SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y

PROCESO DE AUDITORÍA
 Marco Normativo Transversal

CONSTITUCIÓN POLITICA DEL

PERU

NGCG – RC273-2014-CG
Ley N° 27785

Ley N° 29622

Ley N° 30742

Reglamento - RC N° 166-2021-CG
Control Gubernamental.

• “La supervisión, vigilancia y

verificación de los actos y resultados
de la gestión pública, en atención al
grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de
las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes. El control
gubernamental es interno y externo y
su desarrollo constituye un proceso
integral y permanente”.
 PRINCIPIOS

Sistema…? NORMAS
MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS
ÓRGANOS

CGR OCI SOA

 • Adicionales de obra y mayores servicios de
supervisión.
Servicios de
• Operaciones que comprometan Crédito financiero del
Control Previo
Estado.
• Contrataciones por secreto militar.

• Acción Simultánea.
Servicios de • Orientación de Oficio.
Control Simultáneo • Visita de Control.
• Visita preventiva
• Control concurrente

• Auditoria Financiera.
Servicios de • Auditoría de Desempeño.
Control Posterior
• Auditoría de Cumplimiento.
• Sobre hecho específico.
Función pública?

- Temporal En nombre del Estado

- Permanente

Nivel jerárquico
Actividad a titulo de
persona natural
Vinculo contractual

- Retribuida Asume responsabilidad

- Ad - Honorem
Método de
imputación
Responsabilidad Administrativa

Disciplinaria

Funcional

Responsabilidad Penal

Responsabilidad Civil
 DOLO

CONDUCTAS Culposas
Acción
Omisión
Fraude de ley Erradas

Discrecionales
 La Ley
¿Existe autonomía de
voluntad en la administración
pública?

Interés público
 Normas jurídicas
Taxativas

Normas jurídicas potestativas

- discrecionales

ÁMBITO DE
RESTRICCIÓN
Excepción de Discrecionalidad
• Cuarta disposición final de la Ley N° 27785
modificada por Ley N° 29622:

“En los casos en que la legislación vigente

autorice a los funcionarios expresamente algún
grado de discrecionalidad para determinada toma
de decisión, los órganos del Sistema Nacional de
Control no pueden cuestionar su ejercicio por el
solo hecho de tener una opinión distinta.
Tales decisiones solo pueden observarse si fueron
tomadas sin una consideración adecuada de los
hechos o riesgos en el momento oportuno, o por
los resultados logrados según los objetivos y
metas planteados.
Solo pueden ser observados cuando en los casos
que la normativa permita varias interpretaciones,
la decisión se aparte de la interpretación
adoptada por el órgano rector competente en la
materia”.
EL ERROR EN LA LPAG
• Presunción de validez del Acto Administrativo.
(Artículo 9°)
• Regla de la conservación de errores formales no
trascendentes. (Artículo 10°)
• Fuente de actuación obligatoria. Impulso de
oficio. (Artículo 86°)
• Régimen de rectificación de errores materiales.
(artículo 212°)
• Error en la tramitación de vía recursiva.
(Artículo 223°)
• El error como eximente de responsabilidad
administrativa (inducido por la Administración
o por disposición administrativa confusa o
ilegal – Artículo 257°)
Estructura de la imputación
 • Comprensión de ilicitud.
• Conocimiento de ilicitud.
• Posibilidad de obrar conforme
CULPA a derecho (Deber de
diligencia)
 • INTERCRIMINIS (Concepción –
planificación)
• fraude de ley.
DOLO • Tentativa/peligro/resultado
Proceso de auditoría

Gestión de la Participación
Planeamiento
Información de expertos
Proceso de auditoría
Resultados del Implementación
Supervisión Servicio de de
Control recomendaciones
Diagrama de control posterior
 Acto de
Informe de
administración
auditoría
interna
Proceso de auditoría

Gestión de la Participación
Planeamiento
Información de expertos
Proceso de auditoría
Resultados del Implementación
Supervisión Servicio de de
Control recomendaciones
Diagrama de control posterior
 Acto de
Informe de
administración
auditoría
interna
PROCESO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
 Determinar la
aplicación de la
AUDITORÍA DE normativa.
CUMPLIMIENTO Determinar la
confiabilidad del
control interno.

Fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de las

entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que
permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
 Proceso de auditoría de Cumplimiento
Planeamiento –
Carpeta de
Servicio
Elaboración
Planificación Ejecución
de informe

Cierre de
Auditoría
Determinar las Evaluar
Identificar Elaborar Comunicar
observaciones comentarios

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Cedula Desviación Documentación

 Ordenado

Oportuno
Sistemático

Informe de
auditoría de
Objetivo
cumplimiento Lógico

Exacto Conciso
Antecedentes.

Deficiencias de control interno.

Observaciones.

Conclusiones.

Recomendaciones.

Apéndice.

Firma.
RECOMENDACIÓN RECOMENDACIÓN RECOMENDACIÓN

• Orientada al • Orientada al • Inicio de

mejoramiento inicio de PAS acciones
de la gestión por RAF legales
 Proceso de seguimiento de medidas correctivas

ROL ROL ROL

• Titular de la • Monitores de • Responsables de

Entidad control implementación
PROCESO DE AUDITORÍA “SERVICIO DE CONTROL
ESPECCIFICO”
CARACTERÍSTICAS DE INFORME DE CONTROL ESPECÍFICO

Adecuado uso de términos,

CONCISO
evitando adjetivos no necesarios.

Las Irregularidades que se

EXACTO exponen se sustentan
estrictamente en la evidencia.

Las conclusiones a las que se

LÓGICO arriba se desprenden de los
hechos expuestos.

Es el resultado de una evaluación

CARACTERISTICAS INFORME
DE CONTROL ESPECÍFICO OBJETIVO imparcial sustentada en
evidencia suficiente y apropiada.

Implica elaborar el informe en el

OPORTUNO
tiempo debido

La redacción del informe se

ORDENADO
presenta en forma secuencial.

Los componentes de su
Estructura están relacionados
SISTEMÁTICO
entre si y contribuyen a un
mismo objetivo.
 DIRECTIVA N° 007-2019-CG/NORM
DIRECTIVA N° 007-2021-CG/NORM

FINALIDAD OBJETIVOS ALCANCE

• Establecer el marco • Desarrollar las disposiciones • La Contraloría General de la

normativo a cargo de la CGR
y OCIs de las entidades
sujetas a control.
• Con el propósito de ejercer
un control puntual y
abreviado.
• Permitiendo identificar la
existencia de presuntas
responsabilidades.
que regulan el Servicio de República.
Control Especifico a Hechos • Órganos de Control
con Presunta Irregularidad, Institucional.
sus etapas de planificación,
ejecución, elaboración de • Las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control.
informes.

SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO A HECHOS CON PRESUNTA

PROCESO DEL SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO
 EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA
EVIDENCIA

Servicios de
Control y Suficiente
Servicios
Relacionados
Evaluación de la
información y Hechos con
documentación presunta (s)
= irregularidades

Fuentes
EVIDENCIA
distintas a Apropiada
servicios de
control y
relacionados
 PLANEAMIENTO

Recopilación de
Elaboración de la información y
Carpeta de Servicio documentación
de Control Especifico complementaria

CARPETA DE SERVICIO
El equipo de planeamiento de la unidad orgánica, del órgano
desconcentrado de la Contraloría o el OCI, elabora la Carpeta
de Servicio de Control Especifico en un plazo de 3 días
hábiles y su aprobación en 2 días hábiles.

SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO A HECHOS CON PRESUNTA

 CONTENIDO DE LA CARPETA DE SERVICIO

ANTECEDENTES DE
LA MATERIA DE
ORIGEN ALCANCE OBJETIVOS
CONTROL
ESPECÍFICO
• Describe si el Servicio • Describe que el servicio • Define el periodo. con • Se debe determinar el
de Control Específico a se inicia a partir de la precisión de la fecha objetivo que se pretende
Hechos con Presunta información obtenida inicio y fecha fin lograr con el desarrollo
Irregularidad se durante el desarrollo de estimadas. en la que se del Servicio de Control
encuentra programada o un servicio de control. habría producido el Específico a Hechos con
no en el plan servicio relacionado. o hecho especifico Presunta Irregularidad.
correspondiente de la de la información presuntamente irregular.
unidad orgánica, órgano proveniente de fuentes
desconcentrado de la distintas a dichos
Contraloría u OCI a servicios.
cargo del Control.
CONTENIDO DE LA CARPETA DE SERVICIO

CRITERIOS MATRIZ
APLICABLES A LA PRELIMINAR DE LA
RECURSOS CRONOGRAMA
MATERIA DE PRESUNTA
CONTROL RESPONSABILIDAD
• Precisa la normativa • Define los integrantes de • El cronograma • Forma parte de la
aplicable al hecho la Comisión de Control comprende las fechas Carpeta de Servicio.
especifico y costos directos estimadas para el • Se indica de manera
presuntamente irregular estimados. desarrollo de cada etapa preliminar. los datos
del Servicio de Control respecto a la evidencia
Específico. del hecho.
• El tipo de presunta
responsabilidad
vinculada a la misma. y
los nombres de los
funcionarios y
servidores públicos que
estarían involucrados.
 FORMATO 1: CARPETA DE SERVICIO
MATRIZ PRELIMINAR DE LA PRESUNTA
RESPONSABILIDAD

•Forma parte de la Carpeta de Servicio.

•Se indica de manera preliminar. los datos respecto a la
evidencia del hecho.
•El tipo de presunta responsabilidad vinculada a la misma. y los
nombres de los funcionarios y servidores públicos que estarían
involucrados.
•Esta matriz es elaborada y suscrita por el responsable del
equipo de planeamiento y el abogado

SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO A HECHOS CON PRESUNTA

 FORMATO 1: CARPETA DE SERVICIO
FORMATO 2: MATRIZ PRELIMINAR DE LA
PRESUNTA RESPONSABILIDAD
 RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA

El plazo máximo para recopilar [a información y documentación complementaria es de cinco

(05) días hábiles a partir del primer requerimiento a la entidad o dependencia, o a partir de la
acreditación del equipo de recopilación de información en la entidad o dependencia.
 PROCESO DE PLANEAMIENTO DEL SERVICIO DE
CONTROL ESPECÍFICO

Elaboración de la Carpeta Elabora de la Matriz Revisión de la Matriz

de Servicio de Control Preliminar De La Presunta Preliminar De La Presunta
Específico Responsabilidad Responsabilidad

De corresponder y cuando
Revisión de la Carpeta de Aprobación de la Carpeta
sea estrictamente necesario
Servicio de Control de Servicio de Control
recopilar información
Específico Específico
complementaria
 ETAPAS DEL SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO

ELABORACIÓN Y
PLANIFICACIÓN EJECUCIÒN COMUNICACIÓN DEL
INFORME
PROCESO DE PLANIFICACIÓN DEL SERVICIO DE
CONTROL ESPECÍFICO

Aprobada la Carpeta de Elabora el Plan de

Registra la orden de
Servicio de Control Servicio de Control
servicio
Especifico Específico

Revisa el Plan de Modificación del Plan Aprueba el Plan de

Servicio de Control de Servicio de Control Servicio de Control
Específico Específico Específico
 ETAPA DE EJECUCIÓN DE CONTROL ESPECÍFICO

IDENTIFICACIÓN DE REGISTRO Y CIERRE

DESARROLLO DE
ACREDITACIÓN LA PRESUNTA DE LA ETAPA DE
PROCEDIMIENTOS
IRREGULARIDAD EJECUCIÓN
 Pliego de Hechos

Narración objetiva, concreta y

cronológica de los hechos advertidos,
CONDICIÓN identificando la evidencia obtenida en
forma ordenada. detallada y vinculada
a ésta.

