Auditoría: es la revisión objetiva de los estados financieros
presentados por la administración. No mide, ni informa sobre los
datos financieros de los negocios, revisa e informa acerca de la
corrección o incorrección de las mediciones y de la
comunicación de las informaciones, operaciones financieras
llevada a cabo por la administración.
Objetivos: *Juzgar si lo que presenta la administración en los
estados financieros es correcto. *Rendir una opinión profesional
independiente respecto a la condición financiera y de la
razonabilidad los resultados. *Asegurar la confiabilidad de los
estudios financieros.
Auditoría Externa Profesional: es aquella que es llevada a cabo
por una persona independiente o firma de contadores públicos.
El auditor independiente no es un empleado del cliente, su
relación con la administración no es otra distinta a una relación
profesional.
Auditoria Interna: es aquella llevada a cabo por los empleados
de una misma negociación y dependiente de la administración
de dicha empresa. El auditor interno crea y evalúa
procedimientos financieros y de operación, revisa los registros
financieros y contables.
Principios: es una verdad fundamental o una ley o doctrina
principal, constituyen reglas que se derivan de la razón y de la
experiencia, cuando la actuación del auditor, de ahí que los
principios de auditoría son las verdades o doctrinas básicas que
señalan los objetivos de la auditoría y sugiere la forma en que
tales objetivos se alcanzaron. Ej.: ¨El auditor deberá determinar
que exista un adecuado enfrentamiento entre los ingresos y
gastos del actual periodo de tal forma que se determine
correctamente la utilidad neta¨
Normas: es una medida de actuación o un criterio establecido
por una autoridad profesional. Ej.: ¨Mediante la inspección,
observación y confirmación , el auditor deberá obtener suficiente
evidencia relevante para asegurarse que haya habido un
adecuado enfrentamiento de los registros y gastos de un
periodo¨.
Procedimientos: constituyen los cursos de acción disponibles
para que un auditor pueda juzgar la adhesión a los estándares y
la validez de los principios aplicados. Ej.: Llevar acabo un
arqueo de caja, obtener una confirmación bancaria, conciliar el
saldo del extracto bancario con el saldo registrado en los libros.
Informe del Auditor: es la opinión del auditor respecto de los
estados financieros de un cliente. Consta de 2 párrafos; el de
procedimiento (indica el alcance de la auditoria ) y el de opinión
(sobre la correcta presentación de los estados).
Clases: a- Informe corto o dictamen: se extiende a favor de los
acreedores y accionistas, que no administran la empresa. b-
Informe largo: se extiende a favor de los administradores y
podrán no dirigirse a los accionistas, acreedores, analistas de
créditos o de inversiones y demás interesados.
Condiciones Personales del Auditor:
a- Independencia: adoptar un punto de vista imparcial en la
realización de pruebas de auditoria, la evaluación de los
resultados y la emisión del informe de auditoria.
b- Idoneidad: debe poseer los conocimientos necesarios para
efectuar una auditoria, o sea obtener un título universitario y la
experiencia práctica bajo la supervisión adecuada de un auditor
ya formado.
c- Capacidad Previa y Habilitación: es la experiencia obtenida
con varios años de práctica con la supervisión de un auditor
profesional y la necesidad de poseer un título universitario q lo
habilite p/ la profesión.
d- El título Profesional:
e- El examen de habilitación: consiste en requerir la aprobación
de un examen especial de habilitación para medir el nivel de los
estudios universitarios.
f- La experiencia: es el logro de mayor madurez en el ejercicio
de la actividad profesional por el mero transcurso del tiempo.
g- La Capacitación Permanente: es la actualización continua de
la capacidad técnica adquirida antes de la habilitación para
adaptarse a los cambios y cumplir su función pública.
h- Alcance de los requerimientos: si la magnitud del trabajo
requiere la actuación de colaboradores, la idoneidad debe
extenderse a estos por las tareas que se le encomiendan, ya
que, su falta de idoneidad no liberaría al profesional
dictaminante d responsabilidades es indelegable
i- Perfil del Auditor: debe poseer las condiciones indispensables
para encarar con éxito su tarea, tales como receptividad mental,
sensatez.
e- Ética Profesional: implica una responsabilidad de conducta
que va mas allá de satisfacer las responsabilidades para si
mismo y mas allá de los requerimientos de las leyes y
reglamentos.
NAGA: es lo q se fija y se establece con autoridad y
consentimiento profesional, como regla p/ la medición del
trabajo.
Normas de Auditoría: requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la
información que rinde como resultado del trabajo. Clases:
Normas Personales: se refieren a las cualidades que el auditor
debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el
carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este
tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener antes de
poder asumir un trabajo de auditoria y mantenerlo durante toda
su actividad profesional.
Normas de Ejecución de Trabajo: son los elementos que por su
importancia deben ser cumplidos para ejecutar los trabajos con
cuidado y diligencia.
Naturaleza del CI: Políticas y Procedimientos específicos
destinados a garantizar el cumplimiento d metas y objetivos
importantes p la empresa. comprende el plan de organización,
los metods y proced y la finción d aud int establec dentro d entid
públ, para salvaguardar patrim contra malgasto, pérdid y uso
indeb d recursos, verific exact y verac d inform, promovr
eficiencia d operacions y comprobr cumplim d objtvs.
CI Administrativo Se refiere al control de gestión
Finalidad: Asegurar una ordenada y ordenada gestión de la
organización
CI Contable: Influyen directamente en la confiabilidad de los
registros contables y la veracidad de los estados financieros.
Finalidad CIC: 1Custodia de activos o elementos patrimoniales.
