UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

AUDITORIA
FINANCIERA 1

UNIDAD I: CONCEPTO, ORIGEN Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

NORMATIVA VINCULADA A LA AUDITORIA

LOGRO DEL CURSO

Al finalizar el curso, el estudiante sustenta un informe sobre la evaluación del sistema de control
interno de una empresa, aplicando los conceptos de auditoría, matriz de riesgo y marco del estándar
COSO, evidenciando dominio del tema, coherencia y claridad en la comunicación de los resultados
de la auditoría.

LOGRO DE LA UNIDAD

Al finalizar la Unidad, el estudiante sustenta un informe donde demuestra una clara y coherente
comprensión del significado de auditoría, el ámbito de aplicación y su rol en las organizaciones
evidenciando la aplicación de los conocimientos adquiridos.
LOGRO DE LA SESION

Al término de la sesión de aprendizaje los estudiantes

reconocen y explican teniendo en cuenta las normas
vinculadas con las labores de auditoria, con la finalidad
de garantizar la realización de los procedimientos y
cumplimiento de los objetivos planificados.
¿Qué son las Normas Internacionales
De Auditoría (NIAs)?

https://www.youtube.com/watch?v=MxsqUvbTP_8
Normas Generales de Control Gubernamental
(NGCG)
Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A.S.)
LEY N° - NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
27785

I.- MARCO CONCEPTUAL II.- NORMAS DE DESEMPEÑO

PROFESIONAL

III.- NORMAS DE GESTIÓN DE IV.- NORMAS COMUNES A LOS

LA CALIDAD SERVICIOS DE CONTROL

V.- NORMAS DE SERVICIOS DE VI.- NORMAS DE SERVICIOS

CONTROL PREVIO DE CONTROL SIMULTÁNEO

VII.- NORMAS DE SERVICIOS

DE CONTROL POSTERIOR
 Marco Conceptual

Son las disposiciones de obligatorio

Regulan el ejercicio del control
cumplimiento, desarrolladas a
gubernamental
partir de la Ley N° 27785

Órgano rector del Sistema

Nacional de Control y en el
ejercicio de su autonomía y
Definición y Son emitidas por la Contraloría competencia reguladora
Alcance General de la República

Normas Internacionales de
Entidades Fiscalizadoras
Superiores
Desarrolladas con base en la
normativa y buenas prácticas
internacionales sobre el ejercicio del
control gubernamental y la auditoría
las Normas Internacionales de
Auditoría
 Estructura y
Aplicación

Las Normas Generales

de Control
Gubernamental

Normas de
Marco conceptual Desempeño
profesional

Normas de Normas comunes Normas de Normas de Normas de

gestión de la a los servicios de servicios de servicios de servicios de
calidad control control previo control simultáneo control posterior
 El control
gubernamental

El control
gubernamental

supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y
resultados de la gestión pública

En función del
En función de momento de su
quién lo ejerce ejercicio

Control Control
Control Control Control Posterior
Simultáneo
interno Externo Previo
 Servicios de
Control

Constituyen un conjunto de procesos Los servicios puede ser de 3 tipos:

cuyos productos tienen como A) Servicios de Control Previo
propósito dar una respuesta
-Autorizar presupuestos adicionales de
satisfactoria a las necesidades de
obra y mayores servicios de
control gubernamental. supervisión.

Servicios de
Control

C) Servicios de Control Posterior

B) Servicios de Control Simultáneo
- Auditoría de Desempeño
-Orientación de oficio.
-Auditoría Financiera
-Visita de control.
Normas de Desempeño
Profesional

Independenci
a

Entrenamiento y
Confidencialidad competencia

Diligencia
Profesiona
l
 Entrenamiento
Independencia
y
competencia
El personal del Sistema debe Debe poseer entrenamiento
mantener una actitud mental profesional especializado y
libre de influencias que actualizado, así como contar
comprometan el juicio con la competencia necesaria
profesional para el apropiado desarrollo
del control gubernamental

Actitud mental que permite

Propendiéndose a la mejora
al personal formular juicios
continua de su calidad
fundados en elementos
profesional.
objetivos
 Diligencia
Confidencialidad
Profesiona
l
Estricta reserva de la
Pensamiento critico y analítico, información obtenida y el
conocimientos, habilidades y contenido de los resultados.
experiencias adquiridas. Salvo autorización de la entidad
competente.

Principios legales de reserva y

Escepticismo profesional incluye tener
una mente inquisitiva, una especial
atención a las circunstancias que puedan
ser indicativas de posibles incorrecciones,
debidas a errores o fraudes, y una
valoración crítica de la evidencia de
auditoría”.
publicidad regulados por la Ley,
Ley de Transparencia y Acceso a
la información, Ley de
Protección de datos Personales
y otras normas.

