MÓDULO GESTIÓN FINANCIERA CURSO 2019/20

EJERCICIOS EXPLICATIVOS DE LA UT 3
OPERACIONES DE DESCUENTO DE EFECTOS:

Lo normal en la práctica de los negocios es que el pago o cobro de las operaciones comerciales se
aplacen en el tiempo, formalizándose estas operaciones en Letras de Cambio (efectos
comerciales), aunque cada vez más se utilizan los pagarés.

Las operaciones de descuento de efectos sirven para que la empresa consiga liquidez de forma
rápida, puesto que el crédito comercial que ha concedido a sus clientes lo transforma en dinero
efectivo llevando las Letras de Cambio a la entidad financiera a descontar. Aunque lo normal es
que se descuenten letras de cambio, también pueden descontarse pagarés, cheques, etc.

Una vez que el librador lleva una letra o una remesa (conjunto de letras) al banco a descontarlas,
el banco lo que hace es adelantarle el dinero de las letras y esperar a que venzan para cobrárselas
al cliente del librador (que es el librado) y así cobrarlas. Si esto ocurre, la operación termina aquí.
Pero el banco no da todo el dinero del nominal de la letra o del conjunto de la remesa, sino que le
descuenta los intereses del tiempo que adelanta el pago al librador y además, le cobra gastos por
la operación. Por tanto, el librador no consigue todo el nominal de las letras, sino su valor efectivo,
(descontado los intereses y los gastos que le carga el banco)

Supongamos que la empresa A lleva al banco una letra que tiene vencimiento a 90 días, cuando
faltan 40 días para su vencimiento, cuyo importe nominal asciende a 2.500 €. El banco le aplica un
tipo de descuento comercial del 13,5%, una comisión del 0,4% y unos gastos fijos de 2,5€, Vamos a
calcular el efectivo abonado por el banco.

T= 40 días
N= 2.500€
i =13,5%
C= 0,4%
OG = 2,5€
E=?
E=N-D= n-(I+C+OG); E = N-(N* t *i+C+OG); E= 2.500- (2.500*40*0,135+0,004*2.500+2,5)
360 360
E= 2.500-50=2.450 €

El banco esperará esos 40 días para cobrar la letra al cliente de la empresa A, que es el librado. Si
éste le paga el nominal de la letra, aquí se termina la operación comercial, pero si no le paga,
entonces, reclamará el cobro al librador. En este caso, la empresa A tendrá que pagar al banco el
nominal de la anterior letra más los siguientes conceptos:

Comisión de devolución: 0,1 %. Esto es; 2.500*0,01= 25€

Comisión de protesto: 0,25 %.2.500*0,0025=6,25€
Correo: 3€.

Tendrá que pagar al banco :2.500 +25+6,25+3=2.534,25€, porque el banco le adelantó el dinero de
la letra, le adelantó el efectivo, porque descontó los intereses de los días que quedaban para que
la letra venciera y unos gastos.

¿Qué ocurre ahora? Que la empresa A, si quiere cobrar esa letra y los gastos que su cliente le ha
causado por no haber pagado la letra al banco a su vencimiento, entonces tendrá que emitir una
nueva letra cuyo nominal sea el anterior más todos los gastos que le ocasionó así como también
debe incluir las comisiones de devolución, de protesto y demás gastos.

Por tanto, vamos a calcular cuál sería el nominal de la nueva letra, que emitirá la empresa A, a su
cliente por el impago de la letra anterior:
Suponiendo que estas son las nuevas condiciones de la letra de resaca:
Vencimiento de la nueva letra a los 30 días
Tipo de descuento del 14%
Comisión del 0,4%
Otros gastos por 10€
Vamos a calcular el nominal de esa nueva letra, sabiendo que la fórmula es:

Nominal –intereses – comisiones – gastos = Valor efectivo.

Calculamos los intereses del descuento por los días que falta para el vencimiento:

I= N*n*i ; Interés de descuento= N*30*0,14 ; I=0,0116N

360 360
Comisión: 0,4/100 * N = 0,004N

N – 0,0116N – 0,004N – 10 = 2.534,25;

N (1 – 0,0116 – 0,004)= 2.544,25; N=2.544,25/0,9843; N= 2.584,74€

Este sería el resultado correcto del nuevo nominal, ya que al descontarle los intereses y la
comisión y el gasto, la empresa A recuperará lo que le debe el cliente con los gastos que le ha
ocasionado el impago.
Pero, como las letras no se llevan de una en una a descontar a la entidad financiera, sino que se
llevan en lote, a esto se le llama remesa de efectos.

