoria

  • Balance de comprobación, etc.

CLASES Papeles Específicos
CLASES
Papeles Específicos

Conformados por cedulas

CLASES Papeles Específicos Conformados por cedulas elaboradas por el auditor y son aquellas que se relacionan

elaboradas por

el auditor y son aquellas que se relacionan

directamente con los rubros de los EE.FF.

Estos se subdividen a su vez en:

  • Cedula matriz

  • Cedulas secundarios

  • Cedulas analíticas

  • Cedulas informativas