Aplicación de conocimientos,
habilidades y experiencias colectivas.
 NORMAS DE GESTIÓN DE
CALIDAD
La contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la calidad, con la finalidad
de observar los requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la
normativa específica, así como cumplir los requerimientos de los clientes del control
gubernamental.

El control de calidad debe ser ejecutado en forma oportuna por las unidades orgánicas
de la contraloría, los órganos de control institucional y las sociedades de auditoria,
como parte inherente a su gestión y de acuerdo con sus funciones y atribuciones en la
conducción, ejecución y evaluación de los servicios de control y servicios relacionados.

La controlaría debe establecer políticas, procedimientos y programas de capacitación

diseñados para promover una cultura interna que la calidad es esencial en el desarrollo
de los servicios de control y servicios relacionados
Normas de Gestión de la
Calidad

La Contraloría define la política y objetivos de la calidad acorde

con la misión y visión institucional

El control de la calidad en los servicios de control y relacionados,

es la aplicación de un conjunto de políticas, disposiciones y
recursos técnicos.

El aseguramiento de la calidad consiste en verificar que los

procesos y productos de control gubernamental han sido sujetos
a control de calidad en cada una de sus etapas.

La Contraloría debe establecer políticas, procedimientos y

programas de capacitación.
Normas Comunes a los Servicios de
Control

1° Norma 2° Norma - Gestión

- de la información 3° Norma -
Planeamiento Participación de
expertos
Demanda priorizada de Personas naturales o
control para su atención La Contraloría deberá
identificar y requerir la jurídicas que
por los órganos del posean habilidades,
Sistema. información necesaria.
conocimientos y
experiencia.

Se realiza de acuerdo a la Diseñar, implementar y

normativa de naturaleza mantener sistemas para Se les debe evaluar su
estratégica y operativa obtener información de competencia procesional
que emite la Contraloría. las entidades. e independencia.

La Contraloría puede
Se realiza en base al No libera de
acceder sin limitación a
análisis de información responsabilidad a los
los registros, documentos
proveniente de diversas órganos del Sistema por
e información de las
fuentes. las opiniones formuladas
entidades.
y conclusiones emitidas.

Como resultado se Infracción sujeta a la

elabora el PLAN potestad sancionadora de
NACIONAL DE CONTROL. la Contraloría.
 Normas Comunes a los Servicios de
Control

6° Norma -
5° Norma -
Seguimiento a la
4° Norma - Resultados de los
implementación de
Supervisión servicios de control recomendaciones

En forma periódica,
Se emite por escrito, se
sistemática y oportuna, La Contraloría y los Órganos
caracteriza por su
durante todas sus etapas, de Control Institucional.
consistencia y utilidad.
por lo niveles competentes.

El personal encargado de la Los resultados pueden

ejecución del servicio de contener recomendaciones,
control dirige, revisa y Brindar suficiente entendidas como medidas
participa activamente en el información a la entidad e concretas y posibles
mejoramiento de las instancias correspondientes. dirigidas a mejorar la
actividades. eficiencia de la gestión.

Los resultados de los La Contraloría emitirá las

servicios de control se disposiciones especificas
difunden para fines de relativas a la oportunidad y
conocimiento de la forma en que se llevara a
ciudadanía. cabo este seguimiento.
NORMAS DE SERVICIO DE
CONTROL PREVIO
Normas de Servicios de Control
Previo

Son aquellos que efectúa Otorgar autorización a la ejecución y pago de

exclusivamente la Contraloría con los presupuestos adicionales de obra publica y
anterioridad a la ejecución de un de las mayores prestaciones de supervisión.
acto u operación de una entidad.

Informar previamente sobre las operaciones,

fianzas, avales y otras garantías que el Estado
otorgue.

Su objetivo es emitir un resultado

según corresponda a la materia del Emitir opinión previa vinculante sobre
requerimiento que realice la contrataciones de bienes, servicios u obras.
entidad solicitante del servicio.
 NORMAS DE SERVICIO DE
CONTROL PREVIO

CONTROL PREVIO A LAS

PRESTACIONES
La CGR otorga AUTORIZACIÓN PREVIA a la EJECUCIÓN Y
ADICIONALES DE OBRA Y
PAGO de prestaciones adicionales de obra y AL PAGO de las
MAYORES SERVICIOS DE
SUPERVISIÓN prestaciones adicionales de supervisión de obra.

INFORME PREVIO SOBRE

OPERACIONES QUE La CGR , en el marco del literal L) del Art. 22° de su ley N°27785,
COMPROMETAN EL emite un documento técnico de la revisión y análisis de la
CREDITO O CAPACIDAD documentación recibida y NO CONSTITUYE EN SI MISMO
FINANCIERA DEL ESTADO AUTORIZACIÓN O APROBACIÓN DE LA OPERACIÓN.