Es la normativa. disposiciones
internas, Estipulaciones
CRITERIO
contractuales, términos de
referencia. bases administrativas
CUANDO SE ADVIERTE EL u otra análoga aplicable a la
INCUMPLIMIENTO DE LA condición.
NORMATIVIDAD

PLIEGO DE HECHOS Es la consecuencia real o potencial,

cuantitativa o cualitativa ocasionada
por el hecho especifico con evidencia
EFECTO
de presunta o presuntas
irregularidades. Es el resultado adverso
o riesgo potencial identificado

Es la razón o motivo que originó el

hecho con evidencia de presunta
CAUSA irregularidad. Será consignada sólo
cuando pudo ser determinada a la fecha
de comunicación del Pliego de Hechos

El efecto potencial sólo puede ser determinado cuando esté expresamente establecido por norma, como en el
caso de las infracciones y Jos delitos ambientales, los procesos arbitrales con laudo arbitral firme, entre otros.
 No desvirtúa

Si los hechos no son desvirtuados, se

incluyen en el respectivo Informe de
Control Especifico como
irregularidades, con la presunta
responsabilidad civil, penal o
administrativa.

Para la presunta responsabilidad

Para la presunta responsabilidad
Para la presunta responsabilidad administrativa, se requiere establecer
civil. se requiere establecer el
penal, se requiere establecer que en la transgresión del ordenamiento
perjuicio económico que se ha
los hechos descritos concurren los jurídico administrativo y/o las
ocasionado como consecuencia de
elementos del tipo de un delito. normas internas de la entidad a la
los hechos observados.
que pertenece.

Tener en cuenta cuando menos, las pautas de identificación del deber incumplido, reserva,
presunción de licitud y la relación causal
FORMATO N° 17: EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS
 REGISTRO Y CIERRE DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN

Se consigna, en el caso
de existir. las
limitaciones en la
Se registra en los Si es el caso se precisa
Terminada la etapa de entrega de información
aplicativos informáticos que se realizó la
ejecución. que dan mérito a las
que correspondan, la devolución de toda la
infracciones previstas
fecha de su conclusión. documentación original.
en la Ley N° 27785 y a
la intervención del
Ministerio Público.
 PROCESO DE EJECUCIÓN DEL SERVICIO DE CONTROL
ESPECÍFICO

Aprobación del Comunicación del

Acreditación
Pliego de Hechos Pliego de Hechos

Presentación de
Desarrollo de Revisión del
Comentarios o
procedimientos Pliego de Hechos
Aclaraciones

Elabora la matriz Ampliación de

de hechos Plazo para la Registro y Cierre
Elaboración del
específicos con Presentación de de la Etapa de
Pliego de Hechos
presunta Comentarios o Ejecución
responsabilidad Aclaraciones

Revisión de la Aprobación de la
matriz de hechos matriz de hechos Evaluación de Identificación de la
específicos con específicos con Comentarios o Presunta
presunta presunta Aclaraciones Irregularidad
responsabilidad. responsabilidad.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE CONTROL ESPECÍFICO