La empresa Agualimpia, S.A. presenta al descuento la siguiente remesa de efectos:

 LETRA1: 30.000€ de nominal que vence dentro de 30días;
 LETRA 2: 45.000€ de nominal que vence dentro de 60días;
 LETRA 3: 15.000€ de nominal que vence dentro de 90 días;
 LETRA 4: 50.000€ de nominal que vence dentro de 120 días.

Silas condiciones que se le van a aplicar para descontar esa remesa de efectos son: tipo de
descuento 10%, comisión de 2‰ con un mínimo de 90euros y 5€ por letra, como gastos de correo,
se pide descontar la remesa anterior.

Efecto Nominal Días de

descuento
1 30.000 30
2 45.000 60
3 15.000 90
4 50.000 120

Efecto Nominal Días de % Descuento € Comisión

descuento descuento
1 30.000 30 10% 250 (60€, como pasa el mínimo, la
comisión que cobra el banco
será de 90€)
90
2 45.000 60 10% 750 90
3 15.000 90 10% 375 (30€, como pasa el mínimo, la
comisión que cobra el banco
será de 90€)
90
4 50.000 120 10% 1.666,67 100
Σnominales =140.000 Σ descuento = 3.041,67 Σ comisiones =370

E= N – D; E= N – ( descuentos + comisiones + gastos); E= 140.000-3.041,67-371-20

E= 136.568,33€
Como los enlaces a las páginas web y los vídeos, algunos no funcionan os dejo aquí el link de un
video que se explica perfectamente cómo se descuentan efectos comerciales en una entidad
financiera y cuál es el cálculo que hay que realizar sobre esa remesa de letras.

https://www.youtube.com/watch?time_continue=821&v=I-krvqk1jRo
OPERACIONES DE LINEA DE CRÉDITO:

De la misma manera, os dejo aquí el link de un video que se explica perfectamente cómo se liquida
una línea de crédito.

https://www.youtube.com/watch?v=4onXYuXIA38

LAS CUENTAS CORRIENTES:

Es importante saber que, para cualquier tipo de cuenta y no sólo las corrientes (préstamos,
depósitos, tarjetas, etc), es importante conocer el formato de los números de cuenta, pues
debemos utilizarlos en transferencias, en domiciliaciones, para solicitar que nos devuelvan lo que
pagamos de más a Hacienda, etc.

El IBAN (por International Bank AccountNumber), que permite identificar unívocamente cualquier
cuenta de cualquier país. Básicamente, antepone al código de cuenta nacional cuatro caracteres
más: un código de país de dos caracteres (ES para España), y dos dígitos de control de todo el resto
de números de la cuenta:

También está el código SWIFT, que es un sistema internacional de comunicaciones financieras,

que tiene su propia codificación. EL SWIFT no identifica a una cuenta, sino el lugar donde está la
oficina. Por ejemplo el código BSCHESMM identifica una oficina del antiguo Banco Santander
Central Hispano (ahora, Banco Santander, a secas) en Madrid, España.

https://www.iban.es/estructura-del-iban.html
LIQUIDACIÓN DE UNA CUENTA CORRIENTE POR EL MÉTODO HAMBURGUÉS.

Liquidación de una cuenta corriente, teniendo en cuenta los siguientes elementos:

a. Tipo de interés anual para saldos acreedores: 3 %.
b. Tipo de interés anual para saldos deudores (descubiertos): 8 %.
c. Comisión sobre mayor saldo descubierto: 4 %
d. Fecha de liquidación: 31 de octubre
e. La entidad bancaria utiliza 365 para calcular los intereses deudores y acreedores.
f. El IRC es del 19 %.
A lo largo del primer periodo de liquidación se han producido los siguientes movimientos:
01-09 Apertura, cuyo vencimiento es el 1 de septiembre con saldo anterior acreedor por
1.900 €.
04-09 Ingreso de cheque: 700 €, cuya fecha valor es el 15 de septiembre.
14-09 Letra a su cargo: 200 €, cuyo vencimiento es el 23 de septiembre.
15-09 Ingreso en efectivo: 3.000 €, cuyo vencimiento es el 28 de septiembre
27-09 Transferencia: 3.400 €, cuyo vencimiento es el 3 de octubre
30-09 Pago del recibo de teléfono: 120 €, cuyo vencimiento es el 1 de octubre
15-09 Reintegro en efectivo: 2.000 €, cuyo vencimiento es el 26 de octubre.