OPINAR SOBRE
CONTRATACIONES CON
La CGR emite OPINIÓN PREVIA VINCULANTE sobre
CARÁCTER DE SECRETO
MILITAR O DE
contratación de bienes servicios y obras, en el marco de la
ORDENAMIENTO normativa de contrataciones del estado
NORMAS DE SERVICIO DE
CONTROL SIMULTÁNEO
 Normas de Servicios de Control
Simultáneo

Son aquellos que se realizan a las actividades de un proceso en

curso, correspondiente a la gestión de una entidad sujeta a
control gubernamental.

De acuerdo con su La acción

naturaleza, sus simultanea, la
resultados no Se caracteriza por orientación de
deben interferir en ser oportuno, oficio y la visita de
los procesos de expeditivo y control son
dirección y orientado al modalidades de
gerencia. ciudadano. control
simultaneo.
 NORMAS DE SERVICIO DE
CONTROL SIMULTÁNEO

Evalúa el desarrollo de una o más actividades en ejecución de un proceso

ACCIÓN en curso verifica y revisa documental y físicamente que se realice conforme
SIMULTÁNE a la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones
A contractuales

Se ejecuta cuando se toma conocimiento de la presencia de situaciones

ORIENTACIÓN DE que puedan conllevar a la entidad a incurrir en errores, omisiones o
OFICIO incumplimientos en el desarrollo de una o más actividades de un proceso
en curso

Presencia de actos o hechos en curso relacionados a la recepción por la

VISITA DE entidad de bienes y prestaciones de servicios en general, actos en los que
CONTROL por disposición legal se requiere la presencia de los órganos del SNC y el
estado y mantenimiento de la infraestructura pública.

VISITA PREVENTIVA Se verifica una o más actividades vinculadas a: Prestación de

Servicios Públicos y Prestaciones de Servicios al Ciudadano.
NORMAS DE SERVICIO DE
CONTROL POSTERIOR
Normas de Servicios de Control
Posterior

Son aquellos que se realizan con

el objeto de efectuar la
evaluación de los actos y
resultados ejecutados por las
entidades en la gestión de los
bienes, recursos y operaciones
institucionales.
La acción de control: es la herramienta esencial del Sistema, de la aplicación de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación
y evaluación de manera sistemática.

Los servicios de control posterior: son realizados por los órganos

del Sistema y se desarrollan de conformidad con la normativa
técnica que emite la Contraloría en concordancia con estas Normas
Generales

los servicios de control posterior pueden adoptar denominaciones específicas de

acuerdo a la naturaleza especializada de la materia y de los objetivos a auditar,
debiendo ser regulados conforme a las disposiciones que al respecto emita la
Contraloría.
 NORMAS DE SERVICIO DE
CONTROL POSTERIOR

Auditoria financiera Auditoria de Auditoria de Auditoria de

desempeño cumplimiento: desempeño
se practica para Examen para
expresar una es un examen de la tiene como propósito
eficacia, eficiencia, determinar en qué obtener
opinión profesional
economía y medida las entidades elementos de
e independiente
calidad de la sujetas al ámbito del convicción sobre
sobre la
razonabilidad de producción y Sistema, han hechos donde
los estados entrega de los observado la existan indicios
financieros, de bienes o servicios normativa aplicable, de la presunta
acuerdo con el que realizan las disposiciones internas comisión de un
marco de entidades con la y las estipulaciones ilícito penal que
información finalidad de contractuales se encuentra en
financiera aplicable alcanzar resultados establecidas, en el investigación en
para la preparación en beneficio del ejercicio de la función el Ministerio
y presentación de ciudadano. o la prestación del Público.
información servicio público
financiera.
El proceso de todo servicio de control posterior se
desarrolla mediante tres etapas interrelacionadas:

 Planificación.
 Ejecución.
 Elaboración del informe

La comisión auditora : L a comisión auditora : debe

es el equipo
multidisciplinario de
auditores gubernamentales
encargado de la realización
de la auditoría; conformada
generalmente por un
supervisor, un jefe de
comisión e integrante (s) de
la comisión.
acreditarse ante la entidad a ser
auditada. En dicho acto, la
comisión auditora debe brindar
la información general
pertinente sobre el alcance, los
objetivos y requerimientos de
apoyo para la ejecución de la
auditoría
 Evaluación del control interno

Comprende las acciones que corresponde adoptar a los titulares

y funcionarios de las entidades para preservar,
supervisar las evaluar y operaciones y la calidad de los
prestan. servicios que
Incluye dos etapas:
2. Comprobación de que los
1. Comprensión de los controles
controles implementados funcionan
implementados, obteniendo la efectivamente y logran sus
documentación que los sustenta. objetivos.

con el propósito de verificar si el diseño de los

mismos es el adecuado con los objetivos de la
materia a examinar.
 ETAPA DE
PLANIFICACIÓN

Se orienta a establecer una estrategia

general para la conducción del servicio
de control posterior

Mediante la recopilación y análisis de

información específica sobre la materia
a examinar en la entidad .