2Salvaguardar los datos y registros contables para q las ctas q
se elaboren sean efectivamente representativos, constituyan
una imagen fiel de la realidad económico-financiera de la
empresa.
CI en el Riesgo de la Aud El auditor encargado del trabajo de
interpretar la información recopilada, seleccionara las áreas para
verificaciones de Aud posteriores y presentar a la dirección las
recomendaciones sobre cambios en el sistema, debería realizar
una supervisión muy estrecha sobre sus colaboradores. Debe
asegurarse que los resultados de la revisión estén totalmente
documentados.
El CI n relación con la tarea del Auditor Externo: El auditor
externo no acepta los trabajos de un CI como sustituto de su
propia revisión, solo después de realizar su labor, confiará en los
resultados del CI para decidir acerca de la confiabilidad de las
informaciones contenidas en los Estados financieros. El objeto
de la Aud Interna es proporcionar al auditor externo una mayor
confianza sobre el CI existente en contraste con la inexistencia
de la Aud interna.
El CI y la tarea del Auditor Interno: Es ejercida por técnicos y
empleados de la propia empresa y tiene 2 finalidades: 1Verificar
la confiabilidad de la información contable y extracontable
generada de los diferentes niveles de la organización. 2Vigilar el
buen funcionamiento del sistema de CI. Los informes de la AI
tienen como destinatario a la dirección de la empresa. La
finalidad de la AI es el de ayudar a la dirección a lograr una
administración mas eficiente.
Necesidad de las Hs d Tr de Aud: Debe trabajar con doc y
registros durante el transcurso d su trabajo q sirvan de
constancia d sus conclusiones y d la labor realizada. Elementos
empleados p acumular evidencias p fundamentar su opinión
Detalle a incluir en la Hs d Tr: Relación completa d toda tarea
realizada y d sus resultados, todos los proced. deben constar
como parte del trabajo de aud.
Respaldo del Informe de Aud: Las hojas d Trabajo deben ser
completas y basadas en un examen adecuado p servir d
respaldo adecuado a la opinión del profesional y p servir d
elemento d juicio.
Clase de información en las Hs d Tr: La q necesita p preparar
informe completo (sobre contabilidad) y la q indca la verificación
realizada
La utilización de las Hs d Tr de años anteriores Deben
consultarse con el fin d conocer las dificultades haladas y las
soluciones dadas
Tipos de Hs d Tr de Aud Análisis d Ctas, Asto Diario,
conciliacions, Extracts y nots,Bce. d comprobac y Hojs guias,
program d aud.
Hojas guías Es n nexo entre los diversos análisis d varias ctas
con el rubro simple del Bce d comprobación
El programa de Aud Consiste en una lista de las distintas etapas
de verificación a ser aplicadas y establecid en forma tal q
aparezcan claramente las interrelaciones entre uno y otro
proced, cuyo fin es especificar la labor a ser realizada.
Exigencias de las Hs d Tr Deben ser: completas, suficientes,
autoexplicativas, contener información vinculada
El propósito de un Programa de Aud 1Sirve como un plan de
ataque del problema particular de verificación q se tiene. 2e
utilizará como registro de la labor utilizada durante la Aud
Coordinación de los Procedimientos de Aud Requiere ser
cuidadosamente planificado y coordinado para llevarse a cabo
en forma efectiva y económica. Deben incluirse los
procedimientos sencillos y complejos, evitando duplicaciones en
las distintas circunstancias.
Registro de verificación de la labor realizada Uno de los oj d un
Progr d Aud es servir de constancia de trabajo efectuado
durante el proceso de verificación, o sea, como base de revisión
por supervisores, prueba de alcance, pruebe de q fue
efectivamente fue realizado. Debe prepararse con cuidado en
vista de la circunstancias.
Enfoque en la elaboración del Programa de Aud
1Responsabilidad del Auditor en el descubrimiento de errores q
afectan la información sometida a examen
2Modifiaciones causadas por efectividad d CI
3Selección y alcance de las pruebas
Responsabilidad por el descubrimiento de irregularidades
Siempre q el auditor realice su trabajo de acuerdo a las NAGAs,
ha cumplido plenamente con sus responsabilidades xq la
dirección de la empresa es la responsable por la prevención y el
descubrimiento de irregularidades
Muestreo estadístico y pruebas selectivas de Aud El empleo d
muestras de acuerdo a los principios establecidos p la selección
permite cálculos con el grado de seguridad matemática. El
grado de riesgo o la probabilidad de error implícito en confiar
puede calcularse.
Criterios de aplicación del muestreo estadístico a la Aud
Efectividad del CI, definir la población a ser probada, debe tener
un conocimiento claro de la naturaleza de las irregularidades
buscadas y las implicancias de su descubrimiento.
Preparación del Programa de Aud Selección d procedimientos,
el momento de aplicación, determinar su alcance y limitaciones,
basados en técnicas de Aud y coordinando tos los
procedimientos.
Efectos del trabajo de Aud asignado Cualquiera sea el alcance
del contrato, el auditor debe limitarse a dicha tarea, cuidando de
no inmiscuirse en otros asuntos, con el fin de hacer el mejor
trabajo posible en el tiempo asignado.
Tipos de Procedimientos
1Pruebas respecto al sistema de CI
2 Pruebas de Registros originales
3Pruebas d Saldos de las Ctas.
Tipos de Programa de Aud Papeles de trabajo uniformes,
programas de trabajo impresos, otros desarrollan sus propios
programas de acuerdo a los casos presentados utilizando su
experiencias y técnicas de aud.