A continuación, se realizarán las liquidaciones del periodo comprendido entre el 01 de septiembre

y el 31 de octubre:
 

Fecha Fecha Concepto Debe Haber Saldo Signo Días Números Números
valor deudores acreedores
01/09 01/09 Saldo anterior 1.900 H 14 26.600
acreedor
04-09 15/09 Cheque a s/f. 700 2.600 H 8 20.800
14-09 23/09 Letra a s/cargo 200 2.400 H 5 12.000
15-09 28/09 Abonaré 3.000 5.400 H 3 16.200
30-09 01/10 Transferencia. 3.400 2.000 H 2 4.000
27-09 03/10 Recibo teléfono 120 1.880 H 23 43.240
15/09 26/10 Reintegro 2.000 120 D 5 600
31/10 31/10 Intereses n/f. 0,13 120,13 D
31/10 31/10 Intereses a s/ f. 10,09 120,13 D
31/10 31/10 IRPF de los 1,91 118,22 D
intereses a s/f.
31/10 31/10 Comisión sobre 4,80 113,42 D
mayor saldo
deudor

Las flechas que he puesto en color rojo sobre el Debe o Haber es para que os ayuden a pensar si el
concepto que se anota en la cuenta corriente del titular hace que salga dinero ( )o entre (), así es más
fácil entender el movimiento de la cuenta. (La cuenta corriente hay que pensarla desde el punto de vista de
la entidad financiera, quien es la que hace las anotaciones en la c/c del cliente, por eso: intereses a su favor,
(s/f.) son a favor del cliente, y se anotan en el haber, e intereses a nuestro favor,( n/f.) son a favor del
banco, se anotan en el debe)

Lo primero que hay que hacer es ordenar los apuntes por orden de fecha valor, para que no
salgan los días en negativo cuando se cuenten éstos entre concepto y concepto (así lo establece
este método Hamburgués). En este caso, sólo hay un apunte, (el del día 30/09 pago del teléfono
por 120€) que hay que tener en cuenta y ponerlo en la liquidación antes del apunte del día 27/09,
que tiene fecha valor el 3 de octubre.

A 31 de octubre es de la fecha de la liquidación. Tenemos que calcular los intereses que han
generado tanto los números comerciales deudores como los acreedores por separado, puesto que
el interés es no recíproco, esto significa que el banco va a cobrar dos tipos de intereses distintos,
por los saldos acreedores un 8% y por los saldos deudores un 3%

Suma de los números comerciales deudores: 600 (esto es un número, no son euros, puesto que es
un número que resulta de multiplicar euros por días) Hay un descubierto de 120€ durante 5 días
antes de liquidar la cuenta.

A continuación calcularemos los intereses deudores:

Intereses deudores = Números deudores x Multiplicador deudor = 600* 0,08/365= 0,13€
**Intereses a n/f. (intereses a nuestro favor, a favor del banco)

Multiplicador deudor = 0,08/365

Multiplicador acreedor= 0,03/365

Suma de los números comerciales acreedores: 122.840

Intereses acreedores =Números acreedores x Multiplicador acreedor=122.840*0,03/365=10,09€
**Intereses a s/f. (intereses a su favor, a favor del titular de la cuenta)

A los intereses acreedores se les retiene IRPF, en este caso del 19%; IRPF= 10,09*0,19= 1,91€

Comisión sobre mayor saldo deudor, sólo hay un saldo deudor, de 120 €, si hubiera otros saldos
más a lo largo del periodo, la comisión se realizaría sobre el saldo deudor que generara mayores
números comerciales (ojo, sobre el saldo se aplica el % de la comisión, pero no sobre los números
comerciales).
Comisión mayor saldo deudor = 120*0,04 =4,80€

Entonces, el saldo de la cuenta corriente, después de la liquidación, es de 113,42€

El día 1 de noviembre se abrirá la cuenta con el concepto: Saldo anterior deudor de 113,42€.