Actividades extra unidad 5.

Liquidación de cuentas bancarias

Solucionario

1·· La empresa GURBASA ha realizado los siguientes pagos y cobros en la cuenta corriente
abierta en la entidad bancaria JARAMABANK durante los meses de mayo y junio, contando
con un saldo inicial de 23 539,90 €.
a) El día 6 de mayo, lunes, emite un cheque por importe de 30 000 € como pago a un
proveedor. El cheque es adeudado en la cuenta de la empresa el día 7 de mayo.
b) El día 15 de mayo, miércoles, la empresa entrega a la entidad bancaria un cheque de 20 000
€, como cobro a un cliente. El abono se produce al día siguiente.
c) El día 27 de mayo, lunes, son presentados al cobro recibos (adeudos directos) por importe
de 110 000 € y se adeudan en la cuenta de los correspondientes pagadores el día 29 de mayo.
d) El día 31 de mayo, viernes, la empresa da la orden de pago de las nóminas a sus
trabajadores, mediante transferencia, por importe de 115 000 €. El adeudo se produce en la
cuenta de la empresa ese mismo día.
e) El día 11 de junio, martes, son devueltos recibos de la remesa de mayo por importe de 10
000 €.
f) El día 17 de junio, miércoles, el empleado de tesorería realiza una entrega de efectivo por
importe de 2000 € en la sucursal de la entidad bancaria JARAMABANK.
g) El día 26 de junio, miércoles, son presentados al cobro recibos (adeudos directos) por
importe de 113 000 € y se adeudan en la cuenta de los correspondientes pagadores el día 28
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de junio.
h) El día 29 de junio, viernes, la empresa da la orden de pago de las nóminas a sus
trabajadores, mediante transferencia, por importe de 112 000 €. El adeudo se produce en la
cuenta de la empresa ese mismo día.
Realiza la liquidación de los intereses, incluidas las retenciones, las comisiones devengadas
en mayo y junio y el saldo final de la cuenta corriente (suponemos que las condiciones
financieras pactadas son las mismas que las de la Actividad final 6 y que la entidad bancaria
ha autorizado todos los descubiertos habidos en ese periodo).

Observamos que existen números acreedores originados por saldos a favor del titular, que van a dar
a sus correspondientes intereses y retención:
1 k 666.356,60 666.356,60
=
Iacreedores ⋅ ∑ NC
= aj = = 18,26 €
Dfa j =1 100 ⋅ 365 36.500
1
tret 19
Retención = Iacreedores ⋅ = 18,26 ⋅ = 3,47 €
100 100

Después obtenemos los intereses deudores del siguiente modo:

1 k 84.422,70 84.422,70
=
Ideudores ⋅ ∑ NC=
dj = = 46,26 €
Dfd j =1 100 ⋅ 365 1.825
20

1
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Solucionario

Por último, determinamos el saldo tras la liquidación y, dado que durante el periodo, la empresa ha
incurrido dos veces en descubierto, el saldo final es:
tret
Sfinal= Santerior + Iacreedores − Iacreedores ⋅ − Ideudores − Com
100
= 1.539,90 + 18,26 − 3,47 − 46,26 − ( 7 + 2=
⋅ 27 ) 1.447,43 €

Por tanto, el saldo de esta cuenta corriente es acreedor (a favor de la empresa) y por un importe de
1447,43 €.

Cálculo de los intereses acreedores

Suma de números acreedores

666 356,60 €
Interés anual aplicable a los números i 1%
Número de días del año 365 365
36
Divisor fijo (100·365/i)
500,00
Total intereses devengados I 18,26 €
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Cálculo de los intereses deudores

Suma de números deudores 84 422,70
Interés anual aplicable a los números
20,00%
acreedores (en formato número)
Nº días año 365
Divisor fijo 1825,00
Total intereses devengados 46,26 €

Saldo final
Saldo anterior a la liquidación intereses y
1539,90 €
comisiones
Intereses acreedores devengados 18,26 €
Retenciones (intereses acreedores x 19
3,47 €
/100)
Intereses deudores devengados 46,26 €
Comisión por descubierto 54,00 €
Comisión por mantenimiento 7,00 €
Saldo después liquidación 1447,43 €