I. ANTECEDENTES

II. ARGUMENTOS DE
CARATULA HECHO

III. ARGUMENMTOS
JURÍDICOS
ESTRUCTURA INFORME DE
CONTROL ESPECÍFICO ÍNDICE

IV. IDENTIFICACIÓN DE
PERSONAS
INVOLUCRADAS EN
CONTENIDO LOS HECHOS
ESPECÍFICOS
IRREGULARES

V. CONCLUSIONES

VI. RECOMENDACIONES

VII. APÉNDICE
 DOCUMENTACIÓN DEL SERVICIO DE CONTROL
ESPECÍFICO
1. ARCHIVO DE 2. ARCHIVO DEL SERVICIO DE 3. ARCHIVO DE 4. ARCHIVO DE 5. ARCHIVO RESUMEN
LANIFICACIÓN CONTROL ESPECÍFICO A COMUNICACIÓN DEL CORRESPONDENCIA
HECHOS CON PRESUNTA HECHO CON EVIDENCIAS
IRREGULARIDAD DE IRREGULARIDAD
(L) (C) (CD) (C1/C2) (R)
 Carpeta del Servicio de Control  Se codifica de acuerdo al Sistema  Matriz de Hechos Específicos con  Correspondencia emitida (C1).
Específico (L1). Administrativo. Presunta Responsabilidad  Correspondencia recibida, incluye un  Informe de Control Específico
 Plan de Control Específico (L2). 1. Gestión de Recursos Humanos aprobada (CD1). control de documentación pendiente (R1) y disgregado por cada tipo
 Otros documentos sustentantes (CRH)  Documento de inicio de la de atención (C2). de responsabilidad (R1.1,
del proceso de planificación del 2. Abastecimiento (CAB) comunicación del Hecho con  La documentación se encuentra R1.(n),…).
Servicio de Control Específico a 3. Presupuesto Público (CPP) sello de recepción (CD2). codificada. (C1/C2)  Otros documentos sustentantes
Hechos con Presunta 4. Tesorería (CTE)  Control de comunicación del del proceso de Servicio de
Irregularidad. (L…). 5. Endeudamiento Público (CED) Pliego de Hechos y de ser el caso Control Específico a Hechos con
 La documentación se codifica 6. Contabilidad (CCO) de las ampliaciones otorgadas, Presunta Irregularidad. (R…)
con la letra (L). 7. Inversión Pública (CIP) (CD3).  El archivo resumen del Servicio
8. Planeamiento Estratégico (CPE)  Cédulas de trabajo de las de Control Específico a Hechos
9. Defensa Judicial del Estado evaluaciones de comentarios, que con Presunta Irregularidad, se
(CDJ) incluye las revisiones del codificará con la letra (R).
10. Control (CCN) supervisor y jefe de la Comisión
11. Modernización de la gestión de Control (CD4).
pública (CMG)  La documentación de
comunicación del Pliego de
 Programa del Control Específico. Hechos será codificada (CD5) y
(C…1). disgregada por cada persona
 Cédulas de trabajo (C...2). comprendida en los hechos
 Pliego de Hechos (C...3). (CD5.1, CD5.(n),…).
 Relación de Pliego de Hechos que  La documentación se codifica con
serán comunicados (C...4). la letra (CD).
 Comentarios de las personas
comprendidas en los hechos (C…5).
 Resumen de la evaluación de los
comentarios (C...6).
 Cédula de trabajo que sustente el
análisis de la presunta responsabilidad
administrativa, penal o civil (C…7).
 Otros documentos (C…).
 La documentación se codifica con la
letra (C).

La foliación es por tomo de manera independiente y se realiza de abajo hacia arriba, en la parte
inferior central aproximadamente a 1 cm del borde.
 LIMITACIONES

Demora y/o no
atención a
requerimientos.
No ubicación de
documentos
originales que
forman parte de la
ejecución
contractual.
 Procedimiento Administrativo
por responsabilidad
administrativa funcional

Procedimiento Administrativo
Sancionador derivado de la
REGLA DE PREVALENCIA
función pública

Procedimiento Administrativo
disciplinario
 SEGUNDA INSTANCIA
TSRA

PRIMERA INSTANCIA

- ORGANO INSTRUCTOR
- ORGANO SANCIONADOR

INFORME DE
AUDITORIA
El precedente administrativo

“Los actos administrativos que al resolver casos particulares interpreten de modo

expreso y con carácter general el sentido de la legislación, constituirán precedentes
administrativos de observancia obligatoria por la entidad, mientras dicha interpretación
no sea modificada. Dichos actos serán publicados conforme a las reglas establecidas en
la presente norma. Los criterios interpretativos establecidos por las entidades, podrán
ser modificados si se considera que no es correcta la interpretación anterior o es
contraria al interés general. La nueva interpretación no podrá aplicarse a situaciones
anteriores, salvo que fuere más favorable a los administrados. En todo caso, la sola
modificación de los criterios no faculta a la revisión de oficio en sede administrativa de
los actos firmes.” – Ley 27444.