A fin de determinar los objetivos de la

auditoría, riesgos existentes y criterios
aplicables.
 ETAPA DE EJECUCIÓN

Comprende el desarrollo de los

procedimientos establecidos en
el Programa

Con la finalidad de obtener evidencias

que sustenten las conclusiones del
auditor.

Mediante la aplicación de técnicas de auditoría, las

cuales son desarrolladas en términos de procedimientos
que permitan sustentar de forma adecuada las
conclusiones y recomendaciones

La evidencia debe cumplir con los

requisitos siguientes: Ser suficiente
y Ser apropiada
 Documentación de auditoría

Comprende el plan
• Análisis y
de auditoría y su
sustento conclusiones

Organizada,
clasificada y
• Físicos o
referenciada en los
archivos de
auditoría digitales

La Contraloría • Considerando los

determinará la
objetivos de la
forma y contenido
auditoría.
de los documentos

• Custodiados de
son de propiedad
de los órganos del acuerdo a la
Sistema normativa
específica
 Hallazgos de auditoría

Cumplimiento: desviaciones
Debe ser • Los hallazgos
redactado
Revelan con
presuntos adoptan Auditoría Desempeño: resultados
todos
errores, los
deficiencias o diferentes
atributos
irregularidades denominaciones
Financiera: deficiencias

Deben ser
• A fin de
comunicados a las
presentar sus
personas
comentarios
comprendidas

Recibidos los • Deben ser evaluados

comentarios, estos
de manera objetiva,
deberán ser
exhaustiva y
contrastados
fundamentada.
documentalmente

Las responsabilidades
son de tres tipos:
responsabilidad civil,
penal y administrativa
ETAPA DE ELABORACIÓN DEL
INFORME

Debe ser desarrollado de Se podrá emitir

Se expone por escrito los acuerdo a la estructura excepcionalmente
resultados y que establezca la informes antes de la
recomendaciones Contraloría en la culminación de la acción
normativa específica de control

El informe debe ser

Se considera emitido Los informes de
comunicado al titular de
cuando sea suscrito y auditoría no están
la entidad y a las
aprobado por los niveles sujetos a recursos
unidades orgánicas de la
jerárquicos impugnativos.
Contraloría
 Normas Internacionales de Auditoría
(N.I.A.S)

Las NIA’s deben ser aplicadas en la auditoria de estados financieros. También deben
aplicarse adaptadas según sea necesario a la auditoria de otra información y a los
servicios relacionados.

Contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales, junto con los
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.

En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una

NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría, cuando surja una
situación así el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.

Antes de explicar las NIA’s es importante entender las aseveraciones a los Estados
Financieros:
Normas Internacionales de Auditoría
(N.I.A.S)

Aseveraciones en los EEFF Objetivos de auditoria

Totalidad. Todas las transacciones que ocurren son
Integridad capturadas por el sistema y se vuelven parte del proceso
de contabilidad.
Todas las transacciones que se registran han ocurrido
Existencia
realmente y son válidos para un propósito de negocio.
Derechos y obligaciones. Todos los activos que están
Propiedad
registrados en las cuentas con propiedad de la entidad.

Fecha de corte. Las transacciones se encuentran

Exactitud registradas en las cuentas adecuadas, sus montos son
correctos y quedan registradas en el periodo correcto.

Los PCGA's son los apropiados y están debidamente

Valuación aplicados, los cambios en valor a través del tiempo se
reconocen adecuadamente.
La clasificación y descripción en los estados financieros es
Presentación y revelación
apropiada; hay una revelación adecuada.
Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A.S)

Clasificación de las NIA’s:

 NIA 200-265 Principios generales y responsabilidades

 NIA 300-450 Evaluación de riesgo y respuesta a riesgos evaluados
 NIA 500-580 Evidencia de auditoría
 NIA 600-620 Usando el trabajo de otros
 NIA 700-720 Conclusiones de auditoría y reporte
 NIA 800-810 Áreas especializadas
 NIAs

Principios Determinación
Usando el Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia
Responsabilidades trabajo de otros Reportes Especializada
Respuestas
s

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560 Nueva

NIA 570 Revisada y Re-emitida

NIA 580
Re-emitida únicamente