2
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Solucionario

2·· La empresa PAFOSA contrató una cuenta de crédito con la entidad bancaria SILBANK, del
1 de septiembre al 31 de octubre, ambos inclusive. Las condiciones previstas en el contrato
fueron: límite de 100 000 €; comisión de apertura de 500 €; gastos de notario de 300 €; tipo de
interés acreedor del 0,25% (año civil) con una retención del 19%; tipo de interés deudor del
12,50% (año civil); tipo de interés de excedidos del 22% (año civil), con una comisión de 30 €;
y comisión por no disposición de 0,10% del saldo medio no dispuesto.
Durante el periodo de liquidación, la suma de los números comerciales deudores ha sido de 4
943 500, la de los excedidos de 55 000 y la de los acreedores de 100 000.
Determina qué importe deberá la empresa a la entidad bancaria SILBANK tras la liquidación,
si el saldo antes de esta era 88 500 €.
Con los números comerciales acreedores se obtienen los intereses a favor del acreditado y la
retención correspondiente, procediendo a redondear al céntimo ambos importes:
1 k 100.000 100.000
Iacreedores = ⋅ ∑ NCaj = = 0,68 € ;
=
Dfa j =1 100 ⋅ 365 146.000
0,25
tret 19
Retención = Iacreedores ⋅ = 0,68 ⋅ = 0,13 €
100 100
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Con los números deudores se obtienen los intereses deudores:

1 k 4.943.500 4.943.500
=
Ideudores ⋅ ∑ NC=
dj = = 1.692,98 €
Dfd j =1 100 ⋅ 365 2.920
12,50
Con la suma de los números comerciales excedidos:
l

∑ Sej − L  ⋅ tej
55.000 55.000
j =1
=
Iexcedidos = = = 33,15 €
Dfe 100 ⋅ 365 1659,090909
22
Calculamos la comisión por no disposición; para ello, comenzamos calculando el saldo medio
dispuesto (61 días, ya que septiembre tiene 30 y octubre 31):
h

∑ NCdj 4.943.500
j =1
Saldo medio dispuesto
= SMD= = = 81.040,98 €
días 61

3
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Solucionario

La diferencia entre el límite disponible y el saldo medio dispuesto es el saldo medio no dispuesto,
que se multiplica por el tanto aplicable (0,2%) para calcular el importe de la comisión por no
disposición:
C 0,1
Cno _ dis =( L − SMD ) ⋅ 100
=(100.000 − 81.040,98 ) ⋅ 100 =18,96 €
Como no ha habido saldos excedidos, la entidad de crédito no cobra la correspondiente comisión y
la cantidad que debe pagar la empresa por cancelar la cuenta de crédito es:
 tret 
S=
final Santerior − Iacreedores ⋅  1 −  + Ideudores + Iexcedidos + Com
=
 100 
= 88.500 − 0,68 + 0,13 + 1.692,98 + 33,15 + 18,96 + 30 = 90.274,54 €
Por tanto, el saldo de esta cuenta de crédito es deudor (a favor de la entidad) y por un importe de 90
274,54 €.

Cálculo de los acreedores intereses

100 000,00
Suma de números acreedores
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0,25%
Interés anual aplicable a los números acreedores (en formato número)

Nº días año 365

146 000
Divisor fijo

0,68 €
Total intereses devengados

Saldo medio NO dispuesto

Saldo máximo 100 000,00 €

Suma de números deudores 4943 500,00

Número días mes 61

Saldo medio dispuesto 81 040,98 €

Saldo medio NO dispuesto 18 959,02 €

% Comisión por no disposición 0,10%

Importe comisión por no disposición 18,96 €

4
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Solucionario

3·· Una empresa prorroga una cuenta de crédito por un trimestre. El saldo deudor es de 30
000 €, los intereses deudores de 1200 €, los de excedidos de 200 € y los de acreedores de 10
€ (retención del 19%). Las comisiones son 30 € por no disposición y 50 € por excedidos.
Determina el saldo inicial, tras la prórroga, si no hay más gastos.

El saldo, tras la liquidación, es:

 tret 
S=
final Santerior − Iacreedores ⋅  1 −  + Ideudores + Iexcedidos + Com
=
 100 
19
= 30.000 − 10 + 10 ⋅ + 1.200 + 200 + 50 + =
30 31.471,90 €
100
Por tanto, el saldo de esta cuenta de crédito, cuando se produce la prórroga de la misma, es deudor
(a favor de la entidad) y por un importe de 31 471,90 €.

Importe a devolver

Saldo anterior a la liquidación intereses y comisiones 30 000,00 €

Intereses acreedores devengados 10,00 €

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Tipo de retención 19,00%

Retenciones (intereses dev. · 19/100) 1,90 €

Intereses deudores devengados 1200,00 €

Intereses excedidos 200,00 €

Comisión por no disposición 30,00 €

Comisión por excedidos 50,00 €

Saldo después liquidación 31 471